审计各个循环的程序明细手册
审计程序手册规范审计过程的重要指南
审计程序手册规范审计过程的重要指南一、引言审计程序手册是审计工作中必不可少的重要工具，它为审计人员提供了规范和指导，确保审计过程的准确性和一致性。
本文旨在介绍审计程序手册的重要性，并提供一些编制审计程序手册的指南。
二、审计程序手册的重要性审计程序手册是一个包含了所有审计程序和相应步骤的文档。
它具有以下重要性：1. 提供了审计程序的标准化流程：审计程序手册确保审计过程的一致性，确保所有的审计程序都能按照统一的标准进行执行。
2. 减少审计风险：通过审计程序手册，审计人员能够准确地按照规定的程序和步骤进行审计工作，从而降低审计风险和错误的发生。
3. 提高审计效率：审计程序手册为审计人员提供了明确的指导和步骤，使得审计工作能够高效进行，并节省审计人员的时间和精力。
4. 保证审计质量：审计程序手册规范了审计过程，确保审计结果的质量和准确性，提高了审计工作的可靠性。
三、编制审计程序手册的指南编制一个有效的审计程序手册需要考虑以下几个方面：1. 熟悉相关法规和准则：首先，审计人员需要了解并熟悉相关的法规和准则，以确保审计程序手册符合相关要求。
2. 明确审计目标：明确审计目标对于编制审计程序手册至关重要。
审计目标应该清晰具体，并与被审计单位的业务相关联。
3. 制定审计程序和步骤：根据审计目标，制定相应的审计程序和步骤。
这些程序和步骤应该详细描述，确保审计人员能够按照规定的流程进行工作。
4. 考虑风险和控制：审计程序手册应该针对可能存在的风险和控制进行相应的调整和安排。
确保审计工作能够有效地揭示潜在的风险和提供合理的建议。
5. 配置相关资源：在审计程序手册中，需要明确所需的人力、物力和技术资源，以保证审计工作的顺利进行。
6. 定期审查和更新：审计程序手册应该定期进行审查和更新，以确保内容的准确性和时效性。
四、结论审计程序手册在规范审计过程中具有重要的指导作用。
通过编制并按照手册执行审计程序，能够提高审计效率、保证审计质量，并降低审计风险。
生产与存货循环的审计
生产与存货循环的审计在企业的运营管理中，生产与存货循环是一个至关重要的环节，它直接关系到企业的生产效率、产品质量以及财务状况。
对于审计人员来说，对生产与存货循环进行有效的审计，是确保企业财务报表真实、准确的关键步骤之一。
生产与存货循环涵盖了从原材料采购、生产加工、产品存储到销售发货的全过程。
在这个复杂的流程中，存在着诸多可能导致财务报表错报的风险点。
例如，原材料的计量错误、生产过程中的浪费和损耗、存货的积压或短缺、成本核算的不准确等等。
因此，审计人员需要通过严谨的审计程序，对生产与存货循环的各个环节进行审查和验证。
审计的第一步通常是了解被审计单位的生产与存货循环的内部控制。
内部控制就像是企业运行的“规则手册”，它规定了各个环节的操作流程和规范。
审计人员需要评估这些控制措施是否设计合理，并且是否得到了有效的执行。
比如，企业是否有完善的存货盘点制度，是否对生产过程中的废品和次品进行了有效的记录和处理，是否对原材料的采购进行了严格的审批等等。
在了解内部控制之后，审计人员会进行实质性测试。
这包括对存货的监盘、对生产成本的核算进行审查、对存货计价方法的合理性进行评估等等。
存货监盘是一个非常重要的审计程序，它能够直接验证存货的存在性和数量的准确性。
在监盘过程中，审计人员不仅要关注存货的数量，还要留意存货的质量状况、存放环境等。
对于生产成本的核算，审计人员需要审查直接材料、直接人工和制造费用的归集和分配是否合理，是否符合企业的会计政策和相关法规。
存货计价方法的选择也会对企业的财务报表产生重要影响。
常见的存货计价方法有先进先出法、加权平均法、个别计价法等。
审计人员需要评估企业所选用的计价方法是否恰当，是否在不同会计期间保持了一致性。
如果企业在存货计价方法上存在随意变更的情况，就可能导致财务报表的可比性降低，甚至可能存在人为操纵利润的嫌疑。
此外，审计人员还需要关注生产与存货循环中的关联交易。
关联交易如果定价不公允，可能会导致企业的利润被转移或者虚增。
审计工作指导手册
审计工作指导手册一、引言审计工作是对组织内部控制体系的评估和审查，旨在确保财务报告的可靠性和准确性。
本手册旨在提供一套详细的审计工作指导，以帮助审计师在执行审计任务时始终遵循一致的方法和标准。
二、审计前准备1. 确定审计目标和范围在开始审计前，明确审计的目标和范围，详细了解受审计实体的业务和运营情况，以便设计适当的审计程序。
