财务会计报表概述(PPT 52页)
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• 企业报告的核心是财务会计报告和会计报表。 • ㈠含义：企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状
况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。 • 财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结
构性表述。
3
Accounting
• （二）、财务会计报告的构成 • 财务会计报告至少应当包括下列组成部分： • （1）资产负债表 • （2）利润表 • （3）现金流量表。现金流量表是反映单位在一定会计期
如“交易性金融资产” 、“短期借款” 、“应付职工薪 酬” 、“应付票据” 、“实收资本”、“资本公积”、 “盈余公积”等
Accounting
（二）根据明细分类账户的期末余额填列 如“应收账款”项目，根据“应收账款”和 “预收账款”总分类账户所属各明细分类账 户的期末借方余额计算填列;“预收账款”项 目，根据“应收账款”和“预收账款”总分 类账户所属各明细分类账户的期末贷方余额 计算填列;另外还有“应付账款”和“预付账 款” 等项目的填列。
第三节 利润表
Accounting
一、利润表的概念和作用
（一）利润表的概念
利润表，又称损益表或收益表，是反映
企业一定会计期间经营成果的会计报表。 它根据“收入－费用＝利润”的会计等式， 依据一定的顺序，将一定期间的收入、费 用和利润项目予以适当排列编制而成。
Accounting
（二）利润表的作用 1.确认企业一定时期的经营成果。 2.反映利润的实现过程。 3.通过利润表提供的不同时期的数据比 较，可以分析企业未来利润的发展趋势， 进一步了解企业的发展潜力，以便投资 者和债权人作出正确的投资决策。
Accounting
（三）根据几个总分类账户的期末余额合计 数填列 如“货币资金”项目，根据“库存现金”、 “银行存款”、“其他货币资金”账户的 期末余额的合计数填列; “存货”项目，根 据“原材料”、“生产成本”、“库存商 品”、“周转材料”等账户的期末余额的 合计数分析计算填列等等。
Accounting
年初数
（续表）Biblioteka 期末数负债和所有者权益（或股东权益）
年初数
非流动负债： 长期借款 应付债券
长期应付款
专项应付款
预计负债
递延所得税负债
其他非流动负债
非流动负债合计
负债合计
所有者权益（或股东权益）：
实收资本（股本）
资本公积
减：库存股
盈余公积
期末数
Accounting
（续表）
资产 递延所得税资产 其他非流动资产 非流动资产合计 资产总计
四、财务报表编制的基本要求 ⒈遵循各项会计准则进行确认和计量。 ⒉列报基础。
持续经营是会计确认和计量及编制财务报表的 基础。 ⒊重要性和项目列报。 会计核算过程中对交易或事项应当区别其重要 程度，采用不同的核算方式；在财务报表中， 重要的单独列报，次要的合并列报。
12
Accounting
⒋可比性(一贯性)原则 会计核算的方法前后应当保持一致，不得随意变更。如有
所有者权益合计
行年 期 次初 末
数数
资产总计
负债和所有者权益 总计
财务会计报表》资产负债表》资产负债表的结构与
Accounting
编制单位：
资产负债表 ______年______月_____日
会企01表
单位：元
资产 流动资产： 货币资金 交易性金融资产 应收票据
年初数
期末数
负债和所有者权益（或股东权益） 流动负债： 短期借款 交易性金融负债 应付票据
长期借款 非流动负债合计
负债合计 所有者权益：
实收资本 未分配利润 所有者权益合计
805448
负债和所有者权益 合计
120000 35100
4200 -8090.16
500 151709.84
302500 302500 454209.84
350000 1238.16
351238.16
805448
财务会计报表》资产负债表》资产负债表的编制方
的现金流量等。
10
Accounting
(三)报表附注 报表附注在正表后面，反映的主要内容有： ⒈采用的主要会计处理方法； ⒉会计政策、会计估计变更的情况，变更的原因，
变更后对财务状况和经营成果的影响； ⒊重大会计差错更正的说明； ⒋非常项目的说明，报表重要项目的明细资料等。
