报业集团资金管理重点与控制
浅析利用网银实现报业集团资金集中管控
财政部今年颁 布的 《 企业 内部控 制 应用 指 引第 ６号一 资 金 活 动 》 将 于
２ １ 年 １ １日起 在 境 内外 同 时 上 市 的 ０１ 月
织结构和产权结构也趋 于多样化 ， 已经形 成跨地 区 、 跨行 业 的报 业集 团。 面对报业
集 团发 展的新形 式 ， 各报 社 、 营单位 对 经
结算中心的资金结算业务 、 信贷业务 以及
资 金调 度 监 控 。 种 网上 银 行 应 用 模 式 可 这
以 协 助 报 业 集 Ⅲ 对 内部 资 金 进 行 统 一 管
理 ， 少 资 金 冗余 ， 低 资 金成 本 ， 高 资 减 降 提
金 使用 效 益 。
具 体 做 法 是 ： 团 总 部 在 合 作 承 办银 集 行 设 立 一 个 集 合账 ｒ ， 下 属 单位 设 零 余 Ｊ各 额 的 基 本 账 户 ， 均 具 有 透 支 功 能 。 行 并 银
１８＜ ７ 新闻世界 ＞ 十月 ／ 下半 月刊
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ｔｌ ｉｌ ，
团内部管理的薄弱环节 。 前几年发生的中
航 油 事 件 等 许 多事 实 表 明 ， 金 活 动 内 部 资 管 控 失 效 ， 则 带 来 巨额 损 失 ， 则 可 能 轻 重 将 企 业 毁 于一 旦 。可 见 加 强 资 金 管 控 ， 对 报 业集 团 的生 产 经 营影 响 巨 大 ， 生存 和 是 发 展 的 内在 需 要 。 ２ 、加 强 资金 管 控 有 利 于 报 业 集 团可 持 续发 展 资 金 活 动 贯 穿报 业 集 团采 编 、 营 的 经 全 过 程 ， 团 内部 各 部 门 、 部 相 关 单 位 集 外
相 对独立 的资金 流 的集 中管 控就成 为报
报业集团财务控制与会计管理模式
３ 统一财务管理制度。财务制度是集 团最重要 的规章制 ． 度， 必须由集 团总部统一制定 、 印发所属单位 统一执行 。这是 规范财务权 限， 实施 有效管理 的重要举措。已有的如 ： 报社财 务管理制度 、 分社财 务管理制度 、 地方版财务 管理 制度 、 支 开 权 限管理规定 （ 货币资金 、 实物 资产 、 对外投资 、 程项 目、 工 采
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报 集团 务 制 会 管 模 业 财 控 与 计 理 式
林丽春 （ 湖北 日 报报业集 团 ４０７ ） ３０７
自２ ０ ０ １年 ７月以来 ，湖北 日报报业集 团根据 自身特点 和发展需要 ， 在全 国率先推 行整合经 营 ， 同时不断推 行体制 为核心 ， 控制 了资金 、 成本 、 利润 ， 于控制 了集团生产经营的 等 各个方面。 财务管理又是一项科学 的系统工程 ， 一方面要求 畅 通的灵活性 ， 另一方面要求严密 的可控性 ， 这就需要一个强有
的管理体制 。其最大 的优势在于资源 的聚集整合性与管理的 协同性 ， 包括人力资源 、 生产资料资源 、 技术信息资源 、 财务资
源、 管理资源等 ， 以使集团财务资源在 总部 的监管下得到更合 理的配置 。这也是 当前企业集团提升竞争力的通常取 向。 在集 中管理 的模 式下 ， 团的财 务 、 投 资产处置 权 、 资本运 营权 、 资金 管理 权、 成本费用管理权和 收益分配权等一 系列关 系到财务管理 的权限 ， 绝大部分集 中于总部。总部 的职能主要集 中在 战略 管理 、 风险控制 、 运营协调 、 职能支持等方 面。分部 的职能主 要是具 体的战术管理 、 生产和经营管理。 财务管理是集团统一管理 的重要手段 。集团以财务管理
１ ． 统一资金管理 。９８ １９ 年组建 的资金结算 中心 ， 为建立集 团资金运作体系创造 了条件。 资金结算 中心的主要功能 ： 中 集 和调配集团所属单位 的分散或闲置资金 ，有效地调节 资金流 向， 观控制 资金 的合理使用 ， 宏 盘活沉淀资金 ， 限度地发 最大 挥集 团资金的整体效益 ； 借助资金信息集成 ， 对资金使用的情 况进 行全过程 的监控 ， 防止资金流失和体外循环 ， 确保资金使 用安全 ； 利用结算 中心的规模效应 、 内部融通 、 宏观调节等功 能， 通过利息差额收入 、 节约银行费用 、 延期付款节息等手段 ，
如何在新形势下加强报业集团的财务管理
辽宁报业集 团作 为我 国市场经 济 中一个 比较特 殊 的 企 业 ， 务管理 目 其财 标通 常有三种 ： 一是 以利润 最大化为 目标 ， 以投资者权益增 值最大化 为 目标 ， 是以集 团 二是 三
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如何在新形势下加强报业集团的财务管理
韩 强 （ 宁报 业 传媒 集 团 计 划财 务 部 ， 宁 沈 阳 １ ０ ４ ） 辽 辽 １０ １
摘 要 ：在 国家文化 产业体制 改革 不断加深 ，面对 日趋激烈的行 业 内部和外部 市场竞争 的新形 势
像制 品 、 户外广告 等相关产业 的核心经营规律 ， 实现 从而 全集 团经营成本 的有效 控制 、产业结构 的有效调整 和集 团未来发展 活力 的提 高 ，即实现全集 团的产 业发展规 划
（ 财务人员素质参差不齐， 五） 难以满足现代企业管
理 的 需要
现代报业 的财务管理需 要高素质 的财务人员与之相 适应 。 由于受报业 自身发展 因素 的制约 ， 团财务人员普 集
（ 以财务 管理 为核 心 ， 强规 划和 日 一） 加 常基础 工作 方面要 加强持续降低成 本的财务规划 。 新形 势下 ，
