浅议信用销售额度管理

浅议信用销售额度管理
[摘要] 信用销售作为一种销售模式,在提高产品销量、扩大市场占有率、加速资金周转方面具有积极的作用。

信用额度的管理是企业信用风险管理的重要手段。

本文就如何确定合理的信用销售额度及信用额度在日常业务中的管理和控制提出了自己的意见和建议。

[关键词] 信用销售;信用额度;控制和管理
当前,受世界金融危机的冲击,我国经济发展面临严峻挑战,扩大内需、促进消费、保持经济平稳较快发展成为宏观调控的首要任务。

2009年3月3日,国家五部委联合发布《关于推动信用销售健康发展的意见》(商秩发〔2009〕88号),提出把信用销售作为扩大内需、保证经济增长的重要途径,要求各地采取切实有力的措施,积极予以推动。

信用销售作为一种销售模式,在提高产品销量、扩大市场占有率、加速资金周转方面具有积极的作用。

但是也不能忽视其存在的风险。

大量的信用销售占用了企业的流动资金,如果管理不善,可能导致企业资金链断裂的风险。

因此,企业如何确定合理的信用销售额度,并加强对信用额度的管理,成为企业信用管理的重中之重。

一、合理的信用销售额度的确定
合理的信用销售额度可以让企业在低风险的状态下,提高产品销量,扩大市场占有率。

在全球金融危机的背景下,企业要生存下去,就要有充裕的资金来保证。

企业进行生产的目的是实现利润最大化,在经济分析中,利润最大化的原则是边际收益等于边际成本。

如果边际收益大于边际成本,表明企业每多生产一单位产品所增加的收益大于生产这一单位所增加的成本,这时,企业增加生产是有利的,反之,就会造成亏损,企业必然要减少产量。

在图1中,当产量达到Q时,边际收益等于边际成本,总收益最大。

因此企业要根据这一原则来确定自己的年度计划产量。

企业根据计划年度产量×价格就可以得到计划年度销售额(假设企业只生产一种产品)。

预测计划年度的合理信用销售额度,首先要预测计划年度现金流出量,具体公式如下:
(1)计划年度现金需要量=采购材料的现金支出(含增值税)+工资支出+各种费用(制造费用、管理费用、财务费用、营业费用)的现金支出+偿还的应付款项+缴纳的税金+投资支出+股利支出-期初现金余额-以前年度应收账款收回-以前年度应收票据收回-长期资本筹资现金收入-固定资产清理收入。

其中,预计以前年度应收账款收回金额是通过账龄分析后的余额乘以预计可收回比例来确定的。

据美国商法联盟商账追收部各会员的综合经验调查数据显示:一个月左右的应收账款,预计可以收回93.8%;半年左右的,预计可以收回57.8%;两年左右的,预计只能收回13.5%。

计划年度现金需要量是企业要维持正常的生产经营所需要的现金流量,如果企业销售收入流入的现金流量低于现金需要量,那么企业就有可能陷入资金链断裂的危机中。

(2)企业计划年度信用销售的额度=计划年度销售额(含增值税)-计划年度现金需要量。

二、信用销售额度的控制和管理
1. 信用额度的下达
信用额度下达方式,企业可以视自身不同情况分为按年下达、按季下达或按月下达,也可以按销售旺季、淡季分别下达。

为了加强信用额度的使用管理,随时掌握信用额度的使用情况,在账簿中能够反映信用额度的计划数和使用情况,建议增加“信用额度”科目,下设“信用额度总数”和“信用额度可使用数”两个明细科目。

这两个科目是一借一贷,不会对会计报表的数据产生影响。

“信用额度总数”科目用来控制总额度;“信用额度可使用数”科目设置项目辅助核算,项目可以按企业的不同需求来设置,比如企业需要各季度的信用额度使用情况,可以把项目设置成第一季度、第二季度、第三季度,第四季度信用额度支出;可以按产品的不同来设置,适销对路的产品可以要求现销,滞销的产品可以增加信用额度;可以按不同的部门来设置,比如企业在全国各地设有分部的,可按分部的不同信用额度来设置项目,这样就可以了解各部门的额度使用情况。

例1:甲公司是一般纳税人,2009年度计划信用额度为200万元,于年初一次性下达,填制记账凭证(见图2)
2. 信用额度的使用和控制
为了加强信用额度的使用管理,防范超额度情况的发生,我们必须要求会计信息系统能够对超计划的信用销售发出警告,为了实现上述目标,我们要使用预算控制系统,如图3所示。

当企业发生信用销售时,借记“应收账款”,贷记“主营业务收入”、“应交税金”,同时借记“信用额度——信用额度可使用数”,贷记“信用额度——信用额度总数”,科目“信用额度——信用额度可使用数”的辅助项目“信用销售额度支出”贷方反映计提的信用额度,借方反映已使用的信用额度,贷方余额反映剩余的信用额度,通过预算控制系统对该项目进行控制,如果该企业信用额度超过预算数200万元,系统会提示该项目已经超过预算数,不可支出,从而达到控制信用额度的目的(如图4所示)。

通过项目明细账来查询信用额度的使用和结余情况(如图5所示),可以使企业决策者和有关部门对信用额度的使用和结余情况一目了然,从而制定出正确的信用政策。

主要参考文献
[1]梁小民. 西方经济学教程[M].北京:中国统计出版社,2001.
[2]牛彦秀,刘媛媛.财务管理[M].北京:经济科学出版社,2006.。