会计专业技术资格中级会计实务(负债及借款费用)模拟试卷6(题后

会计专业技术资格中级会计实务（负债及借款费用）模拟试卷6(题
后含答案及解析)
题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题 3. 判断题 5. 综合题
单项选择题本类题共15小题，每小题1分，共15分。

每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。

多选、错选、不选均不得分。

1．甲公司为增值税一般纳税人，销售和进口货物适用的增值税税率为17％。

2015年1月甲公司董事会决定将本公司生产的500件产品作为福利发放给公司管理人员。

该批产品的单位成本为1．2万元，市场销售价格为每件2万元(不含增值税税额)。

假定不考虑其他相关税费，甲公司在2015年因该项业务应计入管理费用的金额为( )万元。

A．600
B．770
C．1000
D．1170
正确答案：D
解析：甲公司2015年因该项业务应计入管理费用的金额=500×2×(1+17％)=1170(万元)。

2．甲公司共有200名职工，其中50名为总部管理人员，150名为直接生产工人。

从2015年1月1日起，该公司实行累积带薪缺勤制度。

该制度规定，每名职工每年可享受5个工作日带薪年休假，未使用的年休假只能向后结转一个日历年度，超过1年未行使的权利作废；职工体年休假时，首先使用当年享受的权利，不足部分再从上年结转的带薪年休假中扣除；职工离开公司时，对未使用的累积带薪年休假无权获得现金支付。

2015年12月31日，每个职工当年平均未使用带薪年休假为2天。

甲公司预计2016年150名直接生产工人将享受不超过5天的带薪年
A．20000
B．120000
C．60000
D．0
正确答案：A
解析：甲公司2015年年末应当预计由于累积未使用的带薪年休假而导致预期将支付的工资负债，根据甲公司预计2016年职工的年休假情况。

只有50名总部管理人员会使用2015年的未使用带薪年体假1天(6—5)，而其他2015年累计未使用的都将失效，所以应计入管理费用的金额=50×(6—5)×400=20000(元)。

3．甲公司于2015年年初制订和实施了一项短期利润分享计划，以对公司
管理层进行激励。

该计划规定，公司全年的净利润指标为2000万元，如果在公司管理层的努力下完成的净利润超过2000万元，公司管理层可以分享超过2000万元净利润部分的10％作为额外报酬。

假定至2015年12月31日，甲公司2015年全年实际完成净利润2500万元。

假定不考虑离职等其他因素，甲公司2015年12月31日因该项短期利润分享计划应计入管理费用的金额为( )万元。

A．250
B．50
C．200
D．0
正确答案：B
解析：应计入管理费用的金额=(2500—2000)×10％=50(万元)。

4．某股份有限公司于2014年1月1日发行3年期，于次年起每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为200万元，票面年利率为5％，实际年利率为6％，发行价格为196．65万元，另支付发行费用2万元。

按实际利率法确认利息费用。

该债券2015年度确认的利息费用为( )万元。

A．11．78
B．12
C．10
D．11．68
正确答案：A
解析：该债券2014年度确认的利息费用=(196．65—2)×6％=11．68(万元)，2015年度确认的利息费用=(194．65+11．68—200×5％)×6％=11．78(万元)。

5．甲公司2015年1月1日发行三年期可转换公司债券，实际发行价款200000万元，其中负债成分的公允价值为180000万元。

假定发行债券时另支付发行费用600万元。

甲公司发行债券时应确认的“其他权益工具”科目的金额为( )万元。

A．19940
B．20000
C．179940
D．179460
正确答案：A
解析：发行费用应在负债成分和权益成分之间按公允价值比例分摊。

权益成分应承担的发行费用=600×(200000—180000)÷200000=60(万元)，发行债券时应确认的“其他权益工具”科目的金额=(200000—180000)一60=19940(万元)。

6．承租入采用融资租赁方式租入一台设备。

该设备尚可使用年限为8年，租赁期为6年，承租入在租赁期届满时以1万元的价格优惠购买该设备，预计该设备在租赁期届满时的公允价值为30万元。

则该设备计提折旧的期限为( )年。

A．6
B．8
C．2
D．7
正确答案：B
解析：对于融资租入的资产，计提租赁资产折旧时，承租入应当采用与自有固定资产相一致的折旧政策计提租赁资产折旧，能够合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有权的，应当在租赁资产尚可使用年限内计提折旧。

本题由于承租入在租赁期届满时优惠购买价低于租赁期满时租赁资产的公允价值，能够合理确定租赁期届满时，承租入将会取得租赁资产所有权，因此该设备的折旧年限为8年。

7．某项融资租赁，租赁期开始日为2014年12月31日，最低租赁付款额现值为350万元(与租赁资产公允价值相等)，承租入另发生安装费10万元，设备于2015年6月20日达到预定可使用状态并交付使用，承租入担保余值为30万元，未担保余值为15万元，租赁期为6年，设备尚可使用年限为8年。

