银行承兑汇票列入现金流量表的几点探讨

银行承兑汇票列入现金流量表的几点探讨
也毛、‘.、. . . ·银行列:λ现金流量表的几点探讨9 蝉' 王江琴 # 咱幽';摘要:按现行会计准则规定，银行承企业的票据更是占了整个资金链的大部可能出现现金盈余的情况。

而企业能不能兑汇票不能纳入现金流量表，但在现实工分，如果应收票据不算做现金流，那么对正常生产经营周转，主要靠其拥有的现作中，银行承兑汇票作为企业融通资金及企业现金流的影响将非常大，而且会由此金。

所以只有正确地反映企业的现金流量贷款支付的重要手段之一，已占据企业资引发一系列的不配比。

举一个最简单的例情况，才能为企业的经营决策提供正确的金链的大部分，若不把银行承兑汇票纳入子，如果一个公司在一个会计期间内收到信息。

现金流量表，对企业现金流的影响将非常5000万元的货款，全部为银行承兑汇票，现金流量表以现金及现金等价物为大。

本文从实际出发，结合银行承兑汇票的同时又以支付供应商货款的形式全部支基础，按照收付实现制原则进行编制，现特点??现金流量表的重要性，阐述了应把付了出去。

按会计准则的规定，在现金流金流量表附表以净利润为起点，将权责发银行承兑汇票计入现金流量表的重要性。

量表上，销售商品收到的现金与购买商品生制下的盈利信息调整为收付实现制的关键词:现金流;银行承兑汇票;现金支付的现金都为0，但应收账款与应付账现金流量信息。

与资产负债表和利润表相流量表款却都减少了500万元。

这就造成资产负比，现金流量表的编制缺少主观判断，所现金流是企业经营活动的血液，现金债表和现金流量表出现了背离。

在票据业以更具有客观性。

它的作用主要有以下几流量反映了一个企业真实的盈利能力、偿务很多的单位，这个数字会被无限制的放个方面:一是为预测企业未来现金流量提债能力和支付能力，相对于资产负债表和大。

现金流量表作为上市公司的一个非常供有力帮助，使企业能有效预测资金状利润表而言，现金流量表提供了更加真实重要的报表，其关注性不言而喻。

对于一况，从而做出有效融资还是
扩大经营的判有用的财务信息，对企业资产的流动性和个依靠大量票据进行周转的公司来讲，如断;二是能客观地了解企业的支付能力、财务状况揭示得也更为清晰。

按会计准则果不把票据作为其现金流量的一部分，那偿债能力及周转能力，通过这三种能力可规定，银行承兑汇票是不计入现金流的，么它的现金流量表将会很难看，且其与资以看出一个企业的发展态势;三是便于分但在现实生活中，银行承兑汇票作为企业产负债表及利润表的关系很不清晰。

那么析企业现金的来源及用途，提供经营活融通资金的重要手段，已成为企业货款收在上市的路上，它将举步维艰。

动、投资活动和筹资活动的净现金流量，支的一个重要形式。

如果不将银行承兑汇按基本会计准则的要求，企业应当以由此可知企业所处的生命周期。

票体现在现金流量表中，对企业未来现金实际发生的交易或事项为依据进行会计因此，通过现金流量了解企业净利润流量的预测就不准确。

提供给报表使用者确认、计量和报告，并应遵循实质重于形情况，可以为企业分析和判断企业的财务的信息就不全面，就会影响报表使用者的式的原则。

这就使会计从业人员产生了一前景提供有力信息。

由此可见现金流量表正确判断。

本文主要分析银行承兑汇票应个疑问:具有很大流通性的银行承兑汇票的重要性。

在现金流量表中充分体现的重要性。

能不能列入现金流量表?三、银行承兑汇票的特点一、问题提出的背景二、现金流量表的作用银行承兑汇票是由在承兑银行开立按会计准则的规定，现金流量表是反众所周知，现金流量表是以收付实现存款账户的存款人出票，向开户银行申请映企业在一定会计期间现金和现金等价制为基础的，它反映的是企业当期实际收并经银行审查同意承兑的，保证在指定日物流入和流出的报表。

