会计实务：固定资产盘盈会计税务处理差异的探讨
会计实务：固定资产盘盈会计和税务处理差异
固定资产盘盈会计和税务处理差异在资产盘点、清查过程中，如果发现存在多出账面记载的固定资产，即固定资产盘盈，该如何进行会计和税务处理？案例甲企业于2013年5月6日对企业全部固定资产进行盘查，盘盈一台6成新的机器设备，该设备同类产品市场价格为100000元，企业所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积金。
会计处理1.甲企业执行《小企业会计准则》。
《小企业会计准则——会计科目、主要账务处理和财务报表》（1901 待处理财产损溢）规定，盘盈的固定资产，按照同类或类似固定资产的市场价格或评估价值扣除按照该项固定资产新旧程度估计的折旧后的余额，借记“固定资产”科目，贷记本科目（待处理非流动资产损溢）。
盘盈的各种材料、产成品、商品、固定资产、现金等，按照管理权限经批准后处理时，按照本科目余额，借记本科目（待处理流动资产损溢、待处理非流动资产损溢），贷记“营业外收入”科目。
盘盈时的会计处理为：（1）借：固定资产 100000贷：累计折旧 40000待处理财产损溢60000（2）借：待处理财产损溢 60000贷：营业处收入 60000。
2.甲企业执行《企业会计准则》。
《企业会计准则——会计科目和主要账务处理》（1901 待处理财产损溢)规定，本科目核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。
企业如有盘盈固定资产的，应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目。
盘盈时的会计处理为：（1）借：固定资产 100000贷：累计折旧 40000以前年度损益调整 60000（2）借：以前年度损益调整（60000×25%）15000贷：应交税费——应交所得税 15000（3）借：以前年度损益调整 [（60000－15000）×10%]4500贷：盈余公积——法定盈余公积 4500（4）借：以前年度损益调整（45000－4500） 40500贷：利润分配——未分配利润 40500。
固定资产的会计处理与税务处理的差异及其调整
固定资产的会计处理与税务处理的差异及其调整[摘要]由于税法与企业会计准则的出发点不同,使固定资产的会计处理与税务处理产生了差异。
本文从固定资产折旧、计提减值准备、后续支出等方面系统地分析二者的差异并提出纳税调整的方法,以期有助于财务人员正确地进行企业所得税的核算。
[关键词] 固定资产折旧;计提减值准备;后续支出固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过一个会计年度的非货币性资产。
它作为企业的一项重要的资产单独列示于资产负债表中,财政部专门制定了《企业会计准则第4号——固定资产》,用以规范固定资产的会计核算。
同时,在《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例中也对固定资产的计税基础等作了明确的规定。
由于二者的出发点不同,使固定资产的的会计处理与税务处理产生了差异,系统地分析固定资产的会计处理与税务处理的差异,将有助于财务人员正确进行企业所得税的核算,提供真实可靠的会计信息。
一、固定资产折旧方面的差异由于会计准则和所得税法对固定资产折旧的规定不同,常常使固定资产的账面价值与其计税基础产生差异,主要包括以下3个方面:1. 固定资产折旧范围的差异在会计准则中规定,除了已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地外,企业应当对所有固定资产计提折旧。
但是,在企业所得税法中明确规定:计算企业所得税时部分固定资产不得计算折旧扣除,其中包括“房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产”、“与经营活动无关的固定资产”等。
企业会计上通常将这些固定资产计提的折旧计入当期的管理费用,减少当期的利润,因此企业计算应纳税所得额时,应调增当期的应纳税所得额。
2. 固定资产折旧计提方法的差异会计准则规定企业应当根据固定资产所包含的经济利益预期实现方式,合理选择固定资产折旧方法。
可选用的折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。
而税法规定除了由于技术进步等原因确需加速折旧的固定资产可以采取加速折旧法外,其他固定资产按照直线法计算的折旧准予税前扣除。
固定资产的会计与税收处理差异
二、固定资产的会计与税收的差异分析及调整（一）固定资产的界定与确认企业会计准则中的固定资产，是指同时具有下列特征的有形资产：为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；使用寿命超过一个会计年度。
而且只有当与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业，且该固定资产的成本能够可靠计量时才予以确认。
《企业所得税法》规定，在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧准予扣除。
