第二章 外汇业务会计习题
高级财务会计《外币业务》练习题
外币业务一、名词解释1.外币报表折算差额2.外汇汇率3.直接标价法4.记账本位币5.一笔交易观6.两笔交易观7.汇兑损益8.外币货币性项目9.现行汇率法10.间接标价法二、单项选择题1.甲股份有限公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月结算汇兑损益。
20×7年 5 月 20日，该公司自银行购入200万美元，银行当日的美元卖出价为 1 美元＝.25 元人民币，当日市场汇率为 1 美元＝7.21 元人民币。
20×7年 5 月 31 日的市场汇率为 1 美元＝7.22 元人民币。
甲股份有限公司购入的该200 万美元于 20×7 年 5 月所产生的汇兑损失为( )万元人民币。
A.2B.4C.6D.82.M股份有限公司对外币业务采用业务发生时的市场汇率进行折算，按月计算汇兑损益。
2006年7月25日从境外购买零配件一批，价款总额为900万美元，货款尚未支付，当日的市场汇率为1美元＝8.10元人民币。
7月30日的市场汇率为1美元＝8.11元人民币。
8月31日的市场汇率为1美元＝8.15元人民币。
该外币债务8月份所发生的汇兑损失为( )万元人民币。
A.－36B.－5C.5D.363.M股份有限公司对外币业务采用业务发生时的市场汇率进行折算，按月计算汇兑损益。
1月10日销售价款为80万美元产品一批，货款尚未收到，当日的市场汇率为1美元＝8.20元人民币。
1月31日的市场汇率为1美元＝8.27元人民币。
2月28日的市场汇率为1美元＝8.24元人民币，货款于3月3日收回。
该外币债权2月份发生的汇兑收益为( )万元。
A.0.60B.0.40C.－2.4D.－0.244.甲外商投资企业银行存款（美元）账户上期期末余额70000美元，市场汇率为1美元＝8.30元人民币，该企业采用当日市场汇率作为记账汇率，该企业11月15日将其中20000美元在银行兑换为人民币，银行当日美元买入价为1美元＝8.25元人民币，当日市场汇率为1美元＝8.32元人民币。
《外贸会计实务教程》第二章(含课后练习)
第二章 外汇业务核算
外汇核算汇率的采用
外汇牌价：当日中国人民银行 挂牌价——买入价、卖出价、 中间价。 汇率的种类
记账汇率：即期汇率，部分可采用 中国人民银行挂牌价（中间价）进 行折算；营业税；所得税。
第二章 外汇业务核算
• 第二节 外汇汇兑损益及其核算 （三）汇率的标价方法 1、直接标价法（应付标价法） 是以一定单位的外国货币作为标准，折算为本国货币 来表示其汇率。在直接标价法 下，外国货币数额固定不 变，汇率涨跌都以相对的本国货币数额的变化来表示。例 如对于我国来讲，1美元＝6.80元人民币就是直接标价法。 美元：人民币=1:6.80
第二章 外汇业务核算
外汇核算所开设的账户
3.外汇结算的债务账户
长（短）期借款——长（短）期外汇账款 应付票据——应付外汇票据
应付账款——应付外汇账款
预收账款——预收外汇账款
第二章 外汇业务核算
• 第二节 外汇汇兑损益及其核算
（二）汇率的种类 1、按银行买卖外汇的汇率 买入汇率，又称买入价，是指银行买入外汇时所 使用的汇率。 卖出汇率，又称卖出价，是指银行卖出外汇时所 使用的汇率。 中间汇率，又称中间价，是指银行买入汇率与卖 出汇率之间的平均汇率。中间汇率多为记账汇率， 又称市场价。
即期外汇 成交后双方当即交割 的外汇（一般在成交 后二个工作日内）
第二章 外汇业务核算
• 第二节 外汇汇兑损益及其核算 外汇核算简介 外汇业务，指外贸企业以人民币（记账本位
币）以外的其他币种进行款项收付、往来结算和
计价的经济业务。
第二章 外汇业务核算
• 第二节 外汇汇兑损益及其核算 一、外汇核算简介
第二章 外汇业务核算
四、汇兑差额的结转
银行会计6：外汇业务习题集卷A含答案解析
外汇业务的核算与管理（一）单选题1.“外汇买卖”账户属于( C ) 。
A．资产类账户 B. 负债类账户 C. 资产负债共同类账户 D. 收入类账户解析：“外汇买卖”科目性质,外汇属于资产负债共同类科目。
2. ( A )。
A. 借方反映人民币金额、贷方反映外币金额B. 借方反映外币金额、贷方反映人民币金额C. 借、贷方均反映外币金额D. 借、贷方均反映人民币金额解析：外汇买卖科目的性质和要求，买入外汇时方反映人民币金额、贷方反映外币金额3．以各种原币分别设账、设置“外汇买卖”账户、年终决算时编制本外币合并报表，这种记账方法称为（B）。
A．外汇统账制 B.外汇分账制C．固定汇率制 D．浮动汇率制解析：外汇分账制的主要内容，以各种原币分别设账，分记账外汇和现汇，年终报表，设外汇买卖科目等。
4. 以本国货币为记账单位，发生外币业务时，将外币按一定的汇率折合成本国货币记账，这种记账方法称为（B ）。
A. 外汇分账制B. 外汇统账制C. 时价法D. 定价法解析：外汇统账制的定义，外币分账制又称原币记账法。
5. 相同条件下，外汇买卖的价格按从大到小的顺序排序，正确的是：（A）。
A．汇卖价=钞卖价>中间价>汇买价>钞买价B. 汇卖价>钞卖价>中间价>汇买价>钞买价C. 钞卖价>汇卖价>中间价>汇买价>钞买价D. 汇卖价=钞卖价>中间价>钞买价>汇买价解析：外汇比率，汇卖价=钞卖价>中间价>汇买价>钞买价。
6. 套汇是一种以（）套换成另一种（A）的外汇买卖行为。
A. 外币外币B. 外汇本币C. 本币外币D. 本币本币解析：套汇的定义，套汇是以一种外币套换成另一种外币的外汇买卖行为。
7. 汇入币种与存入币种不同时，应该进行（A）计算。
A. 套汇B. 结汇C. 售汇D. 买汇解析：套汇的定义。
8.单位外汇一般为（C ）账户。
《外汇与汇率》试题
第二章外汇与汇率一、填空题1、外汇（Foreign Exchange）是的简称。
2、广义外汇泛指可以清偿对外债务的一切以外国货币表示的。
3、狭义外汇指以外币表示的、可以用于国际间结算的。
4、作为自由外汇的货币的一个根本特征是。
5、汇率（Exchange Rate）是两国货币之间的。
6、在直接标价法下，基准货币是，而标价货币是。
7、在间接标价法下，基准货币是，而标价货币是。
8、两种货币以直接标价法和间接标价法标出的汇率互为，两者的乘积必为1。
