【会计实操经验】新准则下减免税会计和税务处理分析

合集下载

浅析新旧租赁准则下租金减免的会计处理及税务影响

浅析新旧租赁准则下租金减免的会计处理及税务影响
随着中国会计准则的更新，租赁会计准则也发生了较大变化。

新旧租赁准则之间最大的差异是在租赁期限的定义和对租金减免的会计处理上。

本文将从会计处理和税务影响两个方面对新旧租赁准则下租金减免进行浅析。

一、会计处理
1. 新租赁准则下的会计处理
根据财务会计准则第16号《租赁合同》（以下简称“新租赁准则”）规定，在新租赁准则下，租赁期限的定义发生了变化。

以往将租赁期限定义为租赁合同的定期租赁期限，在新租赁准则下，租赁期限不仅包括了定期租赁期限，还包括了可选的租赁期限以及租约期满后的任何延伸租约期。

在新租赁准则下，当发生租金减免时，租赁方（承租人）需要根据减免金额将租赁负债减少，并同时调整租赁负债的资产负债表上的载带的金额。

租赁方还需要确认一项租赁减免收益，这是一项与租赁合同有关的单独资产项目，其金额等于减免金额。

在旧租赁准则下，当发生租金减免时，租赁方将租金减免直接计入损益，减少租赁费用的计提。

租赁减免不会对租赁负债产生任何影响。

二、税务影响
根据税务规定，当发生租金减免时，按照新租赁准则的会计处理方式，租赁方需要确认一项租赁减免收益，并根据减免金额计算应纳税额。

这意味着租赁减免收益将被纳入企业的税务应纳所得税计算范围。

2. 旧租赁准则下的税务影响
三、综合分析
新旧租赁准则下租金减免的会计处理和税务影响存在较大差异。

企业在进行租赁合同的会计处理时，需根据所适用的租赁准则进行适当的会计处理，并在纳税时考虑租金减免所产生的税务影响。

【会计实操经验】新准则下应交税费的二级科目

【会计实操经验】新准则下应交税费的二级科目应交税费核算如下：一、本科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。

企业不需要预计应交数所交纳的税金，如印花税、耕地占用税等，不在本科目核算。

二、本科目应当按照应交税费的税种进行明细核算。

应交增值税还应分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”等设置专栏进行明细核算。

三、应交税费的主要账务处理（一）应交增值税1．企业采购物资等，按可抵扣的增值税额，借记本科目（应交增值税——进项税额），按应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“在途物资”或“原材料”、“库存商品”等科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。

购入物资发生的退货，做相反的会计分录。

2．销售物资或提供应税劳务，按营业收入和应收取的增值税额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记本科目（应交增值税——销项税额），按实现的营业收入，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”科目。

发生的销售退回，做相反的会计分录。

3．实行“免、抵、退”的企业，按应收的出口退税额，借记“其他应收款”科目，贷记本科目（应交增值税——出口退税）。

4．企业交纳的增值税，借记本科目（应交增值税——已交税金），贷记“银行存款”科目。

5．小规模纳税人以及购入材料不能取得增值税专用发票的，发生的增值税计入材料采购成本，借记“材料采购”、“在途物资”等科目，贷记本科目。

（二）应交消费税、营业税、资源税和城市维护建设税1．企业按规定计算应交的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税，借记“营业税金及附加”等科目，贷记本科目（应交消费税、营业税、资源税、城市维护建设税）。

