营改增作业题

营改增作业题汇编
一、编制会计分录
1、2013年8月，济南A物流企业，本月提供交通运输收入100万元，物流辅助收入100万元，按照适用税率，分别开具增值税专用发票，款项已收。

当月委托上海B公司一项运输业务，取得B企业开具的货物运输业增值税专用发票，价款20万元，注明的增值税额为2.2万元,款未付。

Ⅰ.取得运输收入的会计处理：
借：银行存款 1110000
贷：主营业务收入——运输 1000000
应交税费——应交增值税（销项税额） 110000 Ⅱ.取得物流辅助收入的会计处理：
借：银行存款 1060000
贷：其他业务收入——物流 1000000
应交税费——应交增值税（销项税额） 60000 Ⅲ.企业取得B企业货物运输业增值税专用发票后的会计处理：借：主营业务成本 200000
应交税费——应交增值税（进项税额） 22000
贷：应付账款——B公司 222000
2、2013年9月2日，济南A物流企业（一般纳税人）与H公司（一般纳税人）签订合同，为其提供购进货物的运输服务，H公司于签订协议时全额支付现金6万元，且开具了专用发票。

9月8日，由
于前往目的地的道路被冲毁，双方同意中止履行合同。

H公司将尚未认证专用发票退还给A企业，A企业返还运费。

（1）A企业的账务处理
Ⅰ.A企业9月2日取得运输收入的会计处理：
借：现金 60000
贷：主营业务收入——运输 54054.05
应交税费——应交增值税（销项税额） 5945.95
Ⅱ.A企业9月8日发生服务中止的会计处理：
货：银行存款 60000
贷：主营业务收入——运输 -54054.05
应交税费——应交增值税（销项税额） -5945.95
（2）H公司的账务处理
Ⅰ.H公司7月2日取得专用发票的会计处理：
借：在途物资 54054.05
应交税费——应交增值税（进项税额） 5945.95
贷：现金 60000
Ⅱ.H公司7月8日发生服务中止的会计处理：
借：银行存款 60000
借：在途物资 -54054.05
应交税费——应交增值税（进项税额） -5945.95
3、2013年2月，济南S生物科技公司进行灵芝栽培技术研发，本月从附近农民收购1500元稻草与棉壳用作研发过程中的栽培基
料，按规定已开具收购凭证，价款已支付。

借：低值易耗品 1305
应交税费——应交增值税（进项税额） 195 （1500*0.13）贷：现金 1500
4、2013年8月，日照G港口公司，本月从澳大利亚Re公司进口散货装卸设备一台，价款1500万元已于上月支付，缴纳进口环节的增值税255万元，取得海关进口增值税专用缴款书。

相关会计处理为：
借：工程物资 15000000
贷：预付账款 15000000
借：应交税费——应交增值税（进项税额） 2550000
贷：银行存款 2550000
5、2013年9月，日照G港口公司，进行传输带系统技术改造过程中，接受澳大利亚Re公司技术指导，合同总价为18万元。

当月改造完成，澳大利亚Re公司境内无代理机构，G公司办理扣缴增值税手续，取得扣缴通用缴款书，并将扣税后的价款支付给Re公司，税款及技术服务费均用银行存款支付。

书面合同、付款证明和Re公司的对账单齐全。

（提示：进口技术所交增值税应凭扣缴通用缴款书作进项抵扣处理；该公司的传输带系统属设备，其进项可以抵扣；设备改造过程用“在建工程”科目；技术指导属“技术服务”行业）Ⅰ.扣缴增值税税款时的会计处理：
借：应交税费——应交增值税（进项税额） 10188.68
贷：银行存款 10188.68
Ⅱ.支付价款时的会计处理：
借：在建工程 169811.32
贷：银行存款 169811.32
6、2013年9月，无锡X设备租赁公司出租给L公司两台数控机床，收取租金半年租金18万元并开具发票，L公司使用两个月后发现其中一台机床的齿轮存在故障无法运转，要求X公司派人进行维修并退还L公司维修期间租金2万元，L公司至主管税务机关开具《开具红字增值税专用发票通知单》，X公司开具红字专用发票，退还已收租金2万元。

Ⅰ.X企业9月份取得租金收入的会计处理：
借：银行存款 180000
贷：主营业务收入——设备出租 153846.15
应交税费——应交增值税（销项税额） 26153.85
Ⅱ. X公司开具红字专用发票的会计处理：
货：银行存款 20000
贷：主营业务收入——运输 -17094.02
应交税费——应交增值税（销项税额） -2905.98
7、2013年8月3日，南京K律师事务所安排两名律师参加某企业家沙龙，免费提供资产重组相关业务法律咨询服务4小时。