2. 年度计划编制根据审计目标和范围，制定年度审计计划，并合理分配资源和时间，确保按时完成各项审计任务。
3. 了解内部控制评估受审计实体的内部控制体系，了解核心业务流程和控制活动，识别潜在的风险和薄弱环节，为后续审计程序提供依据。
三、审计程序执行1. 风险评估基于对内部控制的了解，评估潜在的重大风险，确定审计程序的重点和范围，确保审计工作的有效性和高效性。
2. 证据收集根据审计程序，采集和分析必要的证据，包括文件、记录和口头确认等，以验证财务报告的准确性和完整性。
3. 测试程序执行进行适当的测试程序，包括抽样、计算、核对和比较等，以确认内部控制的有效性和财务信息的可靠性。
4. 编制审计工作底稿在执行审计程序的过程中，及时编制审计工作底稿，详细记录所收集的证据和观察到的问题，为后续审计意见的形成提供依据。
四、审计发现和问题解决1. 审计调整根据审计发现的问题，与被审计实体协商并提出合理的审计调整意见，确保财务报告的真实性和准确性。
2.问题解决在发现问题或不符合的情况时，与受审计实体合作解决问题，提供适当的建议和改进意见，帮助改善内部控制和业务流程。
五、审计意见和报告1. 审计意见形成综合分析审计工作底稿和收集的证据，形成明确的审计结论和意见，准确表达对财务报告的看法。
2. 审计报告撰写根据审计意见，撰写合规范的审计报告，包括审计目的、范围、所得审计结论和建议，确保报告的清晰和易于理解。
六、审计跟踪和监督1. 审计跟踪定期跟踪已完成的审计工作，了解审计实施的效果和问题，及时进行反馈和改进，确保审计工作的连续性和一致性。
审计工作、复核工作流程及各环节主要工作
审计工作、复核工作流程及各环节主要工作
内容:
一、审计工作流程
1. 立项阶段:制定年度审计计划,确定审计对象、审计时间、审计内容等。
2. 调查阶段:了解被审计单位情况,收集相关资料,确定审计重点。
3. 实施阶段:开展现场审计,检查账目、凭证,收集证据,发现问题。
4. 审计报告:归纳审计结果,形成审计报告。
5. 整改阶段:被审计单位针对审计发现的问题制定整改方案。
6. 结案阶段:对整改情况进行复核,如果整改不到位则继续督促整改。
二、复核工作流程
1. 提出申请:相关部门提出复核申请。
2. 立项复核:核对申请材料,确定复核事项。
3. 开展复核:现场调查、查阅资料,与相关人员沟通。
4. 形成复核意见:对检查发现的问题提出处理建议。
5. 反馈意见:将复核结果及建议反馈给申请部门。
6. 整改落实:被复核部门针对复核意见整改。
7. 复核结论:对整改情况进行复查,形成最终复核结论。
三、各环节主要工作
1. 立项:制定计划、确定范围。
2. 调查:收集资料、初步了解。
3. 实施:检查、验证、收集证据。
4. 形成报告/意见:归纳结果和建议。
5. 反馈:将结果反馈给相关部门。
6. 整改:相关部门针对问题整改。
7. 结案/复核结论:检查整改效果,形成最终审结。
公司常规及专项审计手册(Excel版)
零星采购
1、检查采购是否已经适当的审批。
必查
=抽查的采 购金额/总 的采购金额
50%-60%
1、低值易耗品、杂项 购置、文具用品以及 固定资产的明细账
检查原始凭证的完整 性、合法性。
2、查核期间的凭证
2、查看采购凭证后所附的采购资料的三家比价的真实,该商家 资质是否正常。 3、主供应商是否三个月进行一次比价 4、是否对供应商目录和档案是否有专人维护。
3、订购单
必查
全部的招投 标采购
100%
1、招标书 2、应标书 3、评标记录表 4、中标通知书
查核方法
注意事项
1、是否有主副供应商的控制。
1、检查供应商提交 的资料 2、通过网络、电话 等方式核实供应商信 息的真实合理
2、是否存在供应商为公司采购人员亲属的情况。 3、样品质检是否合理。 4、是否存在突然调换长期供应商，电话回访其原因。（可能 涉及舞弊） 5、非标件或者定点采购的供应商是否要求提供产品生产清单 。（对大额的生产材料或者设备采购。）
循环名称：采购付款循环
查核事项 采购管理
审计程序
供应商准入
供应商评价
采购需求提 出
采购方式
价格谈判 （适用于非
长期供货 商）
合同签订
结算付款
招投标 （特殊物资
采购）
程序 抽核比例 一般抽核 类别 计算方法 比例范围
应获取的资料
必查
新进供应商 清单
100%
1、供应商准入评价表 2、样品质检报告
=抽查的供
必查
应商评价表 /总的供应
30%
1、供应商评价表
商评价表
=抽查的采 必查 购金额/总 50% 1、采购申请表
经济责任审计工作手册
