山东大学会计实习报告

实习报告
实习课程名称会计认识实习
实验日期第五学期第十周，共一周
班级管理学院2009级会计C班
学号
姓名
实习内容1 参观安诺集团认知内容：
实习内容2 学术报告体会
实习内容3 基础会计实验报告
【实验要求】
一．总体要求
掌握原始凭证填制和审核方法；学会正确使用财会实训教学软件。

二．具体要求
1. 支票的编制
2. 现金收入、支出原始票据的编制
3. 发票的编制
4. 入库单的编制
5. 领料单的编制
6. 其他原始票据的填制
7. 新版增值税专用发票的填制
8. 原始凭证填制实训（综合）
【实验环境】（使用的软件）
1．计算机。

2．财会实训教学平台（厦门网中网软件有限公司）
实验内容：
【实验内容】（实验步骤、记录、分析）
一．原始凭证的填制（每类仅选取典型凭证）
1.与货币资金收支有关的原始单据填制
收款收据类（以差旅费为例）
题目：2007年5月26日，厦门化工有限公司的采购员李明出差回来，报销差旅费300元，交回余款100元。

请填写收款收据.假设该公司的出纳员是马峰。

出纳填制存根：以出纳员的身份填写日期、存款方、项目、金额和收款人等。

如图所示：
付款方收据盖章：切换角色至财务经理，在付款方收据上加盖财务专用章，如图所示：
商业承兑汇票类
例如：厦门化工有限公司（开户行：工行湖里支行、开户行地址：厦门市海天路38号，账号：）2007年7月18日从福州化工厂（开户行：中国工商银行福建支行；账号：4512324）购买材料一批，交易合同号码为：060718。

计价税款34000元，签发商业承兑汇票一张，汇票期限为二个月。

卡片信息：付款人相关信息；收款人相关信息；金额；日期；开户行等。

如图所示：
在正联上盖章：切换用户角色至财务经理加盖财务专用章；然后切换用户角色至总经理加盖法人章。

如图所示：
应该注意的问题：
①出票金额应该用大写来填制，结束时加上“整”字；在填写阿拉伯数字钱数时，前面必须有人民币的符号￥。

②注意用户角色的切换，注意数据的保存，以免切换用户时数据丢失
现金支票类：
例如: 2006年2月1日，厦门南方股份有限公司（基本存款账户：中国银行湖里支行、账号：3862319）的出纳员李明开出现金支票一张1000元，从银行提取现金以备零用。

要求填写现金支票（存根作为记账的依据）。

填制：其填制的内容与上述商业承兑汇票大致相同。

盖章：在现金支票中，注意不仅仅要正面盖章，而且要注意在背面盖章，并且是财务专用章和法人章两个章。

转账支票类
例如：厦门化工有限公司2006年4月份发生的有关现金经济业务如下：4月2日 ,从厦门光明制造厂购进商品一批,价款元.货款签发转帐支票支付。

如图所示：
银行汇票类
例如：2006年2月20日，厦门南方股份有限公司的采购员李光持银行汇票20000元到杭州光大公司采购（该公司的账号：52880）。

实际结算金额为18000元。

要求填写银行汇票（该汇票的代理付款行为：杭州工行光明支行。

行号：936）。

填制：在银行汇票单上填制日期、收款人和申请人的相关信息，无需盖章。

其结果如图所示:
借款单
借款单的填制与上述相关单据一样填制相关的基本信息，但是应该注意在审核意见栏中填写“同意借款”，并且分清部门负责人和借款人的签名。

例如: 2007年5月26日，厦门化工供应部采购人李明前往三明采购，预借800元整，供应部负责人：王海，公司领导：文录。

(借据号：12)
其结果如图所示：
现金存款凭条
基本信息的填制与上述相同，但是应该注意对于存款张数和金额的填制。

例如：2007年4月26日，厦门化工有限公司出纳员马峰把超过库存限额的现金1000元（销售款）送存银行。

其中，票面100元的5张，票面50元的8张，票面20元的3张，票面10远的4张。

请填写现金存款凭条。

结果如图所示：
2.与销售有关的原始单据填制
增值税专用发票
填制购货单位和销售单位的基本信息；货物或应税劳务的相关信息；价税合计，开票人等。

在填制过程中应该注意人民币的大写。

同时应该在抵扣联和发票联加盖相应的发票专用章。

例如：厦门明朗经贸发展有限公司（开票人：王海）2006年7月21日，销售给泉州市龙光贸易公司下列商品：
商品名称规格单位数量单价金额
丙产品 #2101 台 30
乙产品 #302 千克 50
价款合计元，增值税销项税额元，价税合计元。