报业集 团面临跨 媒体 、 跨行业 、 跨地 区经营 的新 行业经 营 格局 ， 财务管理要确保 集 团经济 的持 续发展 ， 必须 明确财 务管理在整 个集 团 中的核 心管理地位 。另 一方面要充分
使财务 管理被边缘化 和弱化 ， 难以起到管理 的核心作用 。 （ ） 二 财务数 据相对 独立 ， 很难 为集 团层 面分析 决策
报业集团的财务管理分析
团 的总 会计 师 ） 和集 团内 的财 务 部 主 任 （ 现 在 的计 财 处 长 ） 即 行使 财 务 决 策 事 项 和 日常 的 管理 权 ， 成 以财 务 形 部 主 任 为管 理 主体 的财务 管理 层 。 因 此 从 现 代 企业 制 度 — —公 司 法 人 治 理 结构 看 ， 报业 集 团 的财 务 管理 是分
集 团内各 成 员 之 间 的统 一 ， 别 是 通 特
过 集 团对 内部财 务 管 理 的 高度 集 中 ， 来 杜 绝 集 团 内 部 条 块 分 割 与 各 自为 政 的弊 端 ， 防止 资 产 管理 失 控 。集 团 通过 对 人 财物 权 利 的高 度 集 中 ， 能有 效地 调 配 和使 用 资金 ， 挥 资金 的规 发 模 效 益 并为 报 业 集 团筹 资 、投 资 ， 挖 掘新 的利 润 增 长点 打 下 基础 。 二 是 建 立在 董 事 会 领 导 下 总 经 理 负 责 制的 资金 结 算 中 心 。 与 集 团 参
行 统 一规 范 。 集 团内部 各 相对 独 立 在
研究财务管理模式与财务管理 时 ， 必
须对财务责任或受 托责任都要给 以 充分 关 注 。 事会 在 报业 集 团 治理 结 董 构 中 ， 财 务责 任 的最 后 承 担 者 。按 是 照 责权 利相 对 称 原则 ， 须赋 予 董 事 必 会 重 大 财务 事 项 的决 策权 。 些 重 大 这 财务 决 策事 项 主要 包 括 ： 团融 投 资 集 财 务 权 、 团 财 务 战 略 审 批 权 、 团 集 集 固定 资产 投 资项 目的决 策权 、 团增 集 减 资 本 的决 策权 、 团 资本 结 构 的调 集 整 权 与决 策 权 （ 括 与债 权 人 签 订 的 包
报业传媒集团公司财务治理与内部控制策略研究
Comprehensive／综合编辑：赵新江 邮箱：****************报业传媒集团公司财务治理与内部控制策略研究文/史 研随着数字化和全球化的快速发展，报业传媒集团公司正面临着前所未有的挑战。
在这个背景下，健全的财务治理和内部控制成为集团公司稳健发展、应对外部压力和内部风险的基石。
报业传媒集团公司财务治理与内部控制关系分析一、财务治理对内部控制的影响财务治理在报业传媒集团公司中极其重要，其质量、效率和透明度直接影响到内部控制体系的建设和运行。
首先，财务治理策略和框架的确立是内部控制的基石。
明确、科学、合规的财务治理能为内部控制提供清晰的方向和目标，帮助企业确定重点控制区域，实现资源的合理配置和风险的有效管理。
其次，财务治理中的决策机制和信息披露规则对内部控制的设计和执行具有决定性作用。
一个强健的财务治理体系强调决策的透明和数据的准确，这需要内部控制在数据收集、处理和报告方面的严格执行。
财务治理的原则和标准成为内部控制制定和评估的基准，促使控制活动更加聚焦和高效。
最后，财务治理对内部控制的人员、技术和流程方面都有重要影响。
在人员方面，财务治理对企业文化、价值观和职业道德的塑造起到关键作用，这将进一步影响员工的行为和执行内部控制的态度。
在技术方面，财务治理对信息技术和数据分析的需求推动企业优化内部控制的技术基础和工具。
在流程方面，财务治理的优化和创新促使企业不断完善内部控制的流程，提升其灵活性和响应速度。
二、内部控制在财务治理中的作用内部控制在报业传媒集团公司的财务治理中发挥着重要作用，其影响从策略制定到执行，从风险管理到决策优化都有所体现。
有效的内部控制能够确保财务数据的准确性和完整性，为财务治理提供可靠的信息基础。
在报业传媒行业中，面临着收入识别、成本控制、版权管理等复杂问题，内部控制成为解决这些问题，实现财务治理目标的关键手段。
内部控制通过规范操作流程、监控财务活动、评估风险，为财务治理提供操作层面的支持。
报业集团预算管理问题及对策
［中图分类号］ Ｆ２３４．９
［文献标识码］ Ｂ
越来越多的企业认识到预算管理是实现企业战略目 标、强化内部控制和优化资源配置的一种重要手段。在报 业集团文化体制改革的关键时期，重视集团预算管理中 存在的问题，并找出相应的对策，使预算管理工作日益完 善，才能使报业集团在改制过程中做大做强。
一、报业集团预算管理历史及现状
２．预算执行不到位。计划调控部成立后，财务中心按 照计划调控部的审批记账。由于缺乏沟通或对“预算外支 出”概念理解不清晰，导致会计报表内容与预算内容不对 应，部分预算执行不到位。一是相应预算有余额，将成本 费用计入预算外的共 ７ 笔，合计金额 ７ 万元。二是部门单 项预算额度已超，将发生的费用计入预算外的共 １３ 笔， 合计金额 ２．４ 万元。三是同一笔费用一部分记入预算内、 一部分记入预算外的共 ４ 笔，记入预算内的金额为 １５．５ 万元，记入预算外的金额为 １０．１ 万元。
