税务师职业资格税法一计算题专项强化真题试卷4(题后含答案及解析)

税务师职业资格税法一计算题专项强化真题试卷4(题后含答案及解
析)
题型有：1.
某旅游公司为增值税一般纳税人，2016年7月发生以下业务：(1)取得旅游费收入共计680万元，其中向境外旅游公司支付境外旅游费63．6万元，向境内其他单位支付旅游交通费60万元、住宿费24万元、门票费21万元、签证费1．8万元，支付本单位导游餐饮住宿费共计2．2万元，旅游公司选择按照扣除支付给其他单位相关费用后的余额为计税销售额，并开具普通发票(以上金额均含税)。

(2)将2016年5月在公司注册地购入的一套门市房对外出租，购入时进项税已抵扣。

本月一次性收取3个月含税租金12万元。

(3)委托装修公司对自用房屋进行装修，取得该装修公司开具的增值税专用发票，注明装修费50万元；支付物业费，取得物业公司开具的增值税专用发票，注明金额3万元。

(4)将公司一台旅游车转为职工通勤班车，该车购进时已抵扣进项税额，入账原值60万元，已提折旧40万元，该车评估价格14万元。

已知：本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月认证抵扣。

(2016年回忆版)要求：根据上述资料，回答下列问题。

1．下列关于境外旅游公司提供旅游服务缴纳增值税的说法中，正确是( )。

A．该境外旅游公司应在中国自行申报缴纳增值税1．85万元
B．该镜外旅游公司应在中国自行申报缴纳增值税3．6万元
C．境内旅游公司应代扣代缴境外旅游公司增值税3．6万元
D．该境外旅游公司在中国不缴纳增值税
正确答案：C
解析：境内旅游公司应代扣代缴境外旅游公司增值税=63．6／(1+6％)×6％=3．6(万元)。

知识模块：增值税
2．该公司业务(4)应转出进项税额( )万元。

A．6．80
B．3．40
C．10．20
D．2．38
正确答案：B
解析：已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产，发生不得抵扣进项税情形的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额：固定资产、无形资产或者不动产净值×适用税率=(60-40)×17％=3．4(万元)。

知识模块：增值税
3．该公司当月实际抵扣的增值税进项税额( )万元。

A．3．30
B．0
C．1．88
D．2．28
正确答案：D
解析：该公司当月实际抵扣的增值税进项税额=50×11％+3×6％-3．4=2．28(万元) 知识模块：增值税
4．该公司当月应缴纳增值税( )万元。

A．27．76
B．27．14
C．26．74
D．27．63
正确答案：A
解析：试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。

该旅游公司提供的旅游服务的销项税额=(680-63．6-60-24-21-1．8)／(1+6％)×6％=28．85(万元)；纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天，旅游公司出租门市房的销项税额=12／(1+11％)×11％=1．19(万元)；该公司当月应缴纳增值税=28．85+1．19-2．28=27．76(万元) 知识模块：增值税
某煤矿主要从事煤炭开采、原煤加工、洗煤生产业务，在开采煤炭过程中，伴采天然气，2008年7、8月发生下列业务：(1) 7月份采用分期收款方式销售自行开采的原煤1200吨，不含税销售额660000元，合同规定，货款分两个月支付，本月支付60%，其余贷款于8月15日前支付。

由于购货方资金紧张，7月支付货款200000元。

采用预收货款方式向甲企业销售洗煤1000吨，不含税销售额600000元，当月收取20%定金，不含税金额为120000元，合同规定8月5日发货，并收回剩余货款。

销售天然气1000千立方米，不含税销售额3000000元。

从一般纳税人购进材料，取得防伪税控增值税专用发票，注明增值税240000元，支付运费12000元、装卸费1000元、建设基金8000元，并取得运输部门开具的运费发票。

(2) 8月份8月5日向甲企业发出洗煤1000吨，收回剩余的80%货款，不含税金额为480000元；8月份销售原煤1500吨，取得不含税销售额840000元。

8月购进货物取得防伪税控增值税专用发票，注明增值税88400元，支付购货运费50000元，并取得运费发票。

原煤资源税税额3元/吨，天然气资源税税额2元/千立方米，煤炭综合回收率为40%。

煤炭和天然气增值税税率为13%，购进货物取得的增值税专用发票和运赞发票符合税法规定，均在当月认证并申报抵扣。

根据上述资料回答下列问题。

5．2008年8月该煤矿应纳增值税( )元。

A．79700
B．100100
C．129620
D．159900
正确答案：C
解析：7月份发生的业务：①采用分期收款方式销售原煤，资源税和增值税的其纳税义务发生时问都是销售合同规定的收款日期的当天。

