财务预算的执行与调整.ppt

〔2〕审慎性原那么
预算管理部门应该严格界定预算调整的范围 ，只有出现不可控的因素变化或因预算技术 问题导致预算严重失准时才允许调整预算。 如国家相关政策发生重大变化、市场需求或 价格的重大变化、设备维修的需求变化或其 他经预算管理委员会同意的原因出现时才允 许调整预算。
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〔3〕重要性原那么
只有将权、责、利有机地结合起来，预算责任主 体才能真正具有“生命力〞。
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4、注意指令与反响的比较
预算反响是预算管理过程中的重要一环，预 算的规划和控制职能都离不开反响，预算监 控发挥作用的前提也是要有完善的反响体系 作后盾。
企业应当建立预算反响制度，要求各预算执 行单位定期或不定期地向上级报告财务预算 的执行情况。
二是内容方面的分解，将企业的年度总预算按照 所涉及的内容不同，分解到各个不同的责任中心 和责任人。
这样企业才能在日常的生产经营中随时将实际执 行情况与预算标准进行比较，寻找差异，从而解 决问题。
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2、预算任务的下达
企业年度预算编成，经审查、分解后，为让预算 执行的顺利，要针对不同的责任中心和部门传达 各自需要的预算。
母公司审议批准的财务预算调整方案，应当在下达执行15日 内报送主管财政机关备案。
〔4〕对于预算执行单位提出的财务预算调整事项，企业进 行决策时，一般应当遵循以下要求：预算调整事项不能偏离 企业开展战略和年度财务预算目标； 预算调整方案应当
在经济上能够实现最优化；预算调整重点应当放在财务预算 执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异 方面。
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〔一〕预算调整的动因
预算调整可以分为主动调整和被动调整两类。 1、主动调整：其动因是环境的变化使企业主动
地调整其经营目标，继而调整其预算目标。 2、被动调整：其动因是可靠地预见到预算执行
的实际结果将会与预算数发生重大偏差。这种偏 差可能是因环境发生了重大变化而造成，也可能 是因预算技术问题导致预算严重失准而造成。
这是因为预算目标能否顺利实现，已不单纯 只是一个企业经营管理绩效优劣的问题，而 是直接关系到企业前途命运与生死存亡的重 大战略事宜。
企业如果经常性地不能实现既定的预算目标 ，破产、消亡将是不可防止的，所以财务预 算对企业内部各责任单位存在着“刚性〞的 约束力。
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但是，企业所处的外部环境是易变的和复杂的 ，这些不断变化的环境会影响预算执行的效果 。
企业在执行财务预算的过程中，总是会遇到 各种各样的问题，而很多问题是由于沟通与 协调不畅造成的。
因为预算管理人员对生产、工程技术不甚了 解，而其他专业技术人员往往又不懂经济、 财务方面的知识，所以如果不经常沟通，就 有可能积压很多的问题和矛盾，从而导致企 业的预算目标不能顺利实现。
一般来说，至少每隔一段时间，预算管理部 门要和各责任中心的负责人进行一次面对面 的沟通与协调。
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The end of chapter 6
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〔4〕良好的文化气氛
良好的企业文化可以发挥巨大的感染力、凝 聚力和向心力，使全体员工都能围绕实现企 业的远景目标而努力。
良好的企业文化气氛一个最明显的优势就是 可以调动全员参与。
在企业文化的影响下，全体员工都能够主动 参与预算的编制与控制，为更好地实施预算 管理献计献策，并且使他们得到重视，预算 才易于被员工接受。
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〔三〕预算调整的程序
预算调整的申请 预算调整的审议 预算调整的批准 预算调整的执行
基层责任部门 预算管理部门 相关权力部门或机构 基层责任部门
财务预算调整程序图
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2002年4月10日，我国财政部发布了?关于企业实行财务 预算管理的指导意见?，其中有关财务预算调整的规定 如下：
一、财务预算的执行
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〔一〕财务预算执行的范围
财务预算管理是一种全员工参与、全方位渗透、全过程 监控和全量化实施的管理，因此，财务预算执行的范围 可以从以下几个方面去理解：
1、企业的全部机构或单位； 2、企业的全体员工； 3、企业的所有业务或活动。 以上统称企业的所有责任中心〔包括投资中心、利润中
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〔五〕财务预算执行的本卷须知
1、注意刚性与柔性的结合； 2、注意沟通与协调的默契； 3、注意责任与权利的对等； 4、注意指令与反响的比较。
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1、注意刚性与柔性的结合
预算是企业行为的“硬约束〞，即预算是一 种刚性管理。预算制度制定出来后，便不允 许外界随意调整，而且必须严格执行。
人员和主要技术人员完成的，企业中的一
般员工对于预算的理解并不一定完全正确 。
因此，对于预算的发动与讲解是非常重要 的。
预算下到达各个责任中心、职能部门之后 ，应该以各部门、小团队为单位，召开一
连串的预算发动说明会，使每个员工都知 道自己在预算执行过程应该怎样做。
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4、预算方案的实施
心和本钱中心〕、责任人员和责任事项。
2算执行的主体和客体
1、财务预算执行的主体包括所有的责任中心和 责任人员两个层次。
2、财务预算执行的客体是指全部的责任事项， 亦即财务预算所涉及的所有营业活动、投资活动 和筹资活动以及因这些活动而形成的财务状况、 经营成果和现金流量。
得到这些反响信息，预算管理部门要注意寻 找反响信息与原先预算指令的比较，进行差 异分析。
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二、预算执行的调整 (自学)
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高铁投资预算
据招商证券研发中心统计核算，2021年竣 工的京津城际铁路预期投资额是123亿元， 而实际投资额却到达了206亿元。
2021年竣工的武广高铁预期投资额为930亿 元，而实际投资额那么到达了1200亿元。
为了使预算管理真正发挥其作用，在外部环境 瞬息多变的今天，企业在实行预算刚性管理的 前提下，也必须要有能快速响应环境变化的柔 性管理，二者要刚柔相济，相辅相成.
