审计学作业1

一、单选题共25题，50分
1
2分
下面列示的四种情形中，( D)属于审计抽样中的信赖过度风险。

A 将实际上没有失效的内部控制推断为失效的
B 将实际上没有失效的内部控制推断为有效的
C 将实际上失效的内部控制推断为失效的
D 将实际上失效的内部控制推断为没有失效的
2
2分
当被审计单位存在会计估计的作出不恰当但所涉金额不大，远远低于重要性水平时，注册会计师对该报表应出具审计报告的意见类型是(C )。

A 保留意见
B 否定意见
C 无保留意见
D 无保留意见加强调事项段
3
2分
如果尚未更正错报汇总数低于重要性水平，注册会计师可以发表（B ）的审计报告。

A 保留意见
B 无保留意见
C 无保留意见加强调事项段
D 保留意见加强调事项段
4
2分
为了保持“客观和公正原则”，以下防范措施中，不能消除不利影响或将其降低至可接受水平的是（B）。

A 与会计师事务所内部高级管理人员讨论产生不利影响的事项
B 与审计客户管理层讨论可能产生不利影响的事项
C 处置产生不利影响的经济利益
D 相关人员退出项目组
5
2分
下列审计程序中，注册会计师在了解被审计单位内部控制时通常不采用的是（C）
A 询问
B 观察
C 分析程序
D 检查
6
2分
银行存款函证的对象是（D）。

A 存款余额不为零的银行
B 所有银行
C 存款余额为零的银行
D 所有存过款的银行
7
2分
如果需要修改已审计财务报表而管理层拒绝修改，并且该事项对财务报表影响程度超出一定范围，以致财务报表不符合会计准则和相关会计制度的规定，不能在所有重大方面公允地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，注册会计师只能发表( A)。

A 否定意见
B 保留意见
C 无保留意见
D 非无保留意见
8
2分
关于审计风险模型中其各要素的下列说法中，不正确的是( C)。

A 审计风险是预先设定的
B 重大错报风险是评估的
C 审计风险是注册会计师审计前面临的
D 检查风险是注册会计师通过实施实质性程序控制的
9
2分
下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是(D )。

A 信赖过度风险
B 信赖不足风险
C 误受风险
D 非抽样风险
10
2分
下列属于被审计单位健全有效的存货内部控制需要由独立的采购部门负责的是（B）
A 编制购货清单
B 编制请购单
C 检验购入货物的数量、质量
D 控制存货水平以免出现积压
11
2分
了解被审计单位及其环境是注册会计师评估被审计单位的重大错报风险的基础性工作。

以下与此相关的各种说法中，你不认可的事是（D）。

A 注册会计师应当从六个方面了解被审计单位及其环境，以评估重大的错报风险
B 不论了解哪方面，注册会计师均应询问被审计单位管理层及其它内部相关人员
C 审计准则要求注册会计师在了解被审计单位及其环境时必备实施分析程序
D 不论了解被审计单位及其环境的哪个方面，注册会计师均应实施分析程序
12
2分
选择应付账款函证对象，应选择（B）。

A 所有发生过业务往来的客户
B 发生金额大，平时往来业务频繁，期末余额为零的客户
C 发生金额大，平时往来业务频繁，期末余额大的客户
D 期末余额不为零的所有客户
13
2分
审计人员监督被审计单位盘点存货的目的是（B）。

A 查明被审计单位是否对所有特殊类型存货均已盘点
B 直接取得存货存在并已适当盘点的资料
C 确定被审计单位对存货的所有权
D 查明存货内部控制制度是否健全有效
14
2分
下列各项中，为了实现审计人员具体审计目标中完整性目标的是（B）。

A 有价证券的市价是否列示
B 实现的销售是否全部登记入账
C 长期投资是否超过净资产的50％
D 购货引起的借贷双方是否同期入账
15
2分
被审计单位销售与收款自动化控制的下列设计中，存在设计缺陷的是( A)
A 信用部门赊销审批后，系统自动更新应收账款明细账
B 仓库部门输入出库信息后，发运部门才能装运
C 销售单、发运单核对一致，才能打印发票
D 打印销售发票时，系统自动连续编号
16
2分
编制D公司年度财务报表的审计计划时，注册会计师应当从( )方面关注D公司在财务方面存在的可能导致对其持续经营能力产生疑虑的事项或情况。

(B)
A 依赖长期借款筹资
B 无法获得供应商的正常商业信用
C 主导产品不符合国家的产业政策
D 经营期限即将到期且无意继续经营
17
2分
在了解被审计单位的内部控制时，注册会计师应当对被审计单位整体层面的内部控制的设计进行评价，并确定其是否得到执行。