9、美元标价法是指以一定单位的折成若干数量的来表示各国汇率的方法。
10、汇率值的减小，反映基准货币而标价货币。
11、银行买入汇率和卖出汇率的算术平均数称为。
12、外汇市场上公布的汇率一般是指汇买卖汇率。
13、信汇汇率比电汇汇率要低，其差额相当于。
二、单项选择题1、狭义外汇概念是指（）。
A、外币有价证券B、外国政府债券C、外国货币D、国外银行的外币存款、汇票、支票。
2、以一单位本币为标准，折合成若干单位外币的标价法是（）。
A、美元标价法B、直接标价法C、间接标价法D、数量标价法3、外汇市场上，期汇比现汇贵，常称为（）。
A、升水（at premium）B、贴水(at discount)C、平价（at par）D、利差4、外汇市场上，期汇比现汇便宜，常称为（）。
A、升水（at premium）B、贴水(at discount)C、平价（at par）D、利差5、外汇市场上的买入价和卖出价是指（）报出的汇率。
A、进出口商B、询价银行C、中央银行D、报价银行6、国际外汇市场上公布的汇率一般是指（）。
A、票汇汇率B、信汇汇率C、买入汇率D、电汇汇率7、新闻报道和经济分析常使用的汇率是（）。
A、买入汇率B、卖出汇率C、中间汇率D、固定汇率8、汇率指数是指（）A、实际汇率B、名义有效汇率C、名义双边汇率D、边际汇率三、多项选择题1、对于大多数基本汇率，美元都是作为基准货币，例外的货币是（）A、欧元B、英镑C、日元D、澳元E、新西兰元2、在下列国家中，汇率表示方法采用间接标价法的有（）A、美国B、日本C、英国D、法国E、加拿大3、影响汇率变动的因素主要有（）A、国际收支B、通货膨胀率差异C、利率差异D、经济增长差异E、央行干预、市场预期4、按外汇的汇付方式不同，汇率可划分为（）A、基本汇率B、套算汇率C、电汇汇率D、信汇汇率E、票汇汇率5、广义外汇主要是指（）A、外国货币B、外币有价证券C、外币支付凭证D、SDRSE、其他外汇资产6、狭义的外汇主要包括（）A、外币存款B、外币银行汇票C、外币银行支票D、外钞E、外国政府债券7、外汇市场上，远期价差表现形式有（）。
第二章 外币交易习题
第二章外币交易的核算【练习题及思考题】一、单项选择题1.我国境内某企业记账本位币为欧元，下列说法中错误的是（)。
A.该企业以人民币计价和结算的交易属于外币交易B.该企业以欧元计价和结算的交易不属于外币交易C.该企业的编报货币为欧元D该企业的编报货币为人民币2.收到以外币投入的资本时。
其对应的资产账户应采用的折算汇率是()。
A.收到外币资本时的市场汇率B.投资合同约定的汇率C签订投资时的市场汇率 D.第一次收到外币资本时的折算汇牢3.我国某企业以港元作为记账本位币，其母公司在美国，在德国有一分公司，主要客户均分散在欧洲.该企业向国内有关部门编制会计报表，应当采用()反映。
A港元 B.权民币 C.美元 D.欧元4.下列外币业务发生时，一定不会产生汇兑损益的是（）A.以人民币向银行购买美元B.外币账户期末余额阔整C．现汇账户的企业把日元卖给银行D.出口一批商品到美国5.企业对所发生的外币业务，除了要将外币发生额折算为记账本位币入账外，还要对实际的外币金额数进行记录，这种方法被称之为().A.复式记账B.复币记账 C外币统账法 D外币分账法6·某股份有限公司对外币业务采用业务发生日的市场汇率进行折算。
按月计算汇兑差额。
2008年6月30日从境外购买零配件一批，价款1 000万美元.货欲尚未支付，6月30日市场汇率1美元=7.22元人民币，7月31日市场汇率1美元=7.23元人民币。
该外币债务7月份所发生的汇兑损失为人民币()。
A. -20万元 B -10万元 C 10万元 D 20万元7.某企业外币业务采用当日市场汇率作为记账汇率，月初持有10 000美元，市场汇率1美元=7. 30元人民币，本月15日将其中3000美元在银行兑换为人民币，银行当日美元买人价1美元=7.20人民币，卖出价1美元=24人民币，市场汇率1美元=7.22人民币。
售出该笔美元时应确认的汇兑损失为()。
A. 60元 B 200元 C. 140元 D．0元8.甲公司外币业务采用业务发生时的汇率进行折算，按月计算汇兑损益。
高级财务会计：外币业务会计 习题与答案
一、单选题1、下列关于记账本位币的说法正确的是（）。
A.我国企业的记账本位币只能是人民币B.记账本位币是企业所处的主要经济环境中的货币C.记账本位币可以随意的变更D.记账本位币指的是企业根据交易过程中使用的货币来确定正确答案：B2、下列各项中，不得使用即期汇率的近似汇率进行折算的是（）。
A.接受投资收到的外币B.购入原材料应支付的外币C.取得借款收到的外币D.销售商品应收取的外币正确答案：A3、下列关于外币及外币交易的理解正确的是（）。
A.人民币以外的货币均为外币B.企业甲以港元作为记账本位币，其以港元进行的交易为外币交易C.以人民币为记账本位币的国内A公司向国外B公司销售商品，货款已美元结算D.只有以人民币以外的币种进行交易才能称为外币交易正确答案：C4、将乙公司以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算。
2X13年6月1日，以人民币购汇100000美元，当日银行的美元买入价为1美元=6.50元人民币，中间价为1美元=6.60元人民币，卖出价为1美元=6.70元人民币。
将人民币兑换成外币时所产生的汇兑收益是（）。
A.10000美元B.20000美元C.-10000美元D.-10000人民币正确答案：D5、甲公司以人民币为记账本位币，发生外币交易时采用交易日的即期汇率折算。
甲公司12月20日进口一批原材料并验收入库，货款尚未支付；原材料成本为80万美元，当日即期汇率为1美元=6.8元人民币。
12月31日，美元户银行存款余额为1000万美元，按年末汇率调整前的人民币账面余额为7020万元，当日即期汇率为1美元=6.5元人民币。
上述交易或事项对甲公司12月份营业利润的影响金额为（）万元人民币。
A.-220B.-496C.-520D.-544正确答案：B二、多选题1、下列关于外币资产负债表折算的表述中，不符合企业会计准则规定的有（）。
