【老会计经验】税收筹划的范围

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税收筹划和避税措施

税收筹划和避税措施税收筹划和避税措施是企业和个人为了合法减少纳税负担而采取的方法和手段。

税收筹划可以通过优化企业结构、合理安排财务和税务事项，以及合理利用法律规定的税收优惠政策来降低税收负担。

避税措施则是通过合理利用法律规定的漏洞，避免或减少纳税义务。

一、税收筹划税收筹划是指通过合理利用税法的规定，降低企业或个人的纳税负担。

它包括以下几个方面：1. 优化企业结构企业可以通过重组、分立或合并等方式，调整企业结构，实现跨地区或跨国家的资源流动和利润的合理分配。

例如，利用合理的跨国税收筹划，企业可以通过在不同国家设立子公司，将利润转移到低税率的国家或地区，从而降低整体税收负担。

2. 合理安排财务和税务事项企业可以通过合理安排财务和税务事项，达到降低税负的目的。

例如，通过利用租赁等财务手段，将固定成本转化为变动成本，减少企业的税基，从而降低纳税金额。

此外，合理安排企业的内部转账和费用分摊，可以最大限度地减少不必要的税款。

企业还可以通过合理安排债务、利息支出和资本收益等因素，减少应纳税额。

3. 合理利用税收优惠政策税收优惠政策是国家为了鼓励特定行业或地区的发展而设定的减免税措施。

企业可以通过合理运用这些优惠政策，降低纳税负担。

例如，对于高科技企业或创新型企业，可以享受研发费用加计扣除、技术入股等税收优惠政策。

二、避税措施避税措施是指通过合法手段，避免或减少纳税义务。

它主要涉及以下几个方面：1. 合理利用税法的漏洞税法存在一定的漏洞和不完善之处，企业或个人可以通过合理利用这些漏洞，减少纳税负担。

例如，通过利用税收优惠政策的模糊性或规定的不明确性，企业可以在符合法律的前提下，最大限度地降低纳税金额。

2. 跨境税收筹划跨境税收筹划是企业或个人通过合理利用不同国家或地区之间的税收差异，减少全球税负的方法。

例如，通过设立离岸公司、在境外注册或获得国际税收协定的优惠等方式，实现避税和降税的目的。

3. 合理运用税收避免公司利润转移企业可以通过合理安排内部定价、合理转移利润和费用等措施，将利润转移到税率较低的地区，从而降低纳税负担。

【老会计经验】有关超市的纳税筹划

【老会计经验】有关超市的纳税筹划连锁零售企业的配送业务，是指运用交通工具和人力，将货物从供应商的仓库或者零售企业的配送仓库，分配、运输至零售企业的各个分店，验收、录入系统并整理上货架的过程。

广义的配送，既包括货物从供应商仓库到零售企业的配送中心周转仓库，再从配送中心周转仓库分配运至各门店的物流方式（即狭义的配送），也包括货物从供应商直达各门店的物流方式（简称直送）。

随着零售企业配送中心物流功能的扩展，有的还可以开展第三方物流服务（即货物从供应商到本配送中心周转仓再到供应商指定的第三方零售企业）。

一、配送业务相关税收政策与税收实践介绍零售企业的配送物流服务，从流转税的角度，可以分解为：货物仓储、分拣、运输、搬运、装卸等服务。

按现行流转税政策，均属于营业税税种的课税范围。

按税目划分，则涉及交通运输业和服务业两个税目。

其中货物运输和装卸搬运适用交通运输业税目，法定税率为3%，仓储属于服务业税目，法定税率为5%.分开适用不同税率的前提条件是要分开核算。

根据现行的发票管制制度，与取得货运收入并按3%纳税相挂钩的相关发票制度包括：（1）只能使用从地税机关申领的公路、内河货物运输业统一发票或全国联运行业货运统一发票（04年升级为电脑版，实行税局网络核对。

以下均简称货运发票）；而申购货运发票的条件是：（2）必须取得政府机关（交通管理局）颁发的《公路货运许可证》，且营业执照的经营范围中登记有货物运输字样，并在地税局办理运输业自开票纳税人资格认定手续。

（3）如未能获准领购并自开货运发票，就只能逐笔向地税局申请代开货运发票，这需要逐笔提交繁杂的资料证明。

实践中许多连锁企业没有申领到货运发票，但又取得了相关收入，按现行规定就得逐单向地税局申请代开货运发票。

但由于提交资料繁杂，过高的操作成本令连锁企业难以忍受。

如果连锁企业不办理逐笔申请代开，就会落入这样的困境：由于地税局电脑系统中该企业没有登记交通运输业税目，无法按3%的低税率申报纳税，只能挤入其他业务收入交纳5%的营业税。

