2023年注会CPA《审计》机考系统模拟卷及答案

2023年注会CPA《审计》机考系统模拟卷及
答案
学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________
一、单选题(25题)
1.下列各项措施中，通常无法增加审计程序的不可预见性的是（）。

A.选取不同的地点实施审计程序
B.指派更有经验的项目质量复核人员
C.调整实施审计程序的时间
D.采取不同的审计抽样方法
2.下列选项中，不属于注册会计师运用整体重要性水平目的的是（）。

A.确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围
B.确定错报汇总数是否超过明显微小错报临界值
C.决定风险评估程序的性质、时间安排和范围
D.识别和评估重大错报风险
3.下列选项中，不属于影响控制缺陷严重程度的因素是（）。

A.控制不能防止或发现并纠正账户或列报发生错报的可能性的大小
B.因一项或多项控制缺陷导致的潜在错报的金额大小
C.错报是否发生及金额大小
D.所涉及的账户、列报及其相关认定的性质
4.下列选项中，属于鉴证业务的是（）。

A.税务咨询
B.财务报表审阅
C.内部审计服务
D.招聘服务
5.在企业内部控制审计中，如果法律法规的相关豁免规定允许被审计单位不将某些实体纳入内部控制的评价范围，下列说法中错误的是（）。

A.注册会计师可以不将这些实体纳入内部控制审计的范围
B.注册会计师仍有责任对这些实体进行审计
C.注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段或者在注册会计师的责任段中，就这些实体未被纳入评价范围和内部控制审计范围这一情况，作出恰当陈述
D.这种情况不构成审计范围受到限制
6.下列各项因素中，注册会计师在确定明显微小错报的临界值时通常无需考虑的是（）
A.以前年度审计中识别出的错报的数量和金额
B.财务报表使用者的经济决策受错报影响的程度
C.财务指标是否勉强达到监管机构的要求
D.治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望
7.在集团审计中，下列有关组成部分重要性的说法中，错误的是（）
A.组成部分重要性的汇总数可以低于集团财务报表整体的重要性
B.如果集团项目组计划对某组成部分财务信息进行审阅，则组成部分重要性可以由组成部分注册会计师确定，但是应当由集团项目组进行评价
C.组成部分实际执行的重要性可以由集团项目组或组成部分注册会计师确定
D.基于集团审计目的，集团项目组可能需要对某个非重要组成部分确定组成部分重要性
8.下列关于集团财务报表审计的说法中，错误的是（）。

A.集团财务报表审计中，集团项目合伙人需要确信项目参与人员整体上具备适当的胜任能力，其中项目参与人员包括组成部分注册会计师
B.集团项目合伙人对指导、监督和执行集团审计业务承担责任
C.组成部分财务信息存在错报，该错报不会导致集团财务报表发生重大错报，组成部分注册会计师执行相关工作没有发现该错报，不构成集团审计中的审计风险
D.法律法规要求组成部分注册会计师对组成部分财务报表出具审计报告，此时，集团项目组参与组成部分注册会计师工作的目的是为了获取充分、适当的审计证据，以作为形成组成部分财务报表审计意见的基础
9.下列有关书面声明日期的说法中，正确的是（）。

A.与审计工作完成日是同一天
B.尽量接近审计报告日，但不得在其之后
C.与所审计会计期间截止日是同一天
D.就某些交易获取的单独书面声明可以晚于审计报告日
10.下列有关一般控制和应用控制的描述中，错误的是（）。

A.应用控制是设计在计算机应用系统中的、有助于达到信息处理目标的
控制
B.信息技术一般控制只会对实现部分或全部财务报告认定做出间接贡献
C.如果注册会计师计划依赖自动应用控制、自动会计程序或依赖系统生成信息的控制时，就需要对相关的信息技术一般控制进行测试
D.注册会计师通常优先评估公司层面信息技术控制和信息技术一般控制的有效性
11.针对上市实体的被审计单位，下列各项内容中，注册会计师可能采用口头形式与治理层沟通的是（）。

