美国安然事件原因与启示（小总结）

美国安然事件原因与启示（小总结）
第一篇：美国安然事件原因与启示(小总结)
安然事件回顾与总结（原因-改革-启示）
（1）安然事件所暴露出的美国会计准则制定问题主要表现在哪些方面？从美国会计准则制定历程、美国准则制定机构更替原因并结合准则的性质来分析产生这些问题的原因？
（2）美国对会计准则制定采取了哪些改革？（3）安然事件对我国会计准则制定有何启示？
安然曾经是叱咤风云的“能源帝国”，2000年总收入高达1000亿美元，安然拥有约21000名雇员，是世界上最大的电力、天然气以及电讯公司之一。

名列《财富》杂志“美国500强”中的第七。

2001年10月16日，安然公司公布该年度第三季度的财务报告，宣布公司亏损总计达6.18亿美元，引起投资者、媒体和管理层的广泛关注，从此，拉开了安然事件的序幕。

2001年12月2日，安然公司正式向破产法院申请破产保护。

2002年1月15日，纽约证券交易所正式宣布停止安然股票的相关交易。

至此，安然大厦完全崩溃。

拥有上千亿资产的能源巨头公司在短短两个月时间土崩瓦解。

安然事件引起的美国相关体制、制度的重大改变和影响，同时证明了会计制度还需不断完善，并完善监督制度和市场体系。

否则，会计制度的发展跟不上时代的发展，在经济上产生重大的后果，必然影响会计行业的发展。

一、安然事件暴露出美国会计制度缺陷
1、会计准则制定及财务报告披露方面的缺陷。

长期以来，人们普遍1 认为美国的公认会计原则是最好的，其中一个重要的表现就是非常具体详尽，但财务与会计丑闻表明，美国的公认会计原则也会出现问题。

美国制定“公认会计原则”所遵循的详细的“规则基础”表明，当会计准则制定的太具体，尤其是有各种数量界限是，企业可能通过交易合约的设计甚至虚构交易，绕过会计准则的限制，从而使会计结果不能真实反映经济交易和会计事项。

相反，如果会计准则过于原则
性，企业的操控余地过大，企业与其审计师也难以就有争执的问题达成一致的意见，监管部门的监管难度就也更大，会计信息也难有可比性可言。

财务信息的披露，是联系投资者和企业及其管理当局的重要纽带，财务信息的披露应具有可理解性，而且披露制度存在很多不完善之处。

自安然事件发生以来，不少会计学者重新审视美国会计准则的制定效率与制度模式，并要求对财务报告的披露机制予以改进。

2、制定会计准则的民间机构需更进一步加强独立性。

民间机构制定准则相对于政府制定具有无可替代的优势，如灵活性、及时性、研究资源丰富、较少受到政治压力的影响等。

虽美国公认会计原则自产生以来，其指定机构曾几度易主，权威性和独立性都有所增强，但总会存在阻力，一项会计准则的出台，总有企业赞成，而另一些反对。

他们会通过各种手段，干预准则的制定过程，以引导和促使会计准则向有利于自身利益的方向发展。

为此，美国证券交易委员会等政府机构与美国注册会计师美国会计协会、财务经理协会和全国会计人员联合会等组织，经常发表意见，以不同方式影响着准则的制定与发展。

这样，制定机构在不能保证制定的准则能满足各方面利益的需要，只能强调相关大多数方面的经济利益和信息满足的协调统一，并允许在一定范围内具有灵活性和选择性。

可见，会计准则的制定相当程度上体现了政治化的过程。

安然丑闻的发生，虽各方的眼光都放在虚假的财务报表上，但会计行业还是在这次风潮中心，其中会计准则的质量也成为焦点。

二、美国对会计准则制定采取的改革
自安然事件后，美国国会、美国会计总署、美国财务会计准则委员会、美国证券交易委员会、纽约证券交易所等机构迅速反应，分别从不同角度提出相应对策，出台了一系列的改革措施。