税收筹划主要包括哪些内容

关于税收筹划包括哪些内容，相信大家有很多的不理解。

小编把整理好的税收筹划包括哪些内容分享给大家，欢迎阅读，仅供参考哦!税收筹划主要包括哪些内容?众所周知,通过税务筹划,可以令企业在合理合法的前提下减轻纳税负担、降低企业经营成本、最大限度增加企业效益,在今天的文章里,星珑财务小编就为大家来说说关于税收筹划的内容都有哪些?税收筹划的主要内容:1.避税筹划:是指纳税人采用非违法手段(即表面上符合税法条文但实质上违背立法精神的手段),利用税法中的漏洞、空白获取税收利益的筹划纳税筹划既不违法也不合法,与纳税人不尊重法律的愉逃税有着本质区别国家只能采取反避税措施加以控制(即不断地完善税法,填补空白,堵塞漏洞。

2.节税筹划:是指纳税人在不违背立法精神的前提下,充分利用税法中固有的起征点、减免税等一系列的优惠政策,通过对等资、投资和经营等活动的巧妙安排,达到少缴税甚至不缴税目的的行为。

3.规避“税收陷阱”:是指纳税人在经营活动中,要注意不要陷入税收政策规定的一些被认为是税收陷阱的条款。

如《增值税暂行条例》规定:兼营不同税率的货物或劳务应分别核算，未分别核算的,从缴税目的的行为。

4、转嫁筹划:是指纳税人为了达到减轻税负的目的,通过价格调整将税负转嫁给他人承担的经济行为税收筹划的意义:1.有利于企业经济行为有效率的选择,增强企业竞争能力有利于增加企业可支配收入有利于企业获得延期纳税的好处，有利于企业正确进行投资、生产经营决策,获得最大化的税收利益;有利于企业减少或避免税务处罚。

2.有利于实现国家税法的立法意图,充分发挥税收杠杆作用,增加国家收入;有利于国家。

税收政策法规的落实;有利于增加财政收入;有利于增加国家外汇收入;有利于税收代理业的发展。

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税收筹划最终范围

税收筹划:是指在纳税行为发生之前,在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）经营活动或投资行为等涉税事项做出的事先安排，以达到少缴税和递延缴纳为目标的一系列谋划活动。

偷税：是在纳税我的纳税义务已经发生且能够确定的情况下，采取不正当或不合法的手段以逃脱其纳税义务的行为。

避税：是指纳税人利用税法漏洞或者缺陷，通过对经营及财务活动的精心安排，以期达到纳税负担最小的经济行为。

税负弹性：是指某一具体税种的税负伸缩性大小。

税收优惠：是国家税制的一个组成部分，是政府为达到一定的政治、社会和经济目的对纳税人实行的税收鼓励。

免税：是指国家出于照顾或奖励的目的，对特定的地区、行业、企业、项目或情况（特定的纳税人或纳税人的特定应税项目，或由于纳税人的特殊情况）所给予纳税人完全免征税收的情况。

税收抵免：是指从应纳税额中扣除税收抵免额。

税收递延：允许企业在规定的期限内，分期或延迟缴纳税款。

税负转稼：纳税人将其所缴纳的税款转移给他人负担的过程税收利益：税收利益是指通过节税少缴纳的税款,税收利益通常被认为是纳税人的正当受益。

无差别平衡点的增值率：当在一个特定的增值率时，增值税一般纳税人与小规模纳税人应缴税款数额相同。

出口退税：对出口货物退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的产品税、增值税、营业税和特别消费税免抵退：免是指生产企业出口自产货物免征生产销售环节的增值税抵是指以本企业本期出口产品应退税额抵顶内销产品应纳税额。

退是指按照上述过程确定的实际应退税额符合一定标准时，即生产企业出口的自产货物在当月应顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶的部分予以退税。