以下有关这一问题的各种说法中，你认可的是（A）。

A 这一评价过程往往涉及大量的职业判断
B 评价时应尽可能地使用通用的模型和标准
C 企业规模影响其内部控制的整体有效性
D 这一评价不涉及舞弊导致的重大错报风险
18
2分
审计证据的可靠性受其来源和性质的影响。

以下关于可靠性的说法中，不正确的是（C）。

A 以实物形式存在的证据比以电子形式存在的证据更为可靠
B 从原件获取的证据比从复印件及传真件获取的证据更为可靠
C 电子文件形式的审计证据比口头方式的审计证据更为可靠
D 询问外部人员的证据比被审计单位网页上下载的文件更可靠
19
2分
审计人员对内部控制进行初评后，认为应该实施控制测试的范围是（B）。

A 有重大缺陷的内部控制
B 拟信赖的内部控制
C 对财务报表有重大影响的内部控制
D 并未有效运行的内部控制
20
2分
重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。

以下关于重要性的理解不正确的是（C）。

A 重要性的确定离不开具体环境
B 重要性包括对数量和性质两个方面的考虑
C 重要性概念是针对管理层决策的信息需求而言的
D 对重要性的评估需要运用职业判断
21
2分
注册会计师李民在执行甲公司200×年度财务报表审计业务的过程中，获取或形成了下列资料或记录。

根据审计工作底稿的性质，李民应当将（A）形成审计工作底稿。

A 注册会计师与被审计单位有关重大事项的往来电子邮件
B 被审计单位在按照审计建议进行重大调整之前的未审财务报告
C 注册会计师对被审计单位重要性进行初步思考的记录
D 注册会计师从被审计单位不同部门获取的多于一份的同一文件
22
2分
注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是（C）。

A 为了进行风险评估程序
B 收集充分适当的审计证据
C 为了识别和评估财务报表重大错报风险
D 控制检查风险
23
2分
标准的审计报告是指（A）
A 无保留审计报告不附加说明段、强调事项段或任何修饰语
B 无保留审计报告可附加强调事项段
C 无保留审计报告可附加修饰语
D 无保留审计报告即是标准的审计报告
24
2分
在实务中，有许多汇总性财务数据可以用作确定财务报表层次重要性水平的基准，但注册会计师不宜将下列（D）汇总性财务数据作为重要性水平的基准。

A 总资产、净资产
B 销售收入、费用总额
C 毛利、净利润
D 流动资产、流动负债
25
2分
对于应收账款、应付账款等结算类业务，一般取得证据较为有效的方法是（C）。

A 分析程序
B 观察
C 函证
D 询问
二、多选题共20题，40分
1
2分
下列说法错误的是( )。

A 注册会计师审计机构是按照服务成果的大小决定收费标准
B 政府审计是一种法定审计，其做出的审计结论，被审计单位及有关人员必须执行
C 注册会计师执行审计业务时必须坚持实质上的独立，而不必将究形式上的独立
D 社会审计是一种有偿审计
2
2分
盘点方式可以分为突击盘点和通知盘点，下列物品不适用突击盘点的是（BD）
A 现金
B 产成品
C 有价证券
D 固定资产
3
2分
下列审计工作底稿中不属于备查类工作底稿的是（BCD）。

A 公司章程复印件
B 审计计划
C 审计业务约定书
D 应收账款函证的回函
4
2分
固定资产循环包括（ABC）。

A 固定资产购置
B 固定资产处置
C 固定资产折旧
D 固定资产租赁
5
2分
企业所有者权益审计具有如下特点（BD）。

A 采用抽样审计的方法
B 采用详细审计的方法
C 审计的重点是防止低估
D 审计的重点是防止高估
6
2分
某企业7月份发生下列经济业务中，属于期间费用的有（ABCD）。

A 以银行存款支付广告费用8 000元
B 本月产品销售领用包装材料
C 5 000元支付短期借款手续费
D 2 000元支付劳动保险费3 000元
7
2分
长期借款具有业务少、金额巨大、对报表影响重大，因此对于长期负债的审查（ACD）。

A 通常采用详细审计的方式
B 通常采用抽样审计的方式
C 审计的重点是防止低估
D 检查企业是否准确履行了和长期负债相关的义务
8
2分
注册会计师发表的审计意见类型一般有（ABCD）。