经济责任审计工作手册1. 简介经济责任审计是对组织的经济责任履行情况进行监督和评估的一种重要工作。
本手册旨在提供一份全面的工作指南，以协助审计团队顺利执行经济责任审计。
2. 审计目标和原则2.1 审计目标经济责任审计的目标是确保组织按照法律、法规和规章制度的要求，保持财务和经济责任的透明度、合规性和有效性。
2.2 审计原则（1）独立性原则：审计工作应当独立于被审计对象，保持客观、公正的态度。
（2）全面性原则：审计工作应当覆盖被审计对象的各个层面和环节。
（3）实质性原则：审计工作应关注经济责任的实质履行情况，而非形式上的合规性。
（4）风险导向原则：审计工作应依据风险评估的结果，重点关注高风险领域。
3. 审计程序3.1 审计计划制定审计计划是审计工作的起点，应根据被审计对象的特点和审计目标制定具体的工作计划，包括审计范围、时间安排、人员配置等。
3.2 调查核实通过调查、访谈、查阅文件等方式，收集相关信息，核实被审计对象的经济责任履行情况。
要求审计人员客观、中立地进行调查，确保数据的准确性和完整性。
3.3 风险评估依据所收集到的信息，对被审计对象的经济责任履行情况进行风险评估，确定审计工作的重点和重要领域。
3.4 证据收集与分析以风险为导向，有针对性地收集与审计目标相关的证据材料，进行综合分析和评估。
应确保证据的可靠性和充分性。
3.5 发现问题与结论形成在审计过程中，发现问题应及时记录，并形成初步结论。
结论应准确、清晰地反映被审计对象的经济责任履行情况。
3.6 审计报告审计报告是审计工作的最终成果，应包括审计目的、范围、发现问题、结论和建议等内容。
报告应具备可读性、准确性和实用性。
4. 审计人员的职责4.1 独立性和保密性审计人员应独立行使职责，避免与被审计对象发生利益冲突。
同时，应保守审计过程中获得的机密信息，确保保密性。
4.2 专业知识和能力审计人员应具备相关的专业知识和能力，理解审计的原则和方法，确保审计工作的质量和准确性。
公司内审采购与付款循环审计实施细则
采购与付款循环审计实施细则（试行）目录第一章总则 (1)第二章审计程序 (2)第三章附则 (12)第一章总则第一条为了加强企业对采购行为的管理，强化和完善内部审计职能，提高资金使用效益，根据有关法律法规和企业实际情况，特制定本细则。
第二条本细则所称采购行为，是指企业采购部门以购买、租赁、委托或雇佣等方式获取货物和服务的行为。
第二章审计程序第五条采购与付款循环业务活动流程：请购（请购单：发生认定）→报批→订货（订购单：完整性认定）→验收（验收单：存在或发生、完整性认定）→储存（存在认定）→编制付款凭单（付款凭单：发生，存在，完整性，权利和义务，计价或分摊认定）→记账→付款第六条采购与付款循环的内部控制和控制测试（一）采购交易的内部控制和控制测试审计（二）付款交易的内部控制和控制测试由于采购和付款交易同属一个交易循环、联系紧密，因此，对付款交易的部分测试可与测试采购交易一并实施。
当然，另一些付款交易测试仍需单独实施。
（三）固定资产的内部控制和控制测试第七条采购预付款的实质性程序（一）采购与付款交易的实质性程序1.实质性分析程序（1）观察月度（或每周）已记录采购总额趋势，与往年或预算相比较，发现异常需与管理层讨论或进行进一步调查；（2）将实际毛利与以前年度和预算相比较，任何重大差异都需要进行调查；（3）计算记录在应付账款上的赊购天数，并将其与以前年度相比较；（4）检查常规账户和付款。
例：租金、电话费等，这些费用都是日常发生的，通常按月支付。
通过检查可以确定已记录的所有费用及其月度变动情况；（5）检查异常项目的采购。
如：大额采购、从不经常发生交易的供应商处采购、未通过采购账户而是通过其他途径记入存货和费用项目的采购；（6）检查付款记录和付款趋势发现无效付款或金额不正确的付款；（7）询问管理层和员工，调查异常情况原因及风险。