１．预算编制不完整。一是预算编制范围不完整。目前 集团预算管理工作只涉及到直属子报和处室，没有将投 资的子公司和所属独立经营实体纳入预算管理。二是预 算编制的组成不完整。集团的预算只有财务收支预算及 固定资产预算，没有现金流量等预算，不能将经营管理 的各个阶段有机联系起来。三是为利润目标过分缩减成 本费用，使部分每年正常发生的费用没有编入预算。如： 以 ２０１０ 年为例，集团采编费用中的 ３．６ 万元会议费、管 理费用中的 ６．７ 万元劳动保险费年初无预算，计入预算 内；发生的记者站会议费、广告大客户联谊费、变电所春 检费、部分办公用耗材等费用是每年的正常开支费用， 年初没有预算，计入预算外，共 １４ 笔，合计金额 ８．３ 万 元。四是预算编制缺乏前瞻性，部分费用支出实际发生 额与预算额相差较大。如：２０１０ 年实际发生额大于预算 额 ３０％的项目 ４ 个，差额合计 ２５．１ 万元；实际发生额大 于预算额 ２０ 万以上的项目 １ 个，差额合计 ２２．４ 万元；实 际 发 生 额 低 于 预 算 额 ３０％ 的 项 目 ３４ 个 ， 差 额 合 计 １１８２．４ 万元。
关于强化报业集团预算管理的探讨
预 算 管理 的探 讨
冯经云 无锡 日报报业 集 团 ２ ０ ２ ４ ０ １
【 章摘要】 文 无锡 日报 报 业 集 团现 已顺利 实行 了 宣 传和 经 营 两 分 离 改革 ，为 进 一 步强 化
各单位 负责 人以及 财务 、人事 、技术、管
制 定 和 调 整 经 营 政 策 ；定期 检 查 和 考 核 预 算 执 行 情 况 ，针 对 预 算 执 行 过 程 中发 现 的 问题 ， 出 改进 措 施 ， 保 预 算 有 序 执行 ， 提 确 经 营 日 标 的 实 现 ；审 议 批 准 预 算 调 整 方 案 。预 算 管 理 委 会 办 公 室 （ 务 中心 ）是 财 预算管理的综俞归 口管理部门 ，主要负责 预算编制和执行的具体工作 ，财务预算方 案 、决算报告 的编制 ，预算执行情『 兄的分 析 ，资 金 的 ｔ 调度 和 现金 控 制 ， 以及 参 ３常 与项 Ｈ的经济评 价等。 ２ 规 范 财 务 预 算 编 制 。 务 预 算 编 制 、 财 主要从如下方面加以规范 ： 一 是明确预算 编 制 原 则 和 编 制 依据 。按 宣传 与经 营 “ 两 分离” 改革后集 团框架 ， 分媒 体、 司、 公 集 闭、后勤保障四个层而有针对性地进行 预 算 管理 ：集 刚 、媒 体 、后 勤 保 障 及 公 司本 部 按 事 业预 算 模 式进 行 管 理 ，（ 无锡 ） 业 报 发展有 限公 司及各分公司按企 业预算模式 管理 。预 算 基 数 根 据上 年度 实 际 发生 数 结 合 本年度 单位 的工作 目标情况确定 。以同 家宏观 经 济政策 及有 关法 律 、法规 为前 提 ；以报业集 【 司长期发展规 划及预算年度 经济责任 目标 ；以人员经费变动 的预测和 原材料的市场价格浮动及集 团内各部 门相 互服务的结算价格和后 勤管理层服务外包 劳务价格等为主 内容 。二是 明确规范预算 编制流程。预算编制按照 “ Ｆ 上 结合 、分 级 编 制 、 级 汇总 ” 流 进 行 。 逐 的 集 、 媒 体、 后勤保 障及公司本部按 “ 制上报 、 编 审 查 平 衡 、审 议 批 准 、Ｆ达 执 行 ”编 制 程 序 ， 采取 两上 两下的方式进行编 制；报业发展 有 限 公 司 及 各 分 公 司按 照 “ 下达 目标 、编 制ｊ 报、审杏平衡 、审议批准 、 一 下达执行” 编 制 程 序 ， 采 取 两 上 两 下 的 疗 式 进 行 编 制 ， 制定详细的 财务预算编 制政 策。 ３ 严格 预算 管理 的执行 与控制 。 、 一是 全方位执行 。报业 集团年度 财务预算一经 批 准 Ｖ达 ， 各 预 算 单 位 必 须 认 真 组 织 实 － 施， 将预算 指标层层分解 ， 落实剑各单位、 各部 门、各环 节和各岗位 ，形成全员、全 过 程 、全 方位 的 预算 执 行 责 任 体 系 。各 预 算 执 行 单 位 应 当将 财 务 预算 作 为 预 算 期 内
日报社内部控制的一些探讨
日报社 内部控 制的不足
目前我国 日报社的管理 中，对于 内部 控制 的重 视程度 和 实施 力度都 远远 不能 满足 现实 的 需要 。主要 表 现在 ： ｌ 、从 所有 制 上看 ，资产 所有 者 在 经营 管理 中长期缺 席 ， 国有 资产 管理 及保 值增 值 意识 缺 乏 ； ２ 、在 管理 思 想上 ，重 采 编轻 管理 ，对 内部 控 制没 有 深刻 的认 识 ，不够 重 视 ； ３ 、在 具体 控 制操 作上 ，很 多措 施流 于 形 式 ，难 以发挥 控 制 效果 。 与 普 通 的 企 业 相 比 ， 日报 报业 集 团往 往可 以通 过广 告 、发行 可 以相 对 轻松 地 获取 高额 利润 ，又有政 府 政策 的扶 持 ， 订 阅党 如 报 的行政 规定 以及税 收减 免等 等 ， 少 为资 很 金周转发愁。资金的宽裕使得大部分报社感 觉不到内部控制的必要性 ， 缺乏 “ 内部控制” 的意 识 。近 一两 年 ，报业 市场 竞 争造 成广 告 收入锐减 ， 部分报社在经营过程中才感受到 了资金不足的压力 ，才开始注意内部控制， 尤其 是财 务 内部 控制 的 问题 。 长江 日报社 如 从今 年开 始加 强 预算 控制 管理 ，以期 缓解 收 益下降对产品生产——报纸、 杂志的出版发
也常 处于 不正 常或 无效 状态 。 长江 日报社设 立 审计 处 ，有 四个 名专 职审 计 人 员， 所 有 对 二级部门进行审计。 审计处的职责是在每年 年 初 制定 全年 内部 审计 计 划 ， 后按 照计 划 然 定期逐一对各下属单位开展 日常审计； 年终 在财务部门的协助下对各个部门任务完成睛 况进行 年 度 审计 。 在重 要干 部 离任 的时候 ， 还要进行离职审计 。报社的审计与监察、人 部银 行 既是 集 团 的 现 金 收 支 中心 和 结 算 中 事 、纪委由同一个副社长分管，他与分管经 心 ，又 是 内部资 金融 通 中心 ，履 行结 算 、筹 营和财务的副社长是分离的。审计结束后 ， 审计处就审计结果拿出意见， 先经过分管副 资等 资金 管理 职能 。 这些 原本 属于 财 会范 将 畴的职能专 门化和独立化 ，并模 拟国家银 社 长检 查 ，再 由党 委会 通 过 。 目前报 社 的 内部审 计效 果不 尽 如人 意 。 行 ，改进 资金 管理 机 制和疏 通 筹资 渠道 ， 有