承租入对租入的设备采用年限平均法计提折旧。

该设备在2015年应计提的折旧额为( )万元。

A．30
B．22
C．28．64
D．24
正确答案：A
解析：该设备在2015年应计提的折旧额=(350+10—30)÷(6×12—6)×6=30(万元)。

8．A公司为建造厂房于2015年4月1日从银行借入4000万元专门借款，借款期限为2年，年利率为6％，不考虑借款手续费。

该项专门借款在银行的存款年利率为3％，2015年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司为其建造该厂房，并预付了2000万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始，预计工程建造期为2年。

该工程因发生施工安全事故在2015年8月1日至11月30日中断施工，2015年12月1日恢复正常施工，至年末工程尚未完工。

该项厂房建造工程在2015年度应予资本化的利息金额为( )万元。

A．40
B．90
C．120
D．30
正确答案：D
解析：由于工程于2015年8月1日至11月30日发生非正常中断且连续超过3个月，这样2015年能够资本化的期间为2个月(7月和12月)；2015年度应予资本化的利息金额=4000×6％×2／12—2000×3％×2／12=30(万元)。

9．2015年7月1日，乙公司为兴建厂房从银行借入专门借款10000万元，借款期限为2年，年利率为5％，借款利息按季支付。

乙公司于2015年10月1日正式开工兴建厂房，预计工期1年零3个月，工程采用出包方式。

乙公司于开工当日、2015年12月31日分别支付工程进度款2400万元和2000万元。

乙公司自借入款项起，将闲置的借款资金投资于固定收益债券，月收益率为0．4％。

乙公司2015年计入财务费用的金额是( )万元。

A．125
B．500
C．250
D．5
正确答案：D
解析：2015年费用化期间是7月1日至10月1日，计入财务费用的金额=10000×5％×3／12—10000×0．4％×3=5(万元)。

多项选择题本类题共10小题，每小题2分，共20分。

每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。

多选、少选、错选、不选均不得分。

10．下列关于专门借款费用资本化的暂停或停止的表述中，正确的有( )。

A．购建固定资产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用资本化
B．购建固定资产过程中发生正常中断、且中断时间连续超过3个月，应当暂停借款费用资本化
C．在购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，且该部分固定资产可供独立使用，则应停止该部分固定资产的借款费用资本化D．在购建固定资产过程中，某部分固定资产虽已达到预定可使用状态，但必须待整体完工后方可使用，则需待整体完工后停止借款费用资本化正确答案：A,C,D
解析：符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化，选项A正确，选项B 不正确；购建或者生产的符合资本化条件的资产的各部分分别完工，且每部分在其他部分继续建造过程中可供独立使用或者可对外销售，且为使该部分资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生产活动实质上已经完成的，应当停止与该部分资产相关的借款费用的资本化，选项C正确；购建或者生产的资产的各部分分别完工，但必须等到整体完工后才可使用或者可对外销售的，应当在该资产整体完工后停止借款费用的资本
11．下列各项中，属于借款费用的有( )。

A．银行借款的利息
B．债券溢价的摊销
C．债券折价的摊销
D．发行股票的手续费
正确答案：A,B,C
解析：借款费用是企业因借入资金所付出的代价，包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。

选项D，发行股票的手续费，是权益性融资费用，不属于借款费用。

12．在确定借款费用暂停资本化的期间时，应当区别正常中断和非正常中断。

下列各项中，属于非正常中断的有( )。

A．质量纠纷导致的中断
B．安全事故导致的中断
C．劳动纠纷导致的中断
D．资金周转困难导致的中断
正确答案：A,B,C,D
解析：非正常中断，通常是由于企业管理决策上的原因或者其他不可预见的原因等所导致的中断。

例如，企业因与施工方发生了质量纠纷、资金周转困难、发生安全事故、发生劳动纠纷等原因导致的中断。

13．下列各项负债中，不应按公允价值进行后续计量的有( )。

A．企业因产品质量保证而确认的预计负债
B．企业从境外采购原材料形成的外币应付账款
C．企业根据暂时性差异确认的递延所得税负债
D．企业为筹集工程项目资金发行债券形成的应付债券
正确答案：A,B,C,D
解析：选项A、B、c和D均不按公允价值进行后续计量。

