第二章增值税法ctmq
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（一）增值税专用发票的联次 （二）增值税专用发票的领购和使用 （三）增值税专用发票的开具要求 （四）增值税专用发票的缴销和认证 （五）发生销货退回、销售折让以及开票有
误等情况的处理
东北财经大学出版社——专业性、开放式、国际化的财经教育出版机构
部税款的承担者 ○ 3.税基广阔，具有征收的普遍性和连续性
第一节 增值税的基本要素
二、征税范围
（一）基本范围
○ 1.在我国境内销售货物 ○ 2.提供加工、修理修配劳务 ○ 3.进口货物
（二）特殊项目
第一节 增值税的基本要素
（三）特殊行为
○ 1.视同销售行为 ○ 2.混合销售行为 ○ 3.兼营非应税劳务行为
第二节 增值税的计算
五、东北老工业基地、中部地区的增值税 改革
（一）东北地区扩大增值税抵扣范围的有关 规定
（二）中部地区扩大增值税抵扣范围
第三节 增值税的申报与缴纳
一、增值税的起征点 二、纳税义务发生时间 三、纳税期限 四、纳税地点 五、征收机关
第三节 增值税的申报与缴纳
六、增值税专用发票管理
（四）减免税
第一节 增值税的基本要素
三、纳税人
（一）小规模纳税人的认定及管理
○ 1.年应税销售额未超过100万元的工业企业。 ○ 2.年应税销售额未超过180万元的商业企业。
（二）一般纳税人的认定及管理 （三）增值税一般纳税人与小规模纳税人的
基本区别
第一节 增值税的基本要素
四、税率与征收率
第一节 增值税的基本要素 第二节 增值税的计算 第三节 增值税的申报与缴纳
第一节 增值税的基本要素
一、增值税的概念、类型、计税原理和特 点
（一）概念 （二）类型
○ 1.生产型增值税 ○ 2.收入型增值税 ○ 3.消费型增值税
第一节 增值税的基本要素
（三）计税原理 （四）特点
○ 1.不重复征税，具有中性税收的特征 ○ 2.逐环节征税，逐环节扣税，最终消费者是全
第二节 增值税的计算
（三）出口退税的基本制度
○ 1.享有出口退税权的企业。 ○ 2.享受退税的出口货物。 ○ 3.出口退税主要实行两种办法 ○ 4.出口退税的税款实行计划管理。 ○ 5.出口企业的出口退税全部实行计算机电子化
管理。
第二节 增值税的计算
（四）出口货物退（免）税的税种分类 （五）出口货物退（免）税的基本政策
○ 2.销项税额的计算
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
第二节 增值税的计算
（二）进项税额的计算
○ 1.准予从销项税额中抵扣的进项税额 ○ 2.不得从销项税额中抵扣的进项税额 ○ 3.进项税额不足抵扣与进项税额转出 ○ 4.进项税额的抵扣期限
第二节 增值税的计算
（三）一般纳税人应纳税额计算 （四）增值税一般纳税人期货交易有关增值
（七）出口退税率 （八）出口货物退税的计算
○ 1.免、抵、退税的计算方法 ○ 2.先征后退的计算方法
第二节 增值税的计算
（九）出口货物退（免）税管理
○ 1.出口企业退（免）税资格的认定 ○ 2.外（工）贸企业出口货物退（免）税的管理 ○ 3.生产企业出口货物免、抵、退税的管理 ○ 4.申请开具代理出口证明的有关规定
○ 1.出口免税并退税 ○ 2.出口免税不退税 ○ 3.出口不免税也不退税
第二节 增值税的计算
（六）出口货物退（免）税的适用范围
○ 1.必须是属于增值税、消费税征税范围的货物。 ○ 2.必须是报关离境的货物。 ○ 3.必须是在财务上作销售处理的货物。 ○ 4.必须是出口收汇并已核销的货物。
第二节 增值税的计算
税问题 （五）拍卖行取得的拍卖收入征收增值税、
营业税问题
第二节 增值税的计算
二、小规模纳税人应纳税额的计算 三、进口货物应纳增值税的计算
第二节 增值税的计算
四、出口货物退（免）税的计算
（一）出口货物退（免）税的概念 （二）出口货物退（免）税的原则
○ 1.国际惯例原则，也即公平税负的原则 ○ 2.属地管理原则 ○ 3.征多少、退多少的原则 ○ 4.宏观调控原则
（一）税率
○ 1.基本税率（17%） ○ 2.低税率（13%） ○ 3.零税率
（二）征收率
第二节 增值税的计算
一、一般纳税人应纳税额的计算
（一）当期销项税额的计算
○ 1.销售额的确定