2．出售不动产，计算应交的营业税，借记“固定资产清理”等科目，贷记本科目（应交营业税）。

浅析新旧租赁准则下租金减免的会计处理及税务影响

浅析新旧租赁准则下租金减免的会计处理及税务影响
租金减免是指在租赁合同期间中，出租方对承租方部分或全部租金作出减免的情况。

受新旧租赁准则的影响，租金减免在会计上有不同的处理，同时也会产生不同的税务影
响。

新租赁准则下的租金减免是指，在租赁合同期间中，出租方为促进出租物的使用或扶
持承租方渡过难关而作出的租金减免。

在新租赁准则下，租金减免应视为变更租赁合同的
条款，需要重新计算减免后的租金，从而对应调整租赁合同的资产和负债。

具体来说，扣
除减免金额后的租金应该列为变更租赁合同后的支付金额，与之对应调整应计租赁负债。

例如，租赁合同原本租金为每月1000元，减免200元，最终每月租金为800元，需要按照新的合同租金进行调整。

对于租金减免所产生的税务影响，也需要根据不同的情况进行处理。

在新租赁准则下，租金减免的税务处理与租赁合同的其他变更相同，即需要重新计算租赁合同的税务负担。

如果减免金额超过税法规定的额度，则可能产生增值税等其他税收的影响，需要及时与税
务部门沟通并申报税收。

在旧租赁准则下，租金减免的税务处理需要根据减免原因进行分类。

如果是扶持承租
方或者补偿损失，可以按照租赁费用的减免抵扣计入当期税前费用，从而减少应缴税负。

如果是出于其他原因的减免，则需要按照个人所得税的相关规定进行处理并申报纳税。

综上所述，租金减免在新旧租赁准则下有不同的会计处理及税务影响。

租赁各方需要
了解相关法规，将租金减免的信息及时准确地记录在账簿中，并与税务部门进行沟通，以
避免不必要的法律风险和税务风险。

新会计准则下资产减值的会计处理与纳税调整分析

财经论坛
一
０
ＣＯＮＴＥＭＰＯＲＡＲＹＥＣＯＮ
ＯＳ● ＿ＭＣ－Ｉ． ● １
。
跌价准备；当已计提跌价准备的存货价值得以恢复的，恢复按增加的金额，作相反的会计分录，即借记存货跌价准备，贷记资
产减值损失，恢复增加的金额以计提的存货跌价准备金额为
现，企业会计准则中的资产减值准备的计提、新变动与转回与
公允价值、企业历史成本有着密切的联系，会计利润的影响对
也多种多样，需要的数据资料是资产的历史成本、可变现净值
使用年限重新计算确定折旧率和折旧额；固定资产减值准备不
得转回，如果已计提减值准备的固定资产价值又得以恢复，也
款项不能收回时，企业应确认坏账，计提坏账损失，而按照税法
规定，计提的坏账准备不得在税前扣除，因此应纳税所得额应
得利润增加时，应在年末作调减应纳税所得额处理。另外，对于存货发生霉烂变质或无转让价值时，应按流动资产的盘亏毁损处理，报经主管税务机关批准，方可在税前扣除。
２固定资产资产减值的会计处理与纳税调整分析、
在会计利润的基础上调增确认的坏账损失。同样，持有至到期
投资的减值损失的会计确认和纳税调整与应收账款类似，计提
的减值损失不能在税前扣除。因会计准则引入 “ 允价值 ” 公之后，定可供出售金融资产利用公允价值进行计量，规可供出售金融资产就有了资产减值和公允价值变动两种情况，计算更为

浅析新旧租赁准则下租金减免的会计处理及税务影响

浅析新旧租赁准则下租金减免的会计处理及税务影响近年来，租金减免成为了不少企业和个人在租赁谈判中的重要议题，尤其是在疫情冲击下经济下行的形势下，租金减免更是成为了许多租户和业主的共同需求。

那么，在新旧租赁准则下，租金减免需要如何进行会计处理？租金减免对企业的税务影响又是什么呢？按照新租赁准则，租户在使用期间需要承担租赁支付义务，对于业主慷慨地给予的租金减免，按照《财务会计准则第17号---租赁》的规定，租户需要将减免的金额与租赁支付义务进行结合，计算后披露在财务报表中。