2.细节测试（1）从被审计公司业务流程层面的主要交易流中选取样本，检查支持性的订购单、商品验收单、发运凭证和发票，追踪至相关费用或资产账户以及应付账款账户，必要时，检查其他支持性文件；检查已用于付款的支票存根或电子货币转账付款证明以及相关的汇款通知,如付款与发票对应，则检查相关供应商发票，并追踪付款至相关的应付账款或费用账户；（2）选择已记录采购的样本，检查相关的商品验收单，保证交易已计入正确的会计期间；确定期末最后一份验收单的顺序号码并审查代码报告，以检测记录在本会计期间的验收单是否存在更大的顺序号码，或因采购交易被漏记或错计入下一会计期间而在本期遗漏的顺序号码；（3）确定期末最后签署的支票的号码，确保其后的支票未被当作本期的交易予以记录；追踪付款至期后的银行对账单，确定其在期后的合理期间内被支付；询问期末已签署但尚未寄出的支票，考虑该项支付是否应在本期冲回，计入下一会计期间；（4）确定被审计公司期末用于识别未记录负债的程序，获取相关交易已计入应付账款的证据；复核供应商付款通知和供应商对账单，获取发票被遗失或未计入正确的会计期间的证据，询问并确定在资产负债表日是否应增加一项应计负债；调查关于订购单、商品验收单和发票不符的里外报告，识别遗漏的交易或计入不恰当会计期间的交易；复核截至审计外勤结束日记录在期后的付款，查找其是否在年底前发生的证据；询问审计现场结束时仍未支付的应付账款；（5）复核供应商的付款通知，与供应商对账，获取发票遗漏、未计入正确的会计期间的证据。
最新内部审计规范化工作手册
最新内部审计规范化工作手册一、背景公司为了推进内部审计标准化工作，特制定此规范化工作手册。
二、目的本手册的目的是为了规范内部审计工作的开展，确保内部审计的全面、客观、公正和独立。
三、适用范围本手册适用于公司所有部门、子公司、分支机构和关联企业，适用于内部审计部门在开展内部审计工作时使用。
四、基本原则（一）客观公正原则内部审计应当客观、公正地审计公司的各项业务活动，发现问题并提出建议。
（二）独立性原则内部审计部门应当有完全独立性，不受任何非审计部门和个人的干扰或约束。
（三）保密原则内部审计人员应当严格保守公司的商业秘密和其他涉密信息，不得泄露或利用该等信息谋取不正当利益。
（四）职业行为准则内部审计人员应当严格遵守职业道德规范和行业规范，保持职业操守。
五、内部审计的程序内部审计部门按照VMOSA（宏观分析、目标制定、战略制定、方案制定和实施、评价与监督）模型进行工作，具体程序如下：（一）宏观分析内部审计部门通过全面审查公司的业务活动和相关现象，对公司的风险、机遇进行宏观分析。
（二）目标制定内部审计部门对宏观分析的结果进行优先排序，根据公司的需求和实际情况，为内部审计的工作制定目标。
（三）战略制定内部审计部门编制内部审计计划，明确内部审计任务的范围、对象、标准和方法。
（四）方案制定与实施内部审计部门按照内部审计计划进行实施，开展内部审计工作。
（五）评价与监督内部审计部门对内部审计工作进行评价，确保工作高效、有效和规范。
六、其他本手册的解释权归公司内部审计部门所有，公司内部审计部门有解释、修改、补充和最终解释的权利。
审计循环
弱环节不同，根据这些控制点和薄弱环节估计控 制风险水平。 （3）根据初评结果，CPA要设计并实施控制测试， 评价被审计单位的内控情况。 （4）根据控制测试结果，CPA要修正具体审计计划。
审计风险模型
可接受的审计风险=重大错报风险×检查风险 重大错报风险=固有风险×控制风险 所以：可接受的审计风险=固有风险×控制风险×检查
务，如代编财务信息。
审计报告和财务报告的关系
1.审计报告不包括被审计单的财务信息或具体 数据资料，不能替代财务报表
2.审计报告中可以以不同的审计意见表达对财务 报表的公允性合法性的意见，但无权修改或编 制被审计单位的财务报表。
3.审计报告的重要作用是增强财务报表的可信度。
审计报告阶段的主要工作
一、概念 二、审计计划阶段 三、审计实施阶段 四、审计报告阶段
财务审计循环
概念：审计循环，就是指从财务审计活 动开始至结束的全部过程。P102，P103
实质性程序
细节测试
实质性程序
分析性程序
重要性水平
《中国注册会计师审计准则第1221号——重要性》 第二章 重要性的确定 第五条 注册会计师应当运用职业判断确定重要性。 第六条 在计划审计工作时，注册会计师应当确定一
2、抽取某几笔业务样本； 3、要求受监察的单位提供所有所抽取业务样本
的运行记录；
方法步骤
4、按照流程环节，描述样本业务的实际运行情 况；
5、对照流程环节与要求，比较并记录没有做到 位的地方。
符合性测试
概念：P107符合性测试指审计人员在对 被审计单位内部控制进行初评的基础上， 为证实该控制是否在实际工作中得以贯 彻执行，贯彻执行的实际效果是否符合 设立该控制的初衷而进行的测试活动。
审计循环—审计流程