报业集团管理制度
报业集团管理制度第一章总则第一条为了规范报业集团的管理行为，提高管理效率和管理水平，促进报业集团健康可持续发展，制定本管理制度。
第二条报业集团的管理遵循法律法规、行业规范和公司章程，遵循市场规律、职业道德和社会公德，坚持科学决策、民主管理，积极主动地进行管理改革和创新。
第三条报业集团的管理制度分为总则、组织管理、人员管理、财务管理、市场管理、信息管理、安全管理等多个章节。
每个章节都应当有明确内容、具体规定、严格要求。
第四条报业集团应当建立健全内部管理审查和监督机制，定期对管理制度的执行情况进行检查评估，及时发现问题改进。
第二章组织管理第五条报业集团采用集权式组织管理模式，设立总经理办公会、部门经理办公会、编辑委员会、市场经营委员会、财务经济委员会等常设机构，履行相应职责。
第六条各级机构应当积极推行信息化管理，完善各项工作的流程，提高工作效率。
第七条报业集团应当根据业务发展需要，合理设置部门和岗位，明确职责范围和权限。
第八条报业集团应当建立健全绩效考评制度，对管理人员进行绩效评定，进行激励和约束。
第九条报业集团应当建立健全员工晋升机制和职业发展通道，鼓励员工自我提升，提高整体团队素质和业务水平。
第十条报业集团应当建立健全内部协调机制和应急预案，确保各项工作的有序进行。
第三章人员管理第十一条报业集团应当建立健全用人制度，严格符合招聘、培训、激励、评定、退休等程序。
第十二条报业集团应当建立健全员工考核制度，对员工进行考核评定，进行激励和约束。
第十三条报业集团应当积极推行员工培训，提高员工的业务能力、管理水平和综合素质。
第十四条报业集团应当建立健全用工合同管理制度，明确权利和义务，切实保护员工的合法权益。
第十五条报业集团应当建立健全员工关怀机制，关心员工的生活、学习、工作等方面需要。
第十六条报业集团应当建立健全员工奖惩制度，对优秀员工进行表彰激励，对不良行为进行处罚处理。
第四章财务管理第十七条报业集团应当建立健全财务管理制度，严格执行国家财经政策和财务法规，加强内部财务管理。
财务人员：报业集团内控制度的主体
报业集 团 的每一 笔业 务 及债 权债 务的发生 ， 最终都要落实 到资金的收付 上来 ， 而且都会在账 面上反 映出来 。这
为会 计信 息 ， 务人员能够全面地掌握 财
企业 的各种经 济活 动和企 业 的财务状
种 执行 能力本 身就使 财务 人员成 为化 解风 险的一道防线 ， 负责行使前台执行
后 ， 务 人 员 对 财 务 数据 真 实 性 及 完 整 财 性将要承担更大的责任 。
践经验为指导 ， 以健全 、 的内部控制 有效 机制做保证 ， 提高管理水平 ， 报业集 加快 团产业化 、 市场化 、 现代化进程。
二 、 务 在 报 业 集 团 内部 控 制 中 的 财
重 要 地位
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财 务人员： 集团内 度的 体 报业 控制 主
曹艳梅 （ 湖北 日报报业集 团计划财务部 ４ ０ ７ ） ３０７
一
、
内部 控 制 是 报 业 集 团 实 施 管 理
集 团总部 作为集 团控 制 中心要保 证其
决 策 和 监 督 职 权 的 权 威 性 ，子 报 刊 、 子
团 ，要 以 国际先 进 的 内控理 念 和 内 控实
专业技能和职业道 德 ， 决定 了财务人员 是集 团内部控制制 度的最佳执行者 ， 也 确定 了财务 人员 成为报 业集 团内部 控
制的主体。
பைடு நூலகம்
理和实时处理 ， 使集 团总部能实时掌握
子报刊 、 分社 、 子公司报刊 的发行量 、 报 款和 广告款 回款 以及 其他业 务经 营和 资金 运用情 况 。在杜 绝了 中间层 干预
３ ．财 务人员 是 内部 风险控制 中的
一
报 业集 团 的子 报刊 、 公 司 ， 子 一般 经 过集 团授权 对本单 位 的经营 管理具 有相 当大 的 自主权 。 在实施集 团化管理 的过程 中 ， 最难解 决的是集团总部与集 团子报 刊 、子公 司的管理模 式 。按照
企业集团资金集中管理模式
企业集团资金集中管理模式作者：刘维来源：《今日财富》2018年第16期资金集中管理目前在大型企业集团中比较流行，企业集团实行资金集中管理，可以充分发挥集团整体资金的规模优势，提高资金使用效率和效益，降低资金成本，控制资金风险，保证集团整体收益最大化，本文在阐述企业集团资金集中管理必要性的基础上，探讨了企业资金集中管理的模式及企业集团资金集中管理的实际操作流程，分析了资金集中管理存在的问题以及资金集中管理的措施。
资金是企业生产经营血液的“血液”，是一个企业生存发展的“命脉”。
目前国内很多大企业集团资金管理，采取传统的资金分散管理模式，使整个集团的资金管理不善，出现资金分散、财务失控、资产流失等后果，使企业面临较大的财务风险，降低企业的管理效率，从而制约了企业集团的健康发展。
因此，要求企业集团建立“集中管理、统一筹集调配、重点突出、全面监控”的资金管理新模式。
一、资金集中管理的概念及目标资金集中管理是指将银行信贷与结算职能和方式引入集团内部，吸纳集团及所属各单位闲散资金融通使用，调剂余缺，在企业集团内部建立“资金管理系统”，实现统一筹集使用和管理资金。
企业集团实施资金集中管理的目标，是减少资金整体占用，提高资金使用效率，降低财务成本，控制资金风险，保障资金需求。