先征后返：是由税务机关征收入库后，再由税务机关或财政部门按规定的程序给予部分或全部退税或返还已纳税款的一种税收优惠。

折扣销售：是指销售方为达到促销的目的，在向购货方销售货物或提供劳务时，因为购货方信誉较好、购货数额较大等原因而给予购货方一定的价格上的优惠的销售形式。

纳税筹划的内容

纳税筹划的内容
纳税筹划是指通过合法和合规的方式，最大限度地减少纳税人的纳税额，以实现合理
的财务规划和税收优化的过程。

以下是一些常见的纳税筹划方法：
1. 合理利用税收优惠政策：根据国家税法规定，企业和个人可以享受一系列的税收
优惠政策，如减免税额、推迟缴税或者免税等。

合理利用这些政策，有助于降低纳税成
本。

2. 分配收入：对于企业而言，合理的利润分配可以通过派息、增资或者利润留存等
方式来进行。

通过合理的收入分配，可以降低企业实际所得税率。

3. 合理选择企业类型和注册地：根据不同国家和地区的税法规定，不同的企业类型
和注册地可以享受不同的税收政策。

合理选择企业类型和注册地，有助于降低企业的纳税额。

4. 跨境税收筹划：在国际贸易和跨境投资中，合理利用跨境税收协定、合同定价和
转让定价等工具，可以降低企业的全球税负。

5. 合规避税：合规避税是指根据税法规定，合理避免可能发生的合规性税收负担。

通过了解和遵守税法规定，避免违法行为，降低相关税收风险。

6. 捐赠和慈善事业：在符合国家法规的前提下，通过捐赠和参与慈善事业，可以享
受相关税收优惠，并在减免税额的展现企业社会责任。

需要注意的是，纳税筹划是合法的，但需要遵守国家税法的规定。

在进行纳税筹划时，需要充分考虑法律法规、个人或企业财务状况和长远的利益，在保证合规的前提下，寻找
最优的纳税策略。

税务筹划包括哪些方面

税务筹划包括哪些方面税务筹划（Tax Planning）是指企业或个人为有效地合理利用税收法律规定，通过合法的手段来减少税收负担而进行的一种行为。

税务筹划是对税收政策进行研究、分析，寻找降低税负和避免税务风险的合理途径和手段。

税务筹划的目的是最大限度地实现合法的税务优惠，同时合理地安排税务收入和支出，以减少税务成本。

税务筹划面向的主体包括企业和个人。

税务筹划是企业运营过程中的重要环节，合法的税务筹划可以有效地推动企业的发展。

税务筹划涉及到多个方面，下面将重点介绍税务筹划的几个主要方面。

1. 利润分配和资本结构优化：利润分配是指企业在企业所得税征收前，按照合法的、合理的财务制度，对企业利润进行分配的过程。

企业可以通过合理的利润分配政策，将利润合理地分配给股东、工商户、员工等，实现最低税负。

此外，企业还可以通过优化资本结构，合理安排债务和股权的比例，以提高资产负债率和财务杠杆比率，降低企业负担的税收。

2. 投资与资本支出的规划：企业在进行资本支出时，应该考虑相关的税务政策，合理安排投资计划。

根据不同的税收政策，企业可以选择根据资本化和摊销、租赁和购买等不同方式来进行投资，以实现最大限度地享受税收优惠。

3. 跨境业务和国际税务筹划：对于跨国企业和在海外开展业务的企业来说，国际税务筹划是非常重要的。

跨境业务往往涉及到多个国家的税收政策和税收协定，企业需要根据相关法规，在不同国家之间进行合理的税务安排，以最大限度地避免双重征税和减少税务风险。

4. 合理避税：合理避税是指通过合法的手段，通过利用税收法规的漏洞或规定中的潜在优惠，来减少企业或个人的税务负担。

合理避税是税务筹划的核心内容之一，但需要强调的是，避税必须是基于合法的手段和规定，而不是通过违法手段或者虚假操作来获得税收优惠。

5. 建立税务合规制度和税务风险管理：税务合规制度和税务风险管理是企业进行税务筹划的基础。

企业应该建立完善的税务合规制度，包括建立税务内部控制制度、合理设计税务账务处理流程、准确报送税务申报表和文件等，以确保企业在税务方面的合法、合规操作。

税收筹划知识点总结

税收筹划知识点总结税收筹划是一项复杂而又重要的工作，需要纳税人具备全面的财务知识和税法知识。

本文将介绍税收筹划的相关知识点，包括税收筹划的基本概念、税收筹划的原则和方法、税收筹划的风险管理等内容。

一、税收筹划的基本概念税收筹划是指纳税人为了降低税负、减少税收成本而采取的一系列行为，包括利用税收法律规定的优惠政策、合理规避税收风险、优化税收结构等。

税收筹划不同于偷税漏税，它是合法的利用税法规定的手段来降低纳税人的税负。

税收筹划的核心是通过合理的财务安排来实现最大化的税收优惠，从而提高企业的盈利能力和竞争力。

二、税收筹划的原则1. 合法合规原则税收筹划必须遵守税法的规定，不能采取违法行为或者违规行为来规避税收。

合法合规是税收筹划的基本原则，纳税人在进行税收筹划时必须遵守税法的规定，不能违法违规。

2. 合理合理原则税收筹划必须合理合法，避免过于激进的税收筹划行为，不能通过不正当手段来获得税收优惠。

合理合法的税收筹划是指纳税人通过合理的财务安排和规避手段来达到减少税负的目的。

3. 尊重税收透明原则税收筹划必须尊重税收透明原则，纳税人在进行税收筹划时应该公开透明，不得隐瞒财务信息或者采取不正当手段来规避税收。

4. 风险可控原则税收筹划必须考虑风险控制，纳税人在进行税收筹划时应该评估税收筹划风险，规避潜在的风险，避免出现不必要的税收纠纷或者税务风险。

