内部审计质量论文3篇

内部审计质量论文3篇
第一篇
一、内部审计质量控制存有的问题
(1)内部审计人员总体素质不高，内部审计质量控制效果不理想内部审计工作要求内部审计人员业务素质过硬，能够严格遵守职业道德规范。

除应具备必要的学识和素质外，还要持续通过后续教育来保持和提升专业胜任水平。

但实际上，多数内部审计人员只具有财务方面的知识，没有受过工程技术、计算机、经济管理、审计等专业知识的系统培训和上岗训练，无法准确识别和评价组织管理中存有的制度缺陷和风险点。

在审计项目的资源配置上，审计人员的综合素质决定了审计结果的质量。

而审计人员的经验、知识结构与审计项目目标又往往不相符合，致使审计得不到应有的效果。

(2)内部审计方法单一，技术落后，内部审计质量控制水平不高长期以来内部审计工作一直局限于“查错纠弊”、“堵塞漏洞”等财务审计方面，极少能展开管理审计、风险审计和经济效益审计。

尤其是财务信息化、工程预决算和办公自动化等各类软件的广泛应用，向传统的审计方法与技术提出了挑战。

单一的审计方法和落后的审计技术已不能适合新形势下内部审计工作的需要，同时也制约了内部审计质量控制水平的提升。

(3)内部审计项目管理不规范，内部审计质量控制系统性差内部审计项目管理不规范，是内部审计工作当前存有的一个普遍问题。

表现在项目实施前审计计划没有围绕组织的中心工作安排，带有一定的盲目性和随意性，审计方案乏操作性和指导性;项目实施中没有实行严格的审计调查，紧扣审计重点执行审计方案，审计取证不充分、审计工作底稿编制不规范，记录不完整;项目结束后，审计结果和建议得不到重视和落实，内部审计项目的质量控制没有形成体系，致使项目全过程的质量控制难以实现。

二、提升内部审计质量控制的解决途径
国家审计署根据内部审计发展的新形势，于2003年重新颁布了《审
计署关于内部审计工作的规定》，再次强调内部审计的地位，明确内
部审计工作的任务。

内部审计面对新的发展机遇，要把握机会，充分
发挥其在组织中的积极作用，首先需要找到内部审计质量控制方面的
解决途径。

(1)国家应增强内部审计法律法规和制度建设，确定内部审计质量控
制的衡量标准科学、严谨、具体的内部审计质量控制标准，是内部审
计客观、公正和树立权威形象的有力保障，同时也是建立我国内部审
计监督体系的需要。

立法机关和政府部门理应树立内部审计的本质是
一种控制体系而非检查体系的科学审计理念，根据《审计法》和《内
部审计准则》等法律法规，制定更具操作性的内部审计业务规范和具
体的内部审计质量控制衡量标准。

才能保证内部审计质量，提升内部
审计效率，使内部审计工作有章可循、有法可依。

做到内部审计工作
规范化展开。

(2)构建内部审计机构的合理地位，确保内部审计的独立性根据审计
法及《审计署关于内部审计工作的规定》，内部审计机构受单位主要
负责人的直接领导，并与单位财务、纪检监察部门分别设立，保持内
部审计机构的独立性，是内部审计工作展开的组织保证，也是在源头
上对内部审计质量控制的保证。

确立内部审计机构的合理地位，是确
定内部审计工作权威的基础，内部审计机构可实行联合审计、轮回审计、定期审计等方式，更为有效的提升内部审计质量控制的水平。

(3)建设高素质的内部审计队伍，完善内审人员培训机制建设一支具
有审计、财务、基建、法律等复合型知识人才的高素质内部审计队伍，对提升内部审计质量起着决定性作用。

关键是要把好进人关，对内部
审计人员实行上岗资格准入制，引进符合工作岗位要求的人员，确保
内审人员具有履行其职责所需要的专业水平;再就是完善内审人员后续
教育培训机制，通过持续地、系统地后续教育培训，持续提升内部审
计人员综合素质，使其保持充足的专业胜任水平;还能够采取激励和奖
励的方式来调动内部审计人员的主观能动性和工作热情，增强内审人
员的责任感，将其在内部审计质量控制中的作用发挥到最大。