8月5日，该律师事务所安排三名律师参加“学雷锋”日活动，在市民广场进行免费法律咨询服务3小时。

（该律师事务所民事业务咨询服务价
格为每人800元/小时）
Ⅰ.请判定8月3日免费提供资产重组业务法律咨询，是否属于视同提供应税服务？若是，请按最近时期提供同类应税服务的平均价格计算销项税额，并编制会计分录。

若否，只回答“不属于视同提供应税服务”即可。

答：是否属于视同提供应税服务，销项税额计算过程：
（2×4×800）÷（1＋6%）×6%＝362.26（元）
相关会计处理：
借：营业外支出 362.26
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 362.26
Ⅱ. 请判定8月5日参加“学雷锋”日活动，属以社会公众为对象的服务活动，是否属于视同提供应税服务？若是，请按最近时期提供同类应税服务的平均价格计算销项税额，并编制会计分录。

若否，只回答“不属于视同提供应税服务”即可。

答：不属于视同提供应税服务。

8、M货运公司2013年8月虚开增值税专用发票被国税稽查部门查处，当月收到主管税务机关的《税务事项通知书》，告知对其实行纳税辅导期管理。

9月3日，M公司当月第一次领购专用发票25份，17日已全部开具，取得营业额86000元（含税）；18日该公司再次到主管税务机关申领发票，按规定对前次已领购并开具的专用发票销售额预缴增值税。

预缴增值税税款的计算：
86000÷（1＋11%）×3%＝2324.32（元）
相关会计处理：
借：应交税费——应交增值税（已交税金） 2324.32
贷：银行存款 2324.32
9、2013年10月，济南S生物科技公司首次购入增值税税控系统设备，支付价款1416元，同时支付当年增值税税控系统专用设备技术维护费370元。

当月两项合计抵减当月增值税应纳税额1786元。

Ⅰ. 首次购入增值税税控系统专用设备
借：固定资产——税控设备 1416
贷：银行存款 1416
Ⅱ.发生防伪税控系统专用设备技术维护费
借：管理费用 370
贷：银行存款 370
Ⅲ. 抵减当月增值税应纳税额
借：应交税费——应交增值税（减免税款） 1786
贷：管理费用 370
递延收益 1416
Ⅳ.以后各月计提折旧时（按3年，残值10%举例）
借：管理费用 35.40
贷：累计折旧 35.40
借：递延收益 35.40
贷：管理费用 35.40
10、2013年10月25日，济南Z巴士公司当天取得公交乘坐费85000元。

按简易计税办法（征收率3%）列式计算增值税应纳税款，并编制相应会计处理的会计分录。

答：列式计算增值税应纳税款
85000÷103%×3%＝2475.73元
会计分录：
借：现金 85000
贷：主营业务收入 82524.27
应交税费——未交增值税 2475.73
二、选择题（不定项选择，可单选、双选、多选、全选，选全对得分）
1、试点纳税人申请一般纳税人资格认定的应税服务年销售额标准是（ D ）万元（含本数）。

A、50万元
B、20万元
C、200万元
D、500万元。

2、应税服务年销售额未超过500万元的试点纳税人，在能否申请一般纳税人资格的方面，以下说明正确的是
（ C ）
A、不可以
B、有固定的生产经营场所的，可以向主管税务机关申
请一般纳税人资格认定。

C、有固定的生产经营场所，能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

D、能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

3、根据《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税[2013]106号），交通运输业中各类运输服务具体包括范围包括（ABCD）
A、陆路运输服务
B、水路运输服务
C、管道运输服务
D、航空运输服务
4、营业税改征增值税中的部分现代服务业包括服务有（ACD）
A、研发和技术服务、信息技术服务
B、金融保险服务、旅游服务
C、文化创意服务、物流辅助服务
D、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。

5、景点内提供缆车和索道属于本次营业税改征增值税
试点中的应税服务。

（B）
A、对
B、错
解析：景点内的缆车和索道为旅游业，不属于《应税服务范围注释》中的交通运输业，不属于本次营业税改征增值税试点范围。

6、营业税改征增值税后的应税项目税率有（ABCDE）
A、提供有形动产租赁服务，税率为17%。

B、提供交通运输业服务，税率为11%。

C、提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%。

D、提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务适用增值税零。

E、小规模纳税人，增值税征收率为3%。

”
7、纳税人兼营营业税应税项目的应如何核算？
根据《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税[2013]106号），《附件1营业税改征增值税试点实施办法》有如下规定（A）
A、纳税人兼营营业税应税项目的，应当分别核算应税服务的销售额和营业税应税项目的营业额；未分别核算的，由主管税务机关核定应税服务的销售额。