具体分三种情况：- 如果租金减免金额小于或等于租赁支付义务，则将减免金额扣除原租赁支付义务，并将其披露为计划支付的租金。

- 如果租金减免金额大于租赁支付义务，则租户扣除该租赁支付义务，并将余额作为租赁支付义务的未计划支付金额。

- 如果租金减免金额大于租赁支付义务且没有与租赁支付义务的计划支付金额打包，则将其披露为租赁支付义务的未计划支付金额。

旧租赁准则下，租金减免的会计处理与新租赁准则下有很大的不同，具体如下：- 租金减免的金额必须在当期中立即确认为租赁费用的减少，折现计入披露的租赁支付义务中。

- 如果租户在一个租赁期内的租金减免超过了租赁费用，租户可以选择将超出部分披露为其他经常性费用中。

- 如果租户在一年内的租金减免超出了租赁费用的金额，则租户可以选择将差额披露为其他收益。

2、租金减免的税务影响如果业主方给予租户的租金减免是属于商业情况下的普通租赁，那么这种租金减免可以按照正常的商业租赁交易方式进行处理，也就是以租金减免之后的金额作为企业纳税的总额。

如果业主方给予租户的租金减免被视为特殊情况下的租赁费用，则租金减免将被计入业主的其他收益中，并且需要按照当地税务所规定的收益计税标准进行缴纳个人所得税。

如果租户方得到了租金减免，那么在税务方面是需要进行分析的。

如果租金减免需要计入租户方的其他税前收入中，则需要对此进行纳税。

如果租金减免是超过实际租金费用而发生的，则超出部分需要进行企业所得税的缴纳。

浅析新旧租赁准则下租金减免的会计处理及税务影响

浅析新旧租赁准则下租金减免的会计处理及税务影响
新旧租赁准则是指旧的租赁准则是《企业会计准则第10号——资产租赁》，新的租赁准则是《企业会计准则第21号——租赁》。

根据新旧两个准则的规定，租金减免的会计处理和税务影响也有所不同。

一、会计处理
1. 旧租赁准则下的会计处理
根据旧租赁准则，《企业会计准则第10号——资产租赁》的规定，当发生租金减免时，租赁方应当根据实际发生的租赁费用进行会计处理。

具体处理方式如下：
（1）租赁费用超过了租赁合同约定的租金，则应在发生费用的当期确认为租赁费用支出；
（2）租赁费用低于租赁合同约定的租金，减免部分应以经济利润为依据，平均计入租赁期间。

（1）如果租赁减免的条件是与租赁合约相关的经济情况发生了变化，需要进行评估。

如果变化符合《企业会计准则第21号——租赁》中的重新评估标准，将重新计算租赁负债和租赁费用；
（2）如果变化不符合重新评估标准，租赁减免的部分应当在租赁合同规定的期间内摊销。

二、税务影响
在旧租赁准则下，租金减免并不直接影响企业的税务缴纳。

企业仍然按照租赁合同约定的租金计入税前费用，从而计算企业所得税。

2. 新租赁准则下的税务影响
（1）当租金减免被视为收入时，该部分收入将计入企业的税前利润，从而导致企业所得税增加；
根据新旧租赁准则的规定，租金减免的会计处理和税务影响有所不同。

企业在进行会计处理和税务申报时，应根据所适用的租赁准则进行相应的处理和申报。

企业还应关注相关法律法规的变化，及时调整会计处理和税务筹划措施，以最大限度地减少税务风险。

国家减免一税六费会计处理

国家减免一税六费会计处理一税六费减免的账务处理一、“一税六费”减免政策重点提炼2022年3月1日，财政部税务总局公告2022年第10号关于“财政部税务总局关于进一步实施小微企业“一税六费”减免政策的公告，其主要内容如下：1、“一税六费”针对的税种：资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加2、“一税六费”减免的方式：可以在50%的税额幅度内减征，也就是我们常说的减半征收3、“一税六费”针对的主体范围扩大：由小规模纳税人变为：增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户二、退税与减免如何做账因此，4月份我们很多公司收到了税务局关于1-2月份的退费，这个费用，如何做账让很多会计头疼不已。

