xx县中小学校食堂会计核算办法

Xx县中小学校食堂会计核算办法
第一部分说明
一、为加强学校食堂管理工作，统一学校食堂会计核算，真实、准确、及时反映食堂经济活动，特制定《xx县中小学校食堂会计核算办法》。

二、本核算办法适用于全县中小学校公办食堂。

三、会计年度自公历1月1日起至12月31日止。

四、会计核算基础一般采用收付实现制，但部分经济业务或者事项的核算应当按照本制度的规定采用权责发生制。

五、记账方法采用借贷记账法。

六、会计档案的管理，按财政部和国家档案局制定的《会计档案管理办法》执行。

有关会计核算的一般要求及会计核算事宜，按财政部印发的《会计基础工作规范》办理。

七、本核算办法自2014年7月1日起试行。

第二部分会计科目
结合各中小学校食堂财务核算的实际情况，依据《事业单位会计制度》设会计科目，具体如下：
一、会计科目表
二、会计科目使用说明
（一）资产类
1001库存现金：本科目核算食堂的库存现金。

出纳从银行提取现金，借记本科目，贷记“银行存款”科目；采购员周转支用的备用金，借记“其他应收款”科目，贷记本科目；支付各项支出款项时，借记有关科目，贷记本科目。

本科目余额在借方，反映库存现金数。

财务室应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐笔登记。

食堂现金日记账账面余额定期与实际库存数核对，做到日结月清、账款相符。

1002银行存款：本科目核算食堂在银行开设账户中存入的各种款项。

食堂资金只允许统一存放在中心学校统一开设的特设账户。

将款项存入银行时，借记本科目，贷记有关科目；提取或支付存款时，借记有关科目，贷记本科目。

本科目借方余额，反映食堂的银行存款结存数。

各学校设置“银行存款日记账”，出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。

银行存款日记账应定期与银行对账单核对，每月至少核对一次。

月终时，账面结余数与对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并按月编制“银行存款余额调节表”调节至相等。

1215其他应收款：本科目核算食堂发生的暂付款、备用金、应向职工收取的各种垫付款项等。

发生暂付款时，借记本科目，贷记“库存现金”等科目；收回或结算各种暂付款时，借记有关科目，贷记本科目。

本科目借方余额，反映各种应收款的总额。

本科目按不同项目和债务人进行明细核算。

1301存货：本科目核算食堂各种主、副食品及燃料等一次购买分批分期使用的各种物资。

本科目核算的物资按购入时实际支付的价格及运费等实际成本计价。

购入物资时，经验收入库后，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。

领用时，保管员填制出库单，财务室根据出库单借记“事业支出/伙食支出”，贷记本科目。

本科目按物资类别、品种、规格和数量
进行明细核算。

根据物品入库凭证和出库凭证逐笔进行登记，月末结出余额。

1501固定资产：本科目核算由食堂因购入、自制、调入、接受捐赠以及盘盈等所形成的资产。

学校食堂应根据规定的固定资产标准和分类设置明细账,进行明细核算。

学校食堂购置固定资产时，应借记有关科目，贷记“银行存款”或“库存现金”等科目，同时应借记本科目，贷记“非流动资产基金”科目。

减少固定资产时，借记“非流动资产基金”，贷记本科目。

1502累计折旧：本科目核算学校食堂固定资产计提的累计折旧，本科目应当按照所对应固定资产的类别、项目等进行明细核算。

（二）负债类
2001短期借款：本科目核算学校食堂借入的期限在1年内（含1年）的各种借款。

本科目应当按照贷款单位和贷款种类进行明细核算。

借入各种短期借款时，按照实际借入的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

归还短期借款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

本科目期末贷方余额，反映学校食堂尚未偿还的短期借款本金。

2305其他应付款：本科目核算学校食堂应付、暂收其他单位或个人的款项，如预收伙食费、存入保证金等，借记“银行存款”，贷记本科目；支付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

