2022-2023年中级会计职称之中级会计实务综合提升检测卷提供答案解析

2022-2023年中级会计职称之中级会计实务综合提升检测卷提供答案解析
单选题（共20题）
1. 投资性房地产进行初始计量时，下列处理方法中不正确的是（）。

投资性房地产进行初始计量时，下列处理方法中不正确的是（）。

A.采用公允价值模式和成本模式进行后续计量的投资性房地产，应当按照实际成本进行初始计量
B.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，取得时按照公允价值进行初始计量
C.自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成
D.外购投资性房地产的成本，包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出
【答案】 B
2. 2018年2月18日，甲公司以自有资金支付了建造厂房的首期工程款，工程于2018年3月2日开始施工，2018年6月1日甲公司从银行借入于当日开始计息的专门借款，并于2018年6月26日使用该专门借款支付第二期工程款，则该专门借款利息开始资本化的时点为（）。

2018年2月18日，甲公司以自有资金支付了建造厂房的首期工程款，工程于2018年3月2日开始施工，2018年6月1日甲公司从银行借入于当日开始计息的专门借款，并于2018年6月26日使用该专门借款支付第二期工程款，则该专门借款利息开始资本化的时点为（）。

A.2018年6月26日
B.2018年3月2日
C.2018年2月18日
D.2018年6月1日
【答案】 D
3. 甲公司2018年5月1日开始自行研发一项新产品，2018年5月至11月发生的各项研究、开发等费用共计200万元，2018年12月研究成功，进入开发阶段，发生开发人员工资240万元，假设开发阶段的支出有40%满足资本
化条件。

至2019年1月1日，甲公司自行研发成功该项新产品，达到预定可使用状态。

并于2019年1月1日依法申请了专利，支付注册费4万元，2019年3月1日为运行该项资产发生员工培训费10万元，该项无形资产预计尚可使用10年，无残值，采用直线法摊销，税法规定的无形资产摊销年限、残值和摊销方法与会计相同，为研发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，按照175%税前扣除。

不考虑其他因素，则甲公司2019年年末该项无形资产的计税基础为（）万元。

甲公司2018年5月1日开始自行研发一项新产品，2018年5月至11月发生的各项研究、开发等费用共计200万元，2018年12月研究成功，进入开发阶段，发生开发人员工资240万元，假设开发阶段的支出有40%满足资本化条件。

至2019年1月1日，甲公司自行研发成功该项新产品，达到预定可使用状态。

并于2019年1月1日依法申请了专利，支付注册费4万元，2019年3月1日为运行该项资产发生员工培训费10万元，该项无形资产预计尚可使用10年，无残值，采用直线法摊销，税法规定的无形资产摊销年限、残值和摊销方法与会计相同，为研发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，按照175%税前扣除。

不考虑其他因素，则甲公司2019年年末该项无形资产的计税基础为（）万元。

A.114
B.0
C.157.5
D.120
【答案】 C
4. 对于外币财务报表折算，下列项目应当采用资产负债表日的即期汇率进行折算的是（）。

对于外币财务报表折算，下列项目应当采用资产负债表日的即期汇率进行折算的是（）。

A.固定资产
B.管理费用
C.营业收入
D.盈余公积
【答案】 A
5. 2× 19 年3 月.母公司以1 000 元的价格（不含增值税）将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产，款项已收到。

母公司该设备的生产
成本为 600万元。

子公司购入该设备后立即投入使用，并对其采用年限平均法计提折旧，该设备预计使用年限为 10年，预
2× 19 年3 月.母公司以1 000 元的价格（不含增值税）将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产，款项已收到。

母公司该设备的生产成本为 600万元。

子公司购入该设备后立即投入使用，并对其采用年限平均法计提折旧，该设备预计使用年限为 10年，预
A.30
B.370
C.400
D.360
【答案】 B
6. 甲公司生产和销售电视机。