在税务处理上，固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个纳税年度的有形资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。
（二）固定资产的初始计量与计税基础在会计处理上，固定资产应当按照成本进行初始计量。
1.外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。
2.自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。
3.投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。
4.确定固定资产成本时，应当考虑预计弃置费用因素。
弃置费用通常是指根据国家法律和行政法规、国际公约等规定，企业承担的环境保护和生态恢复等义务所确定的支出，如核电站核设施等的弃置和恢复环境义务等。
在税务处理上，企业应当按照下列原则确定固定资产的计税基础：第一，外购的固定资产，按购买价款和相关税费作为计税基础。
第二，自行建造的固定资产，按竣工结算前实际发生的支出作为计税基础。
第三，融资租入的固定资产，按租赁开始日租赁资产的公允价值与最低租赁付款额现值中孰低者，加上承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用，作为计税基础。
第四，盘盈的固定资产，按同类固定资产的重置完全价值作为计税基础。
第五，通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组取得的固定资产，按该资产的公允价值和应支付的相关税费作为计税基础。
盘亏or盘盈：存货VS固定资产会计处理的差异【会计实务经验之谈】
盘亏or盘盈：存货VS固定资产会计处理的差异【会计实务经验之谈】在学习的过程中，一定要注意多思考、多总结，在结束了固定资产的复习后，对于存货和固定资产的盘盈盘亏进行了横向总结。
这两个小知识在处理过程中是存在一定的差异的，这里要关注是否为日常经营、是否为正常损失、是否考虑到净额问题。
一、存货（一）盘盈企业在财产清查中盘盈的存货，通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的，即正常损失，其盘盈的存货，可冲减管理费用，按规定手续报经批准后，会计分录如下：借：原材料周转材料库存商品等贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢贷：管理费用（二）盘亏存货发生的盘亏或毁损，应作为待处理财产损溢进行核算。
按管理权限报经批准后，根据造成存货盘亏或毁损的原因，分别以下情况进行处理：1.属于收发计量差错和管理不善等原因造成的存货短缺，应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入管理费用。
2.属于自然灾害等非常原因造成的存货毁损，应先扣除处置收入（如残料价值）、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入营业外支出。
注：（1）因非正常原因导致的存货盘亏或毁损，按规定不能抵扣的增值税进项税额，应当予以转出。
（2）自然灾害造成外购存货的毁损，其进项税额可以抵扣，不需要转出。
二、固定资产（一）盘盈盘盈的固定资产，作为前期差错处理。
在按管理权限报经批准前，应通过“以前年度损益调整”科目核算。
借：固定资产贷：以前年度损益调整借：以前年度损益调整贷：盈余公积利润分配——未分配利润（二）盘亏企业在财产清查中盘亏的固定资产，按盘亏固定资产的账面价值，借记“待处理财产损溢”科目，按已计提的累计折旧，借记“累计折旧”科目，按已计提的减值准备，借记“固定资产减值准备”科目，按固定资产的原价，贷记“固定资产”科目。
按管理权限报经批准后处理时：1.按可收回的保险赔偿或过失人赔偿，借记“其他应收款”科目2.按应计入营业外支出的金额，借记“营业外支出——盘亏损失”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。
浅析新旧会计准则固定资产盘盈会计处理的差异
及 其 对会 计 信 息质 量 的 影 响 。
【 关键 词 】
固 定 资产 盘盈 ；会 计处 理 ； 差 异
固定 资产是企业重要的生 产要素 ，为 保 证 固 定 资 产卡 算 的真 实 性 和 完 整 性 ， 亥 业 应 定 期对 固定 资产 进 行 衙 点 清 查 。盘 点 清 查 的 结 果 无非 两 种 ：固 定 资 产盘 盈 和盘 亏 。 固定 资产 盘 亏 ，新 旧 准 则 的 会 汁处 理 是 一致 的 ，其 差 异 在 固 定 资产 盘 盈 的会 汁
、
１
年度损益调整” 贷 记 “ 润分配 ， 利 利 润 ” 。
未 分 配
贷 ：盈 余 公 积
７， ５０ ０
计 提 法 定 盈 余 公 积
二 、差异 分析