应纳资源税；1200×60%×3=2160(元) 增值税销项税=660000×60%×13%=51480 (元) ②采用预收款方式销售洗煤，资源税和增值税的纳税义务发生时间都是发出应税货物的当天。

所以7月份销售洗煤并不缴纳资源税，也不缴纳增值税。

③煤矿生产的天然气暂不缴纳资源税，但是要计算缴纳增值税，且增值税适用税率为13%。

销售天然气的增值税销项税=3000000×13%=390000(元) 购进材料可以抵扣的进项税=240000+(12000+8000)×7%=241400(元) 从上述计算得出结论：7月份应纳资源税为2160(元) 7月份应纳增值税为：51480+390000-241400=200080(元) 8月份发生的业务：①采用预收款方式销售的洗煤在本月发出，该项业务的整体收入都应在本月缴纳资源税和增值税。

洗煤的综合回收率为40%，需要还原成原煤的销售数量计算消费税。

预收款方式销售的洗煤应纳资源税=1000÷40%×3=7500(元) 洗煤增值税销项税=(120000+480000)×13%=78000(元) ②7月按照分期收款方式销售的原煤在8月应收款的40%部分，应在8月缴纳资源税和增值税，分期收款方式销售的原煤8月应纳资源税=1200×(1-60%)×3=1440(元) 分期收款方式销售的原煤的增值税销项税：660000×40%×13%=34320(元) ③8月直接销售原煤1500吨应缴纳资源税和增值税应纳资源税=1500×3=4500(元) 增值税销项税：840000×13%=109200(元) 从上述计算得出结论：8月份应纳资源税=7500+1440+4500=13440 (元) 8月份应纳增值税=78000+34320+109200-88400-50000×7%=129620(元)2010年教材发生变化，只有居民用煤炭仍采用13%的低税率，原煤洗煤均适用17%税率。

6．2008年7月该煤矿应纳增值税( )元。

A．200080
B．215680
C．215610
D．250000
正确答案：A
7．2008年8月该煤矿应纳资源税( )元。

A．7500
B．11940
C．12000
D．13440
正确答案：D
8．2008年8月该煤矿应纳增值税( )元。

A．79700
B．100100
C．129620
D．159900
正确答案：C
解析：7月份发生的业务：①采用分期收款方式销售原煤，资源税和增值税的其纳税义务发生时问都是销售合同规定的收款日期的当天。

应纳资源税；1200×60%×3=2160(元) 增值税销项税=660000×60%×13%=51480 (元) ②采用预收款方式销售洗煤，资源税和增值税的纳税义务发生时间都是发出应税货物的当天。

所以7月份销售洗煤并不缴纳资源税，也不缴纳增值税。

③煤矿生产的天然气暂不缴纳资源税，但是要计算缴纳增值税，且增值税适用税率为13%。

销售天然气的增值税销项税=3000000×13%=390000(元) 购进材料可以抵扣的进项税=240000+(12000+8000)×7%=241400(元) 从上述计算得出结论：7月份应纳资源税为2160(元) 7月份应纳增值税为：51480+390000-241400=200080(元) 8月份发生的业务：①采用预收款方式销售的洗煤在本月发出，该项业务的整体收入都应在本月缴纳资源税和增值税。

洗煤的综合回收率为40%，需要还原成原煤的销售数量计算消费税。

预收款方式销售的洗煤应纳资源税=1000÷40%×3=7500(元) 洗煤增值税销项税=(120000+480000)×13%=78000(元) ②7月按照分期收款方式销售的原煤在8月应收款的40%部分，应在8月缴纳资源税和增值税，分期收款方式销售的原煤8月应纳资源税=1200×(1-60%)×3=1440(元) 分期收款方式销售的原煤的增值税销项税：660000×40%×13%=34320(元) ③8月直接销售原煤1500吨应缴纳资源税和增值税应纳资源税=1500×3=4500(元) 增值税销项税：840000×13%=109200(元) 从上述计算得出结论：8月份应纳资源税=7500+1440+4500=13440 (元) 8月份应纳增值税=78000+34320+109200-88400-50000×7%=129620(元)2010年教材发生变化，只有居民用煤炭仍采用13%的低税率，原煤洗煤均适用17%税率。