2×20年3月，甲公司向零售商乙公司销售200台电视机，每台价格为5000元，合同价款合计100万元。

甲公司向乙公司提供价格保护，同意在未来6个月内，如果同款电视机售价下降则按照合同价格与最低售价之间的差额向乙公司支付差价。

甲公司根据以往执行类似合同的经验，预计未来6个月内每台降价0元、200元、500元和1000元的概率
分别为40%、30%、20%和10%。

假定不考虑增值税的影响。

甲公司估计的每台电视机的销售价格为（）元。

甲公司生产和销售电视机。

2×20年3月，甲公司向零售商乙公司销售200台电视机，每台价格为5000元，合同价款合计100万元。

甲公司向乙公司提供价格保护，同意在未来6个月内，如果同款电视机售价下降则按照合同价格与最低售价之间的差额向乙公司支付差价。

甲公司根据以往执行类似合同的经验，预计未来6个月内每台降价0元、200元、500元和1000元的概率分别为40%、30%、20%和10%。

假定不考虑增值税的影响。

甲公司估计的每台电视机的销售价格为（）元。

A.5000
B.4740
C.5800
D.5500
【答案】 B
7. 2×14年1月1日，X公司从外单位购入一项无形资产，支付价款4600万元，估计该项无形资产的使用寿命为10年。

该无形资产存在活跃市场，且
预计该活跃市场在该无形资产使用寿命结束时仍可能存在，经合理估计，该
无形资产的预计净残值为200万元。

该项无形资产采用直线法按年摊销，每
年年末对其摊销方法进行复核。

2×17年年末，由于市场发生变化，经复核重
新估计，该项无形资产的预计净残值为3000万元，预计使用年限和摊销方
法不变。

则2×18年，该项无形资产的摊销金额为（）万元。

2×14年1月1日，X公司从外单位购入一项无形资产，支付价款4600万元，估计该项无形资产的使用寿命为10年。

该无形资产存在活跃市场，且预计
该活跃市场在该无形资产使用寿命结束时仍可能存在，经合理估计，该无形
资产的预计净残值为200万元。

该项无形资产采用直线法按年摊销，每年年
末对其摊销方法进行复核。

2×17年年末，由于市场发生变化，经复核重新估计，该项无形资产的预计净残值为3000万元，预计使用年限和摊销方法不变。

则2×18年，该项无形资产的摊销金额为（）万元。

A.440
B.0
C.20
D.220
【答案】 B
8. 企业合同变更增加了可明确区分的商品及合同价款，且新增合同价款反映
了新增商品单独售价的，企业对该合同变更部分进行的正确会计处理是（）。

企业合同变更增加了可明确区分的商品及合同价款，且新增合同价款反映了
新增商品单独售价的，企业对该合同变更部分进行的正确会计处理是（）。

A.作为原合同的组成部分继续进行会计处理
B.终止原合同，同时将原合同未履约部分与合同变更部分合并为新合同进行
会计处理
C.作为一份单独的合同进行会计处理
D.作为企业损失，直接计入当期损益
【答案】 C
9. 2018年1月1日开始，甲公司按照会计准则的规定采用新的财务报表格式
进行列报。

因部分财务报表列报项目发生变更，甲公司对2018年度财务报
表可比期间的数据按照变更后的财务报表列报项目进行了调整。

甲公司的上
述会计处理体现的会计信息质量要求是（）。

?
2018年1月1日开始，甲公司按照会计准则的规定采用新的财务报表格式进
行列报。

因部分财务报表列报项目发生变更，甲公司对2018年度财务报表
可比期间的数据按照变更后的财务报表列报项目进行了调整。

甲公司的上述
会计处理体现的会计信息质量要求是（）。

?
A.实质重于形式
B.权责发生制
C.可比性
D.会计主体
【答案】 C
10. 甲公司2010年12月1日购入一项设备，原值为2 000万元，使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税法规定按双倍余额递减法计提折旧，设备净残值为零。

甲公司所得税税率为25%。

2011年年末，甲公司因该
项设备产生的“递延所得税负债”余额为（）万元。

甲公司2010年12月1日购入一项设备，原值为2 000万元，使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税法规定按双倍余额递减法计提折旧，
设备净残值为零。