（ 意： 项调 整 结 束 后 ， 须 调 整 会 注 账 必 训‘ 表 年 初 数 ） 报 ３ 新 旧准 则 会 计 处 理 差 异 分 析 从上 面 会计 处 理 结 果 可 以看 到 ，旧准 则 的 会 计 处 理增 加 Ｋ ｏ ８ ２ ｏ 年度 营 业 外 收 入 １ｏ ０ 元 ，使 该 公 司 ２ ０ ｏ ，０ ０ ０ ８年 度 净 利 润 增 加 ６ ， ０ 元 ， 股 收 益增 加 ０ ０ ７ 元 。 ７ ５０ 每 ．６ ５ 这 容 易 使 外 部信 息 使 用者 误 以为 业 财 务 状 况 、经营 成果 有 了进 一 的 提 高 ，其结 步 果 可 能 使报 告 使 用 者 做 出 与 其存 清 楚 公 司 真 实情 况 下 相悖 的 决 策 。 而 新 准 则 将 ６ ， ７ ５ ０元 净 利 润调 整 到 以前 年 度 收 益 中 ， 防 ０ 止 了企 业 利用 固定 资 产 进 行 盈 余 管 理 ，增 加 了企业 财务状况的稳健性 ，使企业财务 状 况和经营业绩更加可靠 ，为外部 会汁信 息 使 用 者 提 供 了 更 真 实 、 町靠 的 会 计 信
盘盈固定资产的财税处理差异
盘盈固定资产的财税处理差异盘盈固定资产的财税处理差异发布者:root 发布时间:2011-04-14 标签:新准则将固定资产盘盈作为前期差错处理，计入“以前年度损益调整”科目，旧准则作为当期损益计入“待处理财产损益”科目。
财税差异会计规定：企业应当采用追溯重述法更正重要的前期差错。
本期发现的与前期相关的非重大会计差错，如影响损益，应直接计入本期净损益，其他相关项目也应作为本期数一并调整；如不影响损益，应调整本期相关项目。
本期发现的与前期相关的重大会计差错，如影响损益，应将其对损益的影响数调整为发现当期的期初留存收益，会计报表其他相关项目的期初数也应一并调整；如不影响损益，应调整会计报表相关项目的期初数。
年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发现的报告年度的会计差错及以前年度的非重大会计差错，应按照《企业会计准则第29号——资产负债表日后事项》的规定处理。
而税法对会计差错的处理与会计准则存在差异：对于年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发现的报告年度的会计差错及以前年度的非重大会计差错，如果发现时企业已经完成了企业所得税汇算清缴，会计上调整前期收益，税法上则调整本期收益；对于本期发现的与前期相关的漏计漏提费用、折旧等会计差错(非资产负债表日后事项，且超过了企业所得税汇算清缴期)，会计上调整前期或者本期的收益，而税法则不允许补扣，由此产生了永久性差异。
另外根据《税收征管法》的规定：在税务处理上，企业因计算错误、应用会计政策错误、疏忽或曲解事实以及舞弊产生的影响和存货、固定资产盘盈等情况，在发现前期差错时，应按照税法规定重新计算前期应纳税所得额，向主管税务机关说明原因并重新申报，由主管税务机关按照税法规定进行处理，补征税款、退还税款、加收滞纳金等。
对纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还；涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。
固定资产盘盈的会计税务处理
固定资产盘盈的会计税务处理【摘要】固定资产盘盈是企业会计中常见的问题，对企业的财务状况和税务申报都有一定影响。
本文从固定资产盘盈的原因分析与识别、会计处理方法、税务影响以及纳入税务申报等方面展开讨论，帮助读者了解固定资产盘盈的全貌并能够正确处理。
固定资产盘盈需要在会计报表中进行调整，同时也会影响企业的税务申报，需要谨慎处理以避免不必要的税务风险。
正确处理固定资产盘盈不仅可以提高企业财务透明度，还能够避免不必要的税务风险，有利于企业长期稳健发展。
企业需要重视固定资产盘盈的合规处理，这对企业的财务和税务管理至关重要。
【关键词】固定资产盘盈、会计处理、税务影响、税务申报、合规处理、企业重要性、原因分析、识别方法。
1. 引言1.1 固定资产盘盈的会计税务处理概述固定资产盘盈是指企业固定资产账面价值高于实际价值的情况。
在日常会计实务中，固定资产盘盈是一个常见但重要的问题，需要企业及时识别、处理并在税务申报中合规披露。
固定资产盘盈的存在可能导致企业财务数据不准确，影响企业的资产负债表和利润表的真实性，同时也可能对企业税务造成一定影响。
在固定资产盘盈的处理过程中，企业需要认真分析和识别盘盈的原因，并选择合适的会计处理方法。
企业还需要了解固定资产盘盈对税务的潜在影响，以便在税务申报中合规处理。
固定资产盘盈的合规处理对企业的财务稳健和税务合规具有重要意义，不仅能提高企业财务数据的准确性和真实性，还能避免可能导致的税务风险和纳税争议。
加强固定资产盘盈的会计税务处理意识，对企业经营管理具有重要意义。
2. 正文2.1 固定资产盘盈的原因分析与识别固定资产盘盈的原因分析与识别是企业财务管理中非常重要的一环。
固定资产盘盈通常是指企业账面上固定资产的价值高于实际价值的情况。
这种情况可能会带来一系列问题，例如会计处理不当导致财务报表失真，税务风险增加等。
1. 会计处理错误：包括固定资产入账错误、折旧计算错误等。
2. 评估价值不准确：企业在固定资产评估时可能存在估值不准确的情况，导致资产价值被高估。
固定资产的会计处理和税务处理的差异
固定资产的会计处理和税务处理的差异为了更快的与国际会计接轨，适应我国经济体制改革不断发展的需要，我国于2001年和2006年先后两次颁布了会计准则，对固定资产的会计准则不断的修订。
同时，我国于2007 年3 月16 日，第十届全国人民代表大会第五次会议审议通过了《中华人民共和国企业所得税法》，同日胡锦涛主席签署中华人民共和国主席令第63 号，自2008 年1月1日起施行。