三、税收筹划的方法1. 合理避税合理避税是指通过合法手段来规避税收，而不是通过违法手段来规避税收。

合理避税包括选择合适的税收优惠政策、合理规避税收风险、合理规避税务纠纷等。

2. 投资税收筹划投资税收筹划是指通过合理的投资安排来实现税收优惠，包括利用税收优惠政策、避税工具和避税法律等。

3. 资本税收筹划资本税收筹划是指通过合理的资本结构和财务安排来实现税收优惠，包括通过资本市场融资、股权融资、债权融资等方式来实现税收优惠。

4. 跨境税收筹划跨境税收筹划是指利用跨境投资、跨境贸易等方式来实现税收优惠，包括通过跨境投资、跨境分红、跨境合并等方式来优化税收结构，降低税负。

税收筹划简介

税收筹划简介一、税收筹划的概念一般认为，税收筹划有广义和狭义之分。

广义的税收筹划，是指纳税人在不违背税法的前提下，运用一定的技巧和手段，对自己的生产经营活动进行科学、合理和周密的安排，以达到少缴缓缴税款目的的一种财务管理活动。

这个定义强调：税收筹划的前提是不违背税法，税收筹划的目的是少缴或缓缴税款。

它包括采用合法手段进行的节税筹划、采用非违法手段进行的避税筹划、采用经济手段、特别是价格手段进行的税负转嫁筹划。

狭义的税收筹划，是指纳税人在税法允许的范围内以适应政府税收政策导向为前提，采用税法所赋予的税收优惠或选择机会，对自身经营、投资和分配等财务活动进行科学、合理的事先规划与安排，以达到节税目的的一种财务管理活动。

这个定义强调，税收筹划的目的是为了节税，但节税是在税收法律允许的范围内，以适应政府税收政策导向为前提的。

二、税收筹划的现实意义（1）有利于减少企业自身的“偷、欠、骗、抗”税等税收违法行为的发生，强化纳税意识，实现诚信纳税。

纳税人都希望减轻税负。

如果有不违法的方法可以选择，自然就不会做违法之事。

税收筹划的存在和发展为纳税人节约税收开支提供了合法的渠道，这在客观上减少了企业税收违法的可能性。

（2）有助于优化企业产业结构和投资方向。

企业根据税收的各项优惠政策进行投资决策、企业制度改造、产品结构调整等，尽管在主观上是为了减轻税收负担，但在客观上却是在国家税收经济拉杆的作用下，逐步走上优化产业结构和生产力合理布局的道路。

（3）有助于提高企业自身的经营管理水平，尤其是财务和会计的管理水平。

如果一个国家的现行税收法规存在漏洞而纳税人却无视其存在，这可能意味着：一方面纳税人经营水平层次较低，对现有税法没有太深层次的掌握，就更谈不上依法纳税和诚信纳税；另一方面意味着一个国家税收立法质量差，如果税收法规漏洞永远存在，这又怎能谈得上依法治税呢?（4）有利于完善税制，增加国家税收。

税收筹划有利于企业降低税务成本，也有利于贯彻国家的宏观经济政策，使经济效益和社会效益达到有机结合，从而增加国家税收。

税收筹划的类型和范畴

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• 对于涉及赠品（包括实物和劳务）的应纳税所得额的确定问题，50号文也给予了明确：企业赠送的礼品是自产产品（服务）的，按该产品（服务）的市场销售价格确定个人的应税所得；是外购商品（服务）的，按该商品（服务）的实际购置价格确定个人的应税所得。
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• 当然，在第二种需要扣缴个人所得税的类型中，必须是企业直接向个人发放赠品，才需要扣缴个人所得税。如果发放的形式有所变化，则未必需要扣缴个人所得税。我们举一个例子。比如某洗发水生产企业推出了一款新洗发水，需要进行广告宣传，如果该洗发品企业直接将赠品随机发放（包括现场发放或邮寄发放），都需要按“其他所得”项目扣缴个人所得税。但是，如果该企业不是直接发放，而是把赠品无偿提供给某时尚杂志（当然，一般该洗发水生产企业在该杂志上做了相应的广告），通过时尚杂志捆绑发放的，此时，该洗发水生产企业是把赠品无偿赠送给杂志的，不涉及个人所得税问题。而杂志在销售时捆绑提供该赠品，则属于50号文第一种不征收个人所得税的类型中“企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品”，杂志发行机构也不需要扣缴个人所得税。
• 纳税人在前款规定的限期内缴纳税款的，税务机关必须立即解除税收保全措施；限期期满仍未缴纳税款的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其冻结的存款中扣缴税款，或者依法拍卖或者变卖所扣押、查封的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。 • 个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。
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• 税务机关采取强制执行措施时，对前款所列纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。 • 个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在强制执行措施的范围之内。