14．下列各项中，属于融资租赁标准的有( )。

A．租赁期占租赁资产使用寿命的大部分
B．在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租入
C．租赁资产性质特殊，如不作较大改造，只有承租入才能使用
D．承租入有购买租赁资产的选择权，购价预计远低于行使选择权时租赁资产的公允价值
正确答案：A,B,C,D
解析：融资租赁的判断标准共有五条：(1)在租赁期届满时，资产的所有权转移给承租入；(2)承租入有购买租赁资产的选择权，所订立的购价远低于行使选择权时租赁资产的公允价值；(3)租赁期占租赁资产使用寿命的大部分(≥75％)；(4)就承租入而言，租赁开始日最低租赁付款额的现值几乎相当于租赁开始日租赁资产的公允价值(≥90％)；(5)租赁资产性质特殊，如果不作较大修整，只有承租入才能使用。

15．下列关于企业发行可转换公司债券会计处理的表述中，正确的有
( )。

A．将负债成分确认为应付债券
B．将权益成分确认为其他权益工具
C．按债券面值计量负债成分初始确认金额
D．按公允价值计量负债成分初始确认金额
正确答案：A,B,D
解析：企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成分和权益成分进行分拆，将负债成分确认为应付债券，将权益成分确认为其他权益工具，其中将负债成分的未来现金流量进行折现后的金额(公允价值)确认为可转换公司债券负债成分的初始确认金额，选项C不正确。

判断题本类题共10小题，每小题1分，共10分。

表述正确的，填涂答题卡中信息点[√]；表述错误的，则填涂答题卡中信息点[×]。

每小题判断结果正确得1分，判断结果错误的扣0.5分，不判断的不得分也不扣分。

本类题最低得分为零分。

16．企业借款费用开始资本化之前发生的借款辅助费用，应将其全部发生额计入当期损益。

( )
A．正确
B．错误
正确答案：B
解析：企业应将借款辅助费用计入负债的初始确认金额，以后按实际利率法摊销，其摊销额视情况予以资本化或费用化。

17．在资本化期间内，外币一般借款本金及利息产生的汇兑差额，应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产成本。

( )
A．正确
B．错误
正确答案：B
解析：在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额，应当予以资本化；外币一般借款本金及利息产生的汇兑差额。

应计入当期桶益。

18．企业每一会计期间的利息资本化金额不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额。

( )
A．正确
B．错误
正确答案：A
19．企业发行的可转换公司债券在初始确认时，应将其负债和权益成分进行分拆，先确定负债成分的公允价值，再确定权益成分的初始入账金额。

( )
A．正确
B．错误
正确答案：A
综合题本类题共2题，共33分。

凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。

凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。

甲公司2007年度至2012年度发生的与一栋办公楼有关的业务资料如下：(1)2007年1月1日，甲公司与乙公司签订合同，委托乙公司为其建造一栋办公楼。

合同约定，该办公楼的总造价为5000万元，建造期为12个月，甲公司于2007年1月1日向乙公司预付20％的工程款，7月1日和12月31日分别根据工程进度与乙公司进行工程款结算。

(2)2007年1月1日，为建造该办公楼，甲公司向银行借入专门借款2000万元，期限为2年，合同年利率与实际年利率均为8％，每年利息于次年1月1日支付，到期一次还本。

专门借款中尚未
20．根据资料(3)，编制甲公司2007年1月1日预付工程款和2007年7月1日与乙公司结算工程款的会计分录。

正确答案：2007年1月1日借：预付账款1000 贷：银行存款10002007年7月1日借：在建工程2250 贷：预付账款1000 银行存款1250
21．根据资料(1)至(4)，计算甲公司2007年专门借款利息应予资本化的金额，并编制相应的会计分录。

正确答案：2007年专门借款利息资本化金额=2000×8％－(2000－1000)×1％×6／12=155(万元)。

借：在建工程155 应收利息 5 贷：应付利息160
22．根据资料(4)，计算甲公司2007年12月31日该办公楼完工作为固定资产入账的金额以及2008年度应计提折旧的金额。

正确答案：2007年12月31日固定资产入账价值=2250+2750＋155=5155(万元)；2008年度应计提折旧的金额=(5155－155)÷50=100(万元)。

23．根据资料(5)，编制甲公司将该办公楼由自用转为出租的会计分录。

正确答案：2010年12月31 借：投资性房地产一成本5100 累计折旧300(100×3) 贷：固定资产5155 其他综合收益245(倒挤)
24．根据资料(6)，编制甲公司2011年12月31日对该办公楼进行期末计
量的会计分录。

正确答案：2011年12月31 借：公允价值变动损益100(5100－5000) 贷：投资性房地产一公允价值变动100
25．根据资料(7)，编制甲公司2012年12月31日出售办公楼的会计分录。

正确答案：2012年12月31日借：银行存款4800 贷：其他业务收入4800 借：其他业务成本4855 其他综合收益245 投资性房地产一公允价值变动100 贷：投资性房地产一成本5100 公允价值变动损益100。