我国企业会计准则与企业所得税法差异及协调研究

我国企业会计准则与企业所得税法差异及协调研究
一、背景介绍
自1978年我国经济改革开放以来，企业经济活动逐渐多元化，我国企业会计准则和企业所得税法也在不断完善和发展。

企业会计准则是规范企业会计核算和报告的技术规范，而企业所得税法则是规范企业缴纳所得税的法律规定。

企业会计准则和企业所得税法在实际应用中存在差异，这不仅对企业财务报表和税务申报有影响，也给企业经营和税收管理带来挑战。

研究我国企业会计准则与企业所得税法之间的差异，并寻求协调方法，对实现企业财务与税收管理的高效协调具有重要意义。

1. 税收基础的差异
企业会计准则和企业所得税法对收入和费用的确认、计量、报告等方面的规定有各自不同的侧重点。

企业会计准则更强调财务报告的真实和公允，即反映企业经济业务活动的真实性，而企业所得税法更重视确定税收基础的可实现性和实体性。

在企业会计准则和企业所得税法的规定中，会因立场、目的和需求的不同而产生差异，这就是导致二者之间不协调的主要原因之一。

2. 政策目标的差异
企业会计准则的制定目标是为了规范企业的财务报告，旨在保护投资者的权益和维护市场秩序，使财务报告更加准确和透明。

而企业所得税法的制定目标是为了征税目的，旨在保障国家税收，确保企业按规定缴纳应纳税款。

由于这两个领域的政策目标迥然不同，导致企业会计准则和企业所得税法在具体规定上的偏离。

企业会计准则更侧重于企业的财务透明度和真实性，而企业所得税法则更偏向于税收政策执行和资金筹集。

3. 影响因素的差异
企业会计准则的制定和修订主要受国际和国内市场环境、企业经营成本、信息技术和金融工具等因素的影响。

而企业所得税法的制定和修订主要受政府税收政策、国际税收法规、宏观经济政策等因素的影响。

两者受到的影响因素不同，导致企业会计准则和企业所得税法之间具有较大的差异性，这也为二者协调带来了一定的难度。

三、协调研究
1. 完善企业会计准则
为了加强企业会计准则和企业所得税法的协调，首先应该完善企业会计准则，逐步修订和完善现行的企业会计准则，以更好地反映税收、成本、风险等因素对企业经营活动的影响。

企业会计准则应更加符合企业经营的实际情况，以确保财务报告的真实性。

2. 突出税务透明度
在企业会计准则的修订中，应更加注重税务透明度的要求，强化税务规划、税收政策执行、税务合规等方面的规定，以保障企业在财务报告和税务申报中的一致性，减少因差异而产生的税务风险。

3. 制定相关政策
政府应制定相关政策，将企业会计准则与企业所得税法整合起来，明确企业在财务报告和税务申报中的权责。

应强化税收管理，提高税收财务部门的监管能力，对企业的财务报表和税务申报进行定期审核和核对。

4. 增加税收优惠政策
政府可以采取税收优惠政策，鼓励企业在企业会计准则和企业所得税法之间的差异中寻求创新发展，提高企业的市场竞争力。

通过税收优惠政策，鼓励企业按照法律法规规定缴纳税款，并降低企业负担。

四、结论
企业会计准则与企业所得税法之间存在一定的差异，这为企业财务报表和税务申报带来了一定的影响。

为了实现企业财务与税收管理的高效协调，应当加强企业会计准则的完善，突出税务透明度，制定相关政策，增加税收优惠政策，以此推动企业会计准则与企业所得税法的协调发展，为企业经营和税收管理提供更好的支持。