现金，是指企业库到及支出现金的情况、并反映出现金流人期无条件支付确定的金额给收款人或持存现金以及可以随时用于支付的存款。

现和流出相抵后的净额。

通过现金流量表可票人的票据。

对出票人签发的商业汇票进金等价物，是指企业持有的期限短、流动以分析利润表中是否正确地计算了企业行承兑是银行基于对出票人资信的认可性强、易于转换为已知金额现金、价值变当期的净利
润。

企业的会计核算是以权责而给予的信用支持。

动风险很小的投资。

从中可以看出，体现发生制为基础的，其收入及支出的费用不期限短、流动性强所强调的是现金等在现金流量表中的只是财务报表中的货以现金为基础，而是以实际情况来核算价物的变现能力，而易于转换成已知金额币资金项目及符合条件的投资。

应收票据的。

所以，其净利润的计算与现金没有关的现金、价值变动风险小则强调了现金等并不在其中。

系，也就不能反映当期的现金情况。

其净价物的支付能力的大小。

而银行承兑汇票而在现实工作中，票据作为企业融通利润的多少也就不能反映现金短缺情况。

在一定程度上具有这两种能力。

银行承兑资金的重要手段之一，已成为企业货款收净利润大的年份，有可能出现现金短缺的汇票由银仔到期承付，基本上具备现金等支的一个重要形式。

一些大型工业及制造情况，而净利润少甚至亏损的情况下，有价物的一些特点:1.银行承兑汇票的承兑80 120
肺州(2月}
期最长为9><>6个月，符合期限短的特点。

2.等价物，将其纳入资金管理范围。

如果将合起来，改变目前现金流量表的格式，增银行承兑汇票可以通过背书转让等手段银行承兑汇票排除在现金流量表之外，对加银行承兑汇票影响现金流的情况。

在现进行流通，说明其流动性强。

3.银行承兑企业未来现金流量的预测就不准确。

许多金流量表项目下增加其中应收银行承兑汇票可以到期承付，也可以通过贴现转换企业为了现金流量表好看，会把大量票据汇票收到(或支付)的现金流。

具体分以下为现金，符合易于转换成已知金额现金的进行贴现获得现金，以此增加自己的现金几种情况解决。

特点。

4.企业若将银行承兑汇票持有至到净流量，这样无形中会增加公司的财务费在报表期内，银行承兑汇票若作为现期，贝1)可获得与票面金额一致的现金，若用，造成本末倒置，同时也会造成公司资金流量表中的-部分，而又不影响期末现进行贴现，发生的贴现息也较少，符合价金周转困难。

例如，为使经营性现金流量金及现金等等价物的金额，可根据
业务的值变动风险较小的特点o为正数，将来到期票据持有至到期或将票实际情况进行处理:四、银行承兑汇票与现金流量袤的据到银行贴现，增加经营性现金流入;用 1.企业因销售货物提供劳务收到银关系获得的现金支付非经营活动项目支出，而行承兑汇票后又背书转让出去的，可以将现实中，随着市场经济的发展，银行用一部分承兑汇票支付货款。

这些都会造其收到及支付都作为现金流，收到票据时承兑汇票成为目前大多数企业交易和流成以会计反映决定财务实质的现实情况。

增加销售商品、提供劳务收到的现金，支通的工具。

→般来说，企业要想获得银行虽然银行承兑汇票不能界定为现金付时按其用途增加购买商品、接受劳务支承兑汇票，只需交付其承兑额的5伪4的保及现金等价物，但银行承兑汇票因为它付的现金或购买固定资产支付的现金。

证金。

这样;于一些现金短缺的公司来的特点，使它在经济活动中能够作为现 2.企业收到银行承兑汇票后贴现的，，说，就可以以50%的现金质押获得1∞%金一样进行周转流通。

银行承兑汇票经收到票据时增加销售商品、提供劳务收到的票据进行支付，减少了其资金占用，同银行承诺到期无条件兑付，说明其风险的现金，贴现时，其贴现息作为支付的与时也可以减少其银行贷款。