• 抽取企业被审计期间内一定数量的销售发票，审查开票、记账、发货 日期是否相符，品名、数量、单价、金额等是否与发运凭证、销售合 同等一致，编制测试表 • 实施销售的截止期测试（发票日期、记账日期、发货日期） • 检查销货退回手续是否符合规定，会计处理是否正确。 • 取得被审计单位有关销售折扣和折让的文件资料，将折扣与折让的具 体规定与实际执行情况进行核对，并择要抽查较大的折扣与折让发生 额的授权批准情况，确认其合法性、真实性和会计处理的正确性。 • 检查有无特殊的销售行为，如委托代销、分期收款销售、售后回购、 以旧换新、出口销售等，确定恰当的审计程序并进行审核 • 调查关联方销售的情况，集团内部的销售情况 • 确定主营业务收入列报是否恰当
• 控制测试（控制有效是否能防止错报发生）
计算机控制、人工控制
• 实质性程序
营业收入、应收账款、坏账准备、应交税费、营 业税金及附加
营业收入（发生、完整性、准确性、截止、 分类、列报） • 确定营业收入已发生，且与被审计单位有 关 • 所有应当记录的营业收入均已记录 • 与营业收入有关的金额及其他数据已恰当 记录 • 营业收入已记录于恰当的期间 • 营业收入已记录于恰当的账户 • 营业收入已按照企业会计准则的规定在财 务报表中做出恰当的列报
审计循环
宋薇
审计流程
• 接受业务委托
考虑客户诚信，考虑专业能力，职业道德
• 计划审计工作
初步业务活动、制定审计计划
• 实施风险评估程序
了解被审单位及环境、识别风险
• 实时控制测试和实质性程序 • 完成审计工作和编制审计报告
考虑持续经营、或有事项、获取管理层声明、形成审计意 见，编制审计报告
审计循环（控制测试及实质性程序）
营业收入程序
跟踪审计工作手册、流程及制度
跟踪审计工作手册、流程及制度目 录1第一部分 工作手册 ...............................................................................1一、项目前期及可行性研究阶段 .................................................................三、项目招标阶段 .............................................................................24四、项目施工阶段 .............................................................................五、项目竣工结算阶段 .........................................................................5第二部分 工作流程 8第三部分 工作制度 9一、岗位职责制度 .............................................................................10二 、档案资料管理制度 ........................................................................13三、 质量控制制度 ............................................................................17四、 保密制度 ................................................................................17五、 廉政制度 ................................................................................附件1 工程结算审核意见 ..........................................................................19附件2 工程结算审定单 (21)附件3 工程跟踪日志 (22)附件4 工程款支付申请表 (23)附件5 工程计量报审表 (24)附件6 工程形象进度价款审核表 (25)附件7 意见(回复）函样本 (26)附件8 跟踪审计会议记录表 (27)附件9 工程造价咨询业务质量控制表 (28)附件10 工程造价咨询业务复核表 (29)附件11 盖章登记表 (30)附件12 资料签(发)单 (31)附件13 询价单 (32)第一部分 工作手册一、项目前期及可行性研究阶段协助编制可行性研究报告，包括建设项目投资估算及建设项目财务评价。
审计流程图
