会计账簿的设置及其登记
合集下载
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性,平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益,请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间:9:00-18:30)。
21
例 三栏式明细账
应收账款明细账
公司名称: 新星公司
22
(2)数量金额式明细分类账的设置和登记
特点:在借、贷、余三栏中分设单价、数量、金额栏 登记:逐日逐笔的根据记账凭证进行登记 适用于:既要进行金额核算,又要进行实物数量核算的各种财 产物资账户,如“原材料”、“库存商品”等账户的明细分类 核算。
明细分类账的格式常用的有三栏式、数量金额式和 多栏式等三种格式。
20
(1)三栏式明细分类账的格式及登记
特点:设借、贷、余三栏,并在余额前选择余额方向,该余额 方 向反映账户的性质。 登记:逐日逐笔的进行登记
适用:适用于“应收账款”、“应付账款”、“短期借款” 等科目的明细核算,这些科目的明细核算一般只要求反映金额, 不需要记录数量。
会计报表
6
第二节 会计账簿的设置和登记
一、会计账簿登记的依据与要求 (一)依据
登记会计账簿的依 据是经过审核无误
的会计凭证。
7
(二)要求 1. 项目填写要求 2.书写要求 3.连续登记要求 4.余额结计要求
8
1. 项目填写要求
登记时,应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关 资料逐项记入账簿内,做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。记 账后,要在会计凭证上签名或盖章,并注明账页号数或记账符号“√”,以 防漏记、重记。
12
13
(2)为了保持账簿记录的连续性,各账户在一张账页记满时,要 在该账页的最末一行加计发生额合计数及结出余额,并在该行 “摘要”栏内注明“转次页”字样,然后,再把这个发生额合计 数和余额填列在下一页的第一行内,并在“摘要”栏内注明“承 前页”。
(3)凡需要结出余额的账户,结出余额后,应在“借或贷”栏内 写明“借”或“贷”的字样。没有余额的账户,应在“借”或 “贷”栏内写“平”字,并在余额栏内用“ф”表示。
现金日记账采 用订本账簿, 应用格式为三 栏式。
16
3.转账日记账
转账日记账是根据转账凭证逐日逐笔顺序登记的账 簿。这种日记账在实践中应用较少。
17
(二)总分类账的设置和登记
1.总分类账的设置和登记 总分类账能够全面、总括地反映企事业单位的经济活动,为编制
会计报表提供资料,任何单位都要设置总分类账。 ❖ 总分类账一般都采用订本式账簿,因此,事先应为每个账户预留若干
25
例
管理费用明细账
借、贷方设置专 栏进行明细核算
26
3.总分类账和明细分类账的平行登记
平行登记的要点
①同期登记
对每一项经济业务,应根据同一会计凭证,在 同一会计期间内,一方面登记入总分类账,另 一方面登记入该总分类账所属明细分类账中。
②方向相同
将经济业务记入某一总分类账户及其所属的明细 分类账户时,必须记在相同方向,即总分类账户 记借方,其所属明细账户也记借方;相反,总分 类账户记贷方,其所属明细分类账户也记贷方。
学习目的
理解会计账簿的概念、意义和种类
通过学习本章内容, 要求:
重点掌握各种账簿的格式、登记要 求及登记方法
掌握错账更正的三种方法;熟悉对 账的内容及方法
学习应用权责发生制原则进行期末 的账项调整,掌握结账的方法。
1
第六章 会计账簿
※ 第一节 会计账簿概述 ※ 第二节 会计账簿的设置和登记 ※ 第三节 错账更正方法 ※ 第四节 账簿的对账和结账
回主目录
2
第一节 会计账簿概述
会计账簿的 意义
设置和登记会计账簿是会计核算工作 中的一个重要环节,通过对会计凭证 中的资料进行加工整理,对企业进行 其他会计核算工作,加强经济管理都 有着重要的意义。
3
二、会计账簿的种类
(一)按用途分 1.序时账簿 2.分类账簿 3.备查账簿 (二)按外表形式分 1.订本式账簿 2.活页式账簿 3.卡片式账簿 (三)按账页的格式分
账页。 ❖ 总分类账的格式主要用三栏式(例表见下页)。
18
三栏式总分类账的登记举例
登记总账日期
原材料总分类账
根据记账凭 证填制金额
填制收付款 凭证的号数
简要叙述 业务内容
根据账户性质 填列余额方向
计算余额
19
2.明细分类账的设置和登记