二、企业集团资金集中管理模式的操作流程（一）开设银行账户。
第一，集团公司在所在地商业银行（以下简称承办行）开设“集团公司收入”总账户，用于实时归集各成员单位收入户资金和向各成员单位拨付资金。
第二，集团各成员单位只能在集团指定的合作银行内选择不超过本地两家银行开立银行账户（含收支账户和一般账户），未经集团公司批准不得自行开立银行账户。
不准套取结算中心信用；各成员单位要严格按“收支”两条线的原则使用银行账户，所有收入必须全部通过收入账户进行归集，禁止支出账户归集收入的坐支行为。
（二）资金收入结算。
集团各成员单位实现的收入，进入各自的“收入账户”专户。
浅析报业集团财务管控模式及选择
报 业集团财 务管理体制究竟采用哪一种模式？笔者认 为， 采取集权为主， 分权为 辅的 财务管控 模式 是最 佳选择。 报业集团内部三种财务管控模式的比较研究 报 业集团内部财务管控模式， 概括地说， 可分为： 集权 型， 分权型， 集权为主， 分权为辅型 这三种 模式各有自 身的 特点 ， 现简述如下： １集 ． 权型管 控模式。 在集权模式下， 业集团的各种财 报 务决策权均完全集中在集团， 各子报、 子刊及子公司 都必须 严格执行集团的 决策， 只负责短期财务规划和日 常经营管 理。主 要有以 下几方面内 （） 容： 集团统一制定资源规划系 １ 统， 一切重要经营活动所消耗的 财务资源都纳入规划， 各子 报、 子刊及子公司业务必须符合集团发展战略。 ２ 资本分 （） 配以 支持集团 总体战略为标准， 各子报、 子刊及子公司没有 投资决策权， 利润或成 是 本中心而非投资中心。（） ３ 详细规 定各子报、 及子公司应达到的业绩标准（ 子刊 财务与 非财务 业绩）并严格考核。（） ， ４ 各子报、 子刊及子公司的财务部门 是集团本部的派出机构 ， 集团本部对各子报、 子刊及子公司 财务经理的 聘用、 提升、 解聘等有最终决策权 这种模式的 优点是： 度集权， 在获取经济利益最大化。 高 旨 缺点是： 不利 于调动各子报、 及子公司的积极性和主动性， 子刊 另外还有 可能误人“ 吃大锅饭” 的老路。 ２分权型管控 ． 模式。在 分权 模式下， 集团只保留 对各子 报、 子刊及子公司重大财务事项的决策权或审批权 ， 而将人、 财、 供、 销等日 财务事项的 物、 产、 常 决策权与管理权下放到 各子报、 子刊及子公司， 报、 各子 子刊及子公司只需将决策结 果提 交集团 备案即可。在这种模式下， 各子报、 及子公 子刊 司相对独立， 集团不直接干预各子报、 子刊及子公司的生产 经营与财 务活动。主要涉及三方面内容：１ 在分权制下， （）
报业集团财务管理如何更好地实现其职能
我 国 集 团 型企 业 出现 只有 几 十年 ， 报 业 集 团 出 现仅 有 而
十余年的时间（ ９６ 广州日 以１９ 年 报报业集团成立为标志） 。
更好 地 在 报 业 发展 中实 现 其 职 能 ， 值 得 我们 思 考 与研 究 更
二、 报业 集 团财 务管 理如何更 好 地实 现
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（ ｉｈ ａ ｉ ｅ ｐ ｐ ｒＧｒｕ ｅ ｅ ｕ， ０ ２ Ｓｃ ｕ ｎＤａｌ ｈ ｗｓ ａ ｅ ｏ ｐ， ｈ ｎｇｄ ６１ ０１ ） ｙ
Ａ ｂｓｒ ｔＴｈ ａ ｅ ｎ ｌｚ ｓｈ ｗ ｏｍ ａ ｅｔ ｅｆ ｎ ｔｏ ｓｏ ｎ ｎ ｉｌ ａ ａ ｅ ｎ ｆｐｅ ｓｇ ｏ ｐ ｔａｃ ｅｐ ｐ ｒａ ａｙ ｅ ｏ ｔ ｋ ｈ ｕ ｃｉｎ ｆ ａ ｃａ ｎ ｇ ｍｅ ｔ ｒｓ ｒ ｕ ｓ ｉ ｆ ｍ ｏ Ｋｅ ｙ ｗｏｒ ｒ ｓ ｒ ｕ ｎ ｎ ｉｌ ｎ ｇ ｍｅ ｔ ｄｓ ｐ ｅ ｓｇｏ ｐ ｆ ａ ｃａ ｉ ｍａ ａ ｅ ｎ
以存 在 ， 得 更 优 于 单 个 企 业 的 原 因主 要 有 两 点 ： 是 集 中 取 一
础 平 台 。 报 业 集 团 可 以 利 用银 行 资 金 集 中 系 统 ， 立 内部 银 建
资源 ， 生 资 源使 用 的集 约 效 应 ； 是 节 约 成本 （ 要 指 内部 产 二 主 交 易 成 本 ， 及 生 产 成 本 和管 理 成 本 ） 罗 纳 德 ・ 里 ． 斯 以 。 哈 科 证 明 了企 业 之 所 以 形 成 的 原 因 就 是 其 减 少 了交 易 成 本 ， 高 提 了运 行 效 率 ， 如 果 我 们 把 集 团 各 成 员 单 位 视 同 为 企 业 的 而
财 务 管 理 足 集 团 战 略 日标 实 现 的有 力 保 障 与 日常 运 营 的重 要 组 成 部 分 ，其 运 行 目标 自然 也必 须 符 合 报 业 集 团 的 战 略 使 命 与 运 营 日标 ，必 须 在 强 化 管 理 、集 中资 源 、减 少 交 易 成 本 、提 高 运 营 效 率 一 。功 夫 。 如 何 在 文 化 产 业 蓬 勃 ｋ。 Ｆ 发 展 ，传 媒 领 域 竞 争 加 剧 的 今 天 ， 更好 地 发 挥 出财 务 管 理 就 有 的职 能作 用 ，笔 者 就 实 际 ： 作 的体 会 以 及 思 考 ，谈 谈 Ｌ
报业集团的筹资管理
进行科学 管理 。
（ 对 科 技 情 报 项 目经 费 和 科 技 情 报 物 资 器 材 进 ５）
行有效管理。 对项 目经费做到专项专用 ， 合理利用 ； 对物
资器材科 学管理 ， 为情报工作的顺利开展和项 目实施提
供后 勤保 证 。
市科技 情报机构仍定位为公益性 非盈 利机构 ， 但在机构
维普资讯
筹
现 代 企 同时 贯 穿 于企 业 资 金 运 作 的整 个 过 程 。 文 主 要 讨 论 报 本