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11
Accounting
资产负债表（报告式）
资 流动资产 长期投资 固定资产 无形资产 其他资产
资产合计
流动负债 长期负债
负债合计
实收资本 资本公积 盈余公积 末分配利润
所有者权益合计
产
负债 所有者权益
×××× ×××× ×××× ×××× ×××× ××××
×××× ×××× ××××
×××× ×××× ×××× ×××× ××××
Accounting
• 应用要点： • 1、揭示的信息
– 特定时点上公司的财务状况的快照
• 2、编制原理
– 资产=负债+所有者权益
• 3、理解报表需注意的问题
– 资产是按历史成本计价，可能与市价相差大 – 同样是流动资产，流动性要相差很多 – 可能存在许多未计入表中的资产与负债
Accounting
Accounting
三、资产负债表的编制方法
资产负债表各项目的数字应该根据权益或会 计主体期末总分类账户或明细分类账户的 与额直接填列或进行分析加工处理后填列。 表中“年初数”栏内各项数字，应根据上 年末资产负债表“期末数”栏内所列数字 填列。
Accounting
(一)直接根据总帐科目的余额填列。 (二)根据几个总账科目的余额计算填列。 (三)根据有关明细科目的余额计算填列。 (四)根据总账科目和明细科目余额计算填列。 (五)根据总账科目与其备抵科目抵销后的净
表⑤会计报表附注。 财务报表的分类
5
Accounting
按反映的经济内容分类 静态报表 资产负债表
动态报表
利润表 现金流量表
按Ac财coun务ting报表编报的时间不同分类
年度会计报表
资产负债表 利润表
现金流量表
半年报
中期会计报表 季报 月报
股份制企业要编制半年报
按Acc财ounti务ng 报表报送对象不同分类 资产负债表 利润表
账户式资产负债表，能够反映资产、负债 和所有者权益之间的内在关系。其格式如下 表所示。
Accounting
资
资产负债表（账户式） 年月 日
产 行 年 期 负债和所有者权益 次 初 末 （或股东权益） 数数
资产： 流动资产 非流动资产
资产合计
负债； 流动负债 非流动负债
负债合计
所有者权益； 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润
Accounting
第九章 财务报表
• 财务会计报表概述 • 资产负债表 • 利润表
Accounting
第一节 财务会计报表概述
2020/11/4
2
Accounting
一、财务报表及其构成
• 企业的经营资金是由投资人、贷款人等提供的，因而企 业必须采用企业报告的形式，让投资人、贷款人及其他 利害关系人对企业的财务状况、经营成果和现金流量有 充分了解。
流动资产：
货币资金
交易行进融资产
应收账款
应收票据
预付账款
存
货
其他流动资产
流动资产合计
非流动资产
固定资产
非流动资产
资产合计
542000 0
35100 11700
112148 10500
711448
94000
94000
流动负债： 短期借款 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税金 应付利息
流动负债合计 非流动负债：
必要变更，应将变更的内容和理由、变更的累积影响数，以及 累积影响数不能合理确定的理由等，在会计报表附注中予以说 明；
指企业的会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会 计指标口径一致，使前后各期相同指标具有可比性。 ⒌财务报表项目金额间的相互抵销 6.比较信息的列报。比较资产负债表。利润表 ⒎编报期间。年度、季度、月份的结束日作为报表编报时间。 ⒏其他。
Accounting
二、利润表的结构和内容
（一）单步式利润表
单步式利润表是将一定会计期间的所有 收入总额相加，所有费用、支出总额相 加，两者相减，一次计算出当前将损益。
（二）多步式利润表
应收账款 预付款项 应收利息 应收股利 其他应收款 存货 一年内到期的非流动资产 其他流动资产 流动资产合计 非流动资产：
应付账款 预收款项 应付职工薪酬 应付股利 应交税费 应付利息 其他应付款 一年内到期的长期负债 其他流动负债 流动负债合计
年初数
期末数
Accounting
