中小企业内部控制问题的思考

中小企业内部控制问题的思考
【摘要】中小企业在我国国民经济中有着重要的地位，而内部控制是衡量企业经营管理水准的重要标志。

本文阐述了我国中小企业的内部控制制度的现状，并指出了存在问题的症结所在。

根据我国中小企业的实际状况，提出适合我国中小企业的完善内部控制制度的建议，进而使我国中小企业的内部控制水平更上一个台阶。

【关键词】中小企业内部控制；作用；现状；成因；对策
在中国，中小企业在国民经济中占有至关重要的地位。

据有关材料反映，我国目前有中小型企业已超过800万家，占我国企业总数的99%以上，其工业产值、实现利税和出口总额分别占全国的60%、40%和60%左右，并提供了75%的城镇就业机会。

目前我国中小企业内部控制的现状不容乐观，内部控制已成为制约中小企业发展的瓶颈之一。

从大多数的中小企业的经营管理的情况来看，研究其内部控制问题已是形势所趋。

１中小企业内部控制现状
1．１管理者对内部控制认识的偏差
目前，大多数管理层对内部控制在认识上也存在一些偏差，认为内部控制就是内部审计监督，就是企业内部成本、资产、资金控制，仅局限于部分控制内容或内部会计控制之上。

因此，相应的内控制度的设计也是片面的，局部的，参与内控管理者也仅仅是部分财务人员。

孰不知企业内部控制是全方面，全方位的控制，是全员参与的控制，是由上到下，由内到外的控制。

１．２中小企业内部控制体制不完善，造成多方工作不力
一些中小企业由于规模和业务等方面的限制，未在一些关键领域建立有效的内部控制。

而一些已经建立内部控制制度的中小企业也没能充分发挥其应该有的作用，管理人员没有重视和支持内部控制的工作。

许多中小企业的内部控制制度只是挂在墙上、写在纸上的制度，实际的执行情况即而也不容乐观。

１．３会计信息失真现象普遍存在
当今社会，很大一部分的企业为了达到某些目的，故意歪曲财务报表信息。

会计信息失真的现象在当今社会非常普遍，甚至时不时就有会计信息造假的案例曝光。

虚假失真的会计信息，严重降低了会计信息的质量，影响了管理人员经营管理的决策，直接影响了国家的财政收入，在一定程度上影响了整个社会经济的发展。

２成因分析
２．１中小企业管理者的内部控制意识低，财务人员的业务素质低
很大一部分的中小企业是由个人或是小团体创立起来的，在企业的经营管理决策中随意性很大。

一部分中小企业的管理人员在管理方式上过度集权，决策不科学，管理不规范，态度不端正。

有的管理人员片面地认为建立了专门的内部控制机构以后自己干起事来不方便了，个人的行为要受到相对的约束了，内部控制制度成了自己发展的绊脚石，进而不重视和支持内部控制制度的完善，使内部控制制度形成虚设。

2．２中小企业对内、对外信息沟通的动力不足，与外界的信息沟通渠道不畅
专家认为：“一个良好的信息和沟通系统可以及时、全面、正确地提供企业
的运营信息，并在有关部门和人员之间进行沟通。

”目前，有些中小企业的会计核算基本上脱离了手工操作的帐务处理过程，但还没有完全实现计算机化，与外界的信息沟通渠道不畅。

如本地很多企业虽然给每个员工都配上了电脑，但是并没有完全脱离手工操作的账务处理，同时也只是在某些方面实现了会计电算化，并不能很好地提供企业现阶段的运营信息。

由于规模所限，对外信息沟通的动力不足。

２．３内部审计制度不完善
根据中小企业的实际情况，建立内部审计制度和风险评估机制，能弥补企业内部治理监督和约束机制的空缺。

内部审计是监督内部控制各环节中的中坚力量，它不仅能够对财务物资的采购、计量、验收等各个环节进行科学有效地监督和制约，还能及时反馈存在的问题，发现和纠正不合理之处。