审计实务审计流程图计划阶段审计过程（要求及期望的审计操作）计划阶段承接新客户及延续上年客户1、承接新客户或决定来年继续担任原客户审计师之前应考虑一下问题：-对承接新客户的风险进行评估,包括考虑客户的诚信情况执行与前任注册会计师的沟通程序。
—考虑对事务所的独立性要求,包括有无潜在的利益冲突—有无足够人员及是否存在妨碍审计工作顺利进行的事宜，确定项目负责合伙人及负责经理。
如有重大疑难问题或争议事项应执行适当咨询程序2、按审计控制系统应用说明的要求确定复核合伙人。
3、获得反映相关条件或条款的已签字的业务约定书并每年重新发布或书面确认已存在的条款仍然有效。
项目组预备会4、进行全组动员，人员包括项目合伙人,及所有主要项目人员、计划RACE、CEF、RAC相关工作。
风险评估与控制环境5、了解被审计单位及其环境是一个连续动态地收集、更新与分析信息的过程,贯穿于整个审计过程.应运用职业判断确定需要了解的程度。
了解被审单位及其环境6、客户走访与了解索取/更新被审计单位相关经营业务、行业信息及公司、组织结构资料以及相关的经营风险与审计风险。
—询问被审计单位管理层和内部其他相关人员-分析近期的财务及非财务方面的信息。
控制及其文件的运用承接新客户及延续上年客户1 通过填写客户评价表来评价是否承接新客户或继续接受客户记录与前任注册会计师的沟通2 按事务所客户承接管理批准程序要求签署客户评价表。
3 签署业务约定书4 记录并保存相关会议结果5 根据预备会结果，使用模板，开展风险评估6 记录并保存相关的会议结果，其主要事项应被包括在审计策略备忘录中。
7—8 使用模板，记录了解被审计单位及其环境，包括内部控制整体层面.9 使用模板，记录对CEF及RAC的了解10 评估重大错报风险。
确定对进一步审计程序的影响.完成RACE、CEF、RAC。
并将风险评估结果的对策在审计策略备忘录中予以确认。
11 形成项目组讨论纪要12 完成审计策略备忘录13 审计程序是审计策略的结果对标准审计程序进行裁剪以获得完善的审计程序14 使用时间表15-17完成详细的任务预算,细化到每一项工作及每一名组员16 使用预算与分工的角色和职责模板18 在计划会议阶段进行讨论，并保存会议记录19 记录并保存审计计划会议记录20 记录并保存与客户沟通会议结果-查阅被审计单位文件、内部控制手册：其所使用的会计、审计及相关法规等。
内部审计稽核手册
采购管理 抽查凭证
必查
=抽查的采购金额/ 总的采购金额
仓库管理 实地盘点
必查
=抽查的品种/总的 品种
行销费用 抽查凭证
必查
=抽查的金额/总的 金额
1、检查原始凭证的完整性、合法性。 1、营业费用-低值易耗品 2、检查采购是否已经适当的审批。 、什项购置、文具用品以 50%-60% 3、查看采购凭证后所附的采购资料的三家比价的 及固定资产的明细账 真实,该商家是否存在，是否做该业务。 2、查核期间的凭证 4、长期的供应商是否做了三个月的比价 1、实盘数与台账数是否相符。 1、会员中心、总务仓库 2、台账记录是否真实、完整。 、企划仓库、电脑医院的 3、资源互换的物品总务是否做了帐外管控。 30%-100% 礼品清单 4、是否存在即将过期的物品。 2、礼品出入库单 5、了解仓储环境及货物码放、品相。 6、仓库被其他公司或个人无偿占用。 1、检查原始凭证的完整性、合法性。 2、检查询价记录（单家媒体不需比价，需查看协 1、营业费用--行销费用明 议。媒体广告一般在其网站可以查看到广告费用的 费率。也可电话查询。） 细 3、校园行：是否有照片。 2、企划部门的企划案 4、会员积分换礼：查核会员系统排名前30及兑换 50%-60% 3、全国DM费用统计表 前30名是否为商家。 4、查核期间的凭证 5、返金活动：是否扣除了个人所得税。 5、积分礼品兑换表 6、DM海报：是否存在商家在实际销售中的价格高 6、查核当月的DM海报 于DM价，是否有印刷错误，赠送物品是否真实发生 。 7、检查是否已经适当的审批。 1、检查原始凭证的完整性、合法性。 2、机票：机票存在返点，计算是否正确。 3、店总返台：返台单程超过900台币,所乘的计程 1、营业费用—差旅费的 车不是公司指定的世家车行。另外，实际返台日期 与申请日期是否一致。 明细 4、住宿：住宿超标。住宿无住宿清单。住宿报销 2、查核期间的凭证 了非住宿之外的费用，如洗衣服费等。 查核方法：查看住宿是否存在角分的现象。 5、报销的差旅费为复印件是否有相关说明。 1、检查原始凭证的完整性、合法性。 1、营业费用--交际费的明 2、检查交际费申请是否已经适当的审批。 细 3、交际费的申请单是否另外保管。 2、查核期间的凭证 4、交际费申请单是否陪同人有签字。 3、交际费申请单 5、凭证所附的发票是否联号。 6、交际费申请单的饭店名称与实际饭店是否相符 1、营业费用—其他费用 1、检查原始凭证的完整性、合法性。 2、是否有入错科目。如改签费用等，实际应入差 、营业外支出明细 旅费-其他。 2、查核期间的凭证 3、是否存在费用被收入冲抵
