财政与税收要点考点

财务的底子概念：是一种当局的经济活动，也是一种特殊的分配。

〔1〕三要素
分配的主体：国家。

分配的对象：残剩产物价值。

分配的目的：满足公共需求。

〔2〕财务的底子特征
①财务是国家的经济活动；
②阶级性与公共性；
③强制性与无偿性；
④平衡性。

公共财务：是指国家或当局为市场提供公共效劳的分配活动或经济活动，它是与市场经济相适应的一种财务类型或模式。

〔1〕公共财务的底子特征
①弥补市场掉灵的财务；
②提供公共产物和效劳的财务；
③非营利性的财务；
④法治化的财务。

〔2〕公共财务是弥补市场掉灵的财务
市场掉灵，就是说完全依靠市场机制的作用，无法达到社会福利的最正确状态。

市场掉灵的主要表示：
①外部效应〔收益＞支出，为正。

反之，为负〕；
②公共产物(与私人产物最大区别在于公共产物的非排他性和非竞争性)；
③垄断〔造成市场效率低下，社会福利损掉，寻租〕；
④信息不充实〔获取信息需要成本，认识能力的局限性和差别性，为了自身利益
隐藏信息〕；
⑤社会分配不公。

财务的本能机能
①资源配置本能机能〔通过对社会经济资源的合理调配，实现经济布局合理化，
使各种资源得到最有效的使用，获得最大的经济和社会效益〕；
②收入分配本能机能；
③经济不变与开展本能机能〔通过财务分配实现充实就业、物价不变、经济增长、
国际出入平衡等政策目标〕。

财务支出〔为了更有效的使用这局部资金和经费，提高财务支出的经济效益
和社会效益，需要对财务支出进行科学分类〕
〔1〕按经济性质分类
①购置性支出〔日常政务活动所需的商品和劳务的支出，国家投资性支出〕；
②转移性支出〔当局部分用于补助、捐赠、债务利息、掉业布施金、养老保险等
方面的支出〕。

〔2〕财务支出规模理论的历史考察
①瓦格纳法那么〔随着人均收入的提高，财务支出占GDP的比重也相应提高〕；
②皮科克与怀斯曼的替代—规模效应理论〔又称梯度渐进理论〕；
③马斯格瑞夫和罗斯托的经济开展阶段论
〔3〕影响财务支出规模的主要因素
①经济性因素〔经济开展程度、经济体制及分配体制、当局的经济干预政策〕；
②政治性因素〔当局政策、政体布局〕；
③社会性因素〔人口状态、文化布景〕。

购置性支出
〔1〕教育支出〔教育畅旺程度、教育投入程度常常是衡量一个国家文明程度、一个民族本质的主要尺度〕
当局介入教育的底子原因不是因为教育是公共商品，而是因为教育市场的掉灵。

①教育具有正外部性〔有助于减少犯罪，可减少行政办理成本〕；
②科技是经济增长的动力，它源于教育；
③有助于公安然平静效率〔教育是国家开展的基石，教育公平是最重要的社会公平〕。

〔2〕农业投资
当局投资农业的理论依据：
①农业是国民经济的根底；
②农业是一个弱质的财富；
③农业经济中存在较多的外部效应。

农业财务投入的范围和重点：
①加大农业科技投入，促进农业的可持续开展；
②撑持农业根底设施建设和环境生态庇护；
③农户教育与培训。

〔3〕财务投融资的底子特征
①是一种当局投入成本金的政策性金融
②政策目的性强，范围有严格限制
③方案性和市场机制相结合
④由国家政策性金融机构办理和经营
⑤预算办理比较灵活
转移性支出
社会保障制度〔是指国家为了帮忙其公民克服面临的风险和不确定性因素，面向所有公民提供底子生活保障的制度〕
①社会保险〔养老、医疗、掉业、工伤、生育〕；
②社会布施〔贫困布施，自然灾害布施，其他特殊布施〕；
③社会福利〔职工、儿童、白叟、妇女、残疾人福利〕。