A.实收资本项目按交易发生日的即期汇率折算B.未分配利润项目按交易发生日的即期汇率折算C.资产项目按交易发生日即期汇率的近似汇率折算D.负债项目按资产负债表日即期汇率的近似汇率折算正确答案：B、C、D2、下列项目中，可以作为汇兑损益计入当期损益的有（）。
银行会计6外汇业务习题含答案解析(同时上传有配套教案及PPT)
外汇业务习题及答案解析一、单选题1.我国商业银行一般采用外汇（）.A.统账制B.分账制C. 转账制D.记账制答案：B 解析：根据现行规定，我国商业银行一般采用外汇分账制。
2.外汇买卖科目属于（）.A.损益类B. 负债类C.资产类D.资产负债类答案：D 解析：在会计分录中，外汇买卖科目属于资产负债类。
3.下列不属于外汇买卖传票的是（）.A.外汇买卖借方传票B.外汇买卖转账传票C.外汇买卖贷方传票D.外汇买卖套汇传票答案：B 解析：外汇买卖传票分为三种：外汇买卖借方传票,外汇买卖贷方传票,外汇买卖套汇传票4.下列不属于汇率的是（).A.汇卖价B.中间价C. 钞买价D.初始价答案：D 解析：汇率即汇价，习惯上又称人民币汇价和外汇牌价，有汇卖价（钞卖价）,汇买价,钞买价，中间价四种。
5.不属于从衡量货币价值的角度划分汇率的是（）.A.浮动汇率B.有效汇率C.名义汇率D.真实汇率答案：A 解析：浮动汇率是按汇率制度划分的。
6.不属于外汇存款根据惯例要求不同划分的是（）.A.甲种外币存款B.乙种外币存款C. 丙种外币存款D.丁种外币存款答案：D 解析：无丁种外币存款这种存款。
7.乙种外币存款定期存款期存金额不低于人民币（）元的等值外汇.A.500B.1000C.100D.10000答案：A 解析:B为甲种外币活期存款起存金额，C为乙种外币活期存款起存金额，D为甲种外币定期存款起存金额。
8.（）种外币存款汇往境外，须经国家外汇管理部门批准方可汇出.A.甲B.乙C. 丙D.丁答案：C 解析：甲种外币存款和乙种外币存款可直接汇出，无丁种外币存款。
9.长期外汇贷款期限为（）.A.1年以上B.3年以上C.5年以上D.10年以上答案：C 解析：1年以内含1年为短期外汇贷款，1年以上5年以内为中期外汇贷款，5年以上为长期外汇贷款。
10.不属于外汇存款按资金来源划分的是（）.A.现汇贷款B.买方信贷C.卖方信贷D.银团贷款答案：C 解析：按外汇存款按资金来源可划分为现汇贷款，买方贷款，银团贷款三种。
外经贸从业人员考试《外贸会计实务》过关必做习题集(含历年真题)外汇业务核算【圣才出品】
第二章外汇业务核算一、单项选择题（每题的备选项中，只有一个正确答案）1．新会计准则规定当核算外币往来账款时，记账汇率应采用（）。
[2007年12月真题]A．账面汇率B．年初汇率C．实际汇率D．即期汇率【答案】D【解析】根据确定的外币折算汇率，将外币金额折算为人民币金额，按照折算后的人民币金额登记相关的人民币账户，同时应按照原币的币种和金额登记对应的外汇账户。
在折算汇率的选择上，应采用业务发生时的即时汇率（即“即期汇率”）。
2．企业的外币交易只涉及人民币与美元、欧元、日元、港元之间折算的，可直接采用（）。
[2009年12月真题]A．中国银行挂牌价（中间价）进行折算B．中国人民银行挂牌价（间价）行折算C．工商银行挂牌价（间价）行折算D．建设银行挂牌价（间价）行折算【答案】B【解析】企业的外币交易只涉及人民币与美元、欧元、日元、港元之间折算的，可直接采用中国人民银行挂牌价（间价）行折算，企业的外币交易只涉及人民币与其他货币之间折算的（涉及其他货币与其他货币折算的）应按照外管局公布的各种货币对美元折算率采用套算的方法进行折算。
3．在外汇业务中，当企业收到投资方投入的外币资金，应采用的折合汇率是（）。
[2008年12月真题]A．收到投资款项期初即期汇率（中间价）B．收到投资款项期末即期汇率（中间价）C．收到投资款项当日即期汇率（中间价）D．收到投资款项按合同约定汇率【答案】C【解析】企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用交易发生日即期汇率折算，不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额之间不产生外币资本折算差额。
4．汇兑差额的产生主要有两个途径，即（）。
[2009年5月真题]A．外币折算及期末汇兑差额的计算B．外币折算及外币差额的计算C．外币兑换及期末汇兑差额的计算D．外币兑换及外币差额的计算【答案】C【解析】汇兑差额的产生有两个途径，即外币兑换及期末汇兑差额的计算：①从事外币兑换业务时，由于银行总是低价买入，高价卖出，企业在外币兑换中会产生汇兑损失；②期末计算汇兑差额时，应对外币账户的期末余额以期末汇率（即期汇率）进行折算，折算金额与账面金额之间的差额，确认为汇兑差额。
习题2：外币业务
《高级财务会计练习题》（2）：外币业务一、单项选择1.我国某企业记账本位币为美元，下列说法中错误的是（）。
A．该企业以人民币计价和结算的交易属于外币交易B．该企业以美元计价和结算的交易不属于外币交易C．该企业的编报货币为美元D．该企业的编报货币为人民币答案：C2.某企业采用人民币作为记账本位币。
下列项目中，不属于该企业外币业务的是（）。
A．与外国企业发生的以人民币计价结算的购货业务B．与国内企业发生的以美元计价的销售业务C．与外国企业发生的以美元计价结算的购货业务D．与中国银行之间发生的美元与人民币的兑换业务答案：A3.某外商投资企业，采用业务发生时的即期汇率核算外币业务。
3月10日收到外商投入的资本100 000美元，当日的市场汇率为1美元＝7.8元人民币，合同约定的汇率为1美元＝8.0元人民币。
企业收到该项投资时应确认的外币资本折算差额为（）元。
A．0B．10 000C．20 000D．30 000答案：A4.某公司进口工业原料10吨，每吨价格1 000美元，货到当日的即期汇率为1美元=8.2人民币，另用人民币支付进口关税为13 500元人民币，支付进口增值税16 235元人民币，货款尚未支付，该项存货的入账价值为（）元A．82 000B．111 735C．95 500D．13 461答案：C5.甲公司20X8年12 月2 日以20 000港元购入某H 股20 000 股作为交易性金融资产，当日汇率为1港元=1.2 元人民币，20X8 年12 月31 日，由于股票市价变动，当月购入的H 股公允价值为23 000 港元，当日1 港元=1.1元人民币。