甲公司所得税税率为25%。

2011年年末，甲公司因该项设
备产生的“递延所得税负债”余额为（）万元。

A.30
B.10
C.15
D.50
【答案】 D
11. 2017年5月10日，甲事业单位以一项原价为50万元，已计提折旧10万元、评估价值为100万元的固定资产对外投资，作为长期投资核算，在投资
过程中另以银行存款支付直接相关费用1万元，不考虑其他因素，甲事业单
位该业务应计入长期投资成本的金额为（）万元。

2017年5月10日，甲事业单位以一项原价为50万元，已计提折旧10万元、评估价值为100万元的固定资产对外投资，作为长期投资核算，在投资过程
中另以银行存款支付直接相关费用1万元，不考虑其他因素，甲事业单位该
业务应计入长期投资成本的金额为（）万元。

A.41
B.100
C.40
D.101
【答案】 D
12. 2x18年10月18日，甲公司以银行存款3000万元购入乙公司的股票，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

2x18年12月31日
该股票投资的公允价值为3200万元，2x19年12月31日该股票投资的公允
价值为3250万元。

甲公司适用的企业所得税税率为25%。

2x19年12月31日，该股票投资的计税基础为3000万元。

不考虑其他因素，甲公司对该股
票投资公允价值变动应确认递延所得税负债的余额为( )万元。

2x18年10月18日，甲公司以银行存款3000万元购入乙公司的股票，分类
为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

2x18年12月31日该
股票投资的公允价值为3200万元，2x19年12月31日该股票投资的公允价
值为3250万元。

甲公司适用的企业所得税税率为25%。

2x19年12月31日，该股票投资的计税基础为3000万元。

不考虑其他因素，甲公司对该股票投
资公允价值变动应确认递延所得税负债的余额为( )万元。

A.12.5
B.62.5
C.112.5
D.50
【答案】 B
13. 2020年1月1日，甲公司以2910万元购入乙公司当日发行的面值总额为3000万元的公司债券，另支付交易费用40万元。

该债券期限为5年，票面年利率为4%，实际年利率为5%，每年年末支付利息，到期偿还本金。

甲公司将该债券作为以摊余成本计量的金融资产核算。

不考虑其他因素，2020年12月31日，甲公司该债券投资的利息收入为（）万元。

2020年1月1日，甲公司以2910万元购入乙公司当日发行的面值总额为3000万元的公司债券，另支付交易费用40万元。

该债券期限为5年，票面年利率为4%，实际年利率为5%，每年年末支付利息，到期偿还本金。

甲公司将该债券作为以摊余成本计量的金融资产核算。

不考虑其他因素，2020年12月31日，甲公司该债券投资的利息收入为（）万元。

A.120
B.147.5
C.145.5
D.152
【答案】 B
14. 2×19年12月20日，甲公司董事会做出诀议，拟关闭设在某地区的一分
公司，并对该分公司员工进行补偿，方案为：对因尚未达到法定退休年龄提
前离开公司的员工给予一次性离职补偿30万元，另外自其达到法定退休年
龄后，按照每月1000元的标准给予退休后补偿。

涉及员工80人、每人30万元的—次性补偿2400万元已于12月26日支付。

每月1000元的退休后补偿
将于2×20年1月1日起陆续发放，根据精算结果，甲公司估计该补偿义务的现值为1200万元。

不考虑其他因素，对甲公司2×19年下列会计处理表述中，正确的是（）。

2×19年12月20日，甲公司董事会做出诀议，拟关闭设在某地区的一分公司，并对该分公司员工进行补偿，方案为：对因尚未达到法定退休年龄提前离开
公司的员工给予一次性离职补偿30万元，另外自其达到法定退休年龄后，
按照每月1000元的标准给予退休后补偿。

