建筑安装施工企业建安成本账务处理！

建筑安装施工企业建安成本账务处理！
（一般账务处理）
“工程结算”科目为“工程施工”科目的备抵科目。

在工程施工过程中，“工程结算”科目单独归集工程价款结算情况；“工程施工”科目归集工程项目自开工以来累计发生的合同成本及确认的合同毛利。

在合同完工前，“工程结算”和“工程施工”两个科目余额合并，可以单独反映出该项工程实际占用的资金或占用发包商的资金情况。

建造合同完工后，两个科目累计发生额应相等，并对冲结平。

（一）、工程施工（支出）工程结算（收款）处理
工程施工核算企业（建造承包商）实际发生的合同成本和合同毛利。

可按建造合同分别设置“合同成本”、“间接费用”、“合同毛利”进行明细核算
1、企业进行合同建造时发生人工费、材料费、机械使用费以及施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、检验试验费、临时设施折旧费等其他直接费用
借：工程施工-合同成本A
贷：应付职工薪酬（建筑工人工资支出）
原材料等（建筑材料支出）
机械作业（机械施工支出）
应付账款-分包工程（支付分包款）
2、企业计提能直接记入各合同成本的固定资产折旧
借：工程施工-合同成本A
贷：累计折旧等（施工设备）
3、发生的施工、生产单位管理人员职工薪酬、不能直接记入各合
同成本的固定资产折旧、财产保险费、工程保修费、排污费等间接费用
借：工程施工-间接费用
贷：应付职工薪酬（项目部管理人员工资支出）
累计折旧（项目部设备折旧）
银行存款等（项目部支出）
月末，将间接费用分配计入有关合同成本
借：工程施工-合同成本A
工程施工-合同成本B
贷：工程施工-间接费用
4、确认工程施工合同收入、合同费用
借：主营业务成本
借或贷：工程施工-合同毛利（差额，正为借；负为贷）
贷：主营业务收入
确定建造合同的完工进度后，就可以根据完工百分比法确认和计量当期的合同收入和费用。

当期确认的合同收入和费用可用下列公式计算：
当期确认的合同收入＝合同总收入×完工进度—以前会计期间累计已确认的收入
当期确认的合同费用＝合同预计总成本×完工进度—以前会计期间累计已确认的费用
当期确认的合同毛利＝当期确认的合同收入-当期确认的合同费用——通常先确认合同收入，后确认合同毛利；再以“收入—毛利—合同费用”确认的合同预计损失。

5、企业向业主办理工程价款结算时，按应结算的金额
借：应收账款等
预收账款（冲销预收进场款）
贷：工程结算（按该金额开具发票）（按该金额计算营业税金及附加）
借：银行存款等
贷：应收账款
6、合同完工时，将“工程施工”科目余额与相关工程施工合同的“工程结算”科目对冲
借：工程结算（有余额反映尚未结算的工程价款）
贷：工程施工-合同成本A（两者之和为工程总价款）
工程施工-合同毛利（两者之和为工程总价款）
项
目
含义
工程结算贷方余额（负数），反映企业尚未完工建造合同已办理结算的累计金额
借方余额（正数），反映企业已完工建造合同尚未办理结算的累计金额
7、因合同变更、索赔、奖励等形成的收入
结算时：借：应收账款等贷：工程结算
确认时：借：工程施工-合同毛利贷：主营业务收入
8、如果合同预计总成本将超过合同预计总收入，应将预计损失立
即确认为当期费用。

以预计发生损失作为“工程施工-合同毛利”亏损额确认资产减值损失
借：资产减值损失（预计合同损失）
贷：存货跌价准备（预计损失准备）
9、在完工时，应将“合同损失准备”相关余额冲减“主营业务成本”
借：存货跌价准备
贷：主营业务成本
10、其他收入（利得）
借：应收账款等
贷：营业外收入
（二）、机械作业处理
机械作业核算企业（建造承包商）及其内部独立核算的施工单位、机械站和运输队使用自有施工机械和运输设备进行机械作业（包括机械化施工和运输作业等）所发生的各项费用。

企业及其内部独立核算的施工单位，从外单位或本企业其他内部独立核算的机械站租入施工机械发生的机械租赁费，在“工程施工”科目核算。

1、企业发生机械作业支出
借：机械作业
贷：原材料
应付职工薪酬
累计折旧等
2、月末，应当分别下列情况进行分配和结转
企业及其内部独立核算的施工单位、机械站和运输队为本单位承包的工程进行机械化施工和运输作业的成本，应转入承包工程的成本借：工程施工-合同成本A
贷：机械作业
3、对外单位、专项工程等提供机械作业（包括运输设备）的成本，应转入劳务成本。

借：劳务成本
贷：机械作业
（三）、结果不能可靠估计的建造合同处理
（一）合同成本能够收回的，合同收入根据能够收回的实际合同成本予以确认，合同成本在其发生的当期确认为合同费用。

借：主营业务成本
贷：主营业务收入
（二）合同成本不可能收回的，应在发生时立即确认为合同费用，不确认合同收入。

借：主营业务成本
贷：工程施工-合同毛利
（四）、预计的合同损失
如果建造合同的预计总成本超过合同总收入，则形成合同预计损失，应提取损失准备，并确认为当期费用。

合同完工时，将已提取的损失准备冲减合同费用（成本）。

来源：网络。