新的会计准则和新的税法都对固定资产的处理方面进行了一定的调整，但是在固定资产的会计处理和税务处理上仍然存在比较大的差异。
会计核算的目的以财务报告的形式反应，，财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策，而税法则是以课税为目的，要确保国家的财政收入。
同时它也发挥一些调节经济、促进公平竞争的作用，还要为方便征收管理考虑。
这就不得不产生差异，下文我们就简单的探讨一下这些差异产生的原因、有哪些具体的差异以及为了企业的经利益我们该如何合理的减少我们的纳税成本。
一、差异原因固定资产的会计处理和税务处理产生了差异，对于这些差异产生的原因我们有以下两个方面分析：（一）目标不同会计准则规定，财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。
财务会计报告使用者包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。
也就是说，会计核算的目标在于为会计报表使用者提供决策有用的信息，税务部门只是会计报表使用者的一小部分。
而税法则是以课税为目的，要确保国家的财政收入。
同时它也发挥一些调节经济、促进公平竞争的作用，还要为方便征收管理考虑。
（二)原则不同。
目的不同导致了二者遵循的原则有很大差异。
1、会计核算原则与所得税税前扣除的5条确认原则相比，虽然都规定了配比原则和相关原则，但其所指的内容却不尽相同。
浅议固定资产的会计处理与税务处理差异
浅议固定资产的会计处理与税务处理差异作者：王晶来源：《中国集体经济》2020年第31期摘要：固定资产是十分重要的企业资产组成部分，是生产经营的基础。
固定资产的管理及核算方法是重要的财务工作，在实务工作中，现有的企业会计准则和税法的相关规定存在差异，致使企业面临涉税风险。
因此，探讨固定资产的会计处理与税务处理差异对加强企业固定资产管理具有重要意义。
文章在分析固定资产的会计处理与税务处理差异分析的重要性基础上，从固定资产的初始计量、后续计量以及固定资产的处置三个方面，对固定资产的会计处理与税务处理差异做出具体分析，以期降低企业涉税风险，促进企业健康发展。
关键词：固定资产;会计处理;税务处理;递延所得税一、引言固定资产是企业从事生产经营的基础，固定资产的核算是财务工作中的重要组成部分，一般实行专人或兼职管理，而会计准则、税法关于固定资产的多项规定有所差异，造成企业面临涉税风险。
了解两者差异对企业而言是非常重要的，会计准则要求企业对固定资产准确核算，按照权责发生制对预计使用年限内的固定资产计提折旧，通过市场对固定资产进行评估、从而计提减值准备，使得报表上固定资产体现的价值与能为企业实现的经济利益消耗方式基本相符，而税务主要维护国家税收水平，减少人为不当干预，防止偷税漏税等行为发生，保障国家税收收入稳定，了解两者差异，可以加强职业判断，对企业资产准确核算，并合理进行税收筹划，同时减少涉税风险，使企业在国家法律法规保障的权益内稳步前行。
二、固定资产初始计量会计准则要求与税务处理差异根据取得方式不同，主要分为：外购、自建，以及通过投资、捐赠、债务重组、非货币性资产交换等其他方式取得的固定资产。
（一）外购的固定资产外购固定资产的计税基础包括支付的购买价款、相关税费（不含可以抵扣的增值税）以及使之达到预定用途而发生的其他直接支出。
大多数情况下，外购的固定资产不会产生会计处理与税务处理差异。
但外购的固定资产如果具有融资性质，会计上按照合同约定支付条款的现值作为固定资产的初始入账价值，与应付的合同总金额之间产生的差额，确认为未确认融资费用，而税法不考虑现值问题，按照合同总金额作为固定资产的计税基础，由此造成会计处理与税务处理差异。
盘盈盘亏固定资产的财税处理[会计实务,会计实操]
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盘盈盘亏固定资产的财税处理[会计实务，会计实操]
企业由于管理不慎或者其他原因，在盘点固定资产时，偶尔会出现盘盈或盘亏的情况。
企业对固定资产盘盈或盘亏的处理非常重要，稍有差池，便会带来纳税风险。
对此，笔者对固定资产盘盈盘亏的财税处理做详细介绍。
会计处理
(一)盘盈固定资产通过以前年度损益调整核算
根据《企业会计准则》的规定，前期差错是指由于没有运用或错误运用下列两种信息，而对前期财务报表造成漏报或错报：编报前期财务报表时预期能够取得并加以考虑的可靠信息;前期财务报告批准报出时能够取得的可靠信息。
前期差错通常包括计算错误、应用会计政策错误、疏忽或曲解事实、舞弊产生的影响以及存货、固定资产盘盈等。
固定资产盘盈不再计入当期损益，而是作为前期差错，并根据相关规定进行更正。
《企业会计准则》将固定资产盘盈作为前期差错进行会计处理，是因为固定资产出现盘盈的可能性极小甚至不可能，如果企业出现固定资产的盘盈，必定是由于企业以前会计期间少计、漏计固定资产，故应当作为会计差错进行更正处理，这样也能在一定程度上控制人为调解利润的可能性。
企业在盘盈固定资产时，首先应确定盘盈固定资产的原值、累计折旧和固定资产净值。
根据确定的固定资产原值借记“固定资产”，贷记“累计折旧”，将两者的差额贷记“以前年度损益调整”;其次再计算应纳的所得税费用，借记“以前年度损益调整”科目，贷记“应交税费———应交所得税”;接着补提盈余公积，借记“以前年度损益调整”科目，贷记“盈余公积”;最后调整利润分配，借记“以前年度损益调整”，贷记“利润分配———未分配利润”。