(4)借鉴先进的审计技术和经验，进一步改进审计方法随着信息化时
代的到来，计算机技术和网络应用越来越普遍。

借鉴现代审计技术和
方法，逐步实现内部审计的信息化管理，进一步改进审计方法，如由
传统的查账、对账，向内部控制测评、科学统计抽样、数学模型架构、流程设计等新的分析技术及评价方法转化;数据处理由手工操作转变成
电算化处理。

保证了审计质量，提升了审计工作效率。

(5)建立内部审计项目质量控制体系，抓好质量控制的关键环节审计
项目质量控制是对审计项目从制定到结束的整体过程的质量控制，要
求内部审计活动按照规定的质量标准实行操作，避免发生质量偏差。

审计项目质量控制的关键环节包括：1、项目准备阶段。

首先，围绕组
织关心的热点、重点问题，与管理层积极沟通，确定审计计划;其次，
对被审计单位的规模、性质、复杂水准和业务范围等相关情况实行审
前调查，根据审计目标确定审计内容和重点，分配与之相适合的审计
资源;最后编制审计实施方案并评估方案的可操作性、合理性及适当性。

2、项目实施阶段。

一要，紧抓审计证据的质量控制，审计人员取得的
审计证据必须与被审计事项相关联，必须是能够反映审计事项客观事
实的载体，并且要保证审计证据的充分可靠;二要，严把审计工作底稿
的质量控制，规范审计工作底稿的格式。

审计工作底稿书写要字迹清晰，内容完整，审计观点要明确，审计结论的依据要客观、充分;三要，实行审计复核和质量控制责任制。

审计人员应严格按照审计方案执行
审计业务，审计组负责人要对审计目标是否实现、审计步骤和方法是
否执行、审计证据的充分性、审计工作底稿的规范性等实行复核检查;
并追究审计质量控制过程中，出现错误的审计人员的责任，按照情节
的轻重，给予相对应的处罚。

3、项目结束阶段。

一方面建立审计报告
的主审、审计组组长、审计组委会的层级质量控制机制，对于涉及重
大问题的审计报告要报主管领导办公会讨论通过，保证审计报告的客
观性、公正性;另一方面重视审计建议的落实，即时展开后续审计。

对
被审计单位关于审计报告提出的审计问题的限期整改情况实行检查，
重点放在审计意见和建议的落实情况，并将检查结果反馈给主管领导。

同时，出具后续审计报告，真正发挥内部审计事后监督和事前防范的
作用。

总来说之，审计质量是内部审计的生命线，实施内部审计质量控制是
内部审计的生命之源，持续增强内部审计质量控制，提升内部审计机
构在组织当中的地位，扩大内部审计影响，是内部审计今后发挥更重
要作用的方向标。

内部审计机构要把提升审计质量，作为大事认真对待。

只有持续增强内部审计质量控制，改进内部审计工作，才能开创
内部审计事业的新局面。

第二篇
一、复核流于形式
企业内部审计报告的复核，是内部审计报告形成前的质量控制的重要
环节，它承上启下，把握内部审计质量关。

但内部审计复核，往往没
有很好地对重要的审计工作底稿实行重点抽查复核，特别是复核结论
性的工作底稿。

有的在实际复核工作中，仅仅停留在对问题的定性方
面考虑。

二、增强企业内部审计的对策
1.企业内部审计制度建设问题要制定内部审计质量的标准。

建立健全
内部审计标准化、内部审计人员职业道德规范、企业内部审计程序；
建立健全内部审计章程，包括内部审计工作的宗旨、目标和范围、职
责和权限以及内审工作的独立性；建立健全审计手册、企业内部适用
于内审机构的政策和程序、适用的审计技术和工具、企业内审机构远
景规划。

2.企业项目审计质量控制问题首先，要制定合理的内审预案。

企业审
计预案是用于指导整个项目审计的规范性文件，要在充分调研的基础
上制定，如有必要也可实行预审，明确审计目标、范围、内容，做到
重点突出，组织分工合理，各项工作措施和要求恰当。