明细分类账是根据总分类科目所属的二级科目或明 细科目开设的账户,用来详细地记录有关经济业务情况的 账簿。
1.两栏式账簿 2.三栏式账簿 3.多栏式账簿 4.数量金额式账簿
4
三、会计账簿的作用
1.账簿能为其 他会计核算工 作提供资料
2.账簿能全面 反映和监督经 济活动
5
经济业务 经济业务
会计凭证
提供系统完整 的会计信息
账
有利于保护各项资产 簿
的安全完整。
考核经营成果 ,进行会计监 督的重要依据
编制会计报 表的主要依 据
23
例
材料名称:A材料
原材料明细账
单位:千克
借、贷、余三栏设数量 、单价、金额三栏
24Leabharlann Baidu
(3)多栏式明细分类账的设置和登记
特点:在借、贷、余三栏中分设专栏进行明细核算。 登记:逐日逐笔的进行登记。
适用于:“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“主营业 务收入”和“本年利润”等科目的明细分类核算。
9
2.书写要求
文字数字上面要留有适当空格,下方紧靠底线,一般应占格距的二 分之一。没有角分的整数,小数点以下的两个“0”不得省略不写。
原材料总分类账
正确书写方法
113790
113790
不正确的书写方法
10
2.书写要求
记账必须使用蓝黑墨水或者碳素墨水书写。
红色墨水只能在下列情况使用: • 按照红字冲账的记账凭证,冲销错误记录; • 在不设借贷等栏的多栏式账页中登记减少数; • 在三栏式账户的余额栏前,如未印明余额方向的,在余额
栏内登记负数余额; ① 按照国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计
记录,如结账、划线。
11
3、连续登记和余额结计要求 (1)各种账簿按页次顺序连续登记,不得跳行、隔页。如 果发生跳行、隔页现象时,应在空行、空页处用红色墨水 划对角线注销,加盖“此行空白”或“此页空白”戳记, 并由记账人员和会计主管人员签章(例表见下页)。
14
三、会计账簿的设置和登记
(一)日记账的设置和登记
1.银行存款日记账的设置和登记 银行存款日记账,是由出纳员根据银行存款收款凭证、 银行存款付款凭证和现金付款凭证,按经济业务发生 时间的先后顺序,逐日逐笔进行登记的账簿。
15
2.现金日记账的设置和登记
现金日记账,是由出纳员根据现 金收款凭证、现金付款凭证和银 行存款付款凭证,按经济业务发 生时间的先后顺序,逐日逐笔进 行登记的账簿。
例 三栏式明细账
应收账款明细账
公司名称: 新星公司
22
(2)数量金额式明细分类账的设置和登记
特点:在借、贷、余三栏中分设单价、数量、金额栏 登记:逐日逐笔的根据记账凭证进行登记 适用于:既要进行金额核算,又要进行实物数量核算的各种财 产物资账户,如“原材料”、“库存商品”等账户的明细分类 核算。
明细分类账的格式常用的有三栏式、数量金额式和 多栏式等三种格式。
20
(1)三栏式明细分类账的格式及登记
特点:设借、贷、余三栏,并在余额前选择余额方向,该余额 方 向反映账户的性质。 登记:逐日逐笔的进行登记
适用:适用于“应收账款”、“应付账款”、“短期借款” 等科目的明细核算,这些科目的明细核算一般只要求反映金额, 不需要记录数量。
会计报表
6
第二节 会计账簿的设置和登记
一、会计账簿登记的依据与要求 (一)依据
登记会计账簿的依 据是经过审核无误
的会计凭证。
7
(二)要求 1. 项目填写要求 2.书写要求 3.连续登记要求 4.余额结计要求
8
1. 项目填写要求
登记时,应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关 资料逐项记入账簿内,做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。记 账后,要在会计凭证上签名或盖章,并注明账页号数或记账符号“√”,以 防漏记、重记。
12
13
(2)为了保持账簿记录的连续性,各账户在一张账页记满时,要 在该账页的最末一行加计发生额合计数及结出余额,并在该行 “摘要”栏内注明“转次页”字样,然后,再把这个发生额合计 数和余额填列在下一页的第一行内,并在“摘要”栏内注明“承 前页”。
(3)凡需要结出余额的账户,结出余额后,应在“借或贷”栏内 写明“借”或“贷”的字样。没有余额的账户,应在“借”或 “贷”栏内写“平”字,并在余额栏内用“ф”表示。
现金日记账采 用订本账簿, 应用格式为三 栏式。
16
3.转账日记账
