财产清查教学课件PPT_OK

2021/9/4
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一、永续盘存制
（一）永续盘存制的概念
永续盘存制，又称账面盘存制，它是通过设置存货明细分 类账，逐笔连续地登记存货的收入、发出数，并能随时结出 账面结存数的一种盘存制度。采用这种盘存制度，存货的明 细账要按存货的品种规格设置。在明细账中，平时要登记收、 发、结存的数量和收入的金额，至于发出和结存的金额是否 需要在平时登记，则取决于销售成本的结转为随时结转还是 定期结转。确定期末账面存货数量的计算公式如下：
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四、财产清查的方法
◆实地盘点法 ◆技术推算法 ◆抽样盘存法 ◆函证核对法
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第二节 存货的盘存制度
财产清查的重要内容是盘点财产物资，确定其 实存数量。企业要顺利的进行财产清查，必须建立 科学合理的存货盘存制度。存货盘存制度，是确定 存货期末结存数量的方法。实际工作中，存货盘存 制度有永续盘存制和实地盘存制两种。
原有存货成本+本批收入存货实际成本
移动加权平均单位成本 =
原有存货数量+本批收入存货数量
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【例7-3】 仍以例7－1资料为例，采用移动平均法计算甲材 料发出成本和结存成本，见表7-4。
表7-4
材料明细分类账
名称及规格：甲材料
计量单位：千克
XX年 凭证 月 日 字号
摘要
收入 数量 单价 金额
月初 结存
1 500 10 15 000
发出
800 10 8 000 700 10 7 000
购入
1 000 11.75
11 750
700 10 1 000 11.75
18 750
发出
700 500
10 7 000 11.75 5875
500
11.75
5 875
购入
1 500 11.50
17 250
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三、财产清查的一般程序
实施阶段
• 组织准备
• 业务准备
准备阶段
• 针对清查对象的特 点，确定不同的清 查方式
• 实存账存对比表
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• 账实相符 • 盘亏 • 盘盈
分析及处理 阶段
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（一）准备阶段
1.组织准备
成立财产清查领导小组。该领导小组应由企业的 负责人，以及会计、业务、保管等有关部门的人员 组成。
Hale Waihona Puke 2021/9/412（三）分析及处理阶段
财产清查的结果：
1.实存数等于账存数，即账实相符；
2.实存数大于账存数，即盘盈；
3.实存数小于账存数，即盘亏。
后两种为账实不符，应分析与查明账实不符的
性质与原因，明确责任。对清查中发现的盘盈、盘
亏资产，以“实存账存对比表”为原始凭证，及时
调整账簿记2录021/。9/4
或：9 000＋19 800－16 560＝12 240（元）
11 000 8 000 2 480 16 120 12 240 12 240
2.加权平均法
加权平均法也称全月一次加权平均法，指以本月全部收货 数量加月初存货数量作为权数，去除本月全部收货成本加上 月初存货成本，计算出存货的加权平均单位成本，从而确定 存货的发出成本和期末存货成本的一种方法。计算公式为：
（800×10）+（700×10+500×11.75）
+（500×11.75+500×11.50）
=8 000+7 000+5 875+5 875+5 750
=32 500（元）
月末结存成本为：
15 000+29 0200201－/9/432 500 = 11 500（元）
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先进先出法下本期发出存货成本的计算
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第一节 财产清查概述
一、财产清查的意义
财产清查，是指对企业的财产物资进行盘点或 核对，查明各项财产的实有数与账面结存数是否相 符的一种会计核算专门方法。
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在实际工作中由于人为的或自然的因素，即使在 账证相符、账账相符的情况下，也可能出现其账面数 和实存数不一致。
会计科目：W商品
库存商品明细账
实物计量单位：件
××年 月日 61
8
凭证 号数
摘要 结存
借 数量 单
价
销售
方 金额
贷
方
借
数量
单金 价
或 额贷
借
70 60 4 200 借
余
额
数量 150
单价 金 额
60
9 000
80
60
4 800