我 国短期投资市场的高风险 ， 出于 “ 风险厌恶 ” 原理 ， 企 业一般不会将资金投资于高风险项 目， 而宁 愿将 自有资 金存入银行 ， 获取较低 的纯利率 。所 以 ， 在这种现状下 ， 利用 自有资金筹资是报业集 团筹 资的首选方式 。 报业集 团加强资金 管理最好 的办法是 实行集权 式 管理 ， 即采取统收统支 、 收支 两条线 的管理模式 。 就是集 团的一切现金收付 活动都集 中在企业 的财务部门 ， 各分 支机构或子公司不单独设立账号 ， 一切现金支出都通过 统一 的财务部 门付 出 ， 现金收支的批准权高度集 中在经 营者或者经营者授权 的代表手 中。 河南 日报报业集 团一 直 以来采取这种资金管理模式 ， 实践证 明效果 良好 。该 集 团资料表明 ， 其经营现金流入随着销售收入 的增加 同 步增长 ， 近年来年增 长率保持在 １ ％以上 ， 营现金净 ０ 经
（ ） １ 管理 理 念 的创 新 。管 理 理 念 需 与 时 俱 进 ， 胆 大
提高焦作 市科技情报事业 的发展水平 。
河 科 ０ ．上 ２１ 南 技２ ７２ ０１
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霸—● ■● 科 学 理 财
加强报业集团货币资金管理的探讨
报业如何加强货 币资金管理的 问题 进行 了剖 析 ， 并提 出了具体 管理方法。
关键词 ： 币资金 管理 ； 货 事前控 制 ； 中控制 ； 分析 事 事后 近年来随着报业经济的快 速发展 ， 报业市场竞争激烈 。资金 是报业集团从事生产经营的血 液 ， 加强报业集 团货币资金管理尤 为重要。在企业管理以资金管理为中心的理念指导下， 货币资金
流人 、 出按 照“ 中管理 ， 流 集 归属 清楚 ， 量人为 出， 防范 风险 ， 约 节 中出现漏洞 。 节
办事” 的原则 ， 统筹安 排 ， 进行 提高增收节支能力 ， 有效控制 。 实施
财务部 门要根据集团生产经营计划 ， 对一定时期 （ 、 、 ） 月 季 年 货币 资金的收支进行尽可能准确的预测 ；结 合投 资计划和融资计划 ， 编制收支平衡的货币资金预算 。对 闲置 资金 是否进行投资 ， 对短
资金预算编制后 ， 财务主管领导和财务负责人应认真监督执行 ， 坚 进 行审批 ， 对超审批人权限的审批事项 ， 经办人员有权拒绝办理 ，
持开支有预算 ， 控制按指标 。没有预算 、 超预算 的项 目 从严审批 。
二、 事中控制管理
货 币资金的事 中控制就是 预算 执行 过程 的控制 ， 预算执行 是 好坏的关键 。事 中控制主要有 三个方面 ： 一是规定货 币资金 管理 的职权 和责任 ， 证权责 密切结 合 ； 是规定货 币资金核算 的处 保 二
金开支渠道 和开支指标 ， 为有效控制货币资金支出提供依据 。 货币
出加 以控制 比对现金 收入加 以控制更为重要 。 根据报业 集团管理 架构确定现金支 付事项审批人 和审批权 限， 审批人 在授权范围 内
并及时向审批人 的上 级授权部 门报告 。 报业集 团要 明确审批人及 其 权限范 围 ， 一般有 四个层次 ： 一是小额度 日常 开支和 固定 开支 由部 门领导与 财务部 门负责人 审批 ， 如差旅 费、 预算 内 的办 公用 品等 ， 经办人所在单位 、 门领导签字后 ， 部 财务部 门负责 人审批 即 可； 二是 额度较大 的开支和较特殊 的开支 ， 由单位 财务负责人 与
报业集团的资金管理
内部控制的同时增强 管理 活力 ， 提高控制效率 。 是 统一银行 开户 管理 ，完善 资金结算 制度 。货币 资 金 是流 动性最 强 的资产 ， 内部控 制 的最 关键 环节 。为 强 是
一
随着改革的深入 ，集团确定了在未来 十年内把集 团 设 建
２实施资金集 中控 制 ， ． 加强资金控制力 度。
《 资金支付暂行管理办法 》对物资采购和工程项 目资金实行 ， 集 中对外支付 ，以资金 为纽带加强对工程项 目和物 资采 购的
内部控制 ， 降低工程设备和物资采购成本 。 三是统一资 金过程控 制 ， 提高资金使用效益。 在资金 目标 控 制上 ， 每年编制年度资金 占用预算指标 ， 与经济责任制考核 指标挂 钩。 通过预算跟踪考核 ， 对资金从发行 报款 、 广告收款 、 印刷材料 、 物资采购 、 和工程款支 付等全过程实行过程控 设备 制和管理 。 合理确定银行存款方案 ， 利用货 币调期 、 利率调期 、
资金管理 为核心的现代财务管理体 系 。
到 目前 为止 ， 团已经形成了对资金管 集 理的 “ 、 、 人 财 制度 ” 三重保障体系 。 １ ． 资金结算 中心 制度 ， 完善 实施集 团对资金 的集 中管理 。 “ 以资金管理为核心 ”，首先必 须 要有资可管 。 因此 ， 实现全集 团资金的集 中统一控制是关键 。 ９ ８ １９ 年湖北 Ｅ报社 ｔ 计 财部本着加强资金管理的要求 ， 结合 本社 的实际情况 ， 经过反复分析论证 ， 成 立了以注重管理与结从而有效地聚拢 了集团资金 ，实现 了内部资金的统一调
息 传递 的及时 、 准确 。
系 ， 不开科 学 、 理的 现代化管 理模 离 合 式。 湖北 Ｅ报报业集 团围绕 资金这根 主 ｔ 动脉， 多年来一 直致 力于建立和完善 以
基于内部控制的报业集团财务管理策略
会计之友２０１２年第１２期上OF ACCOUNTING报纸的多元经营，是相对于报纸一元经营而言的，也就是说，除了围绕自己所属的报纸版面本身所产生的经营，即发行、广告、印刷等活动以外的所有经营都应视为多元经营，如代理其他媒体广告、培训、会展、代理印刷业务及上下游延伸业务等等，都应纳入多元经营的范畴。