B、纳税人兼营营业税应税项目的，应按应税服务的销
售额和应税项目的营业额的合计数计算应纳增值税额。

C、纳税人兼营营业税应税项目的，应按应税服务的销售额和应税项目的营业额的合计数计算应纳营业税额。

8、纳税人提供应税服务，开具增值税专用发票后，提供应税服务中止的如下处理（C）
A、作废增值税专用发票。

B、作废增值税专用发票，重开增值税普通发票。

C、开具红字增值税专用发票。

9、企业提供适用不同税率或者征收率的应税服务,销售额应作如下核算（B）
A、应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从低适用税率。

B、应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。

C、应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率或从低适用税率由企业选择。

D、可以不必分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，从低适用税率。

10、企业提供应税服务,给予接受服务方一定的折让,价款和折扣额开同在一张发票上，或开在不同发票上，以下说法正确的是（AD）
A、纳税人提供应税服务，将价款和折扣额在同一张发
票上分别注明的，以折扣后的价款为销售额；
B、纳税人提供应税服务，将价款和折扣额在同一张发票上分别注明的，不得扣减折扣额；
C、未在同一张发票上分别注明的，以价款为销售额，以折扣后的价款为销售额。

D、未在同一张发票上分别注明的，以价款为销售额，不得扣减折扣额。

11、一般纳税人提供上下班通勤车（班车）服务，支付费用所含进项税额是否可以抵扣，以下说法正确的是（A）
A、属于“用于集体福利的购进应税服务”的情形，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

B、属于“用于集体福利的购进应税服务”的情形，其进项税额可以从销项税额中抵扣。

C、不属于“用于集体福利的购进应税服务”的情形，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

D、不属于“用于集体福利的购进应税服务”的情形，其进项税额可以从销项税额中抵扣。

12、营业改征增值税后，增值税纳税义务发生时间描述正确的是（ABCD）
A、纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

B、纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其
纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

C、纳税人发生本办法第十一条视同提供应税服务的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天。

D、增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。

13、营业税改征增值税后，增值税的纳税期限规定正确的是（AB）
A、增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。

B、纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；
C、以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起10日内申报纳税并结清上月应纳税款。

14、纳税人提供应税服务适用免税、减税规定的，是否可以放弃免税、减税？正确说法（AC）
A、可以放弃免税、减税，依照本办法的规定缴纳增值税。

B、不得可以放弃免税、减税。

C、放弃免税、减税后，36个月内不得再申请免税、减税。

D、放弃免税、减税后，可以随时再申请免税、减税。

15、营业税改征增值税后，提供应税服务的纳税人在享受起征点方面的优惠政策如下（BCD）
A、增值税起征点适用于认定为一般纳税人的个体工商户。

B、个人提供应税服务的销售额达到起征点的，全额计算缴纳增值税。

C、个人提供应税服务的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税。

D、增值税起征点不适用于认定为一般纳税人的个体工商户。

16、营业税改征增值税后，增值税的起征点的规定如下：（ACD）
A、按期纳税的，为月应税销售额5000-20000元（含本数）。

B、山东省起征点规定：按期纳税的，为月应税销售额5000元。

按次纳税的，为每次（日）销售额300元。

C、山东省起征点规定：按期纳税的，为月应税销售额20000元。

按次纳税的，为每次（日）销售额500元。

D、按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元（含本数）。

17、营业税改征增值税后，哪些应税服务是否适用增值
税零税率政策？（ABC）
A、中华人民共和国境内的单位和个人提供的国际运输服务。

B、中华人民共和国境内的单位和个人向境外单位提供的研发服务。

C、中华人民共和国境内的单位和个人向境外单位提供的设计服务。

18、试点纳税人中的一般纳税人提供有形动产融资租赁服务可享受什么增值税优惠？（D）
A、经人民银行、银监会、商务部批准经营融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人提供有形动产融资租赁服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税先征后退政策。

B、经人民银行、银监会、商务部批准经营融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人提供有形动产融资租赁服务，对其增值税实际税负超过5%的部分实行增值税即征即退政策。

C、经人民银行、银监会、商务部批准经营融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人提供有形动产融资租赁服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税免抵退政策。

D、经人民银行、银监会、商务部批准经营融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人提供有形动产融资租赁服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政
策。