中小企业会计做账遵循以下原则。

1、“实质重于形式”，这项业务实质是企业减少负担资产增加。

形式是，到底应该是冲减“税金及附加”用减少债务来增加资产，还是通过“营业外收入——政府补贴”来增加资产。

严格来说，这属于政府补贴范畴，法理(税法)上征税并未减少，而是政府通过补贴形式返回，和返回增值税一个道理。

2、中小企业的会计特点。

中小企业对会计的要求并不严格，会计的记账，更偏于实用性。

结合以上两点，我们不难看出，退税减免计入”营业外收入“是正确的做法。

但是如果想简化记账，直接冲减税金及附加，在中小企业记账的原则下是允许的。

这样就有了两种记账形式，且两种形式都被允许，都对。

三、会计分录退税处理方法1：冲减税金及附加1、收到返税款时借：银行存款（收到的退税金额）贷：应交税费---城建税/教育费附加/地方教育费附加/印花税2、冲减税金及附加借：应交税费---城建税/教育费附加/地方教育费附加/印花税贷：税金及附加-城建税/教育费附加/地方教育费附加/印花税PS：冲减”税金及附加“时，一定要通过应交税费过度，要不然会发现明细账有问题。

资源税的会计处理比较特殊，在资源税计入成本的情况下，冲减税金及附加的分录，需要变更为冲抵对应的成本。

2023年新会计准则对企业税务管理与筹划探析

2023年新会计准则对企业税务管理与筹划探析2023年新会计准则（中国聚散制度准则第22号）是针对企业财务报表编制和审计的新规定，对于企业税务管理和筹划影响也较为显著。

本文对新会计准则对企业税务管理与筹划的影响进行探析。

一、增值税税收政策的影响增值税是企业所得税之外的重要税种，新会计准则将对企业增值税的税基、税率、发票等方面产生影响。

新准则要求企业在计算增值税时按照应税收入原则，这将导致较大的增值税负担，从而给企业的经营带来一定压力。

同时，如果企业采用进项转出和预提退税等政策，也需注意遵守新准则的要求。

另一方面，新会计准则规定了各项支出的确认原则，在企业财务报表中应当列出所有支出，包括不可抵扣增值税税款、印花税、土地增值税等，这对企业的税前利润产生一定影响。

二、税前利润的计算方法新会计准则规定了企业财务报表中所列取损益表项目的内容、计量方法、价值变动标准等，增加了企业财务报表的透明度和规范性。

这将导致企业税前利润的计算方法变化，从而影响企业的税务筹划。

税前利润的计算方法变化，可能会导致企业所得税的增加，因此企业需要充分了解和掌握新会计准则的实施细则，及时调整好企业的税务筹划方案。

三、减税降费政策的影响减税降费是国家促进企业发展的重要政策，新会计准则的实施会对减税降费政策产生影响。

企业实际上抵扣进项税需要依赖财务报表的准确性，而新会计准则的要求更高，这就对企业财务报表编制提出了更高的要求。

因此，企业需要调整好财务管理制度，确保财务报表的准确性，从而为享受减税降费政策提供了保障。

四、对企业风险管理的影响新会计准则要求企业在财务报告中披露所有重要的会计政策和会计估计，帮助投资者和债权人评估企业风险和业务前景。

这也要求企业在风险管理方面做得更好，防范和管理可能出现的风险，以保障企业的稳定发展。

此外，新会计准则还要求企业建立合理、完备的财务报告内控制度，这也有利于企业在税务管理方面更加规范、合法。

总之，新会计准则对企业税务管理与筹划的影响较为复杂。

探究新旧租赁准则下租金减免的会计处理及税务影响

探究新旧租赁准则下租金减免的会计处理及税务影响摘要：在我国当前市场环境的影响下，我国政府的有关部门对于许多企业都进行了租金减免。

我国财政部门在2018年12月7日发布了企业会计准则第21号租赁的有关规定，我国企业在2019年初和2022年初开始分步实施新租赁准则。

为了避免我国境内和境外报表的准则方面存在差异，在2018年对原租赁准则进行了修改，使得我国企业会计准则更加符合国际化的趋势。

本文就对新旧租赁准则下租金减免的会计处理及税务影响进行研究。

关键词：新旧租赁准则；租金减免；会计处理；税务影响引言财政部门对于新租赁准则的内容进行了改革，对其中的承租人会计处理产生了较大变化，但是我国目前正处于分步实施新租赁准则的阶段，企业在遇到租赁减免的相关业务时，要充分考虑到企业当前的发展情况和适应情况，按照有关部门的相关规定进行有效处理。