1、成立独立的公众公司会计监管委员会。

《萨班斯—奥克斯莱法案》要求建立一个独立于AICPA的监管机构-公众公司会计监督委员会，对注册会计师行业进行监管。

公众公司会计监督委员会由5名专职委员组成，可有2名是或曾经是注册会计师，其余3名必须是代表公众
利益的非会计界人士。

委员会资金主要来自公开发行证券公司以及会计师事务所交纳的注册费和年费。

该委员会的主要职能包括：负责制定或审批审计准则、质量控制准则、职业道德规范、独立性准则及其它与审计报告相关的准则；有权调查、处罚和制裁违反该法案、相关证券法规以及专业准则的会计师事务所和个人等。

2、建立目标导向的公认会计原则。

在经过安然事件后，财务会计准则委员会回归了会计准则的原则导向。

为解决准则超载的规则导向，解决方案为，提高会计准则的可行性，把重点放在基本原则和目标上，替代之前的详细规定、例外事项和备选方案，减少准则的详细程度的变化，使会计重点放在交易的实质上，而不是形式。

目标导向的会计原则是一中在规则和原则之间达到的平衡的原则，既能引导公司的财务报告符合交易实质，又能为其会计处理与呈报提供可操作性指导的会计准则。

其具有的以下特征：要为各类交易清楚地确立会计目标，给管理当局和审计师提供一个详细的会计框架，使会计准则具有操作性；强调管理当局和会计师责任，以保证财务报告反映了会计准则目标；具有合理化的会计职业判断空间，有利于提高会计信息的一致性和及时性。

三、安然事件对我国会计准则制定的启示
基于市场经济的共通性，安然事件引起的对公司治理、财务报告制度、注册会计师行业管理体制、注册会计师独立性等诸多问题的思考，这些启示对中国尚不成熟的资本市场的发展和完善、公司治理，以及会计审计、注册会计师行业的制度建设是值得我们去深入地思考并得出有益的借鉴。

1、坚持并不断完善我国基于原则的规则导向会计准则。

我国准则制定中要处理好原则与规则的关系。

既要有原则性的规定，充分发挥会计人员以及注册会计师的职业判断；也要有可操作性强的规则程序，便于会计人员以及注册会计师执业。

2、根据新经济环境中出现的新经济业务，及时制定新的会计准则。

由于企业竞争日趋激烈，有些企业在市场竞争中遭淘汰，而有些企业则进行兼并和重组，以求生存和发展。

因此，我国应尽快出台有关企
业终止经营、破产清算、兼并和重组等会计准则以规范会计问题。

随着企业改革的深入，职工福利、养老金计划费用亦应规定相应的会计规范。

3、对现行的会计准则应不断修订与完善。

会计准则的制定是制定机构与规范约束方之间的一个动态博弈过程。

对上市公司出现的每一种利润操纵方式，监管部门或制定新的会计准则予以约束，或对原有会计准则予以修订和完善，但随之而来的是上市公司出现新的规避规范约束的方式。

因此，监督部门应对现行的会计准则进行不断修订与完善，跟上时代的脚步，避免类似安然事件的再次发生。

我国会计准则是随着经济的发展而发展的，在完善会计准则的同时，必须相应的完善我国会计准则所处的政治经济环境。

只有在这些不断完善的各种环境下，才能不断提高我国会计准则的质量。

第二篇：美国“安然”事件
美国安然公司事件
安然有限公司（股票代码：ENRNQ）曾是一家位于美国的克萨斯州休斯敦市的能源类公司。

在2001年宣告破产之前，安然拥有约21000名雇员，是世界上最大的电力、天然气以及电讯公司之一，2000年披露的营业额达1010亿美元之巨。

公司连续六年被《财富》杂志评选为“美国最具创新精神公司”，然而真正使安然公司在全世界声名大噪的，却是这个拥有上千亿资产的公司2002年在几周内破产，持续多年精心策划、乃至制度化系统化的财务造假丑闻。