资产 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 在建工程 工程物资 固定资产清理 生产性生物资产 油气资产 无形资产 开发支出 商誉 长期待摊费用
（二）报告式：也称垂直式资产负债表。 它是依据“资产＝负债＋所有者权益”的会计基 本式，将资产、负债、所有者权益项目按顺序垂 直列示于报表上、中、下三 个部分。
Accounting
账户式资产负债表，将资产负债表分为左 方和右方，左方列示资产各项目，右方列示 负债和所有者权益各项目，资产各项目的合 计等于负债和所有者权益各项目的合计。
13
Accounting
第二节 资产负债表
Accounting
一、资产负债表的概述
资产负债表是反映企业在某一特定日 期财务状况的报表。
原理：资产=负债+所有者权益
2020/11/4
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Accounting
二、资产负债表的结构与内容
（一）账户式：资产负债表账户式资产负债表是 依据“资产＝负债＋所有者权益”的会计基本等 式，按照资产是负债和所有者权益要求权的基本 原理，将报表分为左右两方。
三、财务报表的结构
• (一)表头 ： • 1.报表名称和编号 如资产负债表 会企01表 • 2.编制单位名称 • 3.计量单位：元、吨、件等。 • 4. 报表日期 • 5.文字 中外合资企业同时使用中文和英文编报表 • (二)正表 • 反映报表的内容，揭示各项经济指标的会计信息。 • ⒈资产负债表反映：资产一负债=所有者权益； • ⒉利润表反映：收入一成本费用=利润； • ⒊现金流量表反映：经营活动、投资活动、筹资活动流入流出
（四）根据总分类账户和明细分类账户的期末余 额分析计算填列 资产负债表上某些项目不能根据有关总账的期末 余额直接或计算填列，也不能根据有关账户所属 相关明细账的期末余额填列，而需要根据总账和 明细账余额分析计算填列,如“长期借款”、“应 付债券”、“长期应付款”等项目，应根据各总 账期末余额扣除各总账所属明细账中一年内到期 的长期负债部分分析计算填列。
Accounting
三、资产负债表的编制方法
资产负债表各项目的金额分为年初数和期末数两栏， 其中“年初数”各项目金额，应根据上年资产负债表的 年末数直接填列，“期末数”各项目金额应根据总分类 账户和明细分类账户的期末余额填列。
具体地说，资产负债表各项目的数据来源，主要通过 以下几种方式取得: （一）直接根据总分类账户的期末余额填列
间现金和现金等价物流入和流出情况的会计报表。 • （4）所有者权益（或股东权益）变动表。 • （5）附注。附注是为便于财务会计报告使用者理解会计
报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原 则和方法及主要项目等所作的解释。
Accounting
财务报表的组成 财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结 构性表述。 一套完整的财务报表有： ①资产负债表②利润表③现金流量表④所有者权益变动
对外会计报表 现金流量表 资产减值准备明细表
利润分配表 对内会计报表 制造（期间）费用明细表
主要产品单位成本明细表
Accounting
按编制单位分 个别报表
合并报表
资产负债表：
静态/外部/月报/个别（合并） 利润表：
动态/外部/月报/个别（合并） 现金流量表：
动态/外部/年报/个别（合并）
Accounting
额填列。
Accounting
资产
资产负债表
行 年初 年末 次数 数
负债和所有 行次 年初 年末
者权益
数数
负债
求偿权先后 永久性递减 流动性
所有者权益
资产总计
负债和所有 者权益总计
Accounting
资产
行 年初 次数
资产负债表
2007 年 12 月 31
期日末数
负债和所有者权益 （或股东权益）
行 年初 期末数 次数
年初数
期末数
负债和所有者权益（或股东权益） 未分配利润 所有者权益（或股东权益）合计
负债和所有者权益（或股东权益）总计
年初数
期末数
Accounting
报告式资产负债表，是将资产负债表的 项目自上而下排列,首先列示资产的数额， 然后列示负债的数额，最后再列示所有 者权益的数额。其格式如下表所示。
Accounting