本科目应按应付、暂收款项的类别或单位、个人设置明细账。

（三）净资产类
3101非流动资产基金：本科目核算由食堂因购入、自制、调入、接受捐赠以及盘盈固定资产等所形成的基金。

本科目与“固定资产”科目对应，余额相同。

3402事业结余：本科目核算食堂在一定期间各项收支相抵后的余额。

期末计算结余时，应将“伙食收入”、“其他收入”
科目的余额结转到本科目，借记“伙食收入”、“其他收入”，贷记本科目；将“伙食支出”、“人员支出”、“其他支出”科目余额转到本科目，借记本科目，贷记“伙食支出”、“人员支出”、“其他支出”科目。

本科目借方余额反映学校食堂的亏损数，贷方余额反映当年实现的结余数。

（四）收入类
4101事业收入：本科目核算学校食堂开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入。

下设“伙食收入”、“其他收入”明细科目：
410101伙食收入：本科目核算食堂向师生提供膳食服务等收取的伙食费收入、炊事员就餐收入以及客餐收入等。

年末结转时，借记本科目，贷记“事业结余”科目。

收到或结转确认伙食费收入时，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目。

年末结转时，借记本科目，贷记“事业结余”科目。

本科目贷方余额反映学校已收到的伙食收入总额。

年末结转后本科目无余额。

410102其他收入：本科目核算除伙食收入以外与食堂业务相关的收入，如利息、包装物和饭菜下脚料处理等。

收入时借记“库存现金”等科目，贷记本科目；本科目贷方余额反映食堂收到的其他收入总额，年末结转时，借记本科目，贷记“结余”科目。

年末结转后本科目无余额。

（五）支出类
5001事业支出：本科目核算学校食堂开展专业业务活动及其辅助活动发生的支出，下设“伙食支出”、“人员支出”、“其他支出”明细科目：
500101 伙食支出：本科目核算食堂伙食费各项支出，如主辅食、燃料、其他物品支出等。

本科目可设置下列明细科目进行核算：①主食支出、②蔬菜支出、③调料支出、④肉食品支出、⑤水产品支出。

⑥蛋奶类支出、⑦水果类支出、⑧其他材料支出、
⑨燃料支出、⑩水费支出、⑪电费支出。

发生伙食支出时，借记本科目有关明细科目，贷记“银行存款”等科目。

本科目借方余额反映学校食堂伙食支出总额，年末结转时，借记“事业结余”科目，贷记本科目。

年末结转后，本科目无余额。

500102 人员支出：本科目核算食堂人员工资、体检费等支出。

本科目可设置下列明细科目进行核算：①人员工资。

②其他支出。

发生人员支出时，借记本科目有关科目，贷记“银行存款”等科目。

本科目借方余额反映学校食堂人员支出总额。

年末结转时，借记“事业结余”科目，贷记本科目。

年末结转后，本科目无余额。

500103其他支出：本科目核算学校食堂日常杂项支出，如维持食堂正常运转和管理所需购置零星器具或材料、设备维护等费用。

本科目可设置下列明细科目进行核算：①设备购置费、②零星用品购置费用、③零星维修费、④其他支出。

支出发生时，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目；年末结转时，借记“事业结余”科目，贷记本科目。

年末结转后，本科目无余额。

第三部分账套设置
学校食堂会计根据国家《事业单位会计制度》规定，应设齐总账、现金日记账、银行存款日记账、实物出入账及全部明细账薄，每月根据审核无误的原始凭证登记记账凭证，根据记账凭证登记总账及所属明细账，按月填报“学校食堂资产负债表”和“学校食堂收支盈亏表”，并及时做好与食堂出纳、保管员的对账工作。

第四部分会计报表及有关表式一、学校食堂资产负债表
二、学校食堂收支盈亏表
上述学校食堂资产负债表及学校食堂收支盈亏表为月报表，编制时一式三份，一份会计留存，一份用于后勤公布账目，一份报送学校领导。

二O一四年六月二十七日。