对该项交易性金融资产企业应确认（）元。
A．汇兑损益-3 000（损失）B．公允价值变动损益1 300（收益）C．公允价值变动损益-1 300（损失）D．汇兑损益3 000（收益）答案：B6.甲股份有限公司对外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按月结算汇兑损益。
外汇业务核算课堂练习
一、练习外币业务的会计处理1、某公司将其所持有的2 000美元卖给银行,当天银行买入价为￥6.32=$1,卖出价为￥6.34=$1，中间价￥6.33=$1。
要求:编制会计分录。
2、某公司从银行买入美元20 000,当天银行买入价￥6.30=$1，卖出价为￥6.32=$1,中间价为￥6.31=$1。
要求:编制会计分录。
3、某公司2011年7月1日从银行借入一年期贷款10 00O美元,年利率为5%,借款当天的即期汇率为￥6.78=$1。
2011年12月31日的即期汇率为￥6.60=$1。
要求:计算贷款利息,并编制会计分录。
4、某公司收到某外商的外币资本投资20 000美元,收到出资款当天的即期汇率为￥6.80=$1，投资合同约定的即期汇率为￥6.78=$1。
要求:编制会计分录。
二、练习期末外币货币性项目调整的计算和会计处理根据下表中的数据计算填列表格空白处，并编制调整外币账户余额的会计分录。
期末外币货币性项目调整计算表三、练习期末外币非货币性项目调整的会计处理1、某公司以人民币作为记账本位币,2011年12月15日进口设备一台，该设备的价款为500万美元，价款已支付，当天的即期汇率为￥6.37=$1。
2011年12月31日的汇率为￥6.30=$1。
2、某公司以人民币作为记账本位币,2011年7月1日进口A 商品10件，每件1000美元，货款以美元支付，当天的即期汇率为￥6.47=$1。
2011年12月31日尚有A商品5件，当天的即期汇率为￥6.30=$1，国内市场仍无A商品供货，但在国际市场上该种商品价格已降至每件900美元。
3、某公司以人民币作为记账本位币,2011年3月1日以每股2美元的价格购入G公司B股1000股作为交易性金融资产，当天的即期汇率为￥6.58=$1。
2011年12月31日，由于股市价格变动，该B股的市场价格为2.5美元，当天的即期汇率为￥6.30=$1。
2012年2月1日，该公司将该批股票以每股2.7美元全部售出，当天的即期汇率为￥6.31=$1。
外汇业务会计账务处理例题
外汇业务会计账务处理例题例1：金鹿公司是一个具有进出口经营权的生产型公司，选择确定的记账本位币为人民币，其外币交易记账汇率采用交易日即时市场汇率（即期汇率），2007年12月1日各类账户的期初余额如下：该公司12月份有以下业务：1、12月2日，上月国外A公司所欠货款30000美元今日收到入账，当日即期汇率1美元=7.88元。
2、12月12日，今日又向国外A公司出口产品一批，CIF价为50000美元，货款尚未收到，当日即期汇率为1美元=7.86美元。
3、12月13日，从美元银行存款户中支付上月所欠国外B公司货款25000美元，当日即期汇率为1美元=7.87元。
4、12月15日，向国外C公司进口甲材料50吨，每吨单价3000美元，当天即期汇率1美元=7.87元，货款尚未支付。
5、12月16日，将20000美元兑成人民币，当日即期汇率为买入价1美元=7.79元，中间价为1美元=7.80元。
6、12月18日，从美元银行存款户中支付外方工作人员工资7200美元，当日即期汇率为1美元=7.85元。
7、12月20日，收到本月12日向国外A公司销售产品的货款50000美元，当日即期汇率1美元=7.86元。
8、12月21日，从美元存款户中归还上月欠B公司货款25000美元，当日即期汇率1美元=7.86元。
9、12月26日，以40000美元兑换成港币，当日港元即期汇率为卖出价1港元=0.95元，中间价为1港元=0.94元；美元即期汇率为买入价1美元=7.85元，中间价为1美元=7.86元。
10、12月28日，向香港D公司出售产品30000港元，货款尚未收到，当日即期汇率1港元=0.94元。
12、12月31日，当日美元即期汇率1美元=7.96元，港元即期汇率为1港元=0.95元。
推荐：财务人员必看的一部好书《战略预算-管理界的工业革命》。
《战略预算-管理界的工业革命》是国内第一部走直线、全过程案例、系统化管理的著作！也是国内第一部敢于对财务人员承诺全过程系统化实战效果的好书，财务人员必看！上列12月份发生的外币业务的会计分录如下：（1）借：银行存款——美元户（USD300007.88）236400贷：应收账款——应收外汇账款——A（USD300007.88）236400（2）借：应收账款——应收外汇账款——A（USD500007.86）393000贷：主营业务收入——自营出口销售收入（USD500007.86）393000（3）借：应付账款——应付外汇账款——B（USD250007.87）196750贷：银行存款——美元户（USD250007.87）196750（4）借：在途物资——甲材料（USD1500007.87）1180500贷：应付账款——应付外汇账款——C（USD1500007.87）1180500（5）借：银行存款——人民币户155800财务费用-汇兑差额200贷：银行存款——美元户（USD200007.80）156000（6）借：应付职工薪酬（USD72007.85）56520贷：银行存款——美元户（USD72007.85）56520（7）借：银行存款——美元户（USD500007.86）393000贷：应收账款——应收外汇账款——A（USD500007.86）393000（8）借：应付账款——应付外汇账款——B（USD250007.86）196500贷：银行存款——美元户（USD250007.86）196500（9）USD40000×7.85÷0.95=HKD330526.32借：银行存款——港元户HKD330526.320.94310694.74财务费用-汇兑差额3705.26贷：银行存款——美元户USD400007.86314400（10）借：应收账款——应收外汇账款HKD300000.9428200贷：主营业务收入——自营出口销售收入HKD300000.948