15 20 24 28 30 合计
购入 销售 销售 购入 销售
100 62 6 200
借 180
60
62
50 60 3 000 借 30/100 60 62
90 60 1 800 借
40
62
30/60 62 3 720
200 68 13 600
借 240
62
40/200 68
40 62 2 520 借 180
68
20 68 1 360
300
19 800
270
16 560 借 180
68
会计科目：W商品
××年 月日 61
凭证 号数
摘要 结存
借 数量 单
价
8
销售
库存商品明细账
实物计量单位：件
方 金额
贷
方
借
或 数量 单价 金 额 贷
借
余
额
数量 150
单 金额 价 60 9 000
70
60
4 200 借
80
60
15 20 24 28 30 合计
购入 销售 销售 购入 销售
100 62 6 200
2略
发出
800
700
8
购入 1 000 11.75 11 750
1 700
10
发出
1 200
500
18
购入 1 500 11.50 17 250
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发出
1 000
2 000 26
1 000
31
本月合计 2 500
29 000 3 000 11 33 000 1 000 11 11 000
单价3
加权平均单价 月初结存成本＋本月新增成本 月初结存数量＋本月新增数量
【例7-2】 以例7－1资料为例，采用加权平均法计算甲材料
发出成本和期末结存成本。见表7-3。
表7-3
材料明细分类账
XX年 月日
凭证 字号
摘要
收入 数量 单价 金额
发出
单 数量
价
金额
结存 数量 单价 金额
71
月初结存
1 500 10 15 000
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【例7-1】云山有限责任公司 2012年7月份甲材料收发结存资 料如表7-1所示。采用先进先出法计算甲材料发出金额和结存 金额，见表7-2。
表7-1
业务
甲材料收发结存资料
收入 数量（千克） 单价（元）
发出数量
结存数量
7月1日存货
1 500 （单价10元）
7月2日发出
7月8日购入
发出
结存
数量 单价 金额 数量 单价 金额
71
月初结存
1 500 10 15 000
2略
发出
800 10 8 000 700 10 7 000
8
购入 1 000 11.75 11 750
1700 11.03 18750
10
发出
1200 11.03 13235 500 11.03 5515
18
购入 1 500 11.50 17 250
对性较强。
（二）定期清查与不定期清查
1.定期清查
定期清查是指按预先计划安排的时间对财产进行 的清查。其清查的时间一般是在年末、季末、月末、 每日结账时进行。根据实际需要，定期清查的对象 和范围，可以是全面清查，也可以是局部清查。
2.不定期清查
不定期清查是指根据实际需要所进行的临时清查。
根据情况需要，不定期清查可以是全面清查，也可
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（一）全面清查与局部清查 1.全面清查 （1）年终决算之前。 （2）企业关停并转、改变隶属关系或中外合资、
国内联营之前。 （3）开展资产评估、清产核资时。 （4）单位主要负责人调离工作岗位时。
2.局部清查
局部清查是指根据需要对单位的一部分财产物
资进行的清202查1/9/。4 局部清查的范围较小、专业性和针7
期末结存存货成本 = 期末结存存货数量×加权平均单位成本 存货成本 = 期初结存存货成本+本期收入存货成本－期末结存存货成本
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入库 存货
发出 存货
◆发出存货的成本 在月末一次性计算
批次1
单价1
计算发出、 结存存货成 本统一单价
批次2
单价2
批次2
单价2
批次1
单价1
批次3
单价3
批次3
50
60
90
60
30/60 62
200 68 13 600
40
62
20
68
300
19 800
270
3 000
1 800 3 720
2 520 1 360 16 560
借
180
60
62
借
130
60
30/100 62
借
40
62
借
240
62
40/200 68
借
180
68
借
180
68
先进先出法下期末存货成本的计算
账面数
≠
实存数
原因
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财产清查的意义：
经济业务 （交易或 事项）
取得 填制
原始凭证 记账凭证
登记 账簿
编制 会计报表 报表
账面结存数
核对
实际结存数
保证账实相符，提 高会计信息质量
确保财产物资的安全完 整及有效使用，完善内
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部控制制度