新租赁准则下的出租人和承租人对于租金减免可能会带来一些变化，在没有相关豁免规定出台之前，需要对租赁合同进行准确分析，才能进行有效处理。

1已经被执行的新租赁准则1.1对于承租人通过结合政府有关部门的相关规定，承租人要先对原先的租赁合同当中的有关条款进行分析，并对其中存在相关条款的知识条件进行查找，如果遇到不可抗力的情形，导致承租人无法使用租赁物，承租人和出租人要协商减免租赁付款额，对其中的租金内容进行有效调整，这样便可以将盈利或者是负的资金直接进入到当期损益。

如果没有相关合同条款作为支持条件，承租人应评估该租金减免是否属于租赁变更，而且不应该作为单独处理的租赁情形。

相关企业要按照变更后的现金流量和重新确定折现率，需要重新计量租赁负债，减少使用权资产的账面价值。

相当于减免租金带来的影响，反映在变更当期及剩余租赁期内的多个会计期间。

如果在合同当中还选择了继续租赁或者是租赁期满之后要购买相应的资产选择权，但是由于我国当前市场情形变化较快，企业还要对原选择权的行使情况进行评估，查看是否发生了变化，这个变化属于承租人可以控制范围之内的变化，如果是属于可控范围之内，要重新对租赁负债情况进行计算，如果不属于，则没有必要重新计算。

【会计实操经验】新会计准则下资产减值有哪些变化？

【会计实操经验】新会计准则下资产减值有哪些变化？一、新旧准则资产减值的差异1.改变了资产减值测试的频率。

原准则要求企业对各项资产应当定期或至少每年年度终了进减值测试;新准则规定企业只有存在资产可能发生减值迹象的情况下，才需要对资产进行减值测试。

但是对于因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产以及尚未达到可使用状态的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年都应当进行减值测试。

2.明确了资产可收回金额的估计方法。

原准则规定资产可收回金额按照资产的销售净价与资产未来现金流量现值的较高者确定，其中，销售净价为资产销售价格减去处置费用后的余额。

原准则对于如何估计资产的可收回金额(包括销售净价和未来现金流量现值)没有提供具体的指南和方法。

新准则规定，资产可收回金额应当按照资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定，考虑到不少固定资产、无形资产等的销售价格较难获得，因此，将销售价格更改为公允价值，从而更加合理地确定资产的公允价值及其预计处置费用，如何预计资产未来现金流量和折旧率等提供了较为详细的操作指南。

3.引入了资产组的概念。

原准则要求企业以单项资产为基础计提减值准备，确认相应的减值损失。

但是实际工作中，有时单项资产的可收回金额难以确定。

新准则引入了资产组的概念，规定企业难以对单项资产的可收回金额进行估计的，应当以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。

