2012年最新出口退税政策

2021/3/10
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新文件对出口企业的七个利好
◆ 三是生产企业出口货物退税范围有所扩大。《通知》增加 了生产企业收购视同自产货物出口退税的范围，增加了视 同自产的与本企业生产经营活动相关的货物。
◆ 调整生产型集团公司收购成员企业货物出口退税的办法， 规定集团内成员企业收购出口的成员企业及集团公司生产 的货物，可视同自产货物予以退（免）税。
旧政策 增值税专用发票开具之 日起30天内进行认ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ。
新政策 按规定办理增值税专用 发票的认证手续，即与 内销发票认证时间一致 180天内进行认证。
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外贸企业委托加工
旧政策 外贸企业委托加工的出 口货物，加工费和原材 料应分别计算退税，其 中加工费的退税率为出 口货物的退税率，由于 在执行中存在耗用的原 材料金额、退税率等难 以确定。
2021/3/10
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进料加工征税计算方法
旧政策 出口企业作价销售保税进 口料件的应征增值税，暂 不入库，待收回的货物出 口后抵减应退的出口退税 款。 一般纳税人以进料加工复 出口贸易方式出口视同内 销的货物比照小规模纳税 人的简易办法征缴税款， 应纳税额=（出口货物离 岸价格×外汇人民币牌价） ÷（1+征收率）×征收率。
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出口企业资格认定
旧政策
认定的范围： 出口企业和特种退 税企业、委托出口 的生产企业。
新政策
认定范围： 增加非出口企业
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出口企业认定资格注销
旧政策
新政策 进一步明确在出口货物 退税认定管理中，出口 企业如需要注销税务登 记的，应先申请注销出 口货物退（免）税认定。
最新出口退税政策
兰州市进出口税收管理处
2021/3/10
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新文件对出口企业的七个利好
◆ 一是申报期限放宽。从过去最长90天调整为470天， 即当年出口的货物可在出口的次月至次年4月的各个 增值税纳税申报期内申报。
◆ 此举给企业收集单证留出了充足的时间，减轻过去短 时间企业收齐单证的压力，有利于企业最大限度地获 得退税，避免征纳双方发生的税收争议。
新政策 明确申报退税的增值税 专用发票所列加工费应 包含原材料成本金额， 并统一按出口货物的退 税率退税。
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外贸企业注意事项
◆ 外贸企业出口业务应单独设账用于核算货物购进的金额与 进项税额的情况，如果购进货物时不能确定是用于出口的， 也应先记入出口库存账中，待用于其他用途时从此账中转 出。
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二
出口货物退（免）税申报
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出口货物退（免）税申报—生产型出口企业
旧政策 申报期限：申报期限为 “出口之日起90天内， 但到期之日超过当月的 免抵退税申报期的，可 在次月申报期内申报”
新政策 申报期限：修改为在出 口货物报关出口之日次 月起至次年4月30日前 的各增值税纳税申报期 内，收齐凭证申报退 （免）税。（公告）
◆ 改变了以往出口货物不退则征的传统做法，有利于减 轻企业负担，简化退税手续。
2021/3/10
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新文件对出口企业的七个利好
◆ 五是回归进料加工征税计税方式 。原规定对一般纳税 人以进料加工复出口贸易方式出口视同内销的货物比 照小规模纳税人的简易办法征缴税款，应纳税额=（ 出口货物离岸价格×外汇人民币牌价）÷（1+征收率 ）×征收率。通知调整为恢复按差额征税，明确了按 差额征税的计算公式，销项税额=（出口货物离岸价出口货物耗用的进料加工保税进口料件金额）÷（1+ 适用税率）×适用税率。
2021/3/10
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新文件对出口企业的七个利好
◆ 二是取消小型企业、新发生出口业务企业满一年退税 的规定。为更好地支持中小企业发展，《办法》废止 了小型企业、新发生出口业务的企业的审核期为12个 月的规定。
◆ 这意味着小型企业和新办企业可以和其他企业一样， 实现按月进行申报，按月退税，可大大减轻这两类企 业的资金压力。
新政策 企业自取得进出口经营 权之日起三十日内向主 管退税税务机关申请办 理退税资格，超过期限 不再进行处罚，在申报 退（免）税时可同时办 理。
2021/3/10
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出口企业资格认定
旧政策 所需资料
新政策 取消国家工商行政管理 部门核发的《企业法人 营业执照》（副本）复 印件；主管征税的国税 机关核发的《税务登记 证》（副本）及《增值 税一般纳税人资格证书》 复印件。