财务收入
〔1〕分类
①按财务收入形式分类〔税收收入，非税收入〕
②按财务资金的办理方式分类〔预算内收入<各项税收、专项收入、其他收入、
国有企业吃亏补助>，预算外收入，制度性收入〕〔2〕影响财务收入规模的因素
①经济开展水安然平静出产技术程度对财务收入规模的影响；
②分配政策和分配制度对财务收入规模的影响；
③价格对财务收入规模的影响。

国债〔是指中央当局在国表里发行债券或向外国当局和银行借款所形成的国家
债务〕
公债：包罗中央当局的债务和处所当局的债务〔即包罗国债和处所债〕。

国债：专指中央当局的债务。

（1）公债的财务特征－同税收比拟
①自愿性；
②有偿性；
③灵活性。

〔2〕国债的功能
①弥补财务赤字；
②筹集建设资金；
③调节经济。

(3)国债的承担和限度
〔一〕国债承担
①认购人的承担；
②当局即债务人的承担；
③纳税人的承担。

〔二〕国债限度
国债的限度一般是指国家债务规模的最高额度或指国债规模问题。

当局预算
〔1〕含义：是指颠末法定程序编制、审批的国家年度财务出入方案。

〔2〕级次：中央预算和处所预算〔省、市、县、乡四级〕
〔3〕国家预算的类别〔形式〕
①单式预算和复式预算；
②零基预算和增量预算；
③功能预算和部分预算。

〔4〕预算外资金的特点
①自主性；
②专用性；
③分散性；
④灵活性。

〔5〕预算办理体制概念：各级当局之间以及国家同企业、事业单元之间在财务资金分配和办理职权方面的制度〕
财务政策
〔1〕概念：当局为实现预定的社会经济目标，主动调整财务分配过程和分配关系的底子准那么和行为方式
〔2〕财务政策的分类
①按财务政策调节经济周期的作用：自动不变的财务政策、相机抉择的财务政策。

②按财务政策在调节国民经济总量方面的不同功能：扩张性政策、紧缩性政策、中性政策。

（3）财务政策目标
①充实就业；
②物价不变；
③经济不变；
④国际出入平衡。

（4）财务政策东西
①税收；
②财务支出；
③国债；
④财务预算。

（5）财务政策与货币政策彼此配合的必要性
财务政策与货币政策是国家宏不雅调控、实现经济不变开展的两大政策体系。

财务政策和货币政策既联系密切，又彼此区别。

一方面，二者经济调节的目标不异，它们的共性为二者的配合打下了根底。

另一方面，财务政策与货币政策不成彼此
替代，必需协调配合，才能实现调控效益最大化。

（6）财务政策与货币政策的配合模式
①“双松〞模式〔社会总需求严重大于社会总供应时〕；
②“双紧〞模式〔社会总供应严重大于社会总需求时〕；
③紧的财务政策和松的货币政策〔经济总体上升复苏，还有局部闲置资源，掉业
率有些高，总需求依然缺乏，但非出产性支出
上升过快〕；
④松的财务政策和紧的货币政策〔总需求逐渐膨胀，市场购置力活泼，掉业率正
常或较低；根底设施供应偏紧〕。

税收
〔1〕含义：是国家凭借政治权力，为满足社会公共需要，依据法律法规，对残剩产物所进行的强制和无偿的分配。

（2）属性
主体——国家
客体——国民收入的一局部
依据——法律〔政治〕
目的——满足社会公共需要
〔3〕税收的形式特征〔三性〕
①强制性；
②无偿性；
③固定性。

〔4〕税制构成要素
①纳税人〔又称纳税主体，是指税法上规定的直接负有纳税义务的单元和个人〕；
②课税对象〔征税的按照，税源、税目〕；
③税率
比例税率
定额税率
累进税率〔全额累进税率和超额累进税率〕
〔5〕税收分类
①所得课税、商品课税和财富课税
②直接税与间接税
③从量税与从价税
④价内税与价外税
⑤中央税与处所税
税负转嫁
〔1〕税负转嫁：纳税人将其所缴纳的税金转移给他人承担的过程。