固定资产盘盈的会计税务处理
摘 要 ：固定资产盘查是企业每年都必须进行的一种财产清查 ，在企业盘查的实务 中，固定资产盘亏是 比较常见 的一种情况；相反 的，固定 资产盘盈却极为少 见。所以，在新的会计准则 中，固定资产盘盈的处理就相对比较简单。可是，固定资产盘盈的原因和种类有很 多，情况也各有差 异 ，对所有的固定资产盘盈进行笼统的处理是不恰 当的。对此，本人总结了国内一些会计学者的观点和看法，借鉴了国外一些专业人士的思想，并 通过实践与思考，把 固定资产盘盈按照原因的不同分成三类８种。同样的，由于会计处理和盘盈的性质不同，在税务方面的处理也要有不 同之处， 也不能一律按照会计准则中的规定，全额补提以前年度所得税，具体的详细分析与解释 在本文中也都有相应的探 索与结果。
类 ，进行 了有效 的问卷调查 。他们用 问卷 的形式证 明了固定 资产的重置 价值 应该是 它的市场价值是受大多数人认可 的，并且评估 固定资产 的机 构也要有一定 的独立性 和公正性 。 ２ 、国家现行准则 中统一规定的做法 首先 ，应生成有关记账凭证 ，录入有关账簿 。查清固定 资产的盘盈 数后 ， 先制作生成原始凭证 ，然后根据原始凭证生成记账凭 证 ，这样的 顺序 可以使账实相符 。 然后 ，根据领 导批 准 的处 理 方 案 ，据 此 生 成 记账 凭证 ，并 录 入 账簿 。 按照 国家现行 的准则 中统一 的规定 ，盘盈的固定资产应该通 过两个 账户来做分 录 ，分 别是 “ 以前年 度损 益调 整 ” 和 “ 固定 资 产 ”账 户 。 “ 固定资产” 在借方 ， “ 以前年度损益调 整” 在贷方 。盘盈 的 固定 资产 在 录入账簿时应该确定其价值 ，该价值应该是这项固定资产 的重置 价值 或者 同类 的固定资产在市场上的价格减去这项固定资产的磨损和 消耗后 剩 余 的价 值 。 通常来说 ，企业盘盈 的固定资产应该视为以前会计期 间的差 错 ，我 认为 ，“ 待处理财产损溢”账 户首先 应该被设 立 ，该账户 下还可设 立一 个 “ 待处理 固定资产损溢” 明细账 户 。按 照其 原价 减去估 计折 旧额 后 的差额计人该账户 ，以对企业在 固定资产财产清查中的固定资产 的盘盈 和其处理情况进行反映和监督 ，不再计人营业外收人。 若该账户的期末余额在它的借方 ，则意味着固定资产的盘亏 的价值 没有被上级批准 ，需要 进行批 准处 理 ；若 该账 户 的期 末余 额在 它 的贷 方 ，那么就意味着 固定资产的盘盈的价值没有 被上级 批准 ，需要进行批 准处理 。该账户 的借方用来登记 固定资产的盘亏额和盘盈 的转销 额 ，贷 方则相反 ，用来记录固定资产盘盈额和盘亏的转销额 。 同时应做 如 下次 分 录 ，以确 认应 交 纳 的 企业 所 得 税 和结 转 留存
固定资产盘盈的会计处理差异
固定资产盘盈的会计处理差异在资产盘点、清查过程中，如果发现存在多出账面记载的固定资产，即固定资产盘盈，该如何进行会计和税务处理?案例甲企业于2016年5月6日对企业全部固定资产进行盘查，盘盈一台6成新的机器设备，该设备同类产品市场价格为100000元，企业所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积金。
会计处理1.甲企业执行《小企业会计准则》。
《小企业会计准则——会计科目、主要账务处理和财务报表》(1901 待处理财产损溢)规定，盘盈的固定资产，按照同类或类似固定资产的市场价格或评估价值扣除按照该项固定资产新旧程度估计的折旧后的余额，借记“固定资产”科目，贷记本科目(待处理非流动资产损溢)。
盘盈的各种材料、产成品、商品、固定资产、现金等，按照管理权限经批准后处理时，按照本科目余额，借记本科目(待处理流动资产损溢、待处理非流动资产损溢)，贷记“营业外收入”科目。
盘盈时的会计处理为：(1)借：固定资产100000贷：累计折旧40000待处理财产损溢60000(2)借：待处理财产损溢60000贷：营业处收入60000。
2.甲企业执行《企业会计准则》。
《企业会计准则——会计科目和主要账务处理》(1901 待处理财产损溢)规定，本科目核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。
企业如有盘盈固定资产的，应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目。
盘盈时的会计处理为：(1)借：固定资产100000贷：累计折旧40000以前年度损益调整60000(2)借：以前年度损益调整(60000×25%)15000贷：应交税费——应交所得税15000(3)借：以前年度损益调整[(60000-15000)×10%]4500贷：盈余公积——法定盈余公积4500(4)借：以前年度损益调整(45000-4500) 40500贷：利润分配——未分配利润40500。
税务处理1.企业所得税法实施条例第五十八条第四项规定，盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础，即按照同类或类似固定资产的市场价格或评估价值，扣除按照该项固定资产新旧程度估计的折旧后的余额作为入账价值。
固定资产盘盈是什么 固定资产盘盈的会计和税务处理差异
