基于风险管理的公立医院内部控制现状分析

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近几年，伴随着我国医药体制的不断改革和深化，公立医院在管理运营监督补偿机制等各方面也不断发生变革，不管是内部还是外部环境都发生了很大变化，政府大力支持公立医院，在资源配置方面严重倾斜，不仅导致了我国公立医院缺乏管理，还缺乏市场竞争意识，其中一部分医生的专业化程度不够，医院缺乏精细化管理。

针对这些问题，公立医院应该如何降低风险，提高风险管理，我们要结合我国公立医院的具体情况，建立内部控制体系，将内部控制和风险管理两者有机结合。

一、我国公立医院面临的主要风险
当前，我国公立医院主要面临着财务方面、经营方面、医疗质量管理方面、行风建设方面的风险。

财务风险主要是公立医院
受我国计划经济体制的影响较大，医疗资源处于低效率的状态，存在资产的进账与实际的进账不相符合的现状，在医疗设备采购的价格上，还存在部分违规收费、乱收费等情况，但是这些现状都是少数，不是普遍现象。

在经营风险上，主要是医疗卫生体制的改革使医疗行业的内外部环境发生了翻天覆地的变化，我国的公立医院在日常的经营过程中面临着很多的不确定性因素，这些都要求我国的公立医院要注重人才培养，医疗设施设备采购的正规性以及我国公立医院扩张规模的合理性，这些因素都会造成我国公立医院在发展的过程中丧失行业的竞争优势。

在医疗质量管理风险上，近年来我国公立医院时有医疗纠纷事件发生，引起了全社会的关注，广大的人民群众对医疗质量问题提出了新的要求。

在行风建设风险上，我国医疗资源存在不均衡现状，不同地域、不同行政级别的城市医疗资源差异明显，进一步加剧了我国医患关系的矛盾。

二、我国公立医院面临的风险和内部控制的关系
为防范我国公立医院各种风险的出现，就必须有一套高效、精准、专业化的内部体系建设。

近年来，根据相关报道可知，我国公立医院偶尔会发生医疗纠纷事件，在新闻上时常会发生医患家属矛盾，这反映了我国公立医院医疗质量在管理上、在业务操作中及医疗质量监督方面都存在着重大问题，同时，也反映了我国在公立医院资金流和物流管理方面存在重大问题。

如果我国的公立医院能够完善内部控制体系，通过大量的数据进行分析和资产固定盘点，对医疗资源定期进行自查，采取一定的措施，都能在很大方面减少这些问题的出现。

因此，我国的公立医院急需建立一套有
效的内部体系，这也是当前我国公立医院在内外部环境的冲击下，如何更好地提高病人的就医体验，才能在很大程度上提高我国公立医院的服务质量，从而提高我国公立医院的医疗服务水平，提高公立医院的经营管理能力，对公立医院的可持续发展具有促进作用。

三、在风险管理制度下，我国公立医院实行内部控制的现状
我国公立医院在风险管理意识上比较淡薄，致使我国公立医院在内部控制制度上存在重大缺陷，我国公立医院的医疗体系不健全，内外部环境薄弱，不管在单位管理过程中，还是日常的经营层面上都有问题出现。

（一）公立医院的管理者对风险管理的意识薄弱，对内部控制实施不具体
公立医院的管理者普遍只重视完成上级要求的任务，缺乏现代化医疗管理理念。

现阶段，我国公立医院的管理制度不完善，还停留在算账、报账、记账等工作状态，缺乏风险管理的意识，对医院的信息整理分析能力相对欠缺，对医院业务和经济运行等各方面监督和管理不足。

（二）我国公立医院内部控制制度建设不健全
由于各种因素的影响，我国公立医院对内部控制体系建设的认识并不到位，落实也不具体。

而我国公立医院内部控制存在的现状有以下问题：医院内部组织架构不健全、职责分工不明确、缺乏顶层设计、内部控制制度不规范、不专业等。

我国公立医院在内部控制制度建设上，只修改了相关的规章制度，各部门之间缺乏有效的沟通和有效监督。

（三）我国公立医院在业务层面的控制存在着缺陷，相
关的控制措施也落实不到位
针对我国公立医院具体的业务，没有有效运用各种控制的手段和方法，因此，当内部控制措施落实不具体时，可能会造成更大的风险。

第一，公立医院全面预算管理能够被有效运用到日常经营中，对绩效综合考评和预算管理工作有一定了解，而大部分医院的预算工作只起到了预测作用，并没有有效实施，也没有发挥出全面预算的控制作用、协调作用、组织作用等。

同时，我国公立医院在全面预算管理风险中，主要存在考核不严格管理形式。

第二，缺乏社会责任感。

病人用药、手术和治疗等医疗质量安全方面存在一些问题，还存在不合理收费以及大处方等行业作风问题，使医患关系变得日益紧张，这些问题都给我国公立医院
作者简介：黎凤玲（1985—　），
女，汉族，广西桂林人，中级会计师。

主要研究方向：经济管理。

摘　要：随着我国医疗体制的不断改革，公立医院面临着财务和经营的风险，还面临着医疗质量和管理的风险以及行风建设风险，而要规避各种风险，在公立医院采取内部控制是一种有效的方式。

本文主要从目前我国公立医院内部控制的现状进行分析，提出了加强内部体系建设的措施，为我国公立医院的可持续发展打下坚实的基础。

关键词：公立医院；风险管理；内部控制
基于风险管理的公立医院内部控制现状分析
黎凤玲
（鹿寨县人民医院，广西　柳州　545000）
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的日常运营带来了巨大挑战。