A.就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员按照相关职业道德要求保持了独立性作出声明
B.注册会计师在审计过程中识别的除值得关注的内部控制缺陷以外的其他内部控制缺陷
C.根据职业判断，注册会计师认为会计师事务所与被审计单位之间存在的可能影响独立性的所有关系和其他事项
D.为消除对独立性的不利影响已经采取的相关防范措施
12.下列关于风险评估的说法中，错误的是（）。

A. 财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境
B.在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师应当考虑控制的抵销和遏制作用
C.注册会计师应将识别出的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系
D.在评估重大错报风险时，注册会计师应将所了解的控制与特定认定相联系
13.对于内部控制审计业务，下列有关控制测试的时间安排的说法中，错误的是（）。

A.注册会计师应当获取内部控制在基准日之前一段足够长的期间内有效运行的审计证据
B.注册会计师对控制有效性测试的实施越接近基准日，提供的控制有效性的审计证据越有力
C.如果被审计单位在所审计年度内对控制作出改变，注册会计师应当对新的控制和被取代的控制分别实施控制测试
D. 如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，注册会计师应当获取补充证据，将期中测试结果前推至基准日
14.下列有关后任注册会计师的说法中错误的是（）。

A.当会计师事务所发生变更时，正在考虑接受委托的会计师事务所是后任注册会计师
B.在未发生会计师事务所变更的情况下，同处于某一会计师事务所的先后负责同一审计项目的不同注册会计师不属于前后任注册会计师的范畴
C.前任注册会计师不包括对前期财务报表执行审阅的注册会计师
D.企业对注册会计师审计服务公开招标时参加竞标的各个会计师事务所是后任注册会计师
15.下列有关注册会计师在内部控制审计中选择拟测试的控制的说法中，错误的是（）。

A.在采用自上而下的方法执行内部控制审计时，如果识别并选取了能够充分应对重大错报风险的控制，则不需要再测试针对同样认定的其他控制
B.注册会计师应当选择测试对形成内部控制审计意见有重大影响的控制
C.注册会计师应当针对每一相关认定获取控制有效性的审计证据，并对单项控制的有效性发表意见
D.注册会计师在选取拟测试的控制时，通常不会选取整个流程中的所有控制，而是选择关键控制
16.注册会计师实施下列审计程序时，通常耗费时间最少的是（）。

A.监盘
B.控制测试
C.重新计算
D.函证
17.下列有关重要组成部分的说法中，错误的是（）。

A.随着单个组成部分对集团具有的财务重大性的增加，集团财务报表的重大错报风险通常也会增加
B.集团项目组可以将选定的基准乘以某一百分比，以协助识别对集团具
有财务重大性的单个组成部分 C. 集团项目组应当将超过选定基准10%的组成部分确定为重要组成部分
C.集团项目组应当将超过选定基准10%的组成部分确定为重要组成部分
D.某些组成部分由于其特定性质或情况，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险，集团项目组可能将其识别为重要组成部分
18.在确定审计证据相关性时，注册会计师无需考虑的是（）。

A.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据
B.直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠
C.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据
D.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关
19.下列有关审计程序不可预见性的说法中，错误的是（）。

A.增加审计程序的不可预见性是为了避免管理层对审计效果的人为干预
B.注册会计师无需量化审计程序的不可预见性程度
C.增加审计程序的不可预见性会导致注册会计师实施更多的审计程序
D.注册会计师在设计拟实施审计程序的性质、时间安排和范围时，都可
以增加不可预见性
20.下列有关财务报表审计的说法中，错误的是（）。

A.审计的目的是改善财务报表的质量，提高财务报表的信赖程度
B.审计的用户是指包括管理层在内的财务报表预期使用者
C.注册会计师的审计意见主要是向财务报表预期使用者提供
D.注册会计师既要独立于被审计单位，也要独立于包括管理层的预期使用者
21.下列有关审计证据的充分性和适当性的说法中，错误的是（）。

A.审计证据的充分性和适当性分别是对审计证据数量和质量的衡量
B.审计证据的充分性会影响审计证据的适当性
C.只有充分且适当的审计证据才有证明力
D.审计证据的适当性会影响审计证据的充分性
22.注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施，下列各项中，不属于总体应对措施的是（）。