200现将上列业务登入账户后，汇兑损益的计算如下：银行存款—美元户期初余款USD2000007.90158000③USD250007.87196750①USD300007.88236400⑤USD200007.80156000⑦USD500007.85392500⑥USD72007.8556520⑧USD250007.86196500⑨USD400007.86314400期末余额USD1628001288730USD162800×7.96-1288730=+7158(收益)银行存款—港元户期初余额H500000.9045000⑨H330526.320.94310694.76期末余额H380526.32355694.74H380526.32×0.95-355694.74=+5805.26（收益）应收账款—A期初余额USD300007.90237000①USD300007.88236400②USD500007.86393000⑦USD500007.85392500期末余额USD01100USD0×7.96-1100=-1100(损失)应收账款－D⑩HKD300000.9428200期末余额HKD3000028200H30000×0.96-28200=+300(收益)应付账款—B③USD250007.87196750期初余额USD500007.90395000⑧USD250007.86196500期末余额USD01750USD0×7.96-1750=-1750(收益)应付账款—C④USD1500007.871180500期末余额￥1500001180500USD150000×7.96-1180500=+13500(损失)根据上列各账户所结出的汇兑损益，则在月未作调整分录如下：借：银行存款——美元户7158借：银行存款——港元户5805.26借：应收账款——D300借：应付账款——B1750贷：财务费用-汇兑差额413.26贷：应收账款——A1100贷：应付账款——C13500二、结汇案例：根据国家允许进出口企业在一定的条件下保留现汇的规定，企业可以根据汇率的长短期变化趋势、人民币资金账户的头寸多少、支付外币运保佣以及进口货款的用汇量等因素，选择保留现汇还是立即结汇。
银行外汇会计习题
银行外汇会计习题第一章概论习题一：一、目的：熟悉银行会计核算和监督内容的分类。
二、资料：以下是无序排列的一些项目，这些项归属于以会计要素划分的资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润中的某一类。
存放中央银行款项、盈余公积、应交税金、开办费、营业场所和设备、应解汇款、资本金、呆帐准备金、外汇买卖损失、买入汇票、折旧费、未分配利润、营业外收支净额、商誉、手续费收入、短期投资、活期外汇存款、长期投资、业务费用、营业利润、汇出款项。
习题二：一、目的：掌握借贷记账法，熟悉会计分录的编制和会计凭证的使用。
二、资料：设A分行在3月17日发生美元业务如下：1、客户A要求将其持有的美元2000.00存活期存款。
2、客户B提取到期定期外汇存款本息USD4120.00（其中利息120）3、某外企C公司从其活期存款户支付USD2000.00汇至国外。
4、某客户用现钞支付汇出汇款汇费USD50.00。
5、某合资企业E公司通过国内汇款汇出USD20,000.00,向某外轮代理公司支付定船费用。
6、某外资企业D公司使用短期贷款USD100 000.00,以汇款方式作进口付汇。
7、某合资企业E公司申请对外开出信用证，由其活期存款中划付USD25 000.00，转入存入保证金帐户。
8、向国外F代理行收手续费USD560.009、营业终了结帐时，发现美钞出纳长款USD50.00,未查出原因，经批准，以“应收及暂付款项——待处理出纳长款”列账。
三、要求：编制上述各项业务的会计分录，并说明各项业务使用何种会计凭证。
第二章科目、凭证及账务组织一、目的:掌握借贷记账法，熟悉会计分录的编制和会计凭证的使用。
二、资料:设A分行在3月17日发生美元业务如下:l·客户A要求将其持有的USD2000.00存活期存款。
2，客户B提取到期定期外汇存款本息USD4 120.00(其中利息120)。
3·某外资企业C公司从其活期存款户支付USD2000.00汇至国外。
外币会计业务练习题
外币会计业务练习题1. 简答题外币会计业务是指企业在进行跨国经营或与外国单位进行交易时，所涉及的货币与本国货币不同，因此需要进行外币记账和外币兑换等一系列会计处理。
以下是几个关于外币会计业务的练习题，供您巩固相关知识。
1.1 外币存款某公司向境外企业借入10,000美元，并按照当日的汇率为1美元=6.5人民币进行兑换并存入银行。
请根据此信息回答以下问题：（1）请列示该笔交易的会计分录。
（2）假设下个会计期间，汇率变成1美元=6.6人民币，请列示该笔交易的汇兑损益的会计分录。
1.2 外币应收账款与坏账准备某公司出售货物给美国客户，销售金额为5,000美元，并按照当日的汇率为1美元=6.5人民币进行兑换。
客户延迟支付，欠款无法收回。
请根据此信息回答以下问题：（1）请列示该笔交易的会计分录。
（2）假设下个会计期间，汇率变成1美元=6.8人民币，请制定该笔交易的坏账准备的会计分录。
2. 计算题请根据以下信息，进行财务数据的汇兑处理，并回答相关问题。
某公司在一会计期间发生了以下外币业务：（1）购买原材料，支出100,000美元，汇率为1美元=6.6人民币。
（2）销售货物，收入50,000美元，汇率为1美元=6.5人民币。
（3）付给外国供应商货款，支出30,000美元，汇率为1美元=6.8人民币。
2.1 请计算该会计期间外币业务对应的人民币金额。
2.2 假设期末汇率为1美元=6.7人民币，请计算该会计期间外币业务对应的汇兑损益。
3. 分析题根据以下信息，分析外币会计对企业财务报表的影响，并回答相关问题。
某企业在某会计期间发生了以下外币业务：（1）进口原材料，支出80,000美元，汇率为1美元=6.5人民币。
（2）出口货物，收入50,000美元，汇率为1美元=6.8人民币。
（3）支付到境外供应商的货款，支出30,000美元。
3.1 请分析以上业务对企业财务报表的影响。