（对方资料：税务登记号-----221；开户银行------中国工商银行泉州支行，账号----55,地址-----泉州市光华路23号，电话-----055）
（1）首先填制相关的基本信息：如图所示：
（2）加盖发票专用章：
服务业专用发票
其基本信息的填制和盖章与增值税专用发票的填制相同，但是应该注意的是不要忘记备注栏和开票人、收款人的填写。

例如：2007年7月3日，厦门明朗经贸发展有限公司财务部张三到黑星公司印制凭证300册，单价10元，用现金支付印刷费3000元。

（1）填制基本信息
（2）盖章：
增值税普通发票
填写过程与增值税专用发票相同，但是应该注意税率不同。

例如：厦门明发商贸有限公司（小规模纳税人、税率4%，税务登记号：41，开户行及账号：工行湖里支行，、公司地址：厦门湖里大道887号）2007年6月27日销售给厦门红星厂（税务登记号：2233、开户行及账号：工商思明支行 5，地址：厦门市中山路58号）货物一批：
商品名称规格单位数量单价金额
被套 BT-135 床 2
被套 BT-145 床 2
根据以上信息开具增值税普通发票。

（1）填制：
（2）盖章：
商业企业专用发票的填写
例如：厦门明发商贸有限公司（税务登记号：41，开户行及账号：工行湖里支行，、公司地址：厦门湖里大道887号）2007年6月27日销售给厦门红星厂（税务登记号：2233、开户行及账号：工商思明支行 5，地址：厦门市中山路58号）货物一批：
编号商品名称规格单位数量单价金额
01 毛巾被 MJB-7207 床 4
02 床单 CD-103 床 3
根据以上信息开具商业企业专用发票。