涉及员工80人、每人30万元的—次性补偿2400万元已于12月26日支付。

每月1000元的退休后补偿将于
2×20年1月1日起陆续发放，根据精算结果，甲公司估计该补偿义务的现值
为1200万元。

不考虑其他因素，对甲公司2×19年下列会计处理表述中，正确的是（）。

A.对已支付的补偿款2400万元计入管理费用，尚未支付的补偿款不做会计处理
B.尚未支付的补偿款按现值1200万元计入长期待摊费用，同时确认其他应付款
C.对已支付的补偿款2400万元和尚未支付的补偿款的现值1200万元均计入管理费用，同时确认应付职工薪酬
D.尚未支付的补偿款按现值1200万元计入其他综合收益，同时确认应付职工薪酬
【答案】 C
15. 企业会计核算中将劳动资料划分为固定资产或低值易耗品，是基于
（）信息质量要求。

企业会计核算中将劳动资料划分为固定资产或低值易耗品，是基于（）信息质量要求。

A.重要性
B.可比性
C.实质重于形式
D.谨慎性
【答案】 A
16. 2×14年1月1日，X公司从外单位购入一项无形资产，支付价款4600万元，估计该项无形资产的使用寿命为10年。

该无形资产存在活跃市场，且
预计该活跃市场在该无形资产使用寿命结束时仍可能存在，经合理估计，该
无形资产的预计净残值为200万元。

该项无形资产采用直线法按年摊销，每
年年末对其摊销方法进行复核。

2×17年年末，由于市场发生变化，经复核重
新估计，该项无形资产的预计净残值为3000万元，预计使用年限和摊销方
法不变。

则2×18年，该项无形资产的摊销金额为（）万元。

2×14年1月1日，X公司从外单位购入一项无形资产，支付价款4600万元，估计该项无形资产的使用寿命为10年。

该无形资产存在活跃市场，且预计
该活跃市场在该无形资产使用寿命结束时仍可能存在，经合理估计，该无形
资产的预计净残值为200万元。

该项无形资产采用直线法按年摊销，每年年
末对其摊销方法进行复核。

2×17年年末，由于市场发生变化，经复核重新估
计，该项无形资产的预计净残值为3000万元，预计使用年限和摊销方法不变。

则2×18年，该项无形资产的摊销金额为（）万元。

A.440
B.0
C.20
D.220
【答案】 B
17. 甲公司2×18年9月30日购入固定资产，账面原值为1 500万元，会计上按直线法计提折旧；税法规定按年数总和法计提折旧。

折旧年限均为5年，净残值均为零。

则2×19年12月31日的应纳税暂时性差异余额为（）。

甲公司2×18年9月30日购入固定资产，账面原值为1 500万元，会计上按直线法计提折旧；税法规定按年数总和法计提折旧。

折旧年限均为5年，净残值均为零。

则2×19年12月31日的应纳税暂时性差异余额为（）。

A.225万元
B.900万元
C.1125万元
D.255万元
【答案】 A
18. 2×17年12月5日，甲公司销售一批商品给乙公司，预计退货率为0，取得销售收入1 000万元。

2×19年2月10日，因该批商品存在质量问题，乙公司经甲公司同意后退回了一半商品。

假设甲公司2×18年的财务报告批准在2×19年4月30日报出，不考虑其他因素，甲公司下列处理中正确的是（）。

2×17年12月5日，甲公司销售一批商品给乙公司，预计退货率为0，取得销售收入1 000万元。

2×19年2月10日，因该批商品存在质量问题，乙公司经甲公司同意后退回了一半商品。

假设甲公司2×18年的财务报告批准在2×19年4月30日报出，不考虑其他因素，甲公司下列处理中正确的是（）。

A.调减2×17年营业收入500万元
B.调减2×18年营业收入500万元
C.调减2×18年年初未分配利润500万元
D.调减2×19年营业收入500万元
【答案】 B
19. 2012年12月31日，A公司库存钢板乙（均用于生产甲产品）的账面价
值（即成本）为185万元，市价为180万元，假设不发生其他销售费用；钢
板乙生产的甲产品的市场销售价格总额由380万元下降为310万元，但生产
成本仍为305万元，将钢板乙加工成甲产品尚需投入其他材料120万元，预
计销售费用及税金为7万元，则2012年末钢板乙的可变现净值为（）万元。