转账日记账是根据转账凭证逐日逐笔顺序登记的账 簿。这种日记账在实践中应用较少。
17
(二)总分类账的设置和登记
1.总分类账的设置和登记 总分类账能够全面、总括地反映企事业单位的经济活动,为编制
会计报表提供资料,任何单位都要设置总分类账。 ❖ 总分类账一般都采用订本式账簿,因此,事先应为每个账户预留若干
25
例
管理费用明细账
借、贷方设置专 栏进行明细核算
26
3.总分类账和明细分类账的平行登记
平行登记的要点
①同期登记
对每一项经济业务,应根据同一会计凭证,在 同一会计期间内,一方面登记入总分类账,另 一方面登记入该总分类账所属明细分类账中。
②方向相同
将经济业务记入某一总分类账户及其所属的明细 分类账户时,必须记在相同方向,即总分类账户 记借方,其所属明细账户也记借方;相反,总分 类账户记贷方,其所属明细分类账户也记贷方。
学习目的
理解会计账簿的概念、意义和种类
通过学习本章内容, 要求:
重点掌握各种账簿的格式、登记要 求及登记方法
掌握错账更正的三种方法;熟悉对 账的内容及方法
学习应用权责发生制原则进行期末 的账项调整,掌握结账的方法。
1
第六章 会计账簿
※ 第一节 会计账簿概述 ※ 第二节 会计账簿的设置和登记 ※ 第三节 错账更正方法 ※ 第四节 账簿的对账和结账
回主目录
2
第一节 会计账簿概述
会计账簿的 意义
设置和登记会计账簿是会计核算工作 中的一个重要环节,通过对会计凭证 中的资料进行加工整理,对企业进行 其他会计核算工作,加强经济管理都 有着重要的意义。
3
二、会计账簿的种类
(一)按用途分 1.序时账簿 2.分类账簿 3.备查账簿 (二)按外表形式分 1.订本式账簿 2.活页式账簿 3.卡片式账簿 (三)按账页的格式分
账页。 ❖ 总分类账的格式主要用三栏式(例表见下页)。
18
三栏式总分类账的登记举例
登记总账日期
原材料总分类账
根据记账凭 证填制金额
填制收付款 凭证的号数
简要叙述 业务内容
根据账户性质 填列余额方向
计算余额
19
2.明细分类账的设置和登记
明细分类账是根据总分类科目所属的二级科目或明 细科目开设的账户,用来详细地记录有关经济业务情况的 账簿。
1.两栏式账簿 2.三栏式账簿 3.多栏式账簿 4.数量金额式账簿
4
三、会计账簿的作用
1.账簿能为其 他会计核算工 作提供资料
2.账簿能全面 反映和监督经 济活动
5
经济业务 经济业务
会计凭证
提供系统完整 的会计信息
账
有利于保护各项资产 簿
的安全完整。
考核经营成果 ,进行会计监 督的重要依据
编制会计报 表的主要依 据
23
例
材料名称:A材料
原材料明细账
单位:千克
借、贷、余三栏设数量 、单价、金额三栏
24Leabharlann Baidu
(3)多栏式明细分类账的设置和登记
特点:在借、贷、余三栏中分设专栏进行明细核算。 登记:逐日逐笔的进行登记。
适用于:“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“主营业 务收入”和“本年利润”等科目的明细分类核算。
9
2.书写要求
文字数字上面要留有适当空格,下方紧靠底线,一般应占格距的二 分之一。没有角分的整数,小数点以下的两个“0”不得省略不写。
原材料总分类账
正确书写方法
113790
113790
不正确的书写方法
10
2.书写要求
记账必须使用蓝黑墨水或者碳素墨水书写。
红色墨水只能在下列情况使用: • 按照红字冲账的记账凭证,冲销错误记录; • 在不设借贷等栏的多栏式账页中登记减少数; • 在三栏式账户的余额栏前,如未印明余额方向的,在余额
栏内登记负数余额; ① 按照国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计
记录,如结账、划线。
11
3、连续登记和余额结计要求 (1)各种账簿按页次顺序连续登记,不得跳行、隔页。如 果发生跳行、隔页现象时,应在空行、空页处用红色墨水 划对角线注销,加盖“此行空白”或“此页空白”戳记, 并由记账人员和会计主管人员签章(例表见下页)。
14
三、会计账簿的设置和登记
(一)日记账的设置和登记
1.银行存款日记账的设置和登记 银行存款日记账,是由出纳员根据银行存款收款凭证、 银行存款付款凭证和现金付款凭证,按经济业务发生 时间的先后顺序,逐日逐笔进行登记的账簿。
15
2.现金日记账的设置和登记
现金日记账,是由出纳员根据现 金收款凭证、现金付款凭证和银 行存款付款凭证,按经济业务发 生时间的先后顺序,逐日逐笔进 行登记的账簿。