【老会计经验】如何进行增值税的税收筹划--增值税的税收优惠政策(1)

【老会计经验】如何进行增值税的税收筹划--增值税的税收优惠政策（1）增值税暂行条例规定的免征项目农业生产者销售的自产农业产品。

农业，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。

农业生产者，包括从事农业生产的单位和个人。

农业产品，是指初级农业产品，具体范围由各省级国家税务局制定。

“农业生产者销售的自产农业产品”，是指直接从事植物的种植、收割和动物饲养、捕捞的单位和个人销售的注释所列的自产农业产品；对上述单位和个人销售的外购的农业产品，以及单位和个人外购农业产品生产、加工后销售的仍然属于注释所列农业产品，不属于免税的范围，应当按照规定税率缴纳增值税。

农业生产者用自产的茶青再经筛分、风选、拣剔、碎块、干燥、匀堆等工序精制而成的精制茶，不属于自产农业产品免税范围，应当按照规定的税率纳税。

避孕药品和用具。

古旧图书，指向社会收购古书和旧书。

直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪、设备。

外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备。

由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品。

销售自己使用过的物品。

其他主要免税措施农业生产资料饲料。

指用于动物饲料的某种动物、植物、微生物产品或其加工品。

具体包括：单一饲料，指做饲料的某种动物、植物、微生物产品或其加工产品；混合饲料，指采用简单加工方法将两种以上的单一饲料混合到一起的饲料；配合饲料，指根据不同的饲养对象、饲养对象的不同生长发育阶段对各种营养成分的不同需要量，采用科学方法，将不同的饲料按一定的比例配合到一起，并均匀地搅拌，制成一定料型的饲料。

糠麸、油渣（饼）、酒糟、糖渣、滑粉和鱼粉等也属于饲料的范围，但直接用于动物饲养的粮食、饲料添加剂不属于饲料征税范围。

销售给饲料生产企业、饲养单位及个体养殖户的饲料，免纳增值税；销售给其他单位的，则照章纳税。

农膜。

指用于农业生产的各种地膜、大棚膜。

化肥。

免税范围只限于化肥生产企业生产销售的部分化肥。

化肥的具体免税范围，包括碳酸氢铰、普通过磷酸钙、钙镁磷肥以及原生产碳酸氢按、普通过磷酸钙、磷铵和硫磷铵，以及复混肥和钾肥、重鲺。

【老会计经验】高校教师个人所得税的纳税筹划

【老会计经验】高校教师个人所得税的纳税筹划从1984年至今的20年间，高校教师年平均工资增长了17.8倍，2004年人均工资收入为2.4万元，远远高于同期全国城镇在岗职工年平均工资1.6万元的标准。

随着高校教师收入的增长，各地税务部门纷纷将高校教师作为个人所得税的重点监控对象。

国家税务总局于2000年明确提出将高等院校作为个人所得税征管的重点。

现在各个高校基本上都建立了与教师工作量、业绩挂钩的薪酬体系，并主要根据教师的级别、授课工作量、指导的数量、科研工作量等因素确定教师的实际工资水平。

教师薪酬体系主要有两种：基本收入加课酬制与业绩津贴制。

基本收入加课酬制是将教师的工资分成两部分--基本收入(包括基本工资、津贴、福利和补助等)和课酬，人力资源部门按照每个月教师实际上课数量(以及指导的数量等)确定当月课酬数量，并与基本收入一起发放。

在这种情况下，教师每个月的收入都不一样，都会出现一定的波动。

业绩津贴制是首先确定教师一年基本的工作量，教师在完成基本工作量后就可以获得基本工资和业绩津贴，在年末或者学期末支付超课时部分的酬金以及指导的费用等，如果未能完成标准工作量，则相应扣减其津贴。

一、设计合理的薪酬体系，降低高校教师税负上面我们介绍了高校两种基本的薪酬体系，现在假设：高校甲采用基本收入加课酬制，并规定副教授的基本工资为2000元，每课时的课酬为50元，按每月实际完成的课时量计发课酬；高校乙采用业绩津贴制，规定副教授的基本工资与津贴为3000元，每年需完成240课时的工作量，未完成标准课时的按照每课时50元的标准扣发津贴，超课时部分按每课时50元支付酬金，学年末与当年的奖金、年底双薪等一次性支付。