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二、财产清查的种类
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加权平均单位成本 =
本期收入存货成本+期初结存存货成本 本期收入存货数量+期初结存存货数量
本期发出存货成本 = 本期发出存货数量×加权平均单位成本
期末结存存货20成21/本9/4= 期末结存存货数量×加权平均单位成本
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如果计算出的加权平均单位成本不是整数，需四舍五入 的，为优先保证存货结存成本的正确性，应采用倒挤成本法 计算发出存货的成本。即：
2.业务准备
（1）会计部门应保证账簿记录完整、准确，为财产 清查提供可靠的依据。
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（2）财产物资保管和使用部门应与会计部门的有关 总分类账核对相符。 （3）财产清查小组应组织有关部门准备好各种必要 的度量衡器具，印制好各种清查使用的登记表册。 （二）实施阶段
财产清查准备工作就绪后，清查人员根据清查 对象的特点分别采取相应的方法对其数量与质量予 以清查。
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期末存货数量＝期初存货数量＋本期收入存货数量－本期发出存货数量
（二）期末存货的计价和本期发出存货成本的计算 1.先进先出法
先进先出法是以先收到的存货先发出为假定前 提，并按这种假定的存货流转程序对发出存货和期 末存货进行计价的方法。采用这种方法，收到存货 时，应在存货明细分类账逐笔登记每一批存货的数 量、单价和金额；发出存货时，按照先进先出的原 则确定单价，逐笔登记存货的发出金额和结存金额。
2000 11.38 22765
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发出
29 1 000 11.38 11385 1000 11.38 11380
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本月合计 2 500
29 000 3 000
32620 1000 11.38 11380
上例资料中：
第一批发出材料的成本 =800×10=8000（元）
发货后结存的材料成本 =700×10=7000（元）
1 000
7月10日发出
7月18日购入2021/9/41 500
7月25日发出
11.75 11.50
800 1 200 1 000
700 1700 500 2 000 18 1 000
表7-2
XX年 凭证 月 日 字号 71
2略 8
10
18
25
31
材料明细分类账
收入
发出
结存
摘要 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额
500 1 500
11.75 11.50
23 125
发出
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本月 合计
2 500
500 500
11.75 11.50
5 875 5 750
1 000
11.50
11 500
19
29 000
3 000
32 500
1 000 11.50
11 500
• 由表7-2可以得出：
本月发出原材料的成本为：
第七章 财产清查
第一节 财产清查概述 第二节 存货的盘存制度 第三节 财产清查的内容与方法 第四节 财产清查结果的处理
学习目的与要求
财产清查是会计核算的一种专门方法。通过 本章学习，认识财产清查的意义和种类；了解财 产清查的一般方法；掌握存货的盘存制度及各种 财产物资的清查方法；掌握财产清查结果的账务 处理方法。
由表7-3可以得出：
15 000+29 000
加权平均单位成本= （元）
1 500+2 500 = 11
本月发出材料成本= 3 000×11 = 33 000（元）
月末结存成本= 1 000×11 = 11 000（元）
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3.移动平均法
移动平均法亦称移动加权平均法，是指每次收到存货以 后，立即根据库存存货的数量和总成本，计算出新的平均单 位成本，计算出新的平均单位成本，并对发出存货进行计价 的一种方法。计算公式：
以是局部清202查1/9/。4
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（三） 内部清查与外部清查
1.内部清查
内部清查是指有企业内部有关人员对本企业的财 产所进行的清查。大多数财产清查属于内部清查。
2.外部清查
外部清查是指由本企业外部的上级主管部门、财 税机关、审计机关、银行以及有执业资格的中介机 构（如会计师事务所）等，根据国家的有关规定对 本企业所进行的财产清查。
第一批购入材料后的平均单位成本 =
7000+11750 1000+700