对于以资产组为基础如何确定资产减值损失，新准则作了较为具体的规定。

4.规定了总部资产和商誉的减值处理。

原准则对于企业总部资产和商誉的减值测试及其处理并不明确，新准则对此作了明确的规定。

要求总部资产应当结合相关的资产组或者资产组组合进行减值测试，确认相应的减值损失。

商誉也应当结合与其相关的资产组或者资产组组合进行减值测试。

这些相关的资产组或者资产组组合应当是能够从企业合并的协同效应中受益的资产组或者资产组组合。

新会计准则对企业纳税的影响

新会计准则对企业纳税的影响首先，新会计准则对企业纳税的影响之一是减税政策。

为了适应国际会计准则的要求，我国税法也随之做出了相应的调整。

新会计准则的实施使企业更加透明，财务信息更加真实可靠，降低了企业逃税的可能性，从而提高了纳税信用度，纳税人的减税政策也将更加优惠。

减税政策的实施，降低了企业的税负，促进了经济的发展和企业的竞争力。

其次，新会计准则对税收核算的影响也是显著的。

根据新准则的规定，企业应当按照公允价值进行资产和负债的确认和计量。

这就要求企业在计算及确认应纳税所得额时需要将公允价值计入考虑，而不再仅仅依靠企业实际发生的收入和支出。

这种新的税收核算方法，不仅提高了税收核算的准确性和科学性，还使企业更加公平地纳税。

然而，由于公允价值的涉及，企业在进行税收核算时需要投入更大的成本和精力，对于一些中小企业来说可能会增加纳税成本。

第三，新会计准则对跨境税收也产生了重要影响。

传统上，企业在跨境业务中常常利用差异化的会计准则来进行避税。

而新会计准则的实施，使企业采用统一的会计准则进行财务报告，减少了利用差异化的会计准则进行跨境避税的可能性。

这对于税收机构来说，有利于有效监管跨境企业的纳税情况，降低了税收漏税的风险，增加了税收收入。

最后，新会计准则还对企业的税务规划产生了一定影响。

会计准则对企业进行了更为细致的规定和要求，企业在进行税务规划时需要更加考虑会计准则的相关要求和限制。

例如，根据新准则的规定，企业需要根据公允价值确定资产和负债，这就要求企业在税务规划时需要更加细致地估计和计算资产和负债的公允价值，以确保税务规划的合法性和合规性。

这对企业的税务筹划提出了更高的要求，需要企业加强税务筹划的专业性和科学性，避免出现不合规的税务筹划行为。

综上所述，新会计准则的实施对企业纳税产生了重要的影响。

从减税政策、税收核算、跨境税收和税务规划四个方面来看，新会计准则的实施使企业的纳税更加透明、公平和规范，提高了企业的纳税信用度，促进了企业的发展和经济的繁荣。

浅析新旧租赁准则下租金减免的会计处理及税务影响

浅析新旧租赁准则下租金减免的会计处理及税务影响随着时间的推移和经济的发展，租赁行业一直都是一个备受关注的领域。

随着新旧租赁准则的推出，租金减免的会计处理和税务影响也成为了业内热议的话题。

本文将对新旧租赁准则下租金减免的会计处理和税务影响进行浅析。

一、新旧租赁准则的变化在旧准则下，租金减免的会计处理主要是根据租赁合同的具体内容进行确认。

如果合同中规定了明确的租金减免条款，那么是按照合同规定的租金减免数额进行会计处理的；如果合同中没有规定具体的租金减免条款，那么就需要根据实际情况来确认租金减免的会计处理。

而在新准则下，租金减免的会计处理更加趋于规范和统一，根据新准则的规定，所有的租金减免都需要按照确定的折现率和租赁负债的减少量来进行确认。

新旧租赁准则在租金减免的会计处理上存在着本质上的差异，这就需要企业对其进行深入理解和研究，以便更好地适应新的会计准则。

二、租金减免的会计处理根据新的租赁准则，租金减免的会计处理主要分为两个方面：确认租金减免的收入和计提租金减免的费用。

确认租金减免的收入。

根据新准则，当租赁合同中存在租金减免条款时，租户需要确认额外的租金减免收入。

这个额外的收入是根据合同中规定的租金减免数额以及折现率来确定的。

企业需要根据实际合同情况来确认这部分的额外收入，并进行会计处理。

新的租赁准则对于租金减免的会计处理提出了更加规范和统一的要求，企业需要根据实际合同情况来确认额外的收入以及计提相应的费用，以便更好地遵守新的会计准则。

三、租金减免的税务影响租金减免不仅会对企业的会计处理产生影响，还会对企业的税务产生一定的影响。

在税务方面，租金减免的会计处理可能涉及到增值税、企业所得税等税收政策。

首先是增值税。

在租金减免的情况下，企业仍需按照合同规定的金额进行缴纳增值税，但因租金减免而减少的金额会影响企业应缴纳的增值税额。

其次是企业所得税。

在新旧租赁准则下，租金减免所产生的额外收入和费用都会影响企业的应纳税所得额，从而影响企业所得税的申报和缴纳。

论新准则下的会计政策与税收政策

论新准则下的会计政策与税收政策作者：朱海燕来源：《审计与理财》2008年第09期一、会计政策与税收政策会计政策是指会计准则和制度中规定的有关确认、计量、记录和披露的原则与方法等等，而税收政策是各种税收法律法规中规定的有关征税的各种具体原则与确定纳税人纳税义务的方法等。