其次，要坚持
内审工作底稿和审计证据审核制度。

企业内部审计机构要建立分级审
计工作底稿和审计证据的审查机制，要有充分的材料支持审计事项的
真实性和充分性，做到有理有据。

特别注意对内部控制制度的描述是
否准确，充分性必要性是否得到履行，对描述事项的定性是否适当，
审计程序是否到位，重点审计领域和重要审计项目的定性是否有充分
的材料和证据予以支持等。

3.审计管理的后续事项审计后续事项是指在审计报告或审计决定发出后，企业内部审计机构要认真检查被审计单位，对其审计报告或审计
决定是否已经准确执行，是否已经采取了适当的纠正行动，是否取得
了预期的效果，必要时实施跟踪检查。

后续审计管理是保证企业内部
审计总体目标实现的保障，是内审质量控制的关键环节，是企业内部
审计不可缺少的环节。

4.项目复核制度企业内部审计要有专人的或专门的复核机构，对整个
审计项目过程和结果实行合规性、合法性和合理性的分析复核。

审计
复核的理应包括：项目审计是否按照审计方案组织实施，对调整的审
计事项是否按权限履行；对项目风险或事项的评估是否准确，对风险
的确定是否已经降到最低限度；对被审计项目内部控制制度的描述及
执行情况是否准确，对审计标的性质、时间、范围及具体方法的采用，是否存有的重大错误及舞弊；对审计发现的重大问题，即时报告企业
管理层，对采取措施的方式及最终对审计结论的影响水准实行评估；
对审计评价和审计结果的表述是否恰当实行复核，并提出合理化的更
改意见。

5.提升内审人员素质内部审计机构要建立专门的审计业务监督考核制度，对现有内审人员知识结构不合理，复合型人才少，缺乏审计技能，对经济业务复杂性了解不足等一系列问题实行研究，完善将企业经营
特点、存有的问题实行深刻地披露与揭示的方案，从而提升审计人员
综合素质，特别是通过组织培训、展开交流和讨论以及审计人员自学
等途径，来提升审计人员的各项素质。

第三篇
1影响内部审计质量的主要因素
1.1人员因素只有高素质的审计队伍，才有高质量的审计。

人员因素主要是指审计人员的素质。

内部审计人员的素质包括业务素质和职业道德水准。

内部审计的专业性要求高，一个合格内部审计人员要掌握必备的专业知识，具有独立思考水平和逻辑思维水平，良好的口头和文字表达水平等。

同时良好的职业道德也是审计质量的保证，只有这样才能保证审计质量。

1.2制度因素制度因素主要指影响内部审计质量的相关制度，主要包括企业的会计制度、质量埋下隐患；公司治理机制的漏洞在一定水准上影响了内部审计的质量；行业监管制度执行水准也在影响着内部审计的质量。

完善的制度体系一方面能够抵消企业内部的不利影响，另一方面又能够调动审计人员的积极性，提升审计的效率，从而提升内部审计的质量。

1.3技术因素技术因素主要是指内部审计人员在从事内部审计活动过程中，采取的技术性措施和方法。

当前审计方法已从传统的“账面入手”转化为“业务入手”；审计技术已由早期详细审计发展到现在的抽样审计，充分使用现代经济统计技术和方法来提升审计效率，从而保证审计质量。

在信息化环境下，计算机审计技术和互联网审计技术等创新的审计方法的出现，为提升内部审计质量提供了技术支持。

2提升公司内部审计质量的途径
2.1树立准确的审计理念是基础企业内部审计模式主要有：①账表审计，以财务审计为主；②系统审计，以业务审计和管理审计为主；③风险导向审计，以风险管理审计为主；④治理导向审计，以公司治理审计为主。

上述四种审计模式各有各的优势，迄今为止，账表导向审计仍然在一定的范围内被采用，系统导向审计还处于主导地位，风险导向审计也在施行，治理导向审计也得到广泛倡导。

随着审计需求的进一步扩大，审计环境的逐步变化，在这样的环境下，推行单一审计模式是不适宜的，理应发挥各自的优势。

采用“混合导向”的审计理
念，即集账表导向、系统导向、风险导向、治理导向审计模式于一体，对于不同的内容审计采用不同的审计导向，最大限度地发挥内部审计
的职能和作用，提升内部审计的质量。