除课酬外年底双薪与奖金数额合计为7000元，在12月份发放。

在下表中我们列示了两种不同薪酬体系下教师每月的收入和应纳个人所得税情况。

全年完成240课时全年完成360课时月份课时高校甲高校乙课时高校甲高校乙量实发工资个税实发工资个税量实发工资个税实发工资个税1月 0 2000元 20元 3000元 115元 0 2000元 20元3000元 115元2月 0 2000元 20元 3000元 115元 0 2000元 20元3000元 115元3月 15 2750元 90元 3000元 115元 30 3500元 165元3000元 115元4月 15 2750元 90元 3000元 115元 30 3500元 165元3000元 115元5月 15 2750元 90元 3000元 115元 30 3500元 165元3000元 115元6月 75 5750元 497.5元 3000元 115元 90 6500元 610元3000元 115元7月 0 2000元 20元 3000元 115元 0 2000元 20元3000元 115元8月 0 2000元 20元 3000元 115元 0 2000元 20元3000元 115元9月 45 4250元 272.5元 3000元 115元 60 5000元 385元3000元 115元10月 45 4250元 272.5元 3000元 115元 60 5000元 385元3000元 115元11月 15 2750元 90元 3000元 115元 30 3500元 165元3000元 115元12月 15 9750元 765元 10000元 790元 30 10500 840元16000元 1390元合计 240 43000元 2247.5元 43000元 2055元 360 49000元2960元49000元 2655元从表1中我们可以看到，由于每位教师在一个学期或一个学年内课程时间的安排不均衡，因此在全年总收入相同的情况下，每月实际收入不同，由此造成这两种薪酬体系的税收负担不同，业绩津贴制的税负要低一些。

【老会计经验】对企业所得税税基的纳税筹划分析

【老会计经验】对企业所得税税基的纳税筹划分析税基即“课税基础”，对企业所得税的税基进行纳税筹划，也就是对应纳税所得额的筹划，就是在不违背税法的前提下，尽可能地减小应纳税所得额，税基越小，所缴纳的税款就越少。

企业所得税的计税依据是应纳税所得额，其计算公式为：应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项准予扣除项目-允许弥补以前年度的亏损。

从这个公式可以看出，要减小应纳税所得额，可以从两个方面入手筹划：收入和税前列支的费用支出。

一、收入的筹划(一)不同收入界定的筹划收入总额包括企业取得的各种货币收入和非货币收入；“不征税收入”不构成应税收入，具体是指财政拨款、纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金等属于财政性资金的收入；“免税收入”已构成应税收入但予以免除，是指国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利收入等。

因此，企业在选择对外投资方式时，可以考虑选择国债或符合条件的股票、债券直接投资，如企业可以将闲置资金用于购买国债而不存入银行，增加免税收入。

(二)利用分期确认收入筹划《企业所得税暂行条例实施细则》第五十四条规定：纳税人应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则。

纳税人下列经营业务的收入可以分期确定，并据以计算应纳税所得额：1.以分期收款方式销售商品的，可以按合同约定的购买人应付价款的日期确定销售收入的实现；2.建筑、安装、装配工程和提供劳务，持续时间超过一年的，可以按完工进度或完成的工作量确定收入的实现；3.为其他企业加工、制造大型机械设备、船舶等，持续时间超过一年的，可以按完工进度或者完成的工作量确定收入的实现。

分期确认收入筹划的基本原则是，让法定收入时间与实际收入时间一致或晚于实际收入时间，这样企业就能有较为充足的现金纳税，并享受该笔资金差额的时间价值。

(三)选择不同销售方式的筹划产品销售方式有现金销售、预收货款销售、托收承付或委托收款、委托其他企业代销、分期收款等，不同的销售方式对应不同的收入确认时间。

会计政策税收筹划

会计政策税收筹划税收筹划也称为纳税筹划,是指在国家税收法规、政策允许的范围内,通过对经营、投资、理财活动进展的前期筹划,尽可能地减轻税收负担,以猎取税收利益。

也即是充分利用税法供应的一切优待,在诸多可选的方案中选择最优方案,以期到达税后利润最大化。

会计政策是指企业在会计核算时所遵循的详细原则,以及企业所接受的详细会计处理方法。

我国的会计政策可以分为两类。

一类是强制性会计政策：如会计期间的划分、记账货币、会计报告的构成和格式、各种资产的入账价值的规定，收入确认的原则等。

这些是企业必需遵循的，不受税收筹划的影响。

另一类是可选择的会计政策：如存货计价方法、固定资产折旧方法、坏账预备和财产损失核算方法、长期投资折溢价的摊销方法、长期投资核算方法、本钱费用的摊销方法、收入确认和结算方式等。