安然欧洲分公司于2001年11月30日申请破产，美国本部于2日后同样申请破产保护。

“安然”已经成为公司欺诈以及堕落的象征。

成长
安然公司(台湾译安隆)成立于1930年，最初名为北部天然气公司，是北美电力电灯公司、孤星天然气公司以及联合电灯铁路公司的合资公司。

1941至1947年间，随着公司股票上市，公司的股权渐渐分散，到1979年，InterNorth Inc.成为公司的控股股东，并取代北部天然气公司在纽约证交所挂牌。

1985年，InterNorth收购竞争对手休斯敦天然气公司，并更名“安然”（Enron)。

本来公司欲更名为“安特然”，
但很快因字意不雅（Enteron：肠子）而再次缩略。

公司最初从事美国全国的电力、天然气的配送，并在世界范围进行电厂的建设、管道铺设等基建。

1998年公司成立Azurix公司，进军水务业，并于1999年六月在纽约证交所部分上市。

Azurix在主要的经营地布宜诺斯艾利斯未获成功，造成了巨额亏损，2001年4月安然宣布将关闭Azurix并出售其资产。

通过率先将电力、电信等业务及附属业务转化成可以买卖的金融产品，甚至包括非同寻常的“气候衍生产品”，安然自称公司一直保持着健康成长。

《财富》杂志自1996年到2001年，持续6年将安然评为“美国最具创新精神公司”，2000年安然更被该杂志评为“全美100最佳雇主”，在华尔街精英中安然装修奢华的办公室也被奉为美谈。

然而，正如时候被揭露的，安然报表所反映的许多利润被虚增，甚至是凭空捏造出来的，公司通过系列令人眼花缭乱的财务关联交易，将不盈利的部分留在了表外。

产品
安然在其网站“安然在线”上销售800种以上的产品，包括广告风险控制带宽业务宽带服务建筑服务煤炭信用风险控制原油及其制品电力排放许可能源采购能源资产管理智库设备管理森林产品货运媒体风险控制金属交易天然气木材液化石油气石化产品塑料能源本金投资纸浆
日用品风险管理货代钢铁流媒体水处理气候风险控制风能
公司同时从事广泛的期货贸易：糖、咖啡、羊毛、鱼肉及其他肉类。

安然在线
1999年11月安然开通在线服务。

安然在线是第一个在全球的商家中实现在线交易的系统，但系统只允许用户与安然进行交易。

因为在其他领域的投资失败以及网站本身所需的巨大现金投入，安然此时已陷入了现金枯竭的窘境，安然财务总部需要更多的金融创新来维持公司运行。

衰落
随着公司行贿以及在拉丁美洲、非洲以及菲律宾等地遭受政治压
力的谣言甚嚣尘上，安然公司的全球形象日益受损。

特别是在与印度Maharashtra 州电力公司一笔30亿美金的合约中，安然被指通过前总统比尔克灵顿和乔治布什向印度政府部门施压，2002年1月9日，美国司法部宣布对安然进行罪案调查，并于1月24日举行国会听证会。

2001年11月中旬，在被卷入一系列会计欺诈丑闻之后，安然和其聘请的会计事务所“安达信”面临世上规模最大的破产深渊。

一项由一家较小的能源类公司Dynegy发起的“白骑士”拯救计划最终宣告失败。

在2001年里，安然的股价一路由90美元下滑至30美分。

由于安然股票历来被视为蓝筹股，因此这对金融市场造成了史无前例的毁灭性打击。

股价的跳水始于公司被揭发，通过与“特定目的公司”进行关联交易来虚增营业额和利润，而这些“特定目的公司”都是由安然实际控制的。

这些关联交易导致公司的许多经营亏损为在财务报表中披露。

这种做账手段从此被业界称为“安然经济”。

开端
内部交易，又称内线交易，这里特指公司根据大量内部消息而进行的内部证券交易，在安然可以一直追溯到上世纪八十年代，最早有案可查的内部交易发生在1987年：审计师Woytek与Beard发现公司的银行记录显示数百万美元的款项由安然的户头划入两个名叫Louis Borget 和Thomas Mastroeni的个人户头中。