承兑申请人可小，银行承兑汇票可以背书转让，说明其其他筹资活动有关的现金。

以把银行承兑汇票交给收款人办理经济流通性强，未到期银行承兑汇票可以进 3.企业收到银行承兑汇票后并未支业务的结算。

然后收款人可以根据自己的行贴现说明其灵活性高。

所以对企业来付出去，而是暂留在手中的，其流入应不需要，将银行承兑汇票背书转让给其他相说i收到了银行承兑汇票，就如同收到了计入现金流。

待该张票据背书转让出去或关人，也可以拿银行承兑汇票向银行进行现金。

它可以将票据进行贴现获得真正到期兑现时再记入现金流。

若是背书转让质押或贴现以获得现金。

意义上的现金，也可以背书转让，如同支出去，贝1)同第→种处理方法一致，若持有从实际操作来看，很多企业为提高资付了现金。

至到期，则到期日才记人销售商品、提供劳金的使用效率及降低资产负债率，经常用目前我国现金流量表的编制基础是务
收到的现金。

银行承兑汇票进行结算，很多企业以银行现金和现金等价物，其中不含银行承兑汇结论承兑汇票方式回笼货款或支付货款的比票。

但在现实经济活动中，银行承兑汇票笔者认为在会计核算上，应遵循实质例在30%以上，如果不将银行承兑汇票列却起到了支付的作用。

企业收到银行承兑重于形式及重要性的原则，把银行承兑汇入现金流量表，贝1)企业间承兑汇票的背书汇票不能计入;销售商品、提供劳务收到票已流通部分纳入现金流量表，而其存量转让则不构成现金流，现金流量表与资产的现金;，同时将票据背书转让也不能计部分因未流通不计入现金流量表。

否则，负债表、利润表的关系将不清晰，无法勾入;购买商品、接受劳务支付的现金;。

也对于大量使用银行承兑汇票的企业来说，对。

例如，企业收到的货款为银行承兑汇就是说银行承兑汇票虽然起到了支付工其现金流量表的反映不全面，不利于报表票，又将此汇票背书转让给了供应商，按具的作用，但却游离于现金流量表之外。

使用者了解和评价企业获取现金和现金现行会计准则，整个现金流量表将不会反按现在现金流量表的通常做法，企业如果等价物的能力。

只有把银行承兑汇票纳入映这一过程，那么现金流量表与资产负债把银行承兑汇票进行贴现，却因其具有筹现金流量表，才能保证会计核算信息与客表的勾兑关系就不明了。

资的性质，而将其贴现额计入;筹资活动观经济事实相符，才能为报表使用者提供假如一个公司2012年收回货款产生的现金流量;中。

这样，资产负债表、更加全面的信息。

10000万元，其中通过银行收到现金3000利润表及现金流量表的勾对关系仍会出参考文献:万元，占总收回货款的30%，收到银行承现偏离，这种偏离便属于现金流量表本身[1 ]企业会计准则第31号一一现金流兑汇票7000万元，占总收回贷款的70%，的局限。

量表[S].2007.公司又把这70∞万元银行承兑汇票支付六、银行承兑汇票列入现金流量表的[勾王江琴.会计业务速成[M].中国言给了供应商，以维持其正常经营。

按现行思路实出版社，2010.会计准则的规定，企业收到及支付这部分曾有人提出解决该问题的三种思路。

[3]王晓刚，曹纬.应收票据能否计入银行承兑汇票都不体现在现
金流量表中，第一种思路是将银行承兑汇票周转部分现金流量01.冶金财会，2005(4).但对公司来说，银行承兑汇票却起到了支列入;现金与现金等价物;范围。

第二种思[句周维.关于银行承兑汇票应在现金付的作用。

路是在现金流量表中增加新的补充项目，流量表中予以充分体现的探讨回.中国总五、解决银行承兑汇票在现金流量中将企业收到及使用银行承兑汇票情况作会计师，2010(8).的尴尬地位为补充资料加以说明。

第三种思路是对现[呵刘剑慈.谈应收票据核算对现金流财务实质决定会计反映，而不是会计金流量表与资产负债表、利润表出出重大量表的影响U1.中国集体经济，2011(27).反映决定财务实质。

在目前的资金管理活偏离的情况进行说明。

上述三种思路各有{作者单位:北京柿雾环境能源科技动中，很多企业将银行承兑汇票视为现金其特点，我个人更倾向于把这三种思路结集团股份有限公司}申国集体经济摆81。