转帐结算业务的核算

• 借：本票 10 000
•
贷：存放中央银行款项 10 000
转帐结算业务的核算
•东南大学远程教育
•银行会计学
•第二十六讲
•主讲教师： 陈小 怡
转帐结算业务的核算
• 三、银行汇票 • 银行汇票是指汇款人将款项交存当地银行，由 银行签发给汇款人持往异地，办理转帐结算或支取 现金的票据，汇票具有票随人到，使用灵活、兑现 性强等特点，故适用范围广泛。
• 借：存放中央银行款项
•
贷：其他应付款——托收票据待转户
转帐结算业务的核算
•东南大学远程教育
•银行会计学
•第二十四讲
•主讲教师： 陈小 怡
转帐结算业务的核算
• 付款人开户行通过同城票据交换提回本行转帐 支票后，经审核，如可以付款，则办理转帐，会计 分录为：
• 借：活期存款——付款人户
•
贷：存放中央银行款项
转帐结算业务的核算
• （二）银行汇票的核算 • 银行汇票的核算程序一般可分为银行汇票的签 发、解付和结清3个阶段。 •1、银行汇票的签发。签发行接到付款人的汇票委 托书后，经审核，办理现金或转帐付款手续。
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•会计分录为：
•
借：现金
•
或活期存款——汇款人户
•
贷：汇出汇款
•另外，按规定收取手续费：
转帐结算业务的核算
•（一）银行本票的有关规定 • 1、银行本票一律记名，允许背书转让。 • 2、不定额本票金额起点为100元，定额本票面 额为500元、1 000元、5 000元和10 000元。 • 3、本票付款期为1各月，逾期兑付行不予受理。 • 4、本票见票即付，不予挂失。
转帐结算业务的核算
转帐结算业务的核算
•（二）强化结算纪律，加强结算监督，抵制违法行 为。 •（三）科学组织凭证传递，准确、及时地办理结算 业务，加速资金周转。
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•第二十三讲
•主讲教师： 陈小 怡
转帐结算业务的核算
•三、结算业务的特点 •（一）业务处理方法与会计处理手续完全一致 •（二）结算业务的凭证格式由银行统一制定 •（三）电子计算机在结算业务中普遍应用 •（四）帐务处理程序为先付后收，以免发生透支
•（－）出售支票的核算
• 银行出售未使用的支票时，由存款人填写重要空 白凭证领用单，加盖预留银行印鉴。银行经审核，收 取手续费和工本费，会计分录为：
• 借：活期存款——领购人户
•
或现金
•
贷：业务支出——工本费
•
手续费收入
转帐结算业务的核算
• 同时，银行必须登记重要空白凭证登记簿，注明 领用日期、存款人名称、支票起讫号码，以备核查。 • 银行出售支票，原则上每次每个帐户只能购买一 本，业务量大的可适当放宽。出售的支票应加盖本行 行名和存款人账号，单位销户时应将未用完的空白支 票交回银行。
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•银行汇票示意图
• •本地签发行
通过联行往来结清汇票(3)
• 签发汇票（1）
•
将汇票持往异地
异地兑付行
兑付汇票（2)
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• （一）银行汇票的有关规定 • 1、银行汇票一律记名。 • 2、金额起点为500元。 • 3、付款期为1个月，逾期后兑付行不予受理。 • 4、银行汇票的签发和解付，限于参加“全国联 行往来”的银行机构办理。
•1、现金支票既可转帐，又可支取现金，转帐支票只 能转帐，不能支取现金。
•2、支票一律记名，金额起点为100元。
•3、支票有一定的付款期，必须在付款期内使用。
•4、签发人必须在存款余额内签发支票，对于签发的 空头支票或印鉴不符的支票，银行除退票外，还可处 以票面金额5％但不低于1000元的罚款。
转帐结算业务的核算
转帐结算业务的核算
• 付款人开户行如发现付款人无款支付或支票存 在其他退票理由，则填制“退票通知”连同原支票 在次场交换时提交收款人开户行，当时作会计分录 如下：
• 借：其他应收款——交换退票待转户
•
贷：存放中央银行款项
转帐结算业务的核算
• 付款人开户行在下一场交换时将“退票通知” 连同原支票提交收款人开户行，会计分录如下： • 借：存放中央银行款项 • 贷：其他应收款——交换退票待转户
• 借：本票