3.2 如果企业在未来汇率波动较大的情况下，应如何进行风险管理？根据以上的外币会计业务练习题，您可以通过解答来巩固相关的会计处理和计算方法，从而提升对外币会计业务的理解和应用能力。
第二章习题与答案
第二章习题与答案第二章练习题一、单项选择题：1、在防范外汇风险的措施中，（）是指在同一时期内创造一个与存在风险相同、货币相同金额、相同期限的反方向流动。
A、多种货币组合法B、提前或推迟收付法C平衡法D组对法2、（）是指在某种货币存在外汇风险的情况下，经济实体可以通过创造一个与该种货币相联系的另一种货币的反方向流动来消除某种货币的外汇风险。
A、平衡法；B、组对法C、货币保值法；D、计价货币选择法3、由于外汇汇率波动而引起的应收资产与应付债务价值变化的风险，即为（）A、技术操作性风险；B、经济风险C、会计风险；D、交易风险4、（）是指根据会计制度规定，在对经济主体的资产负债表进行会计处理中，将功能货币转换成记账货币时，由于汇率变动造成账面损失的可能性。
A、交易风险；B会计风险C、经济风险；D、技术操作性风险5、由于意料之外的汇率变动通过影响企业产品的销售数量，价格和成本，引起企业在将来一定时期减少收益或现金流量的一种潜在的可能性，称为（）A、交易风险；B、技术操作性风险C、会计风险；D、经济风险6、现汇交易是指外汇买卖成交后（）办理收付的外汇业务A必须在当天营业终了前；B、在三天之内C、在两个营业日之内；D、在七天之内7、利用不同地点的外汇市场之间的汇率差异，同时在不同地点进行外汇买卖，以赚取汇率差额的外汇交易称为（）A现汇交易；B、期汇交易C、套汇；D、套利8、无形市场，又称英美式外江市场，是指（）A、设立在英国和美国的外汇市场B、外汇黑市或地下交易市场C、通过电话、电传、电报等交易的市场D、自由外汇市场9、掉期外汇交易是一种（）A、娱乐活动；B、赌博行为C、投机活动；D、保值手段二、多项选择题：1、外汇风险主要包括（）等类型A、政治风险；B、经济风险C、交易风险；D、统计风险；E、会计风险2、经济风险是由于预料之外的汇率变动对企业的（）等产生影响，从而引起企业在未来一定期间收益增加或减少的一种潜在的可能性。
外币业务会计(含答案)
THANKS FOR WATCHING
感谢您的观看
外币业务会计
目录
• 外币业务会计概述 • 外币交易的会计处理 • 外币报表折算 • 外币业务会计的特殊问题 • 答案部分
01 外币业务会计概述
外币业务的定义
外币业务
是指企业以记账本位币以外的货币进 行的款项收付、往来结算等业务。
记账本位币
是企业进行会计核算和报告所采用的 货币。
外币业务会计的重要性
01
外币业务风险管理
外币业务风险管理涉及汇率风险和信用风险的管理，应采取相应的措施
来降低风险。
02
外币报表合并
外币报表合并时，应按照报表编制日的汇率进行记账，并记录合并过程
产生的费用。
03
外币业务内部控制
外币业务内部控制涉及业务流程、岗位职责、审批权限等方面的管理，
应建立完善的内部控制体系来确保外币业务的合规性和准确性。
02 外币交易的会计处理
外币交易的记账方法
历史成本法
以交易发生时的汇率将外币金额转换为记账本位币金额，后续不 进行汇率调整。
现行汇率法
以交易发生当日的汇率将外币金额转换为记账本位币金额，同时按 相同汇率调整账户余额。
区分流动与非流动项目法
对流动项目和长期资产分别采用不同的汇率进行折算。
外币交易的会计处理流程
01
02
03
交易日
根据交易合同或协议确定 外币交易金额，并按照即 期汇率将外币金额转换为 记账本位币金额。
结算日
根据实际结算金额和结算 当日的汇率调整原记账本 位币金额，并确认汇兑损 益。
报告日
在财务报表日，根据报告 当日的汇率对外币账户余 额进行调整，并确认汇兑 损益。
外币业务会计作业题
外币业务会计作业题：1.兑换业务：资料：2009年9元20日，公司将持有的10000欧元兑换成人民币，当天银行公布的汇率为：买入价1欧元=9.48元，卖出价1欧元=9.52元，中间价1欧元=9.50元。
要求：编制2009年9月20日的会计分录。
1.借：银行存款—人民币户94800贷：货币兑换—人民币94800 借：货币兑换—欧元户10000贷：银行存款—欧元户10000 2.投资业务：资料：2009年10月8日，公司通过上海证券交易所购入某上市公司B股股票50000股作可供出售金融资产处理，每股成交价6.85美元，支付交易税费1500美元，当日汇率1美元=7.20元；2009年12月31日，该股票收盘价为7.05美元，当日汇率为1美元=7元；2010年12月31日，该股票收盘价为7.35美元，当日汇率为1美元=6.80元；2011年3月20日，公司将该股票全部出售，扣除交易税费后实际收回金额360000美元，当日汇率为1美元=6.60元。
要求：（1）编制2009年10月8日的会计分录。
（2）编制2009年12月31日的会计分录。
（3）编制2010年12月31日的会计分录。
（4）编制2011年3月20日的会计分录。
2.（1）借：可供出售金融资产—（成本）（50000×6.85×7.20+1500×7.20）2476800 贷：银行存款—美元户2476800 （2）借：资本公积—其他资本公积（2476800-50000×7.05×7）9300贷：可供出售金融资产—（公允价值变动）9300 （3）借：可供出售金融资产—（公允价值变动）（50000×7.35×6.80-2467500）31500 贷：资本公积—其他资本公积31500 （4）借：银行存款—美元户（360000×6.60）2376000 资本公积—其他资本公积22200投资收益100800贷：可供出售金融资产—（成本）2476800—（公允价值变动）22200 3.销售业务：资料：2009年11月10日，公司出口香港某商社商品一批，合计200000港元，当日汇率1港元=0.88元；2009年12月31日，汇率为1港元=0.85元；结算日为2010年1月8日，当日汇率为1港元=0.86元。
大学金融企业会计作业-外汇业务习题答案
20XX年复习资料大学复习资料专业：班级：科目老师：日期：假设中国银行某分行国际业务部发生下列外汇业务：（人民币对美元的外汇牌价为：汇买价820XX，钞买价820XXXX，汇卖价830）1、某客户持美元现钞USD320XX0，要求按当日规定牌价折存“活期外汇存款”现汇户。