固定资产盘盈是什么固定资产盘盈的会计和税务处理差异固定资产盘盈是指在资产盘点、清查过程中，如果发现存在多出账面记载的固定资产。
这个时候，该如何进行会计和税务处理？会计家园小秘书用案例给你讲解一下这两种不同的处理方式差异，用以下案例说明：案例案例——企业于2016年5月6日对企业全部固定资产进行盘查，盘盈一台6成新的机器设备，该设备同类产品市场价格为100000元，企业所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积金。
会计处理1. 甲企业执行《小企业会计准则》。
《小企业会计准则——会计科目、主要账务处理和财务报表》(1901 待处理财产损溢)规定，盘盈的固定资产，按照同类或类似固定资产的市场价格或评估价值扣除按照该项固定资产新旧程度估计的折旧后的余额，借记“固定资产”科目，贷记本科目(待处理非流动资产损溢)。
盘盈的各种材料、产成品、商品、固定资产、现金等，按照管理权限经批准后处理时，按照本科目余额，借记本科目(待处理流动资产损溢、待处理非流动资产损溢)，贷记“营业外收入”科目。
盘盈时的会计处理为：(1)借：固定资产100000贷：累计折旧40000待处理财产损溢60000(2)借：待处理财产损溢60000贷：营业处收入60000。
2.甲企业执行《企业会计准则》。
《企业会计准则——会计科目和主要账务处理》(1901 待处理财产损溢)规定，本科目核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。
企业如有盘盈固定资产的，应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目。
盘盈时的会计处理为：借：固定资产100000贷：累计折旧40000以前年度损益调整60000借：以前年度损益调整(60000×25%)15000贷：应交税费——应交所得税15000借：以前年度损益调整[(60000-15000)×10%]4500贷：盈余公积——法定盈余公积4500借：以前年度损益调整(45000-4500) 40500贷：利润分配——未分配利润40500。
固定资产的会计与税务处理差异
税收 政策 法规 对 固定 资 产 的使 用年 限 以及资 产 的预计 残值 率 都有 相对 明确 的规定 。《 业所 得 税税 前扣 除办 法》 企 第 二 十 五 条 具 体 规 定 固定 资 产 的 使 用 年 限 ：“ 另 有 规 定 者 除 外 ， 定 资 产 计 提 折 旧 的 最 低 年 限 如 下 ： 一 ） 屋 、 筑 物 固 （ 房 建
平 均法 、 作量法 、 工 年数 总和法 、 双倍余 额递 减法等 。折 旧方
法 一 经 确 定 ， 得 随 意 变 更 。” 就 是 说 在 折 旧方 面 ， 业 有 不 也 企 较 大 的 自 主 权 ，可 以 根 据 自 己生 产 经 营 的 实 际 情 况 确 定 固 定 资 产 的 预 计 使 用 年 限 和 预 计 残 值 以 及 折 旧 方 法 与 折 旧
说 明：
二、 固定 资产 折 旧方 面 的 差 异
《 业会计 制度 》第 三十六 条规定 ，企业 可 以根据 固定 企
资 产 的 性 质 和 消 耗 方 式 ， 合 理 地 确 定 固 定 资 产 的 预 计 使 用 年 限 和 预 计 残 值 ，并 根 据 科 技 发 展 、 境 及 其 他 因素 ， 择 环 选 合 理 的 固 定 资 产 折 旧 方 法 ， 照 管 理 权 限 ， 股 东 大 会 或 董 按 经 事 会 ， 经 理 （ 长 ） 议 或 类 似 机 构 批 准 ， 为 计 提 折 旧 的 或 厂 会 作 依 据 。 该 条 款 同 时 明 确 ：“ 定 资 产 折 旧 方 法 可 以采 用 年 限 固
８０ ０ ０元
浅析固定资产盘盈的财税差异及处理
浅析固定资产盘盈的财税差异及处理苏文成一、固定资产盘盈的会计处理固定资产是一种单位价值较高、使用期限较长的有形资产，企业应健全制度加强管理，以保证固定资产核算的真实性和完整性。
根据《企业会计制度》的规定，企业应对固定资产定期或者至少每年实地盘点一次。
对盘盈的固定资产，应当查明原因，写出书面报告，并根据企业的管理权限，经股东（大）会或类似机构批准后，在期末结账前处理完毕。
如盘盈的固定资产，在期末结账前尚未经批准的，在对外提供财务会计报告时应当先进行账务处理，并在会计报表附注中作出说明。
根据《企业会计准则第4号——固定资产》（2006年版）的规定，企业盘盈的固定资产，应当按照该项固定资产的重置成本确定其入账价值。
所谓重置成本是指按照当前市场条件重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物金额，即按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额。
在会计处理上，企业对于盘盈的固定资产，应当作为前期差错处理，在按照管理权限报经批准处理前，先通过“以前年度损益调整”科目核算。
其账务处理是：当企业发现盘盈的固定资产时，应当按照盘盈固定资产的重置成本，借记“固定资产”科目，贷记“以前年度损益调整——营业外收入”科目。
在考虑固定资产盘盈的所得税影响后，企业应将“以前年度损益调整”科目余额直接转入“利润分配——末分配利润”科目。