税收归宿：一般指处于转嫁中的税负的最终落脚点。

（2）税负转嫁方式〔标的目的〕：前转、后转、混转、税收成本化
（3）税负转嫁实现的条件
①商品经济的存在和开展；
②价格的市场化；
③商品供求弹性；
④课税范围的宽窄；
⑤税收的计量尺度。

商品课税
〔1〕商品税的一般特征：
①课税对象是商品和劳务
②以流转额为计税依据
③存在重复课税
④税负容易转嫁
增值税
〔1〕增值税的特点
①防止重复征税
②具有征收的广泛性
③具有税收中性
〔2〕增值税的类型
①出产型增值税〔允许将当期购入的全部固定资产已纳税金一次性全部扣除〕
②收入型增值税〔只允许将当期固定资产折旧从发卖额中予以扣除〕
③消费型增值税〔对固定资产的税金不予以扣除〕
〔3〕增值税底子制度
①增值税的征收范围：发卖的货物；进口的货物；提供的加工、补缀修配劳务
以及进口货物
②增值税的纳税义务人：但凡在中国境内发卖货物或者提供加工、补缀修配劳务
以及进口货物的单元和个人
③税率：一般纳税人：a.底子税率为17％发卖或进口货物、提供应税劳务
b.低税率为13％发卖或进口税法列举的五类货物
c.零税率出口货物
小规模纳税人: 3％的征收率
〔4〕应纳税额的计算
一般纳税人应纳税额的计算
应纳税额＝销项税额-进项税额
•销项税额＝发卖额〔不含税〕×税率
•不含税发卖额＝含税发卖额÷〔1+税率)
小规模纳税人应纳税额的计算
•应纳税额＝〔不含税〕发卖额×征收率〔3%〕
〔不含税〕发卖额＝含税发卖额÷〔1+征收率)
消费税
（1）概念：对规定的消费品和消费行为征收的一种税。

（2）消费税的特点：
①征税范围具有选择性；
②征税环节单一；
③征收方法具有多样性；
④因属于价内税而具有转嫁性
⑤一般没有减免税规定。

（3）征税对象：〔14种产物征税〕
寓禁于征：烟、酒、鞭炮
奢侈品和非生活必需品：贵重首饰、高尔夫球
高档及高能耗消费品：摩托车、小汽车、游艇
不成再生的资源：成品油、木质筷子、实木地板
有特定财务意义的：汽车轮胎
所得税
〔1〕所得税的类型
①分类所得税；
②综合所得税；
③分类综合所得税。

个人所得税
(1)个人所得税的纳税人
①居民纳税人〔境表里所得〕
b.在中国境内无住所，而在中国境内居住满一年的个人。

②非居民纳税人(境内所得)
a.在中国境内无住所且不居住的个人。

b.在中国境内无住所且居住不满一年的个人。

(2)个人所得税的课征对象
①工资、薪金所得
②个体工商户的出产、经营所得
③对企事业单元的承包经营、承租经营所得
④劳务报答所得
⑤稿酬所得
⑥特许权使用费所得
⑦利息、股息、红利所得
⑧财富租赁所得
⑨财富转让所得
⑩偶然所得
⑾经国务院财务部分确定征税的其他所得。

〔4〕税率
①工资薪金所得——七级超额累进税率；
②个体工商户出产经营所得、企事业单元承包经营、承租经营所得——五级超额累进税率；
③其他所得——20%
稿酬税额减征——30%
〔5〕应纳税所得额的计算和缴纳
①稿酬所得的计税方法
应纳税额的计算方法——减征30%
应纳税额=应纳税所得额×适用税率〔20%〕
实际缴纳税额=应纳税额×〔1-30%〕。