借：现金 USD320XXXX贷：外汇买卖 USD320XXXX借：外汇买卖￥25920XX0贷：外汇买卖￥25920XX0借：外汇买卖 USD 320XXXX28.9贷：活期外汇存款 USD 320XXXX28.92、外籍人李某持美元现钞USD20XXXX500，要求按规定牌价折算成美元现汇，办理票汇汇往国外。
借：现金 USD20XXXX500贷：外汇买卖 USD20XXXX500借：外汇买卖￥20XXXX0XX350贷：外汇买卖￥20XXXX0XX350借：外汇买卖 USD20XXXX20XXXX4.7贷：汇出国外汇款 USD20XXXX20XXXX4.73、某驻华使馆外交人员持美元现钞USD24500，存入“定期外汇存款”现钞户。
借：现金 USD24500贷：定期外汇存款－现钞户 USD245004、某客户从其“活期外汇存款”现钞户提取美元现钞USD5000，携带出境。
借：活期外汇存款－现钞户 USD5000贷：现金 USD50005、某单位持证明从“活期外汇存款”现汇户支款USD20XXXX000，按规定牌价兑取美元现钞，备出国考察用。
借：活期外汇存款－现汇户 USD20XXXX000贷：外汇买卖 USD20XXXX000借：外汇买卖￥820XXXX贷：外汇买卖￥820XXXX借：外汇买卖 USD20XXXX79.5贷：现金 USD20XXXX79.56、某驻华外交代表机构填具存款凭条，持美元现钞USD7600按规定牌价折存“活期外汇存款”现汇户。
借：现金 USD7600贷：外汇买卖 USD7600借：外汇买卖￥620XXXX60贷：外汇买卖￥620XXXX60借：外汇买卖 USD7420XXXX.9贷：活期外汇存款 USD7420XXXX.97、某进出口公司将国外汇入汇款USD3000结汇转入其人民币存款帐户。
第二章外汇业务会计习题
第二章外汇业务会计一、单项选择题1．按照( )标准，外汇可以分为自由外汇和记账外汇。
A．限制性 B．来源和用途 C．交割期限 D．国家2. ( )是指不需要货币当局批准，可以自由兑换成任何一种外国货币或用于第三国支付的外国货币及其支付手段。
A.记账外汇B. 自由外汇C. 协定外汇D. 贸易外汇3. ( )是指本币和外币所有者相互交换货币所有权的行为。
A. 外贸B. 提款C. 交割D. 买卖外汇4. 即期外汇是指外汇买卖成交后在( )个工作日内交割完毕的外汇。
A. 3B. 7C. 30D. 25. 境内机构因经营需要在注册地以外开立经常项目外汇账户的，应当向( )外汇管理局备案。
A. 经常居住地B. 所在地C. 经营地D. 注册地6. 外币折算汇率，是指会计准则规定的即期汇率，一般为当日中国人民银行公布的人民币汇率的( )。
A. 买入价B. 中间价C. 卖出价D. 现钞买入价7. 当出口收汇时所收外汇被结汇，是指( )。
A. 外汇兑人民币B. 人民币兑外汇C. 外币兑外币D. 人民币兑外币8. 外币计量的资产类账户，在汇率上升时会产生( )。
A. 汇兑收益B. 汇兑损失C. 外币负债D. 外币费用9. 外币计量的负债类账户，在汇率上升时会产生( )。
A. 汇兑收益B. 汇兑损失C. 外币负债D. 外币费用10. 筹建期内发生的汇兑差额，属于开办费的应计入( )。
A. 财务费用B. 销售费用C. 管理费用D. 长期待摊费用11. 当企业接受投资者以外币投入的资本时，应当采用( )。
A. 以收到外币资本时的期初即期汇率折算入账B. 以收到外币资本时的当天即期汇率折算入账C. 以收到外币资本时的期末即期汇率折算入账D. 以收到外币资本时的协定即期汇率折算入账12. 外贸企业借入外汇借款用于购建固定资产，其汇率变动产生的汇兑差额在办理竣工决算之后应计入( )。
A. 固定资产B. 财务费用C. 汇兑差额D. 在建工程13. 《企业会计准则》规定核算外币往来账款时，应采用( )折算入账。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
第二章外汇业务会计
一、单项选择题
1．按照( )标准，外汇可以分为自由外汇和记账外汇。
A．限制性 B．来源和用途 C．交割期限 D．国家
2. ( )是指不需要货币当局批准，可以自由兑换成任何一种外国货币或用于第三国支付的外国货币及其支付手段。
A.记账外汇
B. 自由外汇
C. 协定外汇
D. 贸易外汇
3. ( )是指本币和外币所有者相互交换货币所有权的行为。
A. 外贸
B. 提款
C. 交割
D. 买卖外汇
4. 即期外汇是指外汇买卖成交后在( )个工作日内交割完毕的外汇。
A. 3
B. 7
C. 30
D. 2
5. 境内机构因经营需要在注册地以外开立经常项目外汇账户的，应当向( )外汇管理局备案。
A. 经常居住地
B. 所在地
C. 经营地
D. 注册地
6. 外币折算汇率，是指会计准则规定的即期汇率，一般为当日中国人民银行公布的人民币汇率的( )。
A. 买入价
B. 中间价
C. 卖出价
D. 现钞买入价
7. 当出口收汇时所收外汇被结汇，是指( )。
A. 外汇兑人民币
B. 人民币兑外汇
C. 外币兑外币
D. 人民币兑外币
8. 外币计量的资产类账户，在汇率上升时会产生( )。
A. 汇兑收益
B. 汇兑损失
C. 外币负债
D. 外币费用
9. 外币计量的负债类账户，在汇率上升时会产生( )。
A. 汇兑收益
B. 汇兑损失
C. 外币负债
D. 外币费用
10. 筹建期内发生的汇兑差额，属于开办费的应计入( )。
A. 财务费用
B. 销售费用
C. 管理费用
D. 长期待摊费用
11. 当企业接受投资者以外币投入的资本时，应当采用( )。
A. 以收到外币资本时的期初即期汇率折算入账
B. 以收到外币资本时的当天即期汇率折算入账
C. 以收到外币资本时的期末即期汇率折算入账
D. 以收到外币资本时的协定即期汇率折算入账
12. 外贸企业借入外汇借款用于购建固定资产，其汇率变动产生的汇兑差额在办理竣工决算之后应计入( )。
A. 固定资产
B. 财务费用
C. 汇兑差额
D. 在建工程
13. 《企业会计准则》规定核算外币往来账款时，应采用( )折算入账。
A. 账面汇率
B. 年初汇率
C. 实际汇率
D. 即期汇率
14. 汇兑差额的产生主要有两个途径，即( ).