二、固定资产盘盈的税务处理根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》及其他相关规定，企业应将盘盈的固定资产作为其他收入（企业资产溢余收入），并入收入总额缴纳企业所得税；盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础，在以后年度计提的折旧可以在当期所得税前扣除。
三、固定资产盘盈的会计处理与税务处理对比1.执行企业会计制度的企业，固定资产盘盈的会计处理相对简单，相比税务处理不存在差异。
2.执行企业会计准则的企业，固定资产盘盈的会计处理相对复杂，与税务处理有所差异。
二者相同之处体现在：在固定资产盘盈时，按照企业会计准则确定的入账价值与按照税法确定的计税基础都是固定资产盘盈的重置成本或者重置完全价值。
固定资产的会税处理差异与纳税调整
) ×实际利率 =[(当期期初长期应付款账面余额—累计已支付的长期应付款)－(
未确认融资费用总额－累计已摊销未确认融资费用)] ×实际利率
税法对于分期付款的固定资产，计税基础为总价款 。
注意：对已出租的建筑物，会计上按照投资性房地产进 行管理，税法上按照固定资产进行管理。
二、固定资产初始计量时的差异与纳税调整
外购的固定资产 赊购方式取得的固定资产 投资者投入的固定资产 自制的固定资产 存在弃置费用的固定资产 租入固定资产 盘盈固定资产 接受捐赠固定资产
固定资产的初始计量
⑧自营工程达到预定可使用状态时，按其成本 借：固定资产 贷：在建工程
⑨试车净支出发生时应追加工程成本，试车净收入应冲 减工程成本。企业的在建工程在达到预定可使用状态前， 因进行负荷联合试车而形成的、能够对外销售的产品，其 发生的成本，计入在建工程成本，销售或转为库存商品时
3、Patience is bitter, but its fruit is sweet. (Jean Jacques Rousseau , French thinker)忍耐是痛苦的，但它的果实是甜蜜的。08:305.26.202108:305.26.202108:3008:30:575.26.202108:305.26.2021
（P/F,6%,1）=0.9434；（P/F,6%,2）=0.89； （P/F,6%,,3）=0.8396
要求：做出A公司的会计处理与税务处理。
答案：2013年1月1日，固定资产入账价值 =1000*0.9434+600*0.8900+400*0.8396=1 813.24元
新旧会计准则下固定资产盘盈会计处理方法之差异
新旧会计准则下固定资产盘盈会计处理方法之差异【摘要】本文阐述了固定资产的盘盈概念，分别介绍了新旧会计准则对固定资产盘盈的会计处理方法，分析了两种会计业务处理方法差异之根源。
指出旧会计准则对固定资产盘盈的会计处理比较简单，但凡固定资产的盘盈均计入当期损益，导致的结果是虚增了企业的利润。
新会计准则对固定资产盘盈的会计处理，则作为前期差错处理。
虽然做法比较复杂，但更加趋于合理。
【关键词】新旧会计准则；固定资产；盘盈；处理方法；差异随着2006年2月15日财政部《企业会计准则》的颁布及《企业会计准则2008年讲解》、《企业会计准则2010年讲解》的相继出台，对于全面掌握会计准则，深刻领会会计准则精髓，更好的实施会计准则，进一步提高会计信息质量，具有十分重要的指导意义，同时，也实现了我国企业会计准则体系与国际财务报告准则的实质趋同。
新准则的实施，在处理具体会计业务时，更趋于合理，这其中也包括对固定资产盘盈的处理。
但在现行高校财会类教材中，对该问题的业务处理方法不明确、不统一，这种现象容易误导读者。
本文就自己的教学实践体会及对该问题的研究，谈谈新旧会计准则下两种会计业务处理方法的差异。
一、固定资产的盘盈概念固定资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理持有的，使用期限在一年以上，单位价值较高，并且在使用过程中保持原有实物形态的有形资产。
为保证固定资产的真实性和完整性，企业会定期、不定期的对固定资产进行清查盘点。
但在实际生产经营过程中，往往会由于种种原因，造成账面上所记录的数量、金额与实际数量、金额不相符。
当账面数小于实际数时，就称之为固定资产的盘盈。
对于出现账存、实存数不相符的情形，财会人员应该及时查明原因，并采取相应措施，以期达到账存、实存相符的目的，如实反映企业的财务状况。
二、旧会计准则对固定资产盘盈的会计处理1、盘盈固定资产账户设置旧会计准则规定，盘盈的固定资产按照同类或类似固定资产的市场价格、减去该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额、作为固定资产的入账价值。
固定资产盘盈、盘亏会计处理探讨
固定资产盘盈、盘亏会计处理探讨作者：周曼来源：《中国乡镇企业会计》 2011年第9期一、新、旧会计准则的规定对于固定资产盘亏，会计处理较为简单，并且新、旧会计准则所作规定也一致：固定资产盘亏造成的损失，应当计入当期损益。
有关会计处理如下：首先根据盘亏固定资产的账面价值，借记“待处理财产损溢”科目，按已计提的累计折旧和减值准备，分别借记“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目，按固定资产原价，贷记“固定资产”科目。
如果涉及到生产经营用固定资产，由于之前购进时的增值税进项税可以抵扣，现在发生非正常损失，根据增值税暂行条例（中华人民共和国国务院令第538号）规定，不能再予以抵扣，需要将它从进项税中转出。