只有这样方能增强企业预算管理系统对环境变 化的快速响应能力，提高企业预算管理的效果 ，从而实现企业的经营目标。
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2、注意沟通与协调的默契
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〔3〕企业调整财务预算，应当由预算执行单位逐级向企业 财务预算委员会提出书面报告，阐述财务预算执行的具体情 况、客观因素变化情况及其对财务预算执行造成的影响程度 ，提出财务预算的调整幅度。
企业财务管理部门应当对预算执行单位的财务预算调整报告 进行审核分析，集中编制企业年度财务预算调整方案，提交 财务预算委员会以至企业董事会或经理办公会审议批准，然 后下达执行。
财务预算调整应当遵循重要性原那么。预算调整的 重点应当放在财务预算执行中出现的重要的、非正 常的、不符合常规的关键性差异方面。
〔4〕权限性原那么
财务预算调整应当遵循权限性原那么。对于确需调 整的预算工程，应由相应的责任单位提出申请，依 照预算调整程序经具有相应权限的预算管理部门审 批后，才能予以调整。对于重大的调整必须经预算 管理委员会集体讨论通过后才能进行。
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〔5〕程序化原那么
财务预算调整应当遵循程序化原那么。
预算的调整同预算的制定一样，是预算管理 的一个重要、严肃的环节，因此，预算调整 必须经过严格标准的审批程序，不能随意更 改。财务预算调整的程序包括预算调整的申 请、预算调整的审议、预算调整的批准和预 算调整的执行。
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通常关于企业整体完整的总预算仅限于发送给企 业高级管理人员以及经高级管理人员授权的其他 人员。
分送给部门主管及中层管理人员的预算那么不需 要是完整的，但要保证跟他们的权利和职责有关 的总预算的局部和该局部的分解预算都能够传送 到位。
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3、预算执行的发动
预算编制的时候虽然遵循全员参与的原那 么，但实际上主要的关键步骤都是由管理
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〔3〕清楚的赏罚机制
制定科学合理的赏罚机制是确保企业预算管理 系统长期有效运行的重要条件。
明确的赏罚机制，可以让预算执行者在预算执 行之前就明确其业绩与奖励之间的密切关系， 使个体目标与企业预算整体目标紧密结合，从 而自觉的调整约束自己的行为，努力工作，提 高工作效率，全面完成企业预算指标。
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〔1〕健全的会计制度
预算管理机制的运行，需要企业具有良好的会计 根底与健全的会计财务制度，特别是高层管理者 必须精通企业财务管理和会计知识。
这是预算管理机制良好运行的根底。
预算执行过程中需要对实际的发生有详细准确的 原始记录及核算，分析实际与预算的差异，形成 准确的预算报告，同时，也要根据预算严格审查 、控制费用的支出，而这些工作都是由会计来完 成的。
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〔三〕财务预算执行的程序
1、预算目标的分解； 2、预算任务的下达； 3、预算执行的发动； 4、预算方案的实施。
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1、预算目标的分解
年度预算经过审查批准后，为了在实际的生产经 营活动中执行的便捷顺利，通常需要进行分解。
分解包括两个方面的分解：
一是时间方面的分解，需要把年度预算分解到更 具体的时间段，比方分为季度、月份乃至旬等， 有条件的企业甚至可以分解到更细致的时间段；
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〔2〕严格的管理制度
预算管理机制的运行需要进一步完善生产管 理制度。严格的生产管理制度使企业生产平 安、有序、高效，为预算管理机制的运行提 供了可靠的保障。
财务预算管理是一种全面管理，而不局限于 财务管理方面，如果为了降低产品本钱而导 致质量下降，就会给企业带来负面影响。只 有在严格的质量标准控制下，才能进行正常 的预算管理。
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3、注意责、权、利的对等
责任不明，必然导致结果的混乱：人人争功绩， 各个推责任；
权力不明，必然导致管理的不力：人人争权夺利 ，各个拈轻怕重。
有什么样的权力就应该承担什么样的责任；有什 么样的责任就应该赋予其什么样的权力。
有责无权、责大权小，责任都无法落实；有权无 责、权大责小，又会滥用职权，这两方面都是应 该防止的。
〔1〕企业正式下达执行的财务预算，一般不予调整。 财务预算执行单位在执行中由于市场环境、经营条件、 政策法规等发生重大变化，致使财务预算的编制根底不 成立，或者将导致财务预算执行结果产生重大偏差的， 可以调整财务预算。
〔2〕企业应当建立内部的弹性预算机制，对于不影响 财务预算目标的业务预算、资本预算、筹资预算之间的 调整，企业可以按照内部授权批准制度执行，鼓励预算 执行单位及时采取有效的经营管理对策，保证财务预算 目标的实现。
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〔二〕预算调整的原那么
1、合理性原那么； 2、审慎性原那么； 3、重要性原那么； 4、权限性原那么； 5、程序化原那么。
详见后
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〔1〕合理性原那么
财务预算调整应当遵循合理性原那么。企业 内部申请调整预算的部门必须要有合理的理 由，说明为什么要调整预算。
企业财务预算一经批复下达，各预算执行单 位就必须认真组织实施，将财务预算指标层 层分解，从横向和纵向落实到内部各部门、 各单位、各环节和各岗位，形成全方位的财 务预算执行责任体系。
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〔四〕财务预算执行的保障
保障
1、健全的会计制度； 2、严格的管理制度； 3、清楚的赏罚机制； 4、良好的文化气氛。