A. 外币折算及期末汇兑差额的计算
B. 外币折算及外币差额的计算
C. 外币兑换及期末汇兑差额的计算
D. 外币兑换及外币差额的计算
15. 因外币借款相关汇率变化所导致的汇兑差额( )。
A. 属于企业其他业务成本的有机组成部分
B. 属于企业对外销售费用的有机组成部分
C. 属于企业借款费用的有机组成部分
D. 属于企业内部管理费用的有机组成部分
16. ( )是以一种货币表示的另一种货币的价格。
A. 外汇
B. 汇率
C. 外币
D. 交割
二、多项选择题
1. 外汇是指( )。
A. 外国货币
B. 外币支付凭证
C. 外币有价证券
D. 特别提款权
E. 其他外汇资产
2. 根据来源和用途不同，外汇可分为( )。
A. 贸易外汇
B. 非贸易外汇
C. 自由外汇
D. 记账外汇
E.即期外汇
3. 在国家允许企业保留一定限额现汇的情况下，外贸企业对外支付外汇分为( )。
A. 人民币支付
B. 从银行购汇后支付
C. 从企业现汇账户中直接支付
D. 借款支付
E. 以外币债权抵偿
4. 为了进行外汇核算，必须相应的设置( )外汇核算帐户。
A. 外汇货币资金类账户
B. 外汇结算的债权账户
C. 外汇结算的债务账户
D. 固定资产
E. 无形资产
5. 下列会产生汇兑差额的业务途径有( )。
A. 不同外币与记账本位币之间的兑换
B. 不同外币之间的兑换
C. 不同汇率之间的折算
D. 不同汇率之间的兑换
E. 各外币账户期末汇兑差额的结转
6. 外贸企业所发生的外汇业务，其主要内容包括( )。
A. 外贸企业购买或销售以外币计价的商品或劳务
B. 外贸企业从事的外币借贷业务
C. 外贸企业外汇合同订立业务
D. 外贸企业核算人员调动业务
E. 外贸企业拥有、承担、清算的外币债权、债务业务
7. 国际上通常采用的汇率标价方法主要有( )。
A. 直接标价法
B. 间接标价法
C. 逐笔结转法
D. 集中结转法
E. 加权平均法
8. 从银行买卖外汇的角度划分，汇率可分为( )。
A. 买入汇率
B. 卖出汇率
C. 中间汇率
D. 现钞汇率
E. 即期汇率
三、实务题
习题1
目的：练习外币账户期末汇兑差额的计算。
资料：厦门金源企业以人民币为记账本位币，外币交易采用交易日即期汇率折算。
2009年12月31日各有关外币账户的余额如下：
原币账面汇率人民币(元)
银行存款——美元户 760 000美元 7.05元借方5 358 000
银行存款——港币户 430 000港元 0.76元借方326 800
应收账款——A 公司(美元户) 0 7.05元借方34 000 ——B 公司(美元户) 32 000美元 7.05元借方225 600 应付账款——甲公司(美元户) 78 000美元 7.05元贷方549 900 ——乙公司(美元户) 0 7.05元贷方451.20 设12月31日期末即期汇率美元为1美元＝7.01元人民币，港元为1港元＝0.79元人民币。
要求：计算上列各外币账户期末汇兑差额 (应列示计算过程)并指明是收益还是损失。
习题2：
目的：练习外汇业务的核算及外币账户期末汇兑差额的计算调整。
资料：厦门长青企业为一般纳税企业，以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日即期汇率折算，该公司2009年12月1日有关账户余额资料如下：
银行存款-美元户 USD910 000 6.90 RMB6 279 000
应付账款-利达公司 USD48 000 6.90 RMB331 200
该公司本月发生有关业务如下：
(1)根据合同规定对外出口自产甲商品一批计20 000件，每件成本计人民币195元(不含增值税)。
上列出口甲商品发票金额为每件外销价CIF50美元，在交单出口并结转了出口商品销售成本后已收到货款。
上列业务当日即期汇率均为1美元＝6.90元人民币。
(2)从日本国进口Y材料3 600吨，每吨CIF35美元，当日即期汇率为1美元＝6.83元人民币，货款以美元银行存款支付。
(3)以美元银行存款偿还前欠国外利达公司货款48 000美元，当日即期汇率为1美元＝6.89元人民币。
(4)12月31日，当日美元即期汇率为1美元＝6.89元人民币。
要求：(1)根据该公司上列各项业务，编制必要会计分录。
(2)计算上列各外币账户期末汇兑差额 (应列示计算过程)并编制期末汇兑差额的调整分录。
习题3：
目的：练习外汇记账的集中结转法。
资料：厦门鹭江企业以人民币为记账本位币，外币交易采用交易日即期汇率折算。
2009年12月1日各有关外币记账的账户余额如下：
12月份发生的有关外币业务如下：
(1)12月2日，上月A公司所欠货款40 000美元，今日收到，存入银行，当日即期汇率为1美元＝6.86元。
(2)12月5日，向A公司出口销售产品一批，价款70 000美元，货款尚未收到，当日即期汇率为1美元＝6.85元。
(3)12月10日，以美元银行存款支付上月欠B公司款项20 000美元，当日即期汇率为1美元＝6.84元。
(4)12月13日，向国外G公司购入材料一批，价款20 000美元，已收到发票和提货单，款项尚未支付，当日即期汇率为1美元＝6.86元。
(5)12月15日，以美元银行存款9 000美元兑换成人民币，银行当日美元即期汇率买入价为1美元＝6.84元，中间价为1美元＝6.85元。
(6)12月20日，收到本月5日向A公司销售产品的销货款70 000美元，存入银行，当日即期汇率为1美元＝6.84元。
(7)12月26日，以7 000美元兑换成港币存入银行，银行当日港币即期汇率卖出价为1港元＝0.92元，中间价为1港元＝0.915元；美元即期汇率买入价为1美元＝6.82元，中间价为1美元＝6.85元。
(8)12月31日，当日美元即期汇率为1美元＝6.86元，港币即期汇率为1港元＝0.92元。
要求：
(1)采用集中结转法，作出必要的会计分录；
(2)计算各外币账户的期末汇兑差额，并编制调整分录；
(3)开设“财务费用——汇兑差额”账户，结出本月月末余额。
习题4：
目的：练习外汇记账的逐笔结转法。
资料：同习题3
要求：
(1)采用逐笔结转法，作出必要的会计分录；
(2)计算各外币账户的期末汇兑差额，并编制调整分录；
(3)开设“财务费用——汇兑差额”账户，结出本月月末余额。