其结果如图所示：
出库单
填制出库单凭证时应该注意填写物资类别以及下面的相关负责人。

例如：厦门化工有限公司2007年5月6日销售CAD产品200千克（单价30元/千克、商品编号01），发运部门根据销售合同向第一仓库请求发货。

第一仓库当日立即发出商品200千克。

请编制出库单。

结果如图所示：
3.与购货有关的原始凭证的填制
办公用品入库单
其填制与出库单类似，但是应该注意实际价格和计划价格不要颠倒，同时注意填写合计数。

例如：厦门化工有限公司2007年6月10日购入的一台计算器经验收合格，交于办公室使用，单价100元。

请填写入库单。

结果如图所示：
收料单
其填制与入库单相同。

例如：厦门化工有限责任公司2007年5月10日从福州化工厂购进2000千克丙酮，单价120元/千克，共计货款240000元。

已经经过验收部门验收了，请填写入库单。

结果如图所示：
4.与其他的经济活动有关的原始凭证的填制
工资表
在填制工资表时，应该注意由于其中含有较多的数字所以必须要计算准确，同时应该注意所得税的计提。

举例来说如图所示：
领料单
填制领料单时填写部门、用途、时间、材料名称、单位、数量、单价、总价等，并注意填写相关的负责
人。

例如：厦门化工有限责任公司2007年7月3日，运输部门领用汽修备用配件100个，单价50元。

其结果如图所示：
盘点报告表
填制盘点报告表时应该注意填写材料的相关信息，正确的区分和填写实存账存和盘盈盘亏。

例如：厦门化工有限责任公司2007年6月30日盘存周转材料螺钉（编号31、第一仓库），计量单位千克，单价20元。

账面结存数量2550千克、金额51000元。

实际盘点的结果如下：数量2500千克、金额50000元。

请填写盘点报告表。

其结果如图所示：
拨款通知单
填写拨款单位和收款单位的相关信息；金额；拨款项目等。

例如：2007年7月6日，厦门化工有限责任公司收到厦门市财政局拨入的新产品的试制拨款100000元，存入银行。

请填写拨款通知单。

凭证工本费清单
填写帐号、名称、单位名称、金额和金额大写。

例如：厦门化工有限责任公司2007年7月3日购现金支票，以银行存款支付工本费20元。

请填写凭证工本费清单。

其答案如图所示：
二、原始凭证的审核
1.原始凭证审核的要点：
真实性审核。

主要是审核凭证所反映的内容是否符合所发生的实际情况，数字、文字有无伪造、涂改、重复使用和大头小尾、各联之间数字不符等情况。

完整性审核。

主要是审核原始凭证各个项目是否填写齐全，数字是否正确；名称、商品规格、计量单位、数量、单价、金额和填制日期的填写是否清晰，计算是否正确。

对要求统一使用的发票，应检查是否存在伪造、挪用或用作废的发票代替等现象，凭证中应有的印章、签名是否齐全、审批手续是否健全等。

合法性审核。

审核原始凭证的合法性，这是对原始凭证进行实质性的审核，也是重要的审核，具体说来：审核凭证内容是否符合国家的方针、政策、法令制度和计划。

审核凭证本身是否具有“合法性”。

2.原始凭证审核的实例
发票的审核：审核内容包括金额大写填写和阿拉伯数字的填写是否一致；盖章是否准确等。

差旅费报销的审核：
以下面的报销单为例：
上面的报销单中出差天数错误；差旅费项目错误（将办公用品费计入差旅费），所以修改后应为：
●收据的审核：审核内容包括日期是否准确；单据是否齐全；盖章齐备等事项。

【结论】
原始凭证是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的文字凭据。

它不仅能用来记录经济业务发生或完成情况，还可以明确经济责任，是进行会计核算工作的原始资料和重要依据，是会计资料中最具有法律效力的一种文件。

这就要求我们填制原始凭证时必须保证其正确性，只有这样才能保证以后的记账凭证以及财务报表的正确性。

具体来看，原始凭证的填制应该遵守以下的基本原则：
1.记录要真实。

原始凭证所填列的经济业务内容和数字，必须真实可靠，即符合国家有关政策、法令、法规、制度的要求；原始凭证上填列的内容、数字，必须真实可靠，符合有关经济业务的实际情况，不得弄虚作假：更不得伪造凭证。

2.内容要完整。

原始凭证所要求填列的项目必须逐项填列齐全，不得遗漏和省略；必须符合手续完备的要求，经办业务的有关部门和人员要认真审核，签名盖章。

3.书写要清楚、规范。

原始凭证要按规定填写，文字要简要，字迹要清楚，易于辨认，不得使用未经国务院公布的简化汉字。

大小写金额必须相符且填写规范，小写金额用阿拉伯数字逐个书写，不得写连笔字，在金额前要填写人民币符号“￥”，人民币符号“￥”与阿拉伯数字之间不得留有空白，金额数字一律填写到角分，无角分的，写“00”或符号“－”，有角无分的，分位写“0”，不得用符号“－”；大写金额用汉字壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等，一律用正楷或行书字书写，大写金额前未印有“人民币”字样的，应加写“人民币”三个字，“人民币”字样和大写金额之间不得留有空白，大写金额到元或角为止的，后面要写“整”或“正”字，有分的，不写“整”或“正”字。

如小写金额为￥，大写金额应写成“壹仟零捌元整”。

4.内容要完整。

原始凭证所要求填列的项目必须逐项填列齐全，不得遗漏和省略；必须符合手续完备的要求，经办业务的有关部门和人员要认真审核，签名盖章。

实验二
【实验要求】
一．总体要求
掌握记账凭证编制和审核方法；学会正确使用财会实训教学软件。

二．具体要求
1.付款凭证的编制
2.收款凭证的编制
3.转账凭证的编制
【实验环境】（使用的软件）
1．计算机。

2．财会实训教学平台（厦门网中网软件有限公司）
实验内容：
【实验内容】（实验步骤、记录、分析）
一、记账凭证的填制
1.收款凭证的填制
根据银行进账单、增值税发票、收款收据、托收凭证等原始凭证填制收款凭证。

收款凭证的借方科目一般为银行存款或库存现金，还需填写日期、摘要、对方科目的总账科目和明细科目、金额的借贷方向和数额、合计等。

例如，厦门化工有限责任公司2007年7月18日，收回上月销售款。

背景单据：银行进账单
填制银行存款收款凭证，日期为2007年7月18日，银行存款为借方科目，摘要为“收回上月销货款”，应收账款作为对方科目记在贷方，明细科目为“山东烟台化工厂”，金额栏为58000，合计“￥58000”，附单据一张。

2、付款凭证的填制
根据支票存根、发票、出入库单收据等原始凭证，填制付款凭证。

贷方科目一般为银行存款和库存现金。

还需填写日期、摘要、对方科目的总账科目和明细科目、金额的借贷方向和数额、合计等。

例如，厦门网中网有限公司2007年12月3日，从红光百货购进行政部门办公用品450元，以现金支付（单据包括货物销售发票、入库单和出库单）。

假设你是制单人王明。

（单据为公司本月付款第2号）
背景单据：出库单、入库单
填制现金付款凭证，日期为2007年12月3日，库存现金为贷方科目，摘要为“现金支付办公用品”，管理费用作为对方科目记在借方，明细科目为“办公品”，金额栏为450，合计“￥450”，附单据二张。