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出口货物退（免）税申报—外贸流通企业
旧政策 无预申报
2021/3/10
新政策 当月出口货物须在次月 的增值税纳税申报期内， 将适用退（免）政策的 出口货物销售额填报在 增值税纳税申报表的 “免税货物销售额”栏， 即第八、九栏。 如果是代理出口的，新 增代理出口协议复印件。
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2021/3/10
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出口货物转内销证明
旧政策 《外贸企业出口视同内 销征税货物进项税额抵 扣证明》
新政策 取消《外贸企业出口视 同内销征税货物进项税 额抵扣证明》，若发生 视同内销征税的，则开 具《出口货物转内销证 明》，并在下一个纳税 申报期内作为进项税额 的抵扣凭证进行抵扣。
2021/3/10
2021/3/10
新政策 所需资料： 1、购货合同 2、出口货物装货单 3、出口货物运输单据 （增加出口企业承付运 费的国内运输单据） 视同出口货物及对外提 供修理修配劳务不实行 备案单证管理。
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四
其他相关政策
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适用消费税退（免）税或征税政策的出口货物
消费税
1.出口企业出口或视同出口适用增值税退（免） 税的货物，免征消费税，如果属于购进出口的货 物，退还前一环节对其已征的消费税。
◆ 2、出口企业以“来料加工”贸易方式出口货物并办理 海关核销手续后，持海关签发的核销结案通知书、《来料 加工出口货物免税证明核销申请表》（见附件30）和下列 资料及正式申报电子数据，向主管税务机关办理来料加工 出口货物免税核销手续。
◆
①出口货物报关单原件及复印件；
◆
②来料加工免税证明；
◆
③加工企业开具的加工费的普通发票原件及复印件;
2021/3/10
新政策 作价销售保税进口料件按 内销征税，比照一般贸易 委托加工的方式计算退税。
按差额征税，明确了按差 额征税的计算公式，销项 税额=（出口货物离岸价出口货物耗用的进料加工 保税进口料件金额）÷ （1+适用税率）×适用税 率。
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生产企业申报退税条件的调整
旧政策 视同自产： 国税函【2002】1170号
2.出口企业出口或视同出口适用增值税免税政 策的货物，免征消费税，但不退还其以前环节已 征的消费税，且不允许在内销应税消费品应纳消 费税款中抵扣。
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适用消费税退（免）税或征税政策的出口货物
消费税
2021/3/10
3.出口企业出口或视同出口适用增值税征 税政策的货物，应按规定缴纳消费税，不退还 其以前环节已征的消费税，且不允许在内销应 税消费品应纳消费税款中抵扣。
新政策 视同自产货物的具体范 围（39号文附件4）限 定条件：24号文十一条 第（三）款 具体调整的条件
2021/3/10
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生产企业注意事项
◆ 生产企业国内购进无进项税额且不计提进项税额的免税原 材料加工后出口的货物的计税依据，按出口货物的离岸价 （FOB）扣除出口货物所含的国内购进免税原材料的金额 后确定。
◆ ①进口货物报关单原件及复印件； ◆ ②加工企业开具的加工费的普通发票原件及复印件； ◆ ③主管税务机关要求提供的其他资料。
2021/3/10
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来料加工委托加工出口的货物免税证明及核销办理
◆ 出口企业应将《来料加工免税证明》转交加工企业，加工 企业持此证明向主管税务机关申报办理加工费的增值税、 消费税免税手续。
◆ 有利于增加进口、扩大生产
2021/3/10
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新文件对出口企业的七个利好
◆ 六是进一步明确了对外承包工程货物的退（免）税范 围。原申报规定为，用于对外承包工程的设备、原材 料、施工机械等货物，可凭有关凭证申报退（免）税 。新规定对用于对外承包工程的设备、原材料、施工
机械以及办公用品、劳保用品、生活物资等均明确予
4、生产企业出口的视同自产货物以及列名 生产企业出口的非自产货物，属于消费税应税 消费品（以下简称应税消费品）的， 申报消费 税退税时，增加了《生产企业出口非自产货物 消费税退税申报表》（附件8）。
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来料加工委托加工出口的货物免税证明及核销办理
◆ 1、从事来料加工委托加工业务的出口企业，在取得加工 企业开具的加工费的普通发票后，应在加工费的普通发票 开具之日起至次月的增值税纳税申报期内，填报《来料加 工免税证明申请表》（见附件28），提供正式申报电子 数据，及下列资料向主管税务机关办理《来料加工免税证 明》（见附件29）。
2021/3/10
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视同出口货物范围
旧政策 散落在各个文件中
新政策
梳理归纳为7类