第三，成本核算相对薄弱，医院的日常经验缺乏有效的数据支撑，使医院将变动成本和固定成本收入了绩效考评范围，使成本核算缺乏合理性和科学性。

第四，采购业务上，存在控制不足现象。

公立医院存在着采购制度不完善，缺乏规范性问题。

第五，资源的管理上，存在利用不足的问题。

主要是因为职责分工不明确。

（四）我国公立医院没有建立健全的内部审计机制
一方面，我国公立医院没有设立独立的内部审计部门，没有专门的审计专员，并且现有的审计人员能力还具有一定的局限性，主要是缺乏自我监督的意识，使医院的审计部门没能发挥出作用。

另一方面，公立医院在内部审计实践中，审计范围较大，审计人员配备不足，限制了审计作用的发挥。

四、加强公立医院风险管理完善内部控制的相关建议
（一）公立医院要加强重视，夯实内部控制的基础
内部控制的核心工作是控权，关键在于领导必须起带头作用，发挥模范先锋作用，医院的管理层要重视内部体制控制的执行力度和深度，全员参与全过程，要营造出内部控制制度的执行文化。

因此，要强化公立医院管理者的自律意识以及管理者的风险防范意识，在过程中按照规章制度办事，不能够破坏规矩。

（二）建立健全公立医院内部控制体系
公立医院要建立专门的内部控制小组，成员要上有领导层，下有基本的员工，要建立健全内部控制的组织架构，明确相关的岗位职责，不仅要落实和实施具体责任，还要负责各部门之间的组织协调工作以及日常业务的运营。

（三）运用各种控制手段，加强公立医院业务层面的控制第一，要加强医疗质量的管理，防范医疗风险。

公立医院要加强医疗资源质量安全制度的建设，细化医疗质量管理的措施。

第二，要建立健全全面预算与人力成本控制体系的建设，要对成本和预算进行具体分析，建立预算考核体系以及预警体系。

第三，要创新公立医院的管理方法，在采购管理上要加强监督和制度建设，规范相关流程。

第四，要加强资源的管理，实行统一管理的组织架构体系。

五、结语
综上所述，我国公立医院不仅要树立风险管理的意识，还要建立健全内部控制体系，为防范各类风险，对各种风险进行监督和管理，确保公立医院财产的安全性、完整性以及避免医疗安全事故的发生，从而改善医疗服务质量，推进我国公立医院行风建设，实现风险可控，不断提升医院的服务质量。

参考文献：
[1]刘安麒.基于风险管理导向的沈阳NK医院内部控制改进研究[D].沈阳:沈阳农业大学,2020.
[2]李佳澧.基于内控视角的公立医院全面预算管理体系研究[J].中国医院统计2020,27(05):450-454.
[3]陈新平.基于内部控制原则的公立医院收费管理控制——以F省肿瘤医院为例[J].中国总会计师,2017(08):25.
[4]尚春秀.基于风险管理的中小企业内部控制问题与策略分析[J].财会学习,2020(02):22-24.
（上接第165页）作用。

外部监督主体包括各级人大权力机关、共产党和其他民主党派、政协、人民法院与检察院、社会公众与媒体等。

这些外部监督力量很好地推动了事业单位中的会计监督制度的贯彻落实。

社会中介服务机构，如会计师事务所的审计和审计结果公示，也是很好的外部监督方式。

不断创新与扩展社会监督形式，利用好电视、电台、报纸、杂志等传统媒体，微博、微信、网络等新兴媒体也要充分利用起来，通过会计信息披露，来接受更多社会群体的监督。

（三）建设财务信息系统,完善数据共享融合
行政事业单位应该充分利用信息技术，建设财务信息系统，进而完善数据的共享与融合。

在这样的发展背景下,行政事业单位还应该增加技术性人才的培训工作，促进财务信息系统的完善与建设。

第一，信息化建设能够推进政府会计制度的实施，进而提升单位财务监督管理工作的效率。

第二，单位的财务管理人员应该从思想上重视信息技术的应用，不断推进信息系统建设第三，单位还应该重视信息技术人才的培养,尤其对当前的会计财务人员，不仅需要具备专业的财务管理知识，同时还应该能够灵活运用计算机技术。

因此，单位应该组织开展计算机技术培训活动，增加培训资金的投入，为员工提供更好的学习研究机会，以促进财务管理工作的开展[3]。

（四）完善财务公开制度
行政事业单位应该建立公开的门户网站，对财政预算信息进行公开，结合预算使用情况制定相关的表格，使预算做到细节化。

行政事业单位应该强化会计监督，在会计监督环节中应该采用手段，提升行政事业单位的公信力和权威性，促进行政事业单位职能的转变，确保人民群众在各项资金的使用上具有知情权。

通过公众参与的方式，使公众可以自由地表达自己的建议，发挥自身的监督权。

行政事业单位财政部门应该通过预决算的方式，确保三公经费处于公开的状态下。

通过公开主体的方式，确保财政资金使用方向非常明确。

四、结语
综上所述，事业单位的资产管理和监督是属于相互制约、相互依存的关系，从落实财政金融的预算合理分配，到对预算明细合理管控，从单位内部员工加强培训和合理分配，正面以及侧面地维持和加固单位资金的稳定，能不断提升财务管理的规范性和有效性，提高事业单位资金管理水平，确保每一笔资金都能够发挥自己的效用，通过完善制度管理、引入信息化技术等提高事业单位会计监督的整体水平。

参考文献：
[1]郑晓冬.新形势下加强行政事业单位会计监督的策略[J].财会学习,2020(01):110+112.
[2]杜建.行政事业单位加强会计监督措施研究[J].财经界(学术版),2019 (21):117-118.
[3]周艳辉.新会计规范下行政事业单位会计监督管理[J].财会学习,2018 (02):129.
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