3.转账凭证的填制
根据发票、领料单、报销单、工资结算汇总表、应付福利费计算表等原始凭证，填制转账凭证。

分别填写日期、摘要、借贷双方的总账科目和明细科目、金额的借贷方向和数额、合计等。

例如，厦门化工有限责任公司2007年7月9日,生产车间领用材料清洗设备。

背景单据：领料单
填制转账凭证，日期为2007年9月7日，摘要为“生产车间领用材料清洗设备”，制造费用为借方科目，无明细科目，金额38，原材料作为对方科目记在贷方，明细科目为“汽油”，金额栏为38，合计“￥38”，附单据1张。

4、通用记账凭证的编制
通用记账凭证是收款凭证、付款凭证和转账凭证的综合，可以记录各种业务，其填制方法与转账凭证相同。

例如，厦门新华经贸发展有限公司（商品零售企业） 2007年5月7日，从银行存款户提取现金80000元，准备发放工资。

背景单据：现金支票存根
填制通用记账凭证，日期为2007年5月7日，摘要为“提取现金”，库存现金为借方科目，无明细科目，金额80000，银行存款作为对方科目记在贷方，明细科目为“中国银行”，金额栏为80000，合计“￥80000”，附单据1张。

二、记账凭证的审核
所有填制好的记账凭证都必须经过其他会计人员认真审核并签章。

加强对记账凭证的审核，是保证会计核算工作质量的重要环节，只有经过审核无误的记账凭证才能作为登记账簿的依据。

记账凭证的审核包括以下主要内容：
1.记账凭证所附的原始凭证是否齐全，两者内容是否相符，其金额与原始凭证的金额或金额合计数是否一致。

2.记账凭证中应借、应贷账户名称是否与经济业务内容相符，账户对应关系是否清楚，应记金额是否正确。

3.记账凭证的手续是否完整，应填项目是否填列齐全，有关人员是否都已签章，如有手续不完备的应补办完整，方可入账。

【结论】
记账凭证是重要的会计核算资料，它是本单位财会人员根据审核无误的原始凭证填制的,载有反映经济业务的会计分录及简要内容,直接作为记账依据的书面文件。

记账凭证的主要作用在于对原始凭证进行归类整理,运用账户和借贷记账法编制会计分录，填写记账凭证时，要注意金额的填写，另外画线是经常被我们忽略的知识点，上机操作的一个必要步骤便是画线，我们在日常学习中要注意相关凭证画线的处理，例如总账账户的月末画线处理等。

实验三
【实验要求】
掌握会计凭证整理和装订的基本方法；学会正确使用财会实训教学软件。

1.会计凭证的整理
2.会计凭证的装订
【实验环境】（使用的软件）
1．计算机。

2．财会实训教学平台（厦门网中网软件有限公司）
实验内容：
【实验内容】（实验步骤、记录、分析）
一、会计凭证的整理
会计凭证的整理主要是指对凭证进行排序、粘贴和折叠。

在会计凭证的整理过程中应该注意的要点：
1.原始凭证附在记账凭证后的顺序应与记账凭证所记载的内容顺序一致。

2.对于纸张面积过小的原始凭证，按一定次序、类别排列后，粘在一张同记账凭证大小相同的白纸上；对于纸张面积略小于记账凭证的原始凭证，可先用回形针或大头针别在记账凭证后面，待装订时再抽去回形针或大头针；对于纸张面积大于记账凭证的原始凭证，可按记账凭证的面积尺寸，先自右向后，再自下向后两次折叠。

注意应把凭证的左上角或左侧面让出来。

以便装订后还可以展开查阅。

总分类账的设置要点：总分类账是按照总分类账户分类登记全部经济业务的账簿.在总分类账中，应按照会计科目的编码顺序分设账户，并为每个账户预留若干账页.任何单位都要设置总分类账.总分类账一般采用借方、贷方、余额三栏式的订本账。