明确输入特殊区域的水、 电、气，区内 企业可以办理退（免） 税； 增加国内航空供应公司 销售给国内航空 公司国际航班的航空食 品实行出口退税 政策。
2021/3/10
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概念
需掌握的概念
对外加工修理修配劳务 是指对进境复出口货物或从事国际运输 的运输工具进行的加工修理修配。
出口货物退（免）税申报—外贸流通企业
旧政策 申报期限：必须在“出 口之日起90天后的第一 个增值税纳税申报期” 之前申报退税。
新政策 申报期限：修改为在出 口货物报关出口之日次 月起至次年4月30日前 的各增值税纳税申报期 内，收齐凭证申报退 （免）税。（公告）
2021/3/10
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外贸企业增值税发票的认证时间
◆ 运入保税区的货物，在申报时须提供仓储企业的出境货物 备案清单。
2021/3/10
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三
有关单证证明的办理
2021/3/10
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有关单证证明的办理—代理出口货物证明
旧政策 开具时间：货物报关出 口之日60天之内办理。
新政策 开具时间：货物报关出 口之日起至次年4月15 日前。 所需资料：不再需要委 托方营业执照副本复印 件
◆2021/3/10 ④主管税务机关要求提供的其他资料。
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补办出口报关单证明
旧政策 需要的资料：报关单其 他联次或白联。
新政策 需要的资料：报关单其 他联次或通过口岸电子 执法系统打印的报关单 信息页面。
2021/3/10
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单证备案
旧政策 所需资料： 1、购货合同 2、出口货物明细单 3、出口货物装货单 4、出口货物运输单
◆ 扩大了视同自产货物的范围，放宽了限制条件，有助于解 决非列明生产企业外购与本企业生产经营相关产品出口退 税的问题。同时对大型出口企业是个鼓励，能够增加企业 产品在国际上的竞争力，扩大出口企业在市场上所占的份 额。
2021/3/10
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新文件对出口企业的七个利好
◆ 四是部分出口货物征税改免税。原政策对未按规定申 报办理退税的出口货物，不予退税应视同内销征税， 主要包括出口企业未在规定期限内申报退税和虽已申 报退税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证的 货物等，此次将其调整为免税。
2021/3/10
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出口货物退（免）税申报—生产型出口企业
旧政策 预申报不变 所需资料：
新政策 增加《免抵退税申报资 料情况表》 如果是代理出口的，新 增代理出口协议复印件。
2021/3/10
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进料加工相关业务
旧政策 登记：海关签发手册的 次月的纳税申报期 申报：先登记后申报
新政策 登记：料件实际进口之 日起至次月 申报：登记和申报同时 进行。新增《生产企业 进料加工出口货物扣除 报税进口料件申请表》
2021/3/10
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最新出口退税政策
出口企业资格认定 出口货物退（免）税申报 有关单证证明的办理 其他相关政策
2021/3/10
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一
出口企业资格认定
2021/3/10
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出口企业资格认定
旧政策 企业自取得进出口经营 权之日起三十日内向主 管退税税务机关申请办 理退税资格，超过期限 的根据增值税管理的有 关条例进行处罚后再办 理认定手续。
对2011年出口货物的退税申报期限延长到2012年7月15日免税申报期限延长到2012年8月15日出口企业资格认定出口货物退免税申报有关单证证明的办理其他相关政策出口企业资格认定10出口企业资格认定旧政策企业自取得进出口经营企业自取得进出口经营权之日起三十日内向主权之日起三十日内向主管退税税务机关申请办管退税税务机关申请办理退税资格超过期限理退税资格超过期限的根据增值税管理的有的根据增值税管理的有关条例进行处罚后再办关条例进行处罚后再办理认定手续
以退税。
◆ 更好地有利于“走出去”企业扩大经营。
2021/3/10
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新文件对出口企业的七个利好
◆ 七是考虑到本次多为对出口企业有利的调整，在执行 时间上部分规定向前追溯了，并对2011年度部分申 报期限再作了延长。
◆ 规定申报退（免）税期限、免税申报期限、申请开具 代理证明期限的规定也相应追溯到从2011年1月1日 开始执行。对2011年出口货物的退税申报期限延长 到2012年7月15日，免税申报期限延长到2012年8 月15日。