2.2严格遵守内部审计规范是保证在我国现有的规范体系中，与内部
审计相关的规范有《中华人民共和国审计法》及其实施条例，《审计
署关于内部审计工作的规定》，以及相关的内部审计准则，内部审计
准则有基本准则、具体准则和实务指南三个层次构成。

《中华人民共
和国审计法》从宏观的角度，对审计机关职责、审计程序以及审计法
律责任做出了规定。

内部审计具体准则中，与内部审计质量相关的具
体审计准则有七项，它们分别对内部审计的计划制定、审计证据、审
计报告、审计方法等方面做出了要求；在内部审计的实施过程中，应
严格的遵守内部审计的法律法规及内部审计准则和实务指南，只有这
样才能保证内部审计的质量。

2.3增强内部审计的独立性是前提内部审计的独立性越强，其审计质
量越高，内部审计的独立性是正常展开审计工作的前提，内部审计机
构的独立性越强，其审计质量越高。

一般认为隶属于审计委员会的内
部审计机构独立性最强，其审计质量最高；而隶属于财会部门的内部
审计机构的独立性较弱，其审计质量较低。

但也不能过度地强调独立性，否则会导致内部审计与被审计单位之间形成对立，不利于审计工
作的展开。

2.4提升审计人员的素质是根本审计人员是审计工作的具体执行者，
其业务素质的高低，直接关系到审计项目质量的高低和审计风险的大小。

所以，应从以下几个方面着手实行：①重视内部审计人员队伍建设，认真把好选人、用人关，选拔专业知识精、工作水平强的人员充
实到审计队伍。

②提升审计人员的职业判断水平，在审计过程中，针
对不同的审计项目，分析被审计对象的不同表现形态，对所收集到的
审计数据、资料、信息等，实行系统化整理和分析，获取全面有效的
证据。

③增强职业道德建设。

要提升审计人员职业道德修养，树立良
好的职业道德规范，做到独立、客观、公正。

④强化审计人员的后续
教育，要注重培训的时效性，持续地更新知识，提升内部审计人员综
合素质和应对各种复杂局面的水平，提升审计技能和提升审计质量。

2.5建立质量评估体系是手段定期展开内部审计质量评估工作，持续
提升审计工作质量，推动内部审计职业发展。

中国内部审计协会于
2012年4月6日发布了《内部审计质量评估办法（试行）》，《办法》指出组织理应建立内部审计质量评估体系，定期展开内部审计质量工作。

审计质量指标体系应包括以下内容：①关于内部审计质量评估形
式选择；②关于参与评估人员选择；③关于对审计评估人员素质的要求；④关于内部审计质量评估的内容；⑤关于对内部审计质量评估程序。

建立内部审计质量评估体系有利于增强对内审人员工作质量的考核，减少人为风险。

对审计质量的评估应该做到科学合理，确保结果
公正性，以达到评估的目的。

内部审计质量评估应每年实行一次，对
优秀审计项目实行表扬，以调动内审人员工作的积极性，从而持续地
提升审计质量。

2.6创新内部审计技术是方法现代审计技术与方法在很大水准上能提
升内部审计的效率和效果。

①要规范分析性复核的技术。

分析性复核
是指审计人员通过度析和比较信息之间的关系或计算相关的比率，以
确定审计重点获取审计证据的方法。

②要展开计算机辅助审计。

常用
的审计工具和技术有：嵌入式审计模块、通用审计软件、电子表格分
析技术，数据提取技术使用的也越来越广泛，同时数据挖掘技术也越
来越热，在企业内部信息日益增多的年代，如何从海量的信息中挖掘
到内部审计需求的信息也显得越来越重要。

③要创新审计技术，使用
数据挖掘技术，使用XBRL报告的对接模型等展开内部审计，并将新技术、新方法应用到内部审计工作中去。

3结语
综上所述，提升内部审计质量必须通过对“人、法、技”等内部审计
环节特别是关键环节的严格质量控制，以达到内部审计工作程序完整，证据有效，事实清楚，标准恰当，分析客观，结论公正，建议可行，
档案完整，过程合规，提升审计报告质量，充分发挥内部审计的作用。

内部审计质量论文3篇。