•
贷：活期存款——持票人户
•
或现金
转帐结算业务的核算
•如持票人不在本行开户，会计分录为：
• 借：本票
•
贷：存放中央银行款项
• 转帐后，出票人将进账单提出交换。
转帐结算业务的核算
• 持票人开户行提回本票进账单后，经审核，为持 票人收账。会计分录为：
• 借：存放中央银行款项
•
贷：活期存款——持票人户
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•(1)市工商银行收到支票时： •借：存放中央银行款项 10 000 • 贷：其他应付款——托收票据待转户 10 000
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•（2）农行城南支行（收款人开户行）从票据交换 所提回支票，经审核，办理转帐。 • 借：活期存款——南海公司 10 000 • 贷：存放中央银行款项 10 000
• 借：活期存款（或现金）——申请人户 • 贷：本票
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•2、银行本票付款的处理。
•（1）兑付行和出票行不在同一行处的情形。
• 兑付行（即代理付款行）接到持票人交来的本票 和进账单后，经审核无误后，办理转帐，会计分录 为： 借：存放中央银行款项
•
贷：活期存款——持票人户
•
或现金
• 转帐后，本票通过票据交换向出票行提出交换。 转帐结算业务的核算
转帐结算业务的核算
•四、结算业务的基本核算程序 •（一）接受和审查凭证 •（二）转移收付款单位间帐户资金 •（三）通知收付款单位
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•
第二节 票据结算业务的核算
• 票据是商业活动中由当事人签发并经债务人承 诺在未来一定期限内或指定日付款的信用支付工具。 票据包括汇票、支票和本票，票据结算是商业银行业 务的重要内容。
• 借：活期存款——付款人户
•
贷：活期存款——收款人户
转帐结算业务的核算
•2、收付款人不在同一银行开户
•（1）收款人开户行受理支票的情形。收款人将转帐 支票、进账单送存自己的开户行。其收付款程序为：
•收款人
收款人开户行 中央银行票据交换所
•
•
如未退票
付款人开户
行
转帐结算业务的核算
• 收款人开户行收到收款人送交的他行支票，在 进账单上加盖“收妥抵用”的戳记，转入“其他应 付款”科目。会计分录为：
•
借：现金
•
或活期存款——汇款人户
•
贷：手续费收入
转帐结算业务的核算
• 银行办妥转帐或收妥现金后，签发银行汇票。 银行汇票凭证一式四联，第二联（汇票）加盖联行 专用章或其他规定印章，并用压数机压印汇款金额， 第二联、第三联（解讫通知）交汇款人持往异地， 第一联（卡片）和第四联（多余款收账通知）由银 行保管。另外，银行应登记汇出汇款登记簿。
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•第二十五讲
•主讲教师： 陈小 怡
转帐结算业务的核算
•（二）银行本票的核算 •1、出票行出票的处理。申请人需要使用本票应向 银行填写“银行本票申请书”，如需签发用于支取 现金的本票，需在申请书中填写“现金”字样。银 行金审核无误后，收妥款项，并办理转帐和签发本 票。 会计分录为：
• 贷：存放中央银行款项
• 收款人开户行的会计分录为：
• 借：存放中央银行款项
•
贷：活期存款——收款人户
转帐结算业务的核算
•3、例题： • 某市工商银行城北办事处收到存款户市新华 书店送交的转帐支票及进账单，金额为1万元，付 款人为在农业银行城南支行开户的南海公司，票 据经交换，次场没有退票，工行为新华书店收账。 请编该支票业务中所涉各银行的会计分录。
• （2)付款人开户行受理支票的情形。
• 付款人开户行接到送交的支票和进账单，经审核 无误后，可办理转帐，并将进账单通过票据交换提 交给收款人开户行。其核算程序为：
•付款人 付款人开户行
• 中央银行票据交换所
•
收款人开户行 收款人
转帐结算业务的核算
• 付款人开户行的会计分录为：
• 借：活期存款——付款人户
转帐结算业务的核算
• 收款人开户行在下一场交换时未见退票，则可 为收款人进账。会计分录如下：
• 借：其他应付款——托收票据待转户
•
贷：活期存款——收款人户