从报业多元化、集团化的发展状况看，内部控制与财务管理作为报业集团管理的核心内容已不能满足当前报业集团化战略的根本要求，低效的、缺乏灵活性的内部控制与财务管理已成为制约报业集团进一步做大做强的瓶颈，因此只有制定有效的财务管理策略，才能更好地促使报业集团借国家推进文化体制改革的“东风”，建立起包括传媒信息、相关信息资源服务和多种经营为子系统的多元化运作体系，培育新的经济增长点，带动报业集团的存量拓展与结构转型。
一、报业集团内部控制与财务管理的关系《企业内部控制基本规范》明确指出：“内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。
”财务管理是对财务的管理，即通过对资金或资本运筹的管理，协调与处理各种利益相关者的关系，其最终目的是使资金或资本的运筹更有效率。
内部控制贯穿于报业集团各项经营活动包括采编、广告、印刷、发行及多元化经营的全过程，不同种类的经营活动，其内部控制的侧重点、方法和手段也不尽相同。
采编、广告业务的内部控制更多地体现在对新闻和广告这两种信息资源的管理控制上，新闻资源的内部控制主要集中在编辑环节，编辑时时把握报刊的定位和特色，适时提出办报的新主张、新思路。
来自编审、主管部门及上级领导、读者群的监督不仅对编辑工作有重要监督作用，而且对提高办报水平也必不可少。
广告业务的内部控制主要体现在保持价格体系的正常稳定，详细掌握发行规模及读者分布，恰如其分地进行广告资源的分类预测，在广告代理佣金、广告打折、广告实物交换、广告付款方式的签批手续，原始凭证和记录的真实性等方面的系统管理。
报业集团加快完善内部控制的必要性
报业集团加快完善内部控制的必要性李开军河南日报报业集团有限公司【摘要】笔者２０１１年参加中西部地区党报财务工作研讨会，通过会上的交流，深感报业集团加强内部控制的紧迫性。
报业集团多为“事业单位，企业化管理”，事业单位管理体制下的管理观念和做法一直存在，加快完善内部控制变得尤为重要。
【关键词】报业集团内部控制必要性随着报业集团规模越来越大，涉及的行业越来越多，面临的经营环境越来越复杂，加强企业经营管理，完善内部控制成为如今报业集团越来越紧迫和重要的任务。
内部控制是指一个单位为了保证会计信息资料的可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法和措施的总称。
本文通过分析报业集团内部控制的现状，论述报业集团完善内部控制的必要性，并简要探讨应对方法。
一、报业集团加强内部控制的环境现状内部控制环境包括治理结构及管理结构，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。
控制环境是实行内部控制的基础和前提，控制环境是内部控制的核心，它直接影响到公司内部控制的贯彻执行以及公司内部控制目标的实现。
报业集团规模增大、子公司较多，但相关企业现代法人治理结构并不完善。
报业集团各子公司是独立法人企业，集团公司是控股股东或唯一出资人，报业集团母公司法定代表人一般兼任各子公司法人。
但由于子公司较多，导致子公司实际管理层和法定代表人之间的信息不对称，同时各子公司也未建立有效的董事会及监事会，没有形成董事会、监事会与管理层之间的实际权力制约机制。
报业集团对各子公司管理层的监督并不是没有，而是未达到某种“控制文化”的程度。
目前的子公司中，有些尚未建立内部控制制度，有些内部控制制度残缺不全，还有些企业有令不行、执法不严，应付外部审计。
企业负责人的权力失去制约，把本应由集体决定的权力独揽一身，尤其是财务方面更处处体现出管理者的主观意志。
有些公司甚至出现领导既批钱又管钱，会计兼出纳，采购和验收一个人等现象，违反财经法规，可能会导致会计信息失真。
浅论集团企业资金管控模式
②熊泽森： 中小企业信贷融资制度创 《
新研 究 ， 中国金 融 出版社 ，０ Ｏ ２ １ ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
⑦杨斌 ， 破 解 中小企业融资担保瓶 《
颈 ， 中国贸易金 融网，０ １ ５月 ８日 ２１ 年 ⑧孙建林， 商业银行防范政府融资平 《
管控会 造成子公 司的不配合甚 至抵 制 ，
并在一定程度上失 去了灵 活性 和效率 ， 这 与商机稍纵即逝 的现代社会格格不入。
２ 分 权模 式存 在 的 问题 、
（） ２ 资金余缺未 能融通 ， 使用 效率低 下 。 当多的集团企业对资金 收支缺少统 相
一
采用分 权模式 的集 团中有不 少又过
资 策略 研 究 》， 中国 财政 经 济 出版 社 ，
２０ ９ ０
④张海 良： 颠覆 —— 中小企业生存
从而促进我国中小企业的发展 ， 促进 我国
国民经济的发展。 一 参考文献
① 赵 尚梅 、 陈 星 ，（ 小 企 业 融 资 问 （ 中
之 道》 清华大学 出 ， 版社 ，０９ ２０
个集 团缺乏 内部资金 融通 ，对 外举债失
、
两 种 模式 的优 缺 点
集 团企业 的资金 管理模式 一般 分为
集权和分权两种基本模式 。 所谓集权式资
控， 资本结构不合理 ， 利息支 出增大 ， 财务
风险加大 ， 一旦经济不景气或产品销路不 畅， 资金流动出现障碍 ， 就会陷入 困境。 这 种缺乏一体化 的资金管理 ， 使得维 系集 团 的资金纽带松 弛， 削弱了集团整体优势 和
在：
最重要的要素之一 ， 资金管 理贯穿于整个