基本审计流程
基本审计流程
审计流程一般包括以下步骤：
1. 审计准备阶段：接收委托，确定审计项目。
组成审计小组了解和调查被审计单位。
确定审计工作重点，制订审计工作计划方案。
编制审计通知书，被审计单位承诺书。
下发审计通知书。
2. 审计实施阶段：对被审计单位提供的有关会计资料（包括电子文档），实施财务审计程序。
整理汇总审计实施过程中发现的问题及有关情况。
审计小组汇报审计过程中发现问题和有关情况，确定需进一步核实的问题。
实施相关的追加审计程序。
3. 审计报告阶段：审计小组归集审计工作底稿、并编制审计报告初稿。
审计小组按审核后的要求，对审计报告进行修改。
审计小组汇报审计报告的征求意见稿，并对审计报告的征求意见稿进行定稿。
将审计报告的征求意见稿征求被审计单位意见。
出具正式审计报告。
4. 审计报告的终结阶段：审计小组将审计档案归档。
以上信息仅供参考，具体流程可能因实际情况而有所不同，建议咨询专业人士获取帮助。
审计工作手册
审计工作手册审计工作手册为了保证审计质量，提高审计效率，审计部按照中注协业务规范的要求，特制定本审计工作手册，望各审计人员参照执行。
****公司审计部年月日（单点目录项即可到达相应内容）目录◇审计目标和程序◇◎资产类1. 货币资金审计目标和程序2. 短期投资审计目标和程序3. 应收票据审计目标和程序4. 应收账款审计目标和程序5. 坏账准备审计目标和程序6. 预付账款审计目标和程序7. 其他应收款审计目标和程序8. 待摊费用审计目标和程序9. 存货审计目标和程序10. 待处理流动资产净损失审计目标和程序11. 长期投资审计目标和程序12. 固定资产及累计折旧审计目标和程序13. 固定资产清理审计目标和程序14. 在建工程审计目标和程序15. 待处理固定资产净损失审计目标和程序16. 无形资产审计目标和程序17. 递延资产审计目标和程序◎负债类18. 短期借款审计目标和程序19. 应付票据审计目标和程序20. 应付账款审计目标和程序21. 预收账款审计目标和程序22. 应付工资及福利费审计目标和程序23. 未付利润审计目标和程序24. 未交税金审计目标和程序25. 其他未交款审计目标和程序26. 其他应付款审计目标和程序27. 预提费用审计目标和程序28. 长期借款审计目标和程序29. 应付债券审计目标和程序30. 长期应付款审计目标和程序◎所有者权益类31. 实收资本审计目标和程序32. 资本公积审计目标和程序33. 盈余公积审计目标和程序34. 未分配利润审计目标和程序◎损益类35. 产品销售收入审计目标和程序36. 产品销售成本审计目标和程序37. 产品销售费用审计目标和程序38. 管理费用审计目标和程序39. 财务费用审计目标和程序40. 产品销售税金及附加审计目标和程序41. 其他业务利润审计目标和程序42. 投资收益审计目标和程序43. 营业外收入审计目标和程序44. 营业外支出审计目标和程序45. 以前年度损益调整审计目标和程序46. 所得税审计目标和程序◇其它◇47. 或有损失审核程序48. 审计总体计划49. 审计标识50. 符合性测试常规程序－销售与收款循环51. 符合性测试常规程序－采购与付款循环52. 符合性测试常规程序－仓储与存货循环53. 符合性测试常规程序－生产循环54. 符合性测试常规程序－工薪与人事循环55. 符合性测试常规程序－融资与投资循环56. 符合性测试常规程序－现金和银行存款◇审计目标和程序◇资产类1. 货币资金审计目标和程序(1)审计目标①确定货币资金是否存在；②确定货币资金的收支记录是否完整；③确定库存现金、银行存款以及其他货币资金的余额是否正确；④确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当。
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PART1 财务流程、循环及审计目标
1交易记帐凭证帐簿、试算平衡表和财务报表销售
收现
商品和服务的取得
付现
试算平衡表员工服务与工薪支付分摊和调整财务报表
2