转帐结算业务的核算
• 收款人开户行在下一场交换时提回退票，则作 会计分录如下：
• 借：其他应付款——托收票据待转户
•
贷：存放中央银行款项
转帐结算业务的核算
转帐结算业务的核算
•一、支票 • 支票是指出票人签发的、委托办理支票存款业 务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定 的金额给收款人或持票人的票据。 • 支票可分为现金支票和转帐支票。现金支票可 以支取现金，也可以转帐，转帐支票只能转帐，不能 支取现金。
转帐结算业务的核算
• 对于支票的使用有如下规定：
转帐结算业务的核算
•（二）转帐支票的核算 • 转帐支票一般由付款人签发，交收款人办理进账， 进账时应填写两联进账单连同支票一并交给银行。我 们分两种情况来讨论（既收付款人在同一行处开户及 不在同一行处开户）
转帐结算业务的核算
•1、收付款人在同一银行开户
• 银行经审核支票和进账单无误后，办理转帐，会 计分录为：
转帐结算业务的核算
2020/12/19
转帐结算业务的核算
• 在我国，除《 现金管理暂行条例》规定可以使用 现金结算外，大量的货币收付行为都要通过银行转帐 结算完成。转帐结算的作用主要体现在三个方面。 • 1、简化结算手续，加速物资和资金周转，保证资金 的安全。 • 2、节约现金的使用，调节货币流通，节约流通费用。 • 3、集中闲散资金，稳定和扩大信贷资金来源。
转帐结算业务的核算
• 第一节 转帐结算概述
•一、结算方式 • 目前，我国的结算方式主要有：支票、银行本 票、银行汇票、汇兑、委托收款、信用卡和托收承付 8种信用工具和结算方式。本章重点介绍支票、本票、 汇票、汇兑和信用卡等几种结算方式的核算方法。
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•二、结算业务的核算要求 • （一）执行国家经济政策，认真贯彻结算原则 •结算原则是指： •1、恪守信用，履约付款。 •2、谁的钱进谁的账、由谁支配。 •3、银行不垫款。
• 借：本票
•
贷：存放中央银行款项
转帐结算业务的核算
•4、银行本票退票、超过提示付款期限付款的处理。
•（1）本票申请人请求退票的处理。申请人因本票 超过提示付款期限或其他原因要求出票行退款时， 出票行应经审核无误后办理。会计分录为：
• 借：本票
•
贷：活期存款——申请人户
•
或现金
转帐结算业务的核算
•（2）本票持票人请求出票行支付超过付款期限票 款的处理。持票人因本票超过提示付款期限不获付 款，在票据权利时效内（自出票日起2年）向出票 行请求付款，出票行应经审核无误后应办理付款。 如持票人在本行开户，会计分录为：
转帐结算业务的核算
•（3）工行城北办事处次场交换未见退票，办理转 帐如下： • 借：其他应付款——托收票据待转户 10 000 • 贷：活期存款——市新华书店户 10 000
转帐结算业务的核算
•二、银行本票 • 银行本票，是指申请人将款项交存银行，由银 行签发给其凭以办理转帐或支取现金的票据。单位、 个人在同城范围的结算，可用本票办理，其特点是 款随人到，当时抵用，特别适用于对付款人信用不 了解不宜使用支票的商品交易。分为定额本票和不 定额本票两种。
• 解答：
• （1）5月2日建设银行城东支行签发本票的会 计分录为：
• 借：现金 10 000
•
（2）5月6日工行城中支行兑付本票的会计分 录为：
• 借：存放中央银行款项 10 000
•
贷：活期存款——红星家具公司户 10 000
转帐结算业务的核算
• （3）建设银行城东支行从票据交换所提回本 票，办理结清的会计分录为：
转帐结算业务的核算
• 5、例题 • 5月2日，李明持现金10 000元向建设银行城东 支行申请办理转帐银行本票，收款人为红星家具公 司，其开户行为工行城中支行。5月6日，红星家具 公司向开户行申请兑付该本票，经审核工行城中支 行办理了转帐，并将本票提出交换。编相关各银行 的会计分录。
转帐结算业务的核算
•（2）兑付行和出票行为同一行处的情形。
• 出票行接到持票人交来的本票和进账单后，经审 核确属本行签发，各有关事项无误后，办理转帐， 会计分录为：
• 借：本票
•
贷：活期存款——持票人户
•
或现金
转帐结算业务的核算
•3、银行本票结清的处理。
• 出票行收到票据交换提回的本票，经核对无误 后，办理转帐，会计分录为：