这些可以选择的会计政策为税收筹划供应了可以执行的空间，企业可以依据自身的生产经营状况和税收的相关法规在权衡利弊的前提下，选择能够节税的最优会计政策。

会计政策的选择主要包括某项经济业务初次发生时的选择和由于客观环境的变化而变更原会计政策，转而采纳新的会计政策。

通过会计政策的选择，可以到达递延纳税，猎取资金的时间价值效果；通过会计政策的选择可以缩小应纳税所得额，到达少纳税的目的；通过会计政策的选择，可以充共享受税收优待，实现税后利益最大化。

对会计政策的选择不简单受外部的经济、技术条件的约束。

筹划本钱低，易于操作，一般不转变企业正常的生产经营活动和经营方式。

在各种税收筹划中，会计政策的影响是最为明显的，可以说企业进展税收筹划的过程也是一个会计政策选择的过程。

下面我们就以固定资产折旧计提方法的选择为例来看会计政策选择对税收筹划的影响，固定资产折旧是指在固定资产的使用寿命内，根据确定的方法对应计折旧额进展系统的分摊。

固定资产折旧是本钱费用的组成局部，是影响企业所得税的一个重要因素。

而影响固定资产折旧大小的因素有固定资产原始价值，估计净残值，估计使用年限和固定资产折旧方法等。

纳税筹划的应用范围及方法探讨

纳税筹划的应用范围及方法探讨作者：陈杰来源：《中国乡镇企业会计》 2011年第3期纳税筹划本质上是企业为实现收益最大化对涉及税收的经济事项进行安排，是企业独立自主权利的体现，也是企业对社会赋予其权利的具体运用。

一、纳税筹划在企业中的运用范围（一）筹资活动中运用纳税筹划。

企业通过吸收直接投资、发行股票、留存收益等权益方式筹集自有资金，虽然风险小，但为此支付的股息、红利在税后利润中进行支付，不能起到抵减所得税的作用，企业资金成本较高。

倘若用负债筹资，通过向银行等金融机构借款或发行债券等筹集资金，支付的利息可在税前计入费用，从而抵减企业的税前利润，使企业获得节税利益。

同时，负债筹资还会带来财务杠杆效应，当息税前投资收益率高于负债利息率时，增加负债，企业就会获得税收利益；当企业息税前投资收益率低于负债利息率时，增加的负债就会降低权益资本的比例。

因此通过合理地确定权益负债比例，实现杠杆作用的正效应，可帮助企业获得节税利益。

（二）投资活动中的纳税筹划。

投资活动中的纳税筹划就是对企业的投资组织形式、投资地点、投资行业、投资结构等进行合理规划，使其能享受税法规定税收优惠，从而减轻企业税负、提高企业投资效益。

现代企业对外投资可以选择多种投资企业组织形式，不同的组织形式，税法规定的税收待遇不同。

对于公司制企业，公司要负担公司企业所得税和投资个人的个人所得税；而组建合伙制企业则一般不需要缴纳企业所得税，仅就合伙人分得的收益征收个人所得税。

由于税收政策的地域性差异，为企业进行选择投资地点的纳税筹划提供了一定的契机，企业可选择税率相对较低的地点进行投资。

企业在选择投资方向时，还应对不同行业的税收政策进行测算比较，选择合适的投资方向进行纳税筹划，以达到减轻税负的目的。

（三）经营活动中的纳税筹划1.存货计价方法选择中的纳税筹划。

企业存货的计价方法有个别计价法、加权平均法和先进选出法，会计准则和现行税法规定，企业种各项存货的发出和领用可选择任一种，这就为企业选择合理的存货计价进行纳税筹划提供了法律依据和空间。