据传Louis Borget 和Thomas Mastroeni曾负责接待沙特与科威特国家元首，获取了欧佩克实施工程的内部消息。

这些内部消息使公司在石油交易中能够获得更丰厚的利润。

在事情被审计师发现后，安然公司首席执行官Kenneth Lay(肯林)支持了审计师进一步进行调查以“追回每一分钱”，然而，却没有立即对责任人展开追究。

两位审计师最终搜集到足够证据证明Borget和Mastroeni 参与了内部交易并挪用公款。

这些证据包括经篡改的银行记录。

尽管证据充分，但两位审计师还是被公司董事长Mick Seidl和首席财务官Keith Kern告知终止调查。

很显然，安然公司高层更加看重Borget为公司带来的巨额利润，相比之下，奉公守法反倒显得不那么重要。

发展
安然显然没有从上述事件中吸取教训，为了追逐更多的利润，公司不惜以身试法。

公司先后成立了多家离岸公司，用离岸公司来避税，提升公司盈利。

离岸公司的设立使安然得以随心所欲的调遣资金而不被注意，同时能够掩盖公司的经营亏损。

这样，公司变得虚胖了。

但同时，公司高管不得不在每个季度绞尽脑汁掩盖亏损、虚增利润，以至到了不能自拔的地步。

安然的股价屡创新高，公司的高管开始利用内部消息大把炒作自己的股票，金额达数千万美元。

公司CFO一手创立离岸公司虚增利润，一手操纵股价交易，使自己和朋友们的上亿美元股本稳赚不赔，而安然公司和其他不知情的股票投资者却要为此付出代价。

2000年8月，安然股票达到历史高位每股90美元，这时安然公司董事长开始抛售自己持有的公司股票，他当然知道公司所隐瞒的亏损有多少。

与此同时，一般投资者被建议继续吃进安然股票，股价还会无休止的长下去。

安然高层向投资者承诺公司股价会长到130-140美元一股，背地里却悄悄将自己手里的公司股票出空，因为他们知道公司前景不妙。

公司高层的抛售行为导致了安然股价回落，而投资者仍然被建议继续买进或持有安然股票，他们被暗示股价即将反弹。

公司CEO Lay面对市场的不利传闻，身居不出，每次直没回避时才出来发表一则声明，给投资者鼓气，保证公司运转一切正常。

到2001年8月15日，安然的股价已经跌至42美元一股。

许多投资者仍旧深信Lay的讲话，认为安然股票会引领市场，他们越买越亏、越亏越买。

到10月底，股价已跌至15美元，而很多投资者却视此为一个买入安然的良机，只为Lay不断在媒体上为他们打气。

直到一个月后，2001年11月28日，公众才获知了安然以前所隐藏的经营亏损，而这时安然的股价已经跌破1美元。

安然公司CEO被指控于11月28日当天售出总价超过7000万美元的公司股票用以偿还公司贷款，此外，他还在二级市场抛出2000万元公司股票。

他的妻子Linda，也被指控抛售总价120万美元的安然股票，但抛售所得没有进入她个人的腰包，而是被直接划入某慈善基金，用于慈善资助慈善机构。

股票交割单显示Linda 在当天10：00至10：20下单，而安然丑闻被公诸于世是在10：30。

安然前部门经理Paula Rieker 被指控犯内部交易罪。

她曾以15.51美
元的价格买入18380股安然股票，于2001年7月以每股49.77美元的价格抛出，时间正是在公众获晓她对公司10.2亿美元亏损知情的前一周。

后果
2005年12月28日，安然公司前首席会计师Richard Causey向法庭认罪，承认犯有证券欺诈罪。

他被判7年监禁，并处罚金125万美元。

如果Richard Causey同意配合法庭检举肯尼斯·莱以及杰弗里·斯基林的罪行，他可获减刑2年。

2006年1月13日，职业说客，绰号“谋士”的William Roberts 承认在安然案调查期间曾冒充参议院委员会职员。

2004年6月，一家德国银行雇佣Roberts去说服参议院某委员会开立一份该银行已就安然倒闭做过尽职调查的证明（参考）
美国法院于2006年1月对安然公司创始人、前董事长肯尼思·莱和前首席执行官杰弗里·斯基林为在公司丑闻中的作为进行审判, 一同受审的还有公司前CFO Richard Causey。