A.向项目组强调保持职业怀疑的必要性
B.在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素
C.在期末而非期中实施更多的审计程序
D.增加应收账款函证的数量
23.下列有关控制测试中影响样本规模的因素的说法中，不正确的是（）。

A.可接受的信赖过度风险与样本规模反向变动
B.在既定的可容忍偏差率下，预计总体偏差率越大，所需的样本规模越大
C.总体规模与样本规模同向变动
D.可容忍偏差率与样本规模反向变动
24.下面关于分析程序的说法中，错误的是（）。

A.在风险评估程序中，必须实施分析程序
B.实质性分析程序是细节测试的一种补充，注册会计师仅依靠实质性分析程序难以获取充分、适当的审计证据
C.针对同一认定可以结合使用细节测试和实质性分析程序
D.分析程序，是指注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价
25.下列情形中，通常可能导致注册会计师对财务报表整体的可审计性产生疑问的是（）
A.注册会计师对管理层的诚信存在重大疑虑
B.注册会计师对被审计单位的持续经营能力产生重大疑虑
C.注册会计师识别出与员工侵占资产相关的舞弊风险
D.注册会计师识别出被审计单位严重违反税收法规的行为
二、多选题(18题)
26.下列各项中，属于注册会计师应当开展的初步业务活动的有（）。

A.针对接受或保持客户关系实施相应的质量管理程序
B.确定审计范围和项目组成员
C.就审计业务约定条款与被审计单位达成一致
D.评价遵守相关职业道德要求的情况
27.下列关于了解和测试与特别风险相关的内部控制的说法中，正确的有（）。

A.评价相关控制的设计情况，并确定其是否已经得到执行
B.如果拟信赖相关控制，每年测试控制的有效性
C.如果拟信赖相关控制，且相关控制自上次测试后未发生变化，每两年测试一次控制的有效性
D.如果相关控制不能恰当应对特别风险，应当就该事项与被审计单位治理层沟通
28.针对应付账款未入账的错报风险，以下实质性程序中注册会计师可以实施的有（）。

A.检查财务报表日后付账的主要凭证，询问被审计单位内部采购部门或验收部门的人员
B.检查财务报表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证
C.在对原材料进行监盘时.获取并检查资产负债表日前后的验收报告或
D.以截止至财务报表日的应付账款明细账为起点选取异常项目追查至相关验收单、供应商发票以及订购单等原始凭证
29.在审计过程中，注册会计师为了对财务报表形成审计意见而实施的其他审计程序，可能会识别出或怀疑被审计单位存在违反法律法规行为，这些审计程序可能包括（）。

A.阅读董事会会议纪要
B.向管理层询问诉讼、索赔及评估情况
C.对某类交易、账户余额实施细节测试
D.向被审计单位的律师询问
30.在评价作出预期的准确程度是否足以在计划的保证水平上识别重大错报时，下列各项因素中，属于注册会计师应当考虑的有（）。

A.可获得信息的可比性
B.对实质性分析程序的预期结果作出预测的准确性
C.信息可分解的程度
D.财务和非财务信息的可获得性
31.下列各项审计程序中，可以用于控制测试的有（）。

A.观察
B.分析程序
C.检查
D.重新计算
32.下列各项中，注册会计师可能对继续执行审计业务的能力产生怀疑的
A.对被审计单位治理层的胜任能力存有重大疑虑
B.对被审计单位管理层的诚信存有重大疑虑
C.被审计单位没有针对舞弊和侵占资产设置相关的控制
D.注册会计师在审计过程中发现重大且广泛的舞弊
33.下列各项中，属于在归档期间对审计工作底稿做出事务性变动的有（）。

A.删除或废弃被取代的审计工作底稿
B.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引
C.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可
D.记录在审计报告日后获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据
34.下列各项审计程序中，可以检查应付账款是否计入了正确的会计期间，是否存在未入账的应付账款的有（）。

