《财经法规与会计职业道德》专业教材(考纲分析+考点精讲+真题演练+强化习题)会计法律制度【圣才出品】

中国会计学会
是财政部所属由全国会计领域各类专业组织，以及会计理论界、实
（1980 年）
务界会计工作者自愿结成的学术性、专业性、非营利性社会组织
经财政部审核同意、民政部正式批准，依法注册登记成立的跨地区、
中国总会计师协会 跨部门、跨行业、跨所有制的非营利性国家一级社团组织，是总会
计师行业的全国性自律组织
初级、中级、高级会计人才评价机制；
会计专业人才评价 会计行业领军人才的培养、评价等；
对先进会计工作者的表彰奖励
会计信息质量检查；
会计监督检查 会计师事务所执业质量检查；
会计行业自律组织的监督指导
【说明】会计专业人才评价属于阶梯式评价机制。
考点 2 会计工作的自律管理
会计工作的行业自律主要由行业协会实施，会计行业协会主要有中国注册会计师协会、
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担任出工作。
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需要回避的主要有以下三种亲属关系：①夫妻关系；②直系血亲关系；③三代以内旁系
血亲以及近姻亲关系。

代理记账机构的设立
运行管理
财政部门对准入机构和人员是否遵守各项法律法规所 进行的监督和检查
财政部门对在执业过程中有违反《会计法》、《注册会计
退出管理 师法》行为的机构和个人进行处罚，情节严重的，吊销
其职业资格，强制其退出会计市场
对会计出版市场、培训市场、境外“洋资格”的管理等
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第 1 章 会计法律制度
考纲分析
节次 会计法律制度的构成 会计工作管理体制 会计核算 会计监督
会计机构和会计人员 法律责任
考点 会计法律制度的构成 会计工作管理体制 会计档案管理 内部控制制度 会计核算的要求 会计机构的设置 会计工作交接的要求 会计违法行为的法律责任
要求 了解 熟悉 熟悉 熟悉 掌握 熟悉 掌握 掌握
考点精讲
1.1 会计法律制度的概念与构成
1.2 会计工作管理体制
会计工作管理体制是指国家划分会计工作管理权限的制度，是贯彻落实国家会计法律、 法规、规章、制度和方针、政策的组织保障和制度保障，具体包括会计工作的行政管理、会 计工作的行业管理和单位内部的会计工作管理三个方面。
考点 1 会计工作的行政管理体制
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（1）会计工作行政管理体制 ①原则：“统一领导、分级管理”。 ②规定：a．财政部主管全国的会计工作；b．地方各级财政部门应根据国务院财政部的 要求和规定，结合本地区、本部门的实际情况，认真做好本地区、本部门会计的管理工作。 （2）会计工作行政管理的内容 财政部门履行的会计工作行政管理职能主要包括制定国家统一的会计准则制度、会计市 场管理、会计专业人才评价和会计监督检查四个方面，具体内容如表 1-2 所示。
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财务会计报告真实、完整；应当保证会计机构和会计人员依法履行职责，不得授意、指使、 强令会计机构和会计人员违法办理会计事项。
《会计法》赋予了单位负责人在单位内部会计工作管理中的权利和责任。 （2）会计机构的设置 一般要求： ①根据会计业务的需要，设置会计机构； ②在有关机构中配置专职会计人员并指定会计主管人员； ③不具备设置条件的，应当委托合规的中介机构代理记账，包括会计师事务所、持有代 理记账许可证书的其他代理记账机构。 （3）会计人员的选拔任用 ①一般规定 a．从事会计工作的人员必须取得会计从业资格证书； b．担任会计职务应通过相应级别的会计专业技术资格考试或考评。 ②举例说明 a．担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应 当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作 3 年以上经历； b．担任总会计师应当在取得会计师任职资格后主管一个单位或者单位内一个重要方面 的财务会计工作不少于 3 年。 （4）会计人员回避制度 《会计基础工作规范》对会计人员的回避问题作出了规定：国家机关、国有企业、事业 单位任用会计人员应当实行回避制度；单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负 责人、会计主管人员，会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中
中国会计学、总会计师协会，具体内容如表 1-3 所示。
表 1-3 会计行业自律机构
机构名称
具体内容
中国注册会计师协会
依据《注册会计师法》和《社会团体登记管理条例》的有关规定， 在财政部和理事会领导下开展行业管理和服务的法定组织
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表 1-2 会计工作行政管理的内容
行政管理
具体说明
国家统一的会计核算制度；
制定国家统一 国家统一的会计监督制度；
的会计准则制度 国家统一的会计机构和会计人员管理制度；
国家统一的会计工作管理制度
会计从业资格的取得；
会计市场管理 准入管理 注册会计师资格的取得；
注册会计师事务所的设立；
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考点 3 单位内部的会计工作管理
单位内部的会计工作管理包括明确单位负责人的职责、会计机构的设置、会计人员的选 拔任用、会计人员回避制度。
（1）单位负责人的职责 ①单位负责人的含义 单位负责人是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责 人。单位负责人包括以下两类： a．单位的法定代表人，如国有工业企业的厂长（经理）、公司制企业的董事长、国家机 关的最高行政官员等； b．根据法律规定代表单位行使职权的主要负责人，如合伙企业执行合伙企业事务的合 伙人、个人独资企业投资人等。 【注意】由于会计从业资格里不涉及《公司法》的内容，所以考试中遇到“公司制企业 的总经理”不能选。 ②单位负责人的职责 单位负责人负责单位内部的会计管理工作，是本单位会计行为的责任主体。根据《会计 法》的规定，单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责；应当保证