起诉书长达65页，涉及53项指控，包括骗贷、财务造假、证券欺诈、电邮诈欺、策划并参与洗钱、内部违规交易等等。

安然的律师曾提出要求进行不公开审判，并把案件审理地点放在休斯敦以外的的地方，理由是他们认为在安然所在地公众的负面影响会妨碍审判的公正性，但这些要求都被美国地方法官Sim Lake 驳回。

肯尼斯·莱对自己所面对的11项指控进行无罪辩护，他声称自己事先对丑闻毫不知情，完全被手下误导了。

美国证券委员会（SEC)准备对肯尼斯·莱处以9000万美金以上的罚款，这笔罚金还不包括股民提出的的赔偿要求。

同时，SEC还将取消肯尼斯·莱今后在任何上市公司担任管理职务的资格。

肯尼斯·莱的妻子Linda的案子比较复杂。

Linda在2001年11月28日-安然倒闭的消息向公众宣布的前30分钟至前10分钟里，抛出了50万股安然股票，而安然高管早在一年前就知道公司将会崩溃，这一点显然对他很不利。

但是，她随后抛售股票的所得捐如家族经营的慈善基金，该基金的所有收益都将用于公益事业。

同时，由于涉及婚
姻隐私权，无法强迫肯尼斯夫妻披露他们之间是如何沟通安然公司事务的。

因此，要证明Linda知晓安然内部消息，还需要第三方证人。

这两点都对起诉构成了障碍。

安然公司前投资公关部经理葆拉·里克尔承认犯有内部交易罪。

里克尔同意不再担任任何上市公司管理职务。

因为里克尔曾负责安然公司向分析师披露消息，她还是本案的重要污点证人。

5月25日，负责安然丑闻案的陪审团宣布，肯尼斯·莱和杰弗里·斯基林犯有欺诈等多项罪行。

[3]10月6日，美国休斯敦联邦地区法院作出判决，葆拉·里克尔因犯内部交易罪被判有期徒刑10年，缓刑两年。

[4]10月17日，美国休斯敦地区法院以肯尼斯·莱已去世为由，撤销了对他的多项刑事指控。

[5] 影响
据悉自1990年以来安然向两国政要献金超过600万美元。

与此同时，以前与安然有染的机构也被殃及，为安然服务的著名五大国际会计事务所之一安达信被诉妨碍司法公正，并因此倒闭，更由此引出另一电信巨头世通（Worldcom, 世界通讯）公司的丑闻，随后世通公司宣告破产，取代安然成为历史上最大的倒闭案。