3 交易从记帐凭证至财务报表的信息流程
审计人员需首先验算试算平衡表数(TB)与总帐、明细帐和日记帐数(Sub-ledger)核对相符。
审计人员需首先验算试算平衡表数(TB)与财务报表数(Mgt A/Cs)核对相符。
循环划分表
总帐和明细帐、日记帐
4具体审计目标
A 交易和事项审计目标(BS)
1.发生：发生审计目标是已记录的交易是真实的。
例如，如果没有发生销售交易，但在销售日记账中记录了一笔销售，则违
反了该目标。
发生认定所要解决的问题是管理层是否把那些不曾发生的项目记入财务报表，它主要与财务报表组成要素的高估有关。
2.完整性：完整性审计目标是已发生的交易确实已经记录。
例如，如果发生了销售交易，但没有在销售日记账和总账中记
录，则违反了该目标。
发生和完整性两者强调的是相反的关注点。
发生目标针对高估，完整性目标针对漏记交易（低估）。
3.准确性：准确性审计目标是已记录的交易是按正确金额反映的。
例如，如果在销售交易中，发出商品的数量与账单上的数
量不符，或是开账单时使用了错误的销售价格，或是账单中的乘积或加总有误，或是在销售日记账中记录了错误的金额，则违反了该目标。
准确性与发生、完整性之间存在区别。
例如，若已记录的销售交易是不应当记录的（如发出的商品是寄销商品），则即使发票金额是准确计算的，仍违反了发生目标。
再如，若已入账的销售交易是对正确发出商品的记录，但金额计算错误，则违反了准确性目标，但没有违反发生目标。
在完整性与准确性之间也存在同样的关系。
4.截止：截止审计目标是接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间。
例如，如果本期交易推到下期，或下期交易提到本
期，均违反了截止目标。
5.分类：分类审计目标是被审计单位记录的交易经过适当分类。
例如，如果将现销记录为赊销，将出售经营性固定资产所得
的收入记录为营业收入，则导致交易分类的错误，违反了分类的目标。
B 期末账户余额审计目标(PL)
1.存在：存在认定审计目标是记录的金额确实存在。
例如，如果不存在某顾客的应收账款，在应收账款试算平衡表中却列入
了对该顾客的应收账款，则违反了存在性目标。
2.权利和义务：权利和义务认定审计目标是资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务。
例如，将他人寄售商品记
入被审计单位的存货中，违反了权利的目标；将不属于被审计单位的债务记入账内，违反了义务目标。
3.完整性：完整性认定审计目标是已存在的金额均已记录。
例如，如果存在某顾客的应收账款，在应收账款试算平衡表中却
没有列入对该顾客的应收账款，则违反了完整性目标。
4.计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。
C 列报相关审计目标(Accounts)
各类交易和账户余额的认定正确只是为列报正确打下了必要的基础，财务报表还可能因被审计单位误解有关列报的规定或舞弊等而产生错报。
另外，还可能因被审计单位没有遵守一些专门的披露要求而导致财务报表错报。
因此，即使注册会计师审计了各类交易和账户余额的认定，实现了各类交易和账户余额的具体审计目标，也不意味着获取了足以对财务报表发表审计意见的充分、适当的审计证据。
因此，注册会计师还应当对各类交易、账户余额及相关事项在财务报表中列报的正确性实施审计。
1.发生及权利和义务：将没有发生的交易、事项，或与被审计单位无关的交易和事项包括在财务报表中，则违反该目标。
例
如，复核董事会会议记录中是否记载了固定资产抵押等事项，询问管理层固定资产是否被抵押，即是对列报的权利认定的运用。
如果抵押固定资产则需要在财务报表中列报，说明其权利受到限制。
2.完整性：如果应当披露的事项没有包括在财务报表中，则违反该目标。
例如，检查关联方和关联交易，以验证其在财务报
表中是否得到充分披露，即是对列报的完整性认定的运用。
3.分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。
如，检查存货的主要类别是否已披露，是否将
一年内到期的长期负债列为流动负债，即是对列报的分类和可理解性认定的运用。
4.准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。
例如，检查财务报表附注是否分别对原材料、在产品和产
成品等存货成本核算方法作了恰当说明，即是对列报的准确性和计价认定的运用。