19、营业税改征增值税后，纳税人提供应税服务，应当向索取增值税专用发票的接受方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。

但属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票（AC）：
A、向消费者个人提供应税服务。

B、向一般纳税人提供应税服务。

C、适用免征增值税规定的应税服务。

E、适用应征增值税规定的应税服务。

20、营业税改征增值税后，小规模纳税人提供应税服务，接受方索取增值税专用发票的，能否开具增值税专用发票？以下描述错误的是（ABD）
A、小规模纳税人提供应税服务，接受方索取增值税专用发票的，可以直接向接收方开具增值税专用发票。

B、小规模纳税人提供应税服务，接受方索取增值税专用发票的，不可以向主管税务机关申请代开。

C、小规模纳税人提供应税服务，接受方索取增值税专用发票的，可以向主管税务机关申请代开。

D、小规模纳税人提供应税服务，接受方索取增值税专用发票的，可以向主管税务机关申请代开；也可以向主管税务机关申请企业安装税控系统，直接向接收方开具增值税专用发票。

21营业税改增值税后，企业申报纳税是到地税局还是国税局？正确的是（B）
A、营业税改征的增值税，由地方税务局负责征收
B、营业税改征的增值税，由国家税务局负责征收
C、营业税改征的增值税，由国家税务局与地方国家税务局共同负责征收
D、营业税改征的增值税，由国家税务局或地方国家税务局征收均可
22、应税服务销售额未达起征点的个体工商户，税务机关能否为其代开增值税专用发票？正确的是（A）
A、不能代开
B、可以代开
C、不能代开，企业可以申请自己开
D、可以代开，企业也可以申请自己开
23、货物运输业增值税专用发票的联次和用途是如何规定的（ABCDE）
A、货物运输业增值税专用发票分为三联票和六联票；
B、第一联：记账联，承运人记账凭证；
C、第二联：抵扣联，受票方扣税凭证；
D、第三联：发票联，受票方记账凭证；
F、第四联至第六联由发票使用单位自行安排使用。

”
24、营业税改征增值税前发生的业务出现开票有误应
如何处理？试点纳税人试点实施之日前提供改征增值税的营业税应税服务并开具发票后，如发生服务中止、折让、开票有误等，且不符合发票作废条件的，应作如下处理（BD）
A、开具红字专用发票，不得开具红字普通发票。

B、开具红字普通发票，不得开具红字专用发票。

C、对于需重新开具发票的，应开具专用发票，不得开具普通发票（包括货运普通发票）。

D、对于需重新开具发票的，应开具普通发票，不得开具专用发票（包括货运专用发票）。

25、跨年度租赁合同，在营改增开始之前未执行完，如何缴税？正确的是（C）
A、在合同到期日之前按照现行增值税政策规定缴纳增值税。

B、在合同到期日之前改按照现行增值税政策规定缴纳增值税，已执行的继续按照现行营业税政策规定缴纳营业税，分段计算。

C、在合同到期日之前继续按照现行营业税政策规定缴纳营业税。

D、在合同到期日之前继续按照现行营业税政策规定缴纳营业税，或按照现行增值税政策规定缴纳增值税，按孰高原则执行。

26、营业税改征增值税后，交通运输业和现代服务业一般纳税人需要使用什么税控系统开具专用发票并抄报税？正确的是（AC）
A、交通运输业一般纳税人使用货物运输业增值税专用发票税控系统。

B、交通运输业一般纳税人使用增值税防伪税控系统。

C、现代服务业一般纳税人使用增值税防伪税控系统。

C、现代服务业一般纳税人使用货物运输业增值税专用发票税控系统。

27、营业税改征增值税后一般纳税人所购税控设备的费用是否由纳税人负担？正确的是（ABC）
A、增值税纳税人2011年12月1日（含，下同）以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额）。

B、不足抵减的可结转下期继续抵减。

C、增值税纳税人非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，由其自行负担，不得在增值税应纳税额中抵减。

28、增值税一般纳税人使用增值税税控系统专用设备的后期技术维护费是否由纳税人负担？正确的是（ABCD）
A、可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减，
B、不足抵减的可结转下期继续抵减。

技术维护费按照价格主管部门核定的标准执行。

C、纳税人使用增值税税控系统专用设备的后期技术维护费可以抵减增值税，不需要纳税人负担。

D、此技术维护费仅指增值税税控系统专用设备的技术维护费，不包含其他涉税软件的技术服务费。

三、填表题（根据不同的纳税人及不同行业，在最右边空格括号内填上最新现行的税率或征收率）。