深圳国税初级办税员试题办税试题-所得税

【单选】下列对长期待摊费用的折旧方法叙述不正确的是？∙已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销∙租入固定资产的改建支出，按合同约定的剩余租赁期限分期摊销∙固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销∙其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于5年错误正确答案：D解析：中华人民共和国企业所得税法实施条例第七十条中，企业所得税法第十三条第(四)项所称其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。

故选D。

【判断】未投入使用的固定资产不得计算折旧在企业所得税税前扣除。

∙对∙错错误正确答案：B解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》第十一条的规定，房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产，在计算应纳税所得额时，不得计算折旧扣除。

【判断】 2013年度企业因国务院决定事项形成的资产损失，应以专项申报的方式向主管税务机关申报扣除。

∙对∙错正确【单选】股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照（）确认收入的实现∙投资方实际收到投资收益的日期∙被投资方做出利润分配决定的日期∙投资合同约定的日期∙被投资方做作出利润分配的帐务处理的日期错误正确答案：B解析：按照《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十七条：股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。

因此，B选项正确。

【判断】自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得减按50％计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

∙对∙错错误正确答案：B解析：根据《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》(财税〔2015〕34号)第一条规定：“自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元(含20万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

” 根据《财政部国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(财税〔2015〕99号)第一条规定：“自2015年10月1日起至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元(含30万元)之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

”【判断】企业技术开发费加计扣除部分已形成企业年度亏损，准予向以后年度无限期结转。

∙对∙错正确【判断】本年度新办的小型微利企业，在预缴企业所得税时，就算累计实际利润额或应纳税所得额不超过10万元的，也不可以享受优惠政策。

∙对∙错错误正确答案：B解析：根据国家税务总局公告2015年第17号的规定，本年度新办的小型微利企业，在预缴企业所得税时，凡累计实际利润额或应纳税所得额不超过20万元的，可以享受减半征税政策;超过20万元的，应停止享受减半征税政策。

【多选】根据企业所得税法的规定，下列项目不得计算折旧或摊销费用在税前扣除的是？∙租入固定资产的改建支出∙单独估价作为固定资产入账的土地∙自创商誉∙固定资产的大修理支出错误正确答案：B,C解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》第十二条在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除。

下列无形资产不得计算摊销费用扣除： (一)自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产;(二)自创商誉; (三)与经营活动无关的无形资产; (四)其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。

故正确答案为：B、C【单选】权益性投资资产的转让所得按照（）确定其是境内所得还是境外所得。

∙转让企业所在地∙接受企业所在地∙投资企业所在地∙被投资企业所在地错误正确答案：D解析：中华人民共和国企业所得税法实施条例第七条中，企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：(一)销售货物所得，按照交易活动发生地确定; (二)提供劳务所得，按照劳务发生地确定; (三)转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定;故选D。

【多选】非投资企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费支出扣除限额时，其计算基数应包括什么？∙主营业务收入∙营业外收入∙其他业务收入∙投资收益错误正确答案：A,C解析：根据《国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》（国税函〔2009〕202号）第一条规定：企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时，其销售（营业）收入额应包括《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条规定的视同销售（营业）收入额。

B错误，该项营业外收入与营业收入矛盾。

D，根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）第八条规定：对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。

投资收益是投资企业的计算基数。

【单选】企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额多少的部分，准予扣除。

∙12%∙5%∙ 2.5%∙14%正确【单选】某居民企业2008年实际支出的工资、薪金总额为150万元，福利费本期发生30万元，拨缴的工会经费3万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费4.5万元，该企业在计算2008年应纳税所得额时，应调整的应纳税所得额为_万元。

∙0.00∙7.75∙9.75∙35.50错误正确答案：C解析：根据中华人民共和国企业所得税法第四十条，企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。

允许扣除的福利费为150*14%=21万，应调增30-21=9万元。

根据第四十一条，企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除。

允许扣除的工会经费为150*2%=3万元，不用调增。

根据第四十二条，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

允许扣除的职工教育费为150*2.5%=3.75万元，应调增4.5-3.75=0.75万元。

故一共调增9+0.75=9.75万元，选C。

【判断】 .企业所得税法所称固定资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月，单位价值超过2000元的非货币性资产。

∙对∙错错误正确答案：B解析：【单选】非居民企业取得所得需要缴纳企业所得税，在计算缴纳企业所得税时，应以_____收入全额作为应纳税所得额?∙含增值税，含所得税∙不含增值税，不含所得税∙含增值税，不含所得税∙不含增值税，含所得税错误正确答案：D解析：按照《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十一条企业所得税法第八条所称税金，是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。

因此，D选项正确。

【单选】符合条件的小型微利企业，减按（）的税率征收企业所得税。

∙18%∙15%∙25%∙20%错误正确答案：D解析：【单选】非居民企业取得企业所得税法第三条第三款规定的所得，下列计算其应纳税所得额方法有误的是?∙股息、红利等权益性投资收益，以收入全额减除投资成本后的余额为应纳税所得额∙利息、租金，以收入全额为应纳税所得额∙特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额∙转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额错误正确答案：A解析：《企业所得税法》第十九条规定，非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，按照下列方法计算其应纳税所得额：(一)股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额;(二)转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额;(三)其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。

因此，A选项正确。

【多选】企业所得税中，符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业∙ A.工业企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过3000万元。

∙工业企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元。

∙其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

∙其他企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

错误正确答案：A，B解析：【判断】（确认企业所得税收入）采取以旧换新方式销售商品的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。

∙对∙错错误正确答案：A解析：根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）规定：“一、除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。

（四）销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。

”【单选】企业所得税汇算清缴截止日期为（）。

∙年度终了5个月内∙年度终了6个月内∙年度终了3个月内∙年度终了45天内错误正确答案：A解析：【判断】企业的不征税收入和免税收入用于支出所形成的费用，不得扣除。

∙对∙错正确【判断】企业根据本年度生产经营情况，预计本年度符合小型微利企业条件的，季度、月份预缴企业所得税时，可以享受小型微利企业所得税优惠政策。

∙对∙错错误正确答案：A解析：根据《国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第17号)规定，小型微利企业所得税优惠政策，包括企业所得税减按20%征收（简称减低税率政策），以及财税〔2015〕34号文件规定的优惠政策（以下简称减半征税政策）。

小型微利企业预缴企业所得税时，按以下规定执行：（五）企业根据本年度生产经营情况，预计本年度符合小型微利企业条件的，季度、月份预缴企业所得税时，可以享受小型微利企业所得税优惠政策。

【多选】企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时，其销售（营业）收入额应包括下列哪些项目？∙企业销售自产产品取得的收入∙企业转让自己使用过的旧固定资产取得的收入∙企业将货物用于偿债∙从被投资企业所分配的股息、红利错误正确答案：A,C解析：【判断】酒类制造企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。