税收筹划的分类

税收筹划的分类
税收筹划可以按照不同的角度进行分类。

以下是一些常见的分类方式：
1. 转移定价筹划：企业通过调整跨国交易的定价方式，以达到降低税收负担或转移利润的目的。

2. 地区筹划：企业利用地区之间的税收差异，将收入和利润转移至税率较低的地区，以减少税收成本。

3. 推迟收入筹划：企业推迟收取收入或将支出提前，以调整纳税时点，从而在一段时间内降低税务负担。

4. 利息和债务筹划：企业通过合理安排债务结构和利息支付方式，以最大限度地减少税负。

5. 过渡计划：企业通过安排合法的过渡计划，如合并、分立等，以在税收角度上获得优势。

6. 高科技企业筹划：高科技产业享受特殊的税收优惠，企业可以通过合理规划来最大化利用这些优惠。

7. 跨国企业筹划：跨国企业在多个国家开展业务，可以通过跨国税收筹划来合理规划税务，降低跨国业务的税收负担。

这只是税收筹划的一些常见分类方式，实际上税收筹划可以根据具体情况和目的进行更细致的划分。

需要注意的是，税收筹划要在法律的范围内进行，遵守相关国家和地区的税收法规。

税收筹划应用

税收筹划应用税收筹划是指为降低个人或企业纳税负担而采取的合法手段，通过合理规避税收风险和优化税收结构从而达到降低税费的目的。

在纳税人合法合规的情况下，税收筹划可以帮助纳税人更有效地管理自己的财务，提高自己的财务回报率。

一、税收筹划的基本原则税收筹划是在合法的基础上进行的，因此需要遵守税法的相关规定和要求。

同时，税收筹划的目的是合理降低或避免税金支出，不能违反税法规定，否则将面临严重的法律后果。

二、适用范围税收筹划适用于个人及企业等所有纳税人，其中企业税收筹划是最为广泛的应用领域。

实现企业税收筹划需要对企业财务状况、税收制度、国家政策等方面进行深入分析和研究。

三、常见税收筹划手段（一）延迟收款和加速支付通过延迟收款和加速支付等手段来调整企业财务的收支结构，降低企业所得税应纳税额。

（二）税务优惠政策的合理利用企业可以通过申请税务优惠政策来降低所得税和增值税等税负，提高企业的盈利能力。

（三）纳税地点的选择企业可以选择适合自己的纳税地点，从而降低税负。

选取税收优惠政策的地区，或者选取税率较低的地区，可以有效降低企业的税负。

（四）营业额的合理分配企业可以根据税法规定，合理调整营业额的分配比例，从而达到合理降低企业所得税和增值税的目的。

（五）资产重组企业可以通过资产重组，成立新企业或新业务体系等方式来避免资本利得税、增值税等税种。

通过这种方式，企业可以避免高昂的税费。

四、税收筹划的意义税收筹划可以降低企业税负，提高企业的盈利能力，进而实现可持续发展；同时也可以帮助个人降低税负，提高个人财务管理水平，更好的规划财富，提高个人的生活品质。

总之，税收筹划是一种合法而有效的财务管理方式。

纳税人可以根据自己的实际情况，采用巧妙的筹划方案，从而达到降低税费的目的。

但同时也需要注意遵守税法规定，避免出现风险。

会计师税收筹划

会计师税收筹划税收筹划是指企业或个人在合法的范围内，通过合理的组织和安排经济活动，以最小化纳税额度的方式来合理减少税负的一项管理活动。

作为会计师，税收筹划是我们重要的职责之一。

本文将从税收筹划的定义、目的以及常用的策略等方面来探讨会计师在税收筹划中的角色。

一、税收筹划的定义税收筹划是指在遵守法律法规的前提下，通过选用适当的税务优惠政策、合理调整企业经营结构和运作方式等手段，以获得合法、合规的税务利益的主动管理行为。

它是在确保遵守税法的前提下，通过合理的安排和组织企业经营活动，最大限度地降低税负，提高经济效益。

二、税收筹划的目的税收筹划的目的是合理合法地减少纳税额，以提高企业或个人经济效益。

合理的税收筹划可以提高企业的竞争力，增强企业的综合实力，为企业的持续发展提供有力的财务支持。

三、税收筹划的策略1. 开展市场调研：会计师应该及时了解国家税收优惠政策，在企业开展市场调研工作时就应密切关注税收政策，并结合企业实际情况，及时制定相应的税收策略，以最大程度地适应企业发展的需求。

2. 合理利用税务优惠政策：审慎选择适合企业的税收优惠政策。

例如，合理利用研发费用加计扣除、企业所得税优惠等政策，合理分配企业收益，降低企业的所得税负担。

3. 合理调整企业经营结构和运作方式：会计师在企业经营活动中可以通过调整企业的经营结构和运作方式来实现税收筹划的目的。

例如，合理设置分支机构，合理分配业务收入，从而降低税负。

4. 合规合法申报税收：秉持诚信守法的原则，会计师应确保财务报表真实准确，并按照税法规定合规合法地申报税收。

同时，及时了解税法更新和税收规则的变化，以便为企业提供准确的指导和建议。

五、会计师在税收筹划中的角色会计师在税收筹划中起着重要的角色。

首先，会计师需要全面了解企业的财务情况，包括企业的资产负债状况、经营活动、利润状况等，以便确定合理的税收筹划方案。

其次，会计师需要密切关注税收政策的变化，并对企业的经营活动进行合理调整，以最大限度地降低税收负担。