A.对本期发生的应付账款增减变动，检查至相关支持性文件，确认会计处理是否正确
B.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其验收单、购货发票的日期，确定其入账时间是否合理
C.获取并检查被审计单位与其供应商之间的对账单以及被审计单位编制的差异调节表，确定应付账款金额的准确性
D.结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债表日前后的存货入库资料，检查相关负债是否计入了正确的会计期间
35.信息系统的使用给企业的管理和会计核算程序带来的重要变化包括（）。

A.数据更加充分，信息实现共享
B.管理需求固化到应用程序之中
C.固定的定期报告代替了灵活多样的报告
D.偶然性误差比系统问题的存在更为普遍
36.下列人员中，属于注册会计师的专家的有（）。

A.审计项目组就疑难会计问题进行咨询的会计专家
B.就复杂的法律问题为审计项目组提供专业意见的律师事务所合伙人
C.向被审计单位提供用于财务报表编制目的的评估服务的资产评估师
D.参与境外组成部分审计工作的境外网络所的精算专家
37.下列有关注册会计师对函证的全过程保持控制的说法中，正确的有（）。

A.在询证函发出前，注册会计师需要恰当地设计询证函，并对询证函上的各项资料进行充分核对
B.注册会计师需要在询证函中填列回函地址，要求被询证者直接向注册会计师回函
C.注册会计师采取跟函方式发送并收回询证函时，需要在整个过程中保持对询证函的控制，对被审计单位和被询证者之间串通舞弊的风险保持警觉
D.询证函经被审计单位盖章后，应当由注册会计师直接发出
38.针对财务报表审计中发现的错报，注册会计师的下列做法中，恰当的有（）
A.如果收入存在重大高估，即使这项错报对收益的影响完全可被相同金额的费用高估所抵销，注册会计师仍认为财务报表整体存在重大错报
B.对于同一账户余额或同一类别的交易内部的错报，这种抵销可能是适当的
C.即使分类错报超过了在评价其他错报时运用的重要性水平，注册会计师可能仍然认为该分类错报对财务报表整体不产生重大影响
D.如果某项错报的金额低于财务报表整体的重要性水平，则该项错报不重大
39.下列有关舞弊风险因素的说法中，正确的有（）。

A.舞弊风险因素在编制虚假财务报告和侵占资产两类舞弊行为中有相同的体现
B.舞弊风险因素包括实施舞弊的动机或压力、实施舞弊的机会和为舞弊行为寻找借口的能力
C.对于不同规模、不同所有权特征或情况的被审计单位而言，舞弊风险
因素在评估重大错报风险时的重要程度可能不同
D.存在舞弊风险因素并不必然表明发生了舞弊
40.下列选项中，属于注册会计师考虑采用消极的函证方式，需同时满足的条件有（）。

A.重大错报风险评估为低水平
B.涉及大量账户
C.预期不存在大量的错误
D.没有理由相信被询证者不认真对待函证
41.下列属于被审计单位设计和实施内部控制的责任主体的有（）。

A.为被审计单位提供内部审计服务的外部机构
B.被审计单位的治理层
C.被审计单位的普通员工
D.负责被审计单位财务报表审计的注册会计师
42.下列各项控制活动中，属于检查性控制的有（）。

A.定期编制银行存款余额调节表，并追查调节项目或异常项目
B.对接触计算机程序和数据文档设置访问和修改权限
C.财务人员每季度复核应收账款贷方余额并找出原因
D.财务总监复核月度毛利率的合理性
43.下列关于明显微小的错报的说法中，错误的有（）。

A.明显微小即不重大
B.注册会计师不需要累积明显微小的错报
C.明显微小错报的临界值不得超过财务报表整体重要性的10%
D.注册会计师需要在制定审计计划时预先设定明显微小错报的临界值
参考答案
1.B
2.B
3.C
4.B
5.B
6.B
7.B
8.D
9.B
10.B
11.B
12.B
13.C
14.D
15.C
16.B
17.C
18.B
19.C
20.C
21.B
22.D
23.C
24.B
25.A
26.ACD
27.ABD
28.ABC
29.ABCD
30.BCD
31.AC
32.ABCD
33.ABC
34.ABCD
35.AB
36.BD
37.ABCD
38.ABC
39.BCD
40.ACD
41.BC
42.ACD
43.AC。