企业内部控制的有效性及其评价方法研究

企业内部控制的有效性及其评价方法研究
摘要：我国经济水平的发展与进步，促使科学技术得到了日益完善，市场竞争
也变得尤为激烈。

企业如果想要在市场竞争中立于不败之地，那么一定要将目光
放在自身内部控制的上面，只有这样才能为内部控制的有效性提供应有的保障。

鉴于此，本文围绕着企业内控控制的有效性及其评价方法展开了讨论，旨在可以
和相关人士互相交流学习，供以借鉴。

关键词：内部控制；有效性；评价方法
引言
随着21世纪的到来，我国各行各业都得到了前所未有的发展，然而在其发展的进程中也会面对越来越多的问题。

基于这种背景下，如果想要使企业在市场竞
争中站稳脚步，那么就要采取有效措施做好内部控制管理工作，同时在开展此项
工作时一定要保障工作效率，只有这样才能使控制行之有效。

1企业内部控制有效性
所谓企业内部控制的有效性，简单的说是可以有效地执行制定的内部控制，
并且可以达到理想的效果。

结合相关研究调查发现，内部控制的有效性主要涵盖
以下两层含义：一种是企业制定出来的内部控制政策以及正在实施的措施是否和
我国相关法律法规处于相匹配的状态；另一种是当内部控制设计完毕以后，各部
门是否真正的实施，并将已经制定完毕的制度落实到实际工作中，进而实现企业
的经营目标。

总而言之，在实际操作的过程中，内部控制活动具有一定的繁琐性，需要各个部门的积极配合，同时其也渗透与每一个流程当中。

由此可见，在企业
内部控制活动中，设计是基础条件，实施则是保障，二者呈现出相辅相成的关系，只有二者均为有效时，才可以确保最终的内控结果有效。

2影响企业内部控制有效性的因素及要求
2.1制定完善的企业内部控制制度
如果想要增强企业内部控制的有效性，那么对内部控制制度加以优化是不可
或缺的环节之一。

从当前的发展趋势来看，发生贪污腐败的情况比比皆是，尤其
是随着我国经济水平的提高，出现此类情况的次数逐渐增加，究其原因在于企业
内部控制管理存在问题，再加之企业已经具备的内部控制管理体系早已被社会发
展所淘汰。

因此，如果想要对企业内部管理系统进行科学控制，那么一定要构建
一个健全的管理体系，促使该体系能够和企业内部具体状况相吻合。

2.2对企业内部控制制度予以高度重视
首先，意识到内部控制对企业未来发展的重要意义，尽可能减少其制度流于
形式。

其次，对于管理人员来说要做到以身作则，起到带头的作用，进而促进内
部控制发展。

反之，假如管理人员自身不重视此项工作，那么让员工重视的程度
就会更小。

2.3将企业内部控制制度落实到实处
如果想要从整体上对企业内部管理制度进行控制，那么相关管理人员应当从
以下几个方面着手：首先，在实施内部控制这一阶段，执行人员应当具备较强的
判断力，端正自身的工作态度，坚决按照企业规定制度内容实施；其次，无论何
时何地都要提高内部人员的业务能力，这样做是为了尽可能减少内部实践发生失
误的情况，进而对企业的经济效益带来不利影响；最后，提高企业人员的思想道
德意识，将徇私舞弊等不良行为扼杀在摇篮之中，只有这样才能推动企业的稳定
发展。

2.4建立完善的监督体系，以此约束员工行为
对于内部控制管理来说，除了要构建相关管理体系以外，还应当建立一个可
行的监督体系，这样做是为了及时发现管理当中存在的不足之处，以便可以采取
针对性的措施对其进行改正，尽可能减少管理期间发生的偏差情况，降低损失程度。

而作为一名监督人员，应当从多个方面对其进行判断，不仅要熟知每一个员
工的能力，而且还要站在客观的立场上衡量自身的平直，尽可能减少损坏企业利
益的情况发生。

3内部控制有效性的评价方法
就企业内部控制工作的评价来说，其实是指工作主体使用一定的方式抑或是
依赖于某种手段对其内部控制进行科学评价。

评价的内容包含很多方面，主要体
现在以下几点：第一，内部评价制度是否科学；第二，内部控制系统设计是否满
足企业发展状况；第三，工作是否落实到实处等。

在进行评价的时候，应当对以
下两个方面予以高度重视：第一，内部控制标准是否完善，评价要素涵盖活动、
环境等。

实质上就是观察内部控制是否科学，在衡量该项的过程中往往是依据企
业自身的发展状况，如果想要促使内部控制工作在开展期间能更好的操作，那么
还要具有一定的经济性，这是因为企业开展内部控制的最终目的是为了可以获得
最大化的经济效益；第二，对内部控制工作的执行效果予以高度重视。

一个品质
过关的内部控制，能够促使企业运营水平更加高效，确保财务报告的准确性，继
而实现企业的战略目标。

通过采取某些评价手段，能够全面掌握企业内部控制是
否发挥出了自身的价值，现笔者从以下两个方面对评价方法进行探讨，供以借鉴。

3.1风险基础评价法
风险基础评价法的思路实质上是从风险到控制，首先需要做的就是对目标即
将面对的风险做好评估工作，接着明确企业是否具备突如其来的风险的预防措施，再加之积极收集关于内部控制的证据，认真查看内部控制是否发挥出了自身的价值，最终在对该项工作衍生出的问题进行整合。

通常情况下，该评价方法还包含
了财务报表与其相关账户，这样不但可以对企业层面进行控制，而且还能控制企
业活动。

在对财务报表进行控制时是从宏观开始再到微观的，这样做才能促使评
价发挥出应有的价值，然而该评价方法对主体有着很高的要求。

3.2详细评价法
该评价需要依赖于国际上认同的由相关机构设计的内部控制框架，参考相关
标准比较企业内部控制系统的设计是否趋于规范化，接着再使用特定的检测方法
来对该企业内部控制是否存在有效性进行检测，最终得到相应的评价以及结果。

显然这种方法最为突出的亮点就是便捷，然而因为过于便捷就没有风险基础评价
法具有较强的严谨性，并且该评价方法的标准处于比较固定的状态，进而导致评
价不具有灵活性。

假设科学保证的水平是P0，财务报表出现错报的固有风险用
MR表示，内部控制没有预防或者是在第一时间发现错报的风险用CR表示，那么
这个时候财务报表最终出现错报的风险是FR＝MR×CR。

结合内部控制评价的逻辑
思维来看，假如FR<（1－P0），那么财务报告内控控制是起作用的；假如FR>
（1－P0），那么财务报告内部控制是不起作用的。

由此可见，通过对以上这两种方法的分析，风险基础评价法对评价主体有着
较高的要求，但是执行起来却非常简便，结果更加准确，因此在很多企业当中使
用该评价方法的次数比较频繁。

结语
通过本文的论述，可以得知：企业如果想要在激烈的市场竞争中站稳脚步，
那么就要构建一套满足自身发展的内部控制体系，并选择最为适宜的评价方法，这样就可以对内部控制执行情况进行科学的评价，并在第一时间发现问题并妥善解决问题，为内部控制的有效性提供应有的保障，进而为企业带来可观的经济效益。

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