转出的金额应为盘亏当月固定资产的净值乘以适用税率，即需转出的进项税额=固定资产净值×适用税率，此处的固定资产净值是指扣除已提折旧后的固定资产价值，并相应贷记“应交税费-应交增值税（进项税转出）”科目。
待盘亏固定资产报经批准转销时，借记“营业外支出”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。
企业发生固定资产盘盈时，旧会计准则规定：对于固定资产盘盈时的净值应计入当期损益。
也就是固定资产盘盈的处理方式和盘亏一样，都应计入当期损益，这里的当期损益是指“营业外收入”会计科目。
有关会计分录也和前述类似。
《新会计准则第28号—会计政策、会计估计变更和差错更正》中规定：将固定资产盘盈作为前期差错处理，需要采用追溯重述法进行更正。
这里的前期差错是指没有运用或错误运用有关信息而对前期财务报表造成的遗漏或误报。
追溯重述法是指视同前期差错从未发生过，对前期财务报表的有关项目进行更正的方法。
二、固定资产盘盈会计处理分析旧会计准则是将固定资产盘盈作为营业外收入核算，这点显然有悖于营业外收入本身的涵义。
所谓营业外收入是相对于企业正常生产经营活动收入而言，指企业日常生产经营活动以外的收入，也就是通常所说的利得。
由于企业盘盈的固定资产一般情况下多是漏记或错记而导致的，并不是真正意义上的经营活动以外的其他收入，所以将盘盈的固定资产作为营业外收入核算，这显然是不合理的。
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固定资产盘盈会计税务处理差异的探讨
企业在在资产盘点、清查过程中，如果发现存在多出账面记载的固定资产，即固定资产盘盈，该如何进行会计和税务处理？
案例
甲企业于2013年6月8日对企业全部固定资产进行盘查，盘盈一台6成新的机器设备，该设备同类产品市场价格为100000元，企业所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积金。
会计处理
1.甲企业执行《小企业会计准则》。
《小企业会计准则——会计科目、主要账务处理和财务报表》（1901 待处理财产损溢）规定，盘盈的固定资产，按照同类或类似固定资产的市场价格或评估价值扣除按照该项固定资产新旧程度估计的折旧后的余额，借记“固定资产”科目，贷记本科目（待处理非流动资产损溢）。
盘盈的各种材料、产成品、商品、固定资产、现金等，按照管理权限经批准后处理时，按照本科目余额，借记本科目（待处理流动资产损溢、待处理非流动资产损溢），贷记“营业外收入”科目。
盘盈时的会计处理为：
（1）借：固定资产 100000
贷：累计折旧 40000
待处理财产损溢60000
（2）借：待处理财产损溢 60000
贷：营业处收入 60000。
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《企业会计准则——会计科目和主要账务处理》（1901 待处理财产损溢)规定，本科目核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。
企业如有盘盈固定资产的，应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目。
盘盈时的会计处理为：
（1）借：固定资产 100000
贷：累计折旧 40000
以前年度损益调整 60000
（2）借：以前年度损益调整
（60000×25%）15000
贷：应交税费——应交所得税
15000
（3）借：以前年度损益调整
[（60000－15000）×10%]4500
贷：盈余公积——法定盈余公积
4500
（4）借：以前年度损益调整
（45000－4500） 40500
贷：利润分配——未分配利润
40500。
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税务处理
1.企业所得税法实施条例第五十八条第四项规定，盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础，即按照同类或类似固定资产的市场价格或评估价值，扣除按照该项固定资产新旧程度估计的折旧后的余额作为入账价值。
盘盈固定资产的初始计量，会计与税法一致。
2.企业所得税法实施条例第二十二条规定，企业所得税法第六条第九项所称其他收入，指企业取得的除企业所得税法第六条第一项至第八项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等，即固定资产盘盈，税法上作为资产溢余收入计入当期应纳
税所得额。
（1）企业执行《小企业会计准则》，不存在财税差异。
（2）企业执行《企业会计准则》，会计上视为以前年度会计差错，通过“以前年度损益调整”科目核算，不作为当期收入，而税法作为资产溢余收入，计入当期应纳税所得额。
甲企业年度申报时，不填列企业所得税年度纳税申报表附表一《收入明细表》，而直接填列附表三《纳税调整明细表》第19行“18、其他”第3列“调增金额”6万元。
3.盘盈固定资产事项属于非正常事项，建议企业完备盘盈事项的处理说明（含管理层签署的处理意见及评估重置价值报告等书证），以备税务机关查核。
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