花旗集团、摩根大通、美洲银行等也因涉嫌财务欺诈，向安然破产的受害者分别支付了20亿、22亿和6900万美元的赔偿金。

2002年11月1日安然舞弊行为的策划者，前CFO Andrew Fastow被联邦大陪审团以78项罪名起诉，罪名包括诈骗、洗钱等。

他的妻子，公司前助理出纳Lea Fastow于1月14日向法院认罪。

Andrew本人被法院判处10年监禁外加2380万美元罚金；Lea 被从轻判处监禁5个月，缓刑1年，作为回报，Lea 同意充当污点证人。

安然前出纳Ben Glisan Jr.是最早因安然事件而被送进监狱的人，他承认犯有共谋证券欺诈以及邮电欺诈。

曾提出“死亡之星”交易策略的能源交易员John Forney也因在安然事件中涉嫌欺诈而被起诉，他的上司现在都是该案的污点证人。

安然事件导致了《萨班斯-奥克斯利法案》(台湾译沙宾法案)的产生，该法案被视为自上世纪30年代以来美国证券法最重要的修改。

随着安然的破产，公司员工的养老金计划成了一个问题，为此美
国养老金保险公司已经启动了一项拯救计划。

重组
自从2001年申请破产以来，安然公司一直试图重组以尽可能挽回债权人的损失。

在公司倒闭后不久，公司的创新核心能源交易部门被美林公司买下。

安然的同行业竞争者Dynegy公司的拯救计划曾给安然带来了最后一线生机，但谈判最终因Dynegy寻求对安然的控股方北部天然气公司的控制权而宣告失败。

最终的破产计划于2003年开始付诸实施，涉及从安然剥离出三个新的独立公司：CrossCountry Energy L.L.C.,、Prisma Energy International Inc和Portland General Electric。

公司的剩余资产将被拍卖。

第三篇：安然事件及其启示
安然事件及其启示
一、安然事件的概况
安然成立于1985年，曾在2000年的名列《财富》杂志“美国500强”的第七名。

2001年10月16日，安然公司公布第三季度的财务状况，宣布公司亏损总计达到6.18亿美元。

美国证券交易委员会盯上了安然，于10月31日开始对安然公司进行正式调查。

11月8日，安然向美国证监会递交文件，承认做了假帐：从1997年到2001年间共虚报利润5.86亿美元，并且未将巨额债务入帐。

此后又犯下了一次重大决策错误，同时遭受了一次收购失败的重大打击，证券评级公司雪上加霜，大幅调低对安然的评级。

12月2日，安然正式向破产法院申请破产保护。

2002年1月15日，纽约证券交易所正式宣布，将安然公司股票从道•琼斯工业平均指数成分股中除名，并停止安然股票的相关交易，至此，安然这个曾经辉煌一时的能源巨人已完全崩塌。

二、美国社会各界对安然事件的反应
（一）、布什政府的反应
安然事件后，美国总统布什立刻在1月29日的国情咨文演讲中要求加强公司的会计管制，实施更加严格的会计准则和公司披露要求。

白宫方面对布什在“麦克姆·鲍德里戈国家质量奖”颁奖典礼上的讲话进行了整理，并以“布什总统的十点计划”为名在白宫政府网站上公
开发表。

（二）、美国国会的反应
对安然公司和安达信公司进行调查的同时，美国参众两院都提出了对上市公司和会计师职业界采取更严厉的监管措施。

2002年7月25日，美国国会参众两院表决通过了《2002萨班斯-奥克斯利法案》。

7月30日，美国总统布什签署了该改革法案，从而使其正式成为法律。

该法律的颁布也标志着美国会计职业界自律管制的历史成为过去。

（三）、AICPA的反应
2002年1月16日，AICPA理事会主席与AICPA总裁兼CEO联合发表了公开信，信中对会计职业界所取得的成绩予以肯定，同时也指出AICPA过去和将来都会积极致力于制定与SEC审计有关的新的管制模式。

颁布的《2002萨班斯-奥克斯利法案》在确定了美国注册会计师行业新的管制模式的同时也剥夺了AICPA持有达70年之久的行业管制权。

三、安然事件对美国会计的影响
（一）、对上市公司的影响安然事件之所以发生,与安然公司的管理层凌驾于内控之上有着必然的联系.因此,安然事件后,美国颁布了相应的法案,即萨奥法案.萨奥法案对公司的内部控制及公司治理等方面提出了许多新的要求.以最大程度的保护投资者的利益。

（二）、对会计师事务所及审计行业的影响
安然事件后,其它四大会计师事务所更加重视风险控制.审计行业的基本方法也由以前的制度基础审计转变为现在的风险导向审计.我们现在正是按照风险审计导向的要求来完成审计工作的.（三）、审计独立性
安然事件中，安达信受到了指控，其中独立性问题是焦点之一。

安然公司的许多高层人员为安达信的前雇员，而且，安达信一直为安然同时提供审计和咨询服务，而后者带来的经济利益远远大于前者。

为避免这一干扰独立性的现象再度出现，美国各大媒体纷纷要求华尔街监管机构重新考虑禁止会计师事务所提供非审计服务。

（四）、会计国际协调。