况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。 • 财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结
构性表述。
3
Accounting
• （二）、财务会计报告的构成 • 财务会计报告至少应当包括下列组成部分： • （1）资产负债表 • （2）利润表 • （3）现金流量表。现金流量表是反映单位在一定会计期
如“交易性金融资产” 、“短期借款” 、“应付职工薪 酬” 、“应付票据” 、“实收资本”、“资本公积”、 “盈余公积”等
Accounting
（二）根据明细分类账户的期末余额填列 如“应收账款”项目，根据“应收账款”和 “预收账款”总分类账户所属各明细分类账 户的期末借方余额计算填列;“预收账款”项 目，根据“应收账款”和“预收账款”总分 类账户所属各明细分类账户的期末贷方余额 计算填列;另外还有“应付账款”和“预付账 款” 等项目的填列。
第三节 利润表
Accounting
一、利润表的概念和作用
（一）利润表的概念
利润表，又称损益表或收益表，是反映
企业一定会计期间经营成果的会计报表。 它根据“收入－费用＝利润”的会计等式， 依据一定的顺序，将一定期间的收入、费 用和利润项目予以适当排列编制而成。
Accounting
（二）利润表的作用 1.确认企业一定时期的经营成果。 2.反映利润的实现过程。 3.通过利润表提供的不同时期的数据比 较，可以分析企业未来利润的发展趋势， 进一步了解企业的发展潜力，以便投资 者和债权人作出正确的投资决策。
Accounting
（三）根据几个总分类账户的期末余额合计 数填列 如“货币资金”项目，根据“库存现金”、 “银行存款”、“其他货币资金”账户的 期末余额的合计数填列; “存货”项目，根 据“原材料”、“生产成本”、“库存商 品”、“周转材料”等账户的期末余额的 合计数分析计算填列等等。
Accounting
年初数
（续表）Biblioteka 期末数负债和所有者权益（或股东权益）
年初数
非流动负债： 长期借款 应付债券
长期应付款
专项应付款
预计负债
递延所得税负债
其他非流动负债
非流动负债合计
负债合计
所有者权益（或股东权益）：
实收资本（股本）
资本公积
减：库存股
盈余公积
期末数
Accounting
（续表）
资产 递延所得税资产 其他非流动资产 非流动资产合计 资产总计
四、财务报表编制的基本要求 ⒈遵循各项会计准则进行确认和计量。 ⒉列报基础。
持续经营是会计确认和计量及编制财务报表的 基础。 ⒊重要性和项目列报。 会计核算过程中对交易或事项应当区别其重要 程度，采用不同的核算方式；在财务报表中， 重要的单独列报，次要的合并列报。
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Accounting
⒋可比性(一贯性)原则 会计核算的方法前后应当保持一致，不得随意变更。如有
所有者权益合计
行年 期 次初 末
数数
资产总计
负债和所有者权益 总计
财务会计报表》资产负债表》资产负债表的结构与
Accounting
编制单位：
资产负债表 ______年______月_____日
会企01表
单位：元
资产 流动资产： 货币资金 交易性金融资产 应收票据
年初数
期末数
负债和所有者权益（或股东权益） 流动负债： 短期借款 交易性金融负债 应付票据
长期借款 非流动负债合计
负债合计 所有者权益：
实收资本 未分配利润 所有者权益合计
805448
负债和所有者权益 合计
120000 35100
4200 -8090.16
500 151709.84
302500 302500 454209.84
350000 1238.16
351238.16
805448
财务会计报表》资产负债表》资产负债表的编制方
的现金流量等。
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Accounting
(三)报表附注 报表附注在正表后面，反映的主要内容有： ⒈采用的主要会计处理方法； ⒉会计政策、会计估计变更的情况，变更的原因，
变更后对财务状况和经营成果的影响； ⒊重大会计差错更正的说明； ⒋非常项目的说明，报表重要项目的明细资料等。
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资产负债表（报告式）
资 流动资产 长期投资 固定资产 无形资产 其他资产
资产合计
流动负债 长期负债