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化 ，集 团应分析 各 下属分 公 司 及 子 公 司 的 资金 需 求 情 况 ， 根 据高 峰期和低 谷 期 的需求 特征 确定各 分 、子公 司现 金 的最佳 持有 量 ，即保证 集 团生产 经 营 的连 续性和 顺利 性 ，又 防止资 金沉 淀。 因此 只有对 各单 位 的 结算账 户进 行严 格控 制 ，才 能 达到 真实 了解 的 目的。为 此报 业集 团同银 行合 作选 用 国际上 集 团现 金管理 主 流模 式之 一 的 虚拟“ 现金 池” 集 团头寸 共 享 和
田 ２ 般 砘 咖
报
业
管理。
报业集 团面对 的是 总公司 以及众多的全资以及控股部 门 的资金 筹集 问题 ，所 以应尽 量 发挥集团的整体优势，在充分 掌握集 团 内部各 单 位 的实 际情 况 、资 金需求 的情 况 下做 出战 略层次决策，并制定具有长期 的系统性的筹资规划。一方面 达 到短 期 资 金 成本 的最 低 化 ， 另一方面也要保证集团长期发 展 的资金需求。资金筹集可分 为 内源性和 外源 性 的资金 筹集 管理 。 内源性资金管理首先应该 是内部积累。 在报业集团内部， 有 些单位 需要大 量 的资金 来维 持运转，而另些单位则资金充 裕。 对集 团而言 ， 其整体 效应没 有得 到体现 。如 果采 用资 金集 中管理 模 式 的话就 是在 内部有 偿存贷的形式下，将资金充裕 的企业盈余资金提供给有资金 缺 口的企 业 ，利 用企 业 内部之 间供 应 与使 用 的时 间差 ，调 度 资金 ， 约支 出 ， 节 提高 资金使 用 效 率。 外源性资金管理 即在资金 内部 互补基 础上 ，确定 集 团整 体 资 金缺 口后考 虑 外 部 筹 资 。 根据集团生产经营需求预期筹 资方式， 筹资渠道和筹资结构， 并 根 据 实 际 情 况 选 择 最 佳 方 案 。报业 集 团可 利用 自己良好 的信誉， 争取国家政策 的支持， 如借 助 政 府 给 予 的财政 税 收 、 投 资与 融资等优 惠政 策来 增加 可利 用资金 。 ２ ． ３金 管 理 是 报 业集 团 ． 管理 的中心 点 企 业 的资金 状况 既是各 方 面活动 的财务反 映 ，又是 企业 从 事 各 种 经 济 活 动 的 必 备 要
素。企业的资金状况代表着企 业的资源配置、资源的数量和 质 量 ，反 映着企 业 的资本 构成 和产 权关 系。因此 ， 资金 不仅仅 是企 业 的命 脉或 血液 ，这 一管 理对象对企业的生存与发展具 有极 其重 要 的意义 ， 住 、 抓 抓好 资金也就等于控制住企业的生
报 业
经
营报业集团资金管理重点与控制
◇郑 建 慧
由于 报 业 市场 日益激 烈 的 不 可避 免要 与社会 其 它个体 发 竞 争和 不断深 化 的文化体 制 改 生千丝 万缕 的联 系。 比如任 何 革， 很多报业单位为 了生存 、 发 企 业都 要和税 务 、 工商 、 业主 行 展和 壮大 ，开始 组建 报 业集 团 管等 政 府 部 门 以及 债 权 银 行 、 来提 高 自身 的核 心 竞争 力。本 社会公众、公共审计机构等发 人所 处 的报业 单位也 顺 应潮流 生联 系，在法律许可的范 围内 组建 了报 业集 团 ，并 进行 了文 正确处 理各 方面 的关 系 ，才能 化体 制 的改革 ，实行 采编 经 营 为 自己的生存 发展 营造 一个 有 两分开 ，并成 立 总公 司来管理 利 的氛 围。 从根本 上说 ， 取决 这
的管理办法 ，很好地控制各下 属分公 司 、 公 司的账 户 ， 子 解决 １２ 资金 管理 是 实现 企 业 果 按照 企业 管理 的 中心 应 与企 存 贷两头 大、流 动性 管理 不好 ． 业 目标高度 一 致 的标 准来 衡 的企 业难题 。 外部 经济联 系的桥 梁 量 ，以资金管 理为 中心 应 当是 企 业是 社 会 的 组 成 细 胞 ， ２ 报 业 集 团资 金 的筹 集 ． ２
最好 的。 其原 因在 于 ， 业利 润 企
集 团经 营 ，但这 些还 不足 以使 集 团效 益最大 化。如 何提 高 资 金 管理水 平 ， 决资 金分 散 、 解 资 金利 用 率低 下 等 问题 才是 集 团 管理 工作 的重 中之 重。
报业集团资金管理 的作 用
一
、
最大 化本身 就是 资金 的 一种 重 要形式，并且只能通过资金运 动才 能实现 。 以资金 管理 作为 企业管理的中心 ，找到 了利润 最 大化 的必经之 路 ，可 以引 导 企 业在 资 金 管 理 方 面 下 大 功 夫 ，使 企 业 的资金运 动 以更有 规 律 的节 奏 和 更 快 的速 度 进 于企 业筹集 资金 的能 力 、经营 行 ，更利 于达 到企 业利 润最 大 资金的获利能力和盈利 的分配 化 的 目标。 能力。 这些 能力相 互 影响和 制 约 ，反 映 了企 业 驾驭 资金 的能 二、 报业 集 团资金管理 力 。假 如企 业这 方面 的情况 很 和控 制 的重 点 好 ，无 疑会增 强 外部组 织对 企 业 的信 任程度 ，提升 企业 的信 ２ 报业集团 １ 现金的头寸管理 誉评级。 以， 所 对企业管理 中心 对企 业 来说 ，现金 存 量 的 的选 择 ，确 立绝 不能单 单 固定 变 化 总 会 有 一 个 周 期 性 的 变 于企业 内部 的考虑 ，应 当将 之 扩 大到 企业 与外部 的经 济联 系 上 ，而 以资金 管理 为 中心将使 对这 一 问题 的考虑 和处 理达 到 个 新 的高度 。 １ ． ３资金管理是 实现报业 经 济利 益最大 化的重要途 径 。 利 润最 大 化是 实 现 企业 其 他目 标的基础或先决条件。只 有 实现利 润最 大化 才可 能 实现 企 业价值 、 股东 财 富 的最大 化。 当然 ，企 业 以利 润最大 化 为 目 标 时不 能片面 强调利 润 的数 量 ， 必须 关注利 润的质量 。 还 如