（1）销售额的范围。 （2）销售额的价税分离。 （3）对视同销售货物行为的销售额的确定。 （4）特殊销售方式下销售额的确定。
误等情况的处理
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部税款的承担者 ○ 3.税基广阔，具有征收的普遍性和连续性
第一节 增值税的基本要素
二、征税范围
（一）基本范围
○ 1.在我国境内销售货物 ○ 2.提供加工、修理修配劳务 ○ 3.进口货物
（二）特殊项目
第一节 增值税的基本要素
（三）特殊行为
○ 1.视同销售行为 ○ 2.混合销售行为 ○ 3.兼营非应税劳务行为
第二节 增值税的计算
五、东北老工业基地、中部地区的增值税 改革
（一）东北地区扩大增值税抵扣范围的有关 规定
（二）中部地区扩大增值税抵扣范围
第三节 增值税的申报与缴纳
一、增值税的起征点 二、纳税义务发生时间 三、纳税期限 四、纳税地点 五、征收机关
第三节 增值税的申报与缴纳
六、增值税专用发票管理
（四）减免税
第一节 增值税的基本要素
三、纳税人
（一）小规模纳税人的认定及管理
○ 1.年应税销售额未超过100万元的工业企业。 ○ 2.年应税销售额未超过180万元的商业企业。
（二）一般纳税人的认定及管理 （三）增值税一般纳税人与小规模纳税人的
基本区别
第一节 增值税的基本要素
四、税率与征收率
第一节 增值税的基本要素 第二节 增值税的计算 第三节 增值税的申报与缴纳
第一节 增值税的基本要素
一、增值税的概念、类型、计税原理和特 点
（一）概念 （二）类型
○ 1.生产型增值税 ○ 2.收入型增值税 ○ 3.消费型增值税
第一节 增值税的基本要素
（三）计税原理 （四）特点
○ 1.不重复征税，具有中性税收的特征 ○ 2.逐环节征税，逐环节扣税，最终消费者是全
第二节 增值税的计算
（三）出口退税的基本制度
○ 1.享有出口退税权的企业。 ○ 2.享受退税的出口货物。 ○ 3.出口退税主要实行两种办法 ○ 4.出口退税的税款实行计划管理。 ○ 5.出口企业的出口退税全部实行计算机电子化
管理。
第二节 增值税的计算
（四）出口货物退（免）税的税种分类 （五）出口货物退（免）税的基本政策
○ 2.销项税额的计算
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
第二节 增值税的计算
（二）进项税额的计算
○ 1.准予从销项税额中抵扣的进项税额 ○ 2.不得从销项税额中抵扣的进项税额 ○ 3.进项税额不足抵扣与进项税额转出 ○ 4.进项税额的抵扣期限
第二节 增值税的计算
（三）一般纳税人应纳税额计算 （四）增值税一般纳税人期货交易有关增值
（七）出口退税率 （八）出口货物退税的计算
○ 1.免、抵、退税的计算方法 ○ 2.先征后退的计算方法
第二节 增值税的计算
（九）出口货物退（免）税管理
○ 1.出口企业退（免）税资格的认定 ○ 2.外（工）贸企业出口货物退（免）税的管理 ○ 3.生产企业出口货物免、抵、退税的管理 ○ 4.申请开具代理出口证明的有关规定
○ 1.出口免税并退税 ○ 2.出口免税不退税 ○ 3.出口不免税也不退税
第二节 增值税的计算
（六）出口货物退（免）税的适用范围
○ 1.必须是属于增值税、消费税征税范围的货物。 ○ 2.必须是报关离境的货物。 ○ 3.必须是在财务上作销售处理的货物。 ○ 4.必须是出口收汇并已核销的货物。
第二节 增值税的计算
税问题 （五）拍卖行取得的拍卖收入征收增值税、
营业税问题
第二节 增值税的计算
二、小规模纳税人应纳税额的计算 三、进口货物应纳增值税的计算
第二节 增值税的计算
四、出口货物退（免）税的计算
（一）出口货物退（免）税的概念 （二）出口货物退（免）税的原则
○ 1.国际惯例原则，也即公平税负的原则 ○ 2.属地管理原则 ○ 3.征多少、退多少的原则 ○ 4.宏观调控原则
（一）税率
○ 1.基本税率（17%） ○ 2.低税率（13%） ○ 3.零税率
（二）征收率
第二节 增值税的计算
一、一般纳税人应纳税额的计算
（一）当期销项税额的计算
○ 1.销售额的确定
（1）销售额的范围。 （2）销售额的价税分离。 （3）对视同销售货物行为的销售额的确定。 （4）特殊销售方式下销售额的确定。