中小企业由于资金和规模等限制，内部审计制度不完善。

３建立和完善中小企业内部控制的对策
３．１提高会计人员的综合素质，加强内部会计控制规范学习，进行岗位轮换
有关管理专家认为：“人的因素是企业治理和企业内部控制制度得以有效实施的决定因素，企业的决策者的素质直接影响企业的生存和发展。

在中小企业内部控制制度的制定与实施中，会计人员同样起着举足轻重的作用。

因此，提高和改善中小企业会计人员的业务素质，特别是加强其职业道德教育，是确保内部控制制度有效实施的前提条件。

”提高会计人员的业务素质，必须对会计人员进行相关专业知识的严格培训，认真学习并熟识现行的企业会计准则和各项法律法规，并且要权责明确，实行岗位轮换。

会计人员要积极和企业其他部门工作人员进行沟通，对企业内部控制程序进行严格地执行，认真严谨地编制和报送有关的内部控制报告，把内部控制的各方面的要求自觉运用到实际的工作中去。

３．２建立良好的信息沟通系统，实现内部管理计算机化
要建立健全的内部控制制度，必须从重视中小企业的信息的传送开始。

保证中小企业内部各项信息的透明与公正，才能保持各方对话的真实，形成良好的信息沟通。

同时应该在中小企业之中广泛建立良好的信息沟通系统。

会计电算化是现代科技应用于会计发展的必然产物。

它不但能将会计人员从繁杂、单调的事务中解脱出来，而且减少手工会计经常出现的抄写、计算错误，使会计信息更加准确、真实、可靠，从而提高会计核算的水平及质量。

会计电算化可以给管理人员做出科学决策提供真实、可靠的财务信息，进而提高企业经营管理的水平及质量。

总的说来，实行会计电算化是广大中小企业加强企业内部管理，提高企业盈利能力的重要措施。

3.３强化对内部控制制度实施情况的检查与考核，并建立有效的激励机制
为了保证企业内部会计控制制度能有效的发挥作用，并使之不断地得到完善，企业必须定期对内部控制制度是否得到有效遵循，执行中有何成绩，出现了什么的问题，为什么某项内部控制制度不能执行或不完全执行，估计可能产生或者已经造成什么后果。

中小企业必须根据自身的情况定期进行检查，管理者必须重视制度和规则，减少主观性，盲目性，随意性的管理决策，进一步规范管理。

同时，中小企业应该针对内部控制制度执行的情况采取奖惩机制，选择了各种物质上和精神上的激励方式，充分调动员工工作的积极性和主动性。

在内部控制执行情况进行检查和监督以后，应对认真执行内部控制制度的个人或部门给予一定的物质上或者精神上的奖励，同时对不严格遵守内部控制制度的，给予一定
的严厉的处罚。

只有这样才能充分地调动广大员工的积极性，才能更好地强化内部控制，进而完善内部控制制度。

内部控制对企业的经营管理活动具有至关重要的作用。

完善有效的企业内部控制制度建设是保证现代中小企业正常运行的基础，而内部控制有效性的提高则是提高一个企业全面管理水平的关键。

因此，完善内部控制制度是形势所趋。

由于本人水平有限，没有更深入地针对现代中小企业的实际内部控制实情提出更多相应的措施。

而有关中小企业内部控制制度的研究要一直进行下去，要不断地探索，寻求更多更好的能够完善内部控制系统的方法，从而真正建立起符合各个中小企业各自特征的高效率的内部控制的制度。

【参考文献】
［1］王静．风险管理视角下中小企业内部控制探讨[J]．财会通讯，2010（10）.
［2］吴斌尧.改善中小企业内部控制现状的思考[J]．会计师，2010（10）.
［3］李萍.关于中小企业内部控制制度建设的几点建议[J]．商业经济，2010（7）.。