根据实际需要，在总分类账中的借贷两栏内，也可增设对方科目栏，或采用多栏式总分类账的格式。

多栏式总分类账是把所有的总账科目合并设在一张账页上。

2．明细账的设置
企业可根据核算和管理的需要，采用三栏式、多栏式、数量金额式等账页格式。

明细分类账的设置要点：明细分类账是按照明细分类账户详细记录某一经济业务的账簿。

根据实际需要，各种明细分类账分别按照二级科目或明细科目开设账户，并为每一个账户预留若干账页。

各个单位应根据经营管理的需要，为各种材料物资、应收应付账款、收入、费用、利润等有关总账科目设置各种明细分类账，进行明细分类核算。

明细分类账一般采用活页式账簿，也有的采用卡片式账簿（如固定资产明细账）。

明细分类账主要有三栏式、数量金额式和多栏式三种形式。

3．日记账的设置
按照会计制度的规定，企业必须设置现金日记账和银行存款日记账，且通常采用三栏式账页。

日记账的设置要点：日记账可以用来连续记录全部经济业务的完成情况，也可以用来连续记录某一类经济业务的完成情况。

为了逐日反映现金和银行存款的收付情况，各单位一般应设置特种日记账，通过现金日记账和银行存款日记账分别记录现金和银行存款的收入、支出及结存情况。

有条件的企业还可以采用普通日记账形式登记全部经济业务的完成情况。

现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿，其账页格式一般采用三栏式，在同一账页上分别设“借方”、“贷方”和“余额”三栏。

为了清晰地反映现金和银行存款的收付业务的具体内容，在“摘要”栏后，还专设“对方科目”栏，登记对方科目名称。

为了便于与银行对账，也便于反映银行存款收付所采用的结算方式，并突出各单位支票的管理，银行存款日记账还专设了“结算凭证种类和号码”栏或专设“现金支票号数及转账支票号数”栏。

4．建立总账时，要分别填写科目名称、日期，摘要填写上年结转，填写余额和借贷方向。

二、账簿的启用
账簿启用时要填制账簿启用表。

填写时要填写机构名称、账簿名称、账簿编号和启用时间；经管人员一栏，要分别由负责人、主办会计、复核人员、记账人员签字并盖章，并由会计主管加盖企业财务专用章。

应注意经管人员不止要签字，也必须盖章，不应忘记。

三、账簿的登记
1．总分类账的登记
总分类账登记是在总账的设置上进行的，根据科目汇总表或其他凭证填制。

凭证字号填相应的编号，各项填列完毕后要计算本月发生额累计数，摘要填本月发生额累计，分别计算并填写借贷方的发生额累计数，并填写余额的金额和方向。

最后填写本月合计，同样是填写本月的借贷方发生额和余额及其借贷方向。

2．明细账的登记
（1）三栏式明细账的登记
三栏式明细账登记时，根据相应的凭证填列，登记每一笔的借贷方向及金额，同时要计算并填写余额及其方向，月末计算本月合计数。

（2）数量金额式明细账的登记
数量金额式明细账适用于要求同时核算数量和金额的科目，如库存商品、原材料等。

填写时，要同时填写数量、单价和金额，月末计算本月合计数。

3．日记账的登记
（1）现金日记账的登记
现金日记账登记时，根据相应的凭证填列，登记每一笔的借贷方向及金额，同时要计算并填写余额及其方向，月末计算本月合计数。

（2）银行存款日记账的登记
银行存款日记账登记时，根据相应的凭证填列，登记每一笔的借贷方向及金额，同时要计算并填写余额及其方向，月末计算本月合计数。

【结论】
账薄，是指以会计凭证为依据，由具有专门格式、相互联系的账页组成，用来序时地、分类地全面记录和反映纳税人经济业务的簿籍。

账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。

总账是根据会计科目开设的账簿，用来分类登记一个单位的全部经济业务；明细账是根据某一总账科目所属的各个明细分类科目开设账户，用来详细分类登记各种经济业务；日记账是按照经济业务发生的时间顺序，逐日逐项登记的账簿；其他辅助性账簿如备查账，主要发挥对上述账簿未予记录或记录不完全的经济业务加以补充登记的作用。

账簿的作用主要在于对会计凭证提供的大量分散的核算资料进行归类整理，以全面、连续、系统地反映单位的经济活动，是编制单位财务会计报告，检查、分析和控制单位经济活动的依据。

在进行日记账的登记时，要逐日逐笔序时地进行登记，进行总账登记时要充分完整地利用本期所有的记账凭证。

实验五
【实验要求】
掌握账簿设置和登记的基本方法；学会正确使用财会实训教学软件。

掌握对账和结账方法、错账的种类以及对于不同错账的更正方法；
学会正确使用财会实训教学软件。

【实验环境】（使用的软件）
1．计算机。

2．财会实训教学平台（厦门网中网软件有限公司）。