负债合计
实收资本 资本公积 盈余公积 末分配利润
所有者权益合计
产
负债 所有者权益
×××× ×××× ×××× ×××× ×××× ××××
×××× ×××× ××××
×××× ×××× ×××× ×××× ××××
Accounting
• 应用要点： • 1、揭示的信息
– 特定时点上公司的财务状况的快照
• 2、编制原理
– 资产=负债+所有者权益
• 3、理解报表需注意的问题
– 资产是按历史成本计价，可能与市价相差大 – 同样是流动资产，流动性要相差很多 – 可能存在许多未计入表中的资产与负债
Accounting
Accounting
三、资产负债表的编制方法
资产负债表各项目的数字应该根据权益或会 计主体期末总分类账户或明细分类账户的 与额直接填列或进行分析加工处理后填列。 表中“年初数”栏内各项数字，应根据上 年末资产负债表“期末数”栏内所列数字 填列。
Accounting
(一)直接根据总帐科目的余额填列。 (二)根据几个总账科目的余额计算填列。 (三)根据有关明细科目的余额计算填列。 (四)根据总账科目和明细科目余额计算填列。 (五)根据总账科目与其备抵科目抵销后的净
表⑤会计报表附注。 财务报表的分类
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Accounting
按反映的经济内容分类 静态报表 资产负债表
动态报表
利润表 现金流量表
按Ac财coun务ting报表编报的时间不同分类
年度会计报表
资产负债表 利润表
现金流量表
半年报
中期会计报表 季报 月报
股份制企业要编制半年报
按Acc财ounti务ng 报表报送对象不同分类 资产负债表 利润表
账户式资产负债表，能够反映资产、负债 和所有者权益之间的内在关系。其格式如下 表所示。
Accounting
资
资产负债表（账户式） 年月 日
产 行 年 期 负债和所有者权益 次 初 末 （或股东权益） 数数
资产： 流动资产 非流动资产
资产合计
负债； 流动负债 非流动负债
负债合计
所有者权益； 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润
Accounting
第九章 财务报表
• 财务会计报表概述 • 资产负债表 • 利润表
Accounting
第一节 财务会计报表概述
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一、财务报表及其构成
• 企业的经营资金是由投资人、贷款人等提供的，因而企 业必须采用企业报告的形式，让投资人、贷款人及其他 利害关系人对企业的财务状况、经营成果和现金流量有 充分了解。
流动资产：
货币资金
交易行进融资产
应收账款
应收票据
预付账款
存
货
其他流动资产
流动资产合计
非流动资产
固定资产
非流动资产
资产合计
542000 0
35100 11700
112148 10500
711448
94000
94000
流动负债： 短期借款 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税金 应付利息
流动负债合计 非流动负债：
必要变更，应将变更的内容和理由、变更的累积影响数，以及 累积影响数不能合理确定的理由等，在会计报表附注中予以说 明；
指企业的会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会 计指标口径一致，使前后各期相同指标具有可比性。 ⒌财务报表项目金额间的相互抵销 6.比较信息的列报。比较资产负债表。利润表 ⒎编报期间。年度、季度、月份的结束日作为报表编报时间。 ⒏其他。
Accounting
二、利润表的结构和内容
（一）单步式利润表
单步式利润表是将一定会计期间的所有 收入总额相加，所有费用、支出总额相 加，两者相减，一次计算出当前将损益。
（二）多步式利润表
应收账款 预付款项 应收利息 应收股利 其他应收款 存货 一年内到期的非流动资产 其他流动资产 流动资产合计 非流动资产：
应付账款 预收款项 应付职工薪酬 应付股利 应交税费 应付利息 其他应付款 一年内到期的长期负债 其他流动负债 流动负债合计
年初数
期末数
Accounting
资产 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 在建工程 工程物资 固定资产清理 生产性生物资产 油气资产 无形资产 开发支出 商誉 长期待摊费用