2012年12月31日，A公司库存钢板乙（均用于生产甲产品）的账面价值
（即成本）为185万元，市价为180万元，假设不发生其他销售费用；钢板
乙生产的甲产品的市场销售价格总额由380万元下降为310万元，但生产成
本仍为305万元，将钢板乙加工成甲产品尚需投入其他材料120万元，预计
销售费用及税金为7万元，则2012年末钢板乙的可变现净值为（）万元。

A.303
B.183
C.185
D.180
【答案】 B
20. 甲、乙公司均系增值税一般纳税人。

2×19年12月1日甲公司委托乙公司加工一批应缴纳消费税的W产品，W产品收回后继续生产应税消费品。

为生产该批W产品，甲公司耗用原材料的成本为120万元，支付加工费用33万元、增值税税额4.29万元、消费税税额17万元。

不考虑其他因素，甲公司收回的该批W产品的入账价值为（）万元。

甲、乙公司均系增值税一般纳税人。

2×19年12月1日甲公司委托乙公司加工一批应缴纳消费税的W产品，W产品收回后继续生产应税消费品。

为生产该批W产品，甲公司耗用原材料的成本为120万元，支付加工费用33万元、增值税税额4.29万元、消费税税额17万元。

不考虑其他因素，甲公司收回的该批W产品的入账价值为（）万元。

A.170
B.174.29
C.157.29
D.153
【答案】 D
多选题（共10题）
1. 下列有关费用的表述中，正确的有（）。

下列有关费用的表述中，正确的有（）。

A.费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出
B.费用只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债增加且经济利益的流出额能够可靠计量时才能予以确认
C.不会导致所有者权益减少的经济利益的流出不应确认为费用
D.企业发生的日常支出不产生经济利益的，或者即使能够产生经济利益但不符合或者不再符合资产确认条件的，应当在发生时确认为费用，计入当期损益
【答案】 ABCD
2. 下列有关投资性房地产后续支出的表述中，正确的有（）。

下列有关投资性房地产后续支出的表述中，正确的有（）。

A.与投资性房地产有关的满足资本化条件的支出，应当计入投资性房地产成本
B.投资性房地产改扩建期间资本化支出记入“在建工程”科目
C.投资性房地产改扩建期间不计提折旧或摊销
D.投资性房地产日常维修费用通常记入“其他业务成本”科目
【答案】 ACD
3. 下列各项资产中，无论是否出现减值迹象，企业每年年末必须进行减值测试的有（）。

下列各项资产中，无论是否出现减值迹象，企业每年年末必须进行减值测试的有（）。

A.使用寿命不确定的无形资产
B.使用寿命有限的无形资产
C.商誉
D.成本模式计量的投资性房地产
【答案】 AC
4. 下列资产中，资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回的有
（）。

下列资产中，资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回的有（）。

A.在建工程
B.长期股权投资
C.存货
D.以成本模式计量的投资性房地产
【答案】 ABD
5. 关于递延所得税资产、负债的表述，正确的有（）。

关于递延所得税资产、负债的表述，正确的有（）。

A.递延所得税资产的确认应以未来期间很可能取得的应纳税所得额为限
B.确认递延所得税负债一定会增加利润表中的所得税费用
C.资产负债表日，应该对递延所得税资产进行复核
D.递延所得税资产或递延所得税负债的确认均不要求折现
【答案】 ACD
6. 下列各项中，属于政府会计中资产计量属性的有（）。

下列各项中，属于政府会计中资产计量属性的有（）。

A.公允价值
B.可变现净值
C.历史成本
D.名义金额
【答案】 ACD
7. 在政府会计中，合并财务报表至少包括（）。

在政府会计中，合并财务报表至少包括（）。

A.合并资产负债表
B.合并收入费用表
C.附注
D.净资产变动表
【答案】 ABC
8. 关于资产的公允价值减去处置费用后的净额的估计，下列说法中正确的有（）。