A 无保留意见
B 保留意见
C 否定意见
D 无法表示意见
9
2分
质量控制准则与审计准则的区别（CD）。

A 审计准则是针对整个审计工作的控制而制定的
B 审计质量控制准则是针对每个审计项目的完成而制定的
C 质量控制准则包括了各项质量控制工作应达到的要求
D 审计准则规定了与审计工作相关的要求
10
2分
审计人员采用函证的方法，向债务人发函询证被审计单位应收账款余额的真实性，这实质上是审查应收账款的（ACD）。

A 存在或发生的认定
B 定完整性的认定
C 权力和义务的认定
D 估价和分摊的认定
11
2分
以下与审计工作底稿复核相关的说法中，正确的是（AC）。

A 对工作底稿的复核工作应当由至少与编制工作底稿的人员具备同等专业胜任能力的人员来实施
B 对工作底稿的复核必须留下证据，一般由复核者在所复核的工作底稿上签名、盖章并署明复核的日期
C 在项目内部复核的基础上，必须制定独立人员对工作底稿实施项目质量控制复核，否则不能出具审计报告
D 复核范围因审计规模、审计复杂程度以及工作安排的不同而存在显著差异
12
2分
内部控制的作用有（ABCD）。

A 保护财产物资的安全完整和有效使用
B 保证国家的各项方针政策与财经法规的贯彻落实
C 保证会计资料及其他财务信息的质量
D 保证企业经营目标的实现
13 控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，包括（ABCD）。

2分
A 授权与业绩评价
B 信息处理
C 实物控制
D 职责分离
14
2分
注册会计师在确定对G公司2007年财务报表的审计意见类型时，可能导致其出具无法表示意见的事项包括( BC)。

A G公司拒绝提供现金流量表
B G公司新的管理层拒绝签署管理层声明书
C G公司拒绝提供利润表
D 20％的存货未能监盘，占资产总额的5％
15
2分
如果注册会计师提请被审计单位管理层在财务报表中披露导致对持续经营能力产生重大疑虑的主要事项或情况以及管理层拟采取的改善措施，然后依据披露情况决定其发表的审计意见的类型，意味着注册会计师可能发表(BCD )审计报告。

A 无法表示意见
B 带有强调事项段的无保留意见
C 保留意见
D 否定意见
16
2分
关于注册会计师了解被审计单位及其环境的目的，以下说法中，恰当的有（ABD）
A 识别和评估认定层次重大错报风险
B 识别和评估财务报表重大错报风险
C 评估审计风险
D 评估舞弊风险
17
2分
被审计单位因第三方原因可能发生的潜在支付的或有损失业务包括(AC )。

A 被审计单位以应收账款作抵押，向银行取得借款
B 持票方向银行贴现被审计单位签发并承兑的商业汇票
C 因开出票据的单位信用较差，而由被审计单位备书作为担保人的票据
D 被审计单位与税务部门针对应税额和纳税额等方面存在分歧意见，尚未最后处理完毕
18
2分
注册会计师应当从以下方面了解被审计单位的性质（ACD ）。

A 所有权结构
B 法律和监管结构
C 组织结构
D 经营活动、投资活动、筹资活动
19
2分
注册会计师在评价财务报表的公允性时，应当考虑下列内容(ABC )。

A 经管理层调整后的财务报表是否与注册会计师对被审计单位及其环境的了解一致
B 财务报表的列报、结构和内容是否合理
C 财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质
D 财务报表使用者是否确认不存在重大错报
20
2分
质量控制措施要求会计师事务所开展继续教育和培训，其目的在于为事务所人员提供（ABC）。

A 技术培训以保证其精通审计业务
B 职业教育以保证其保持职业道德
C 完成其工作职责所需的专门知识
D 开展同业检查的专业知识
三、判断题
1
2分
内部审计报告是对被审计单位经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性做出的合理保证
A 错误
B 正确
2
2分
累计折旧的审计目标包括折旧费用的期末余额是否正确。

A 错误
B 正确
3
2分
当出具保留意见、否定意见或无法表示意见时，注册会计师应当在意见段之前增加说明段，清楚说明所发表意见的所有原因，并在可能情况下，指出其对会计报表的影响程度。

A 错误
B 正确
4
2分
如果认为仅实施实质性程序获取的审计证据无法将认定层次重大错报风险降至可接受的低水平，注册会计师应当实施相关的控制测试，以获取认定的审计证据。

A 错误
B 正确
5
2分
如果需要修改已审计财务报表而被审计单位拒绝修改，并且该事项的存在使注册会计师发表无保留意见的条件不具备，注册会计师应当出具保留意见的审计报告。

A 错误
B 正确。