（二）报告式：也称垂直式资产负债表。 它是依据“资产＝负债＋所有者权益”的会计基 本式，将资产、负债、所有者权益项目按顺序垂 直列示于报表上、中、下三 个部分。
Accounting
账户式资产负债表，将资产负债表分为左 方和右方，左方列示资产各项目，右方列示 负债和所有者权益各项目，资产各项目的合 计等于负债和所有者权益各项目的合计。
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第二节 资产负债表
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一、资产负债表的概述
资产负债表是反映企业在某一特定日 期财务状况的报表。
原理：资产=负债+所有者权益
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二、资产负债表的结构与内容
（一）账户式：资产负债表账户式资产负债表是 依据“资产＝负债＋所有者权益”的会计基本等 式，按照资产是负债和所有者权益要求权的基本 原理，将报表分为左右两方。
三、财务报表的结构
• (一)表头 ： • 1.报表名称和编号 如资产负债表 会企01表 • 2.编制单位名称 • 3.计量单位：元、吨、件等。 • 4. 报表日期 • 5.文字 中外合资企业同时使用中文和英文编报表 • (二)正表 • 反映报表的内容，揭示各项经济指标的会计信息。 • ⒈资产负债表反映：资产一负债=所有者权益； • ⒉利润表反映：收入一成本费用=利润； • ⒊现金流量表反映：经营活动、投资活动、筹资活动流入流出
（四）根据总分类账户和明细分类账户的期末余 额分析计算填列 资产负债表上某些项目不能根据有关总账的期末 余额直接或计算填列，也不能根据有关账户所属 相关明细账的期末余额填列，而需要根据总账和 明细账余额分析计算填列,如“长期借款”、“应 付债券”、“长期应付款”等项目，应根据各总 账期末余额扣除各总账所属明细账中一年内到期 的长期负债部分分析计算填列。
Accounting
三、资产负债表的编制方法
资产负债表各项目的金额分为年初数和期末数两栏， 其中“年初数”各项目金额，应根据上年资产负债表的 年末数直接填列，“期末数”各项目金额应根据总分类 账户和明细分类账户的期末余额填列。
具体地说，资产负债表各项目的数据来源，主要通过 以下几种方式取得: （一）直接根据总分类账户的期末余额填列
间现金和现金等价物流入和流出情况的会计报表。 • （4）所有者权益（或股东权益）变动表。 • （5）附注。附注是为便于财务会计报告使用者理解会计
报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原 则和方法及主要项目等所作的解释。
Accounting
财务报表的组成 财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结 构性表述。 一套完整的财务报表有： ①资产负债表②利润表③现金流量表④所有者权益变动
对外会计报表 现金流量表 资产减值准备明细表
利润分配表 对内会计报表 制造（期间）费用明细表
主要产品单位成本明细表
Accounting
按编制单位分 个别报表
合并报表
资产负债表：
静态/外部/月报/个别（合并） 利润表：
动态/外部/月报/个别（合并） 现金流量表：
动态/外部/年报/个别（合并）
Accounting
额填列。
Accounting
资产
资产负债表
行 年初 年末 次数 数
负债和所有 行次 年初 年末
者权益
数数
负债
求偿权先后 永久性递减 流动性
所有者权益
资产总计
负债和所有 者权益总计
Accounting
资产
行 年初 次数
资产负债表
2007 年 12 月 31
期日末数
负债和所有者权益 （或股东权益）
行 年初 期末数 次数
年初数
期末数
负债和所有者权益（或股东权益） 未分配利润 所有者权益（或股东权益）合计
负债和所有者权益（或股东权益）总计
年初数
期末数
Accounting
报告式资产负债表，是将资产负债表的 项目自上而下排列,首先列示资产的数额， 然后列示负债的数额，最后再列示所有 者权益的数额。其格式如下表所示。
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