关于资产的公允价值减去处置费用后的净额的估计，下列说法中正确的有（）。

A.最佳方法为根据公平交易中销售协议价格减去可直接归属于该资产处置费用的金额来估计
B.最佳方法为根据假设资产负债表日处置该资产，熟悉情况的交易双方自愿进行公平交易愿意提供的交易价格减去资产处置费用后的金额来估计
C.不存在销售协议但存在资产活跃市场的，应当按照该资产的市场价格减去处置费用后的金额来估计，资产的市场价格通常应当根据资产的卖方出价确定
D.不存在销售协议但存在资产活跃市场的，应当按照该资产的市场价格减去处置费用后的金额来估计，资产的市场价格通常应当根据资产的买方出价确定
【答案】 AD
9. 经董事会批准，甲公司于2×19年6月30日至年底期间关闭了部分业务，发生相关费用如下：（1）将关闭部分业务的设备转移至继续使用地点支付费用1000万元；（2）遣散部分职工支付补偿款800万元；（3）对剩余职工进行再培训发生费用150万元；（4）为提升公司形象而推出新广告发生费用200万元。

下列各项中，不应作为甲公司与重组相关的直接支出确认预计负债的有（）。

经董事会批准，甲公司于2×19年6月30日至年底期间关闭了部分业务，发生相关费用如下：（1）将关闭部分业务的设备转移至继续使用地点支付费用1000万元；（2）遣散部分职工支付补偿款800万元；（3）对剩余职工进行再培训发生费用150万元；（4）为提升公司形象而推出新广告发生费用200万元。

下列各项中，不应作为甲公司与重组相关的直接支出确认预计负债的有（）。

A.遣散部分职工支付补偿
B.为设备转移至继续使用地点支付的费用
C.为提升公司形象而推出新广告发生的费用
D.对剩余职工进行再培训发生的费用
【答案】 BCD
10. 企业下列各项涉及外币业务的交易中，于资产负债表日可能产生汇兑差额的有（）。

企业下列各项涉及外币业务的交易中，于资产负债表日可能产生汇兑差额的有（）。

A.企业以外币购入的固定资产
B.企业向境外出售商品确认的营业收入
C.企业借入的外币长期借款
D.企业自境外购入原材料应支付给境外供应商的外币应付账款
【答案】 CD
大题题（共3题）
1. 甲公司、乙公司2021年有关交易或事项如下：资料一：1月1日，甲公司
向乙公司控股股东丙公司定向增发本公司普通股股票1400万股（每股面值
为1元，市价为15元），以取得丙公司持有的乙公司70％股权，实现对乙
公司财务和经营决策的控制，股权登记手续于当日办理完毕，交易后丙公司
拥有甲公司发行在外普通股的5％。

甲公司为定向增发普通股股票，支付券
商佣金及手续费300万元；为核实乙公司资产价值，支付资产评估费20万元；相关款项已通过银行支付。

当日，乙公司净资产账面价值为24000万元，其中：股本6000万元、资本公积5000万元、盈余公积1500万元、未分配利润11500万元；乙公司可辨认净资产的公允价值为27000万元。

乙公司可辨认
净资产账面价值与公允价值的差额系由一栋办公楼所致，成本为20000万元，累计折旧6000万元，未计提减值准备，公允价值为17000万元。

上述办公楼预计自2021年1月1日起剩余使用年限为10年，预计净残值为零，采用年
限平均法计提折旧。

资料二：2月5日，乙公司向甲公司销售产品一批，销
售价格为1000万元，产品成本为800万元，未计提存货跌价准备。

至年末，甲公司已对外销售70％，另外30％形成存货，未发生跌价损失，款项尚未
收到。

资料三：6月20日，甲公司以1000万元的价格将其生产的产品销售
给乙公司，销售成本为600万元，款项已于当日收存银行。

乙公司取得该产
品后作为管理用固定资产并于当月投入使用，采用年限平均法计提折旧，预
计使用年限为5年，预计净残值为零。

至当年末，该项固定资产未发生减值。

资料四：12月31日，乙公司应收账款账面余额为1000万元，计提坏账准备。