会计政策应服从于会计目标，而税收政策则服从和服务于税收目标。

从两者的相互关系来看，税收政策是财务会计的一个环境因素，它制约和影响财务会计的确认、计量、记录与披露方法；会计政策则是税收制度的实现基础，它决定或影响税收政策的实现。

会计政策应该要服从于税收政策，因此，会计政策与税收政策应该具有一致性。

1994年以前，我国一直采用会计政策与税收政策基本一致的模式，后来随着改革开放的进行，会计政策和税收政策通过逐步的改革渐渐的开始分离，两者之间出现了一些差异，纳税人既要执行会计政策，又要按照税收政策履行纳税义务，两者差异的扩大也就增大了纳税人财务核算的成本。

虽然在当前会计准则正逐步与国际趋同的情况下，会计和税法的有些差异不可避免，但是许多差异还是具有可协调性的，而且从我国当前会计人员的实务水平和税务管理水平出发，政策的制定必须认真考虑降低企业财务核算成本和征纳双方遵从税法的成本。

因此，笔者认为，只要对所得税收入影响不大，或者对政策的执行和所得税征管没有太大的妨碍，会计政策与税收政策应尽量协调一致。

二、新旧准则下的会计业务处理去年，财政部对我国的会计政策又进行了一次重大的调整与变革，使得新的会计准则更加规范化以及更加国际化，但同时却进一步加大了与税收政策的分离，有的业务在新旧准则下的纳税方式完全不一样，典型的例子就是分期收款销售。

所谓分期收款销售，是指销售的商品或提供的劳务，其金额按买卖双方商妥的期限和条件由买方分期支付。

分期收款销售一般具有以下几个特点：一是销售的商品价值较大，如房产、汽车、重型设备等；二是收款期限长，有的是几年，甚至是几十年；三是收取货款的风险较大。

减免税的会计处理

减免税的会计处理减免税的会计处理(2008-12-24 15:08:00)标签：文化减、免增值税的会计处理按我国现行增值税的减免规定，减免增值税分为先征收后返回、即征即退、直接减免三种形式。

因此，其会计处理也有所不同。

一、首先，我们先了解一下增值税各项优惠政策的含义1、直接免征：直接免征增值税，纳税人不必缴纳。

如销售残疾人专用品；2、直接减征：按应征税款的一定比例征收，目前除了对简易征税的旧货规定了减半征收外，多是采用降低税率或按简易办法征收的方式给予优惠，还没有按比例减征的规定；3、即征即退：指税务机关将应征的增值税征收入库后，即时退还，比如对软件企业的超3％税负的部分即征即退，退税机关为税务机关；4、先征后退：与即征即退差不多，只是退税的时间略有差异；5、先征后返：指税务机关正常将增值税征收入库，然后由财政机关按税收政策规定审核并返还企业所缴入库的增值税，返税机关为财政机关。

如对数控机床产品实行增值税先征后返。

（一）先征收后返回、即征即退增值税的会计处理1.按指定用途返回的会计处理。

（1）用于新建项目。

实际收到返回的增值税税款时，直接转作国家资本金。

作会计分录如下：借：银行存款贷：实收资本-国家投入资本（2）用于改建扩建、技术改造。

（3）用于归还长期借款。

经批准归还长期借款，即“贷改投”时，可转为国家资本金。

作会计分录如下：借：银行存款贷：实收资本-国家投入资本借：长期借款贷：银行存款2.返还进口增值税（即征即退）的会计处理。

国家根据需要，可以规定对进口的某些商品应计征的增值税采取即征即退的办法，退税额冲减采购成本，退税的直接受益者必须是以购进商品从事再加工的生产企业。

[例1] 某外贸企业进口原棉一批，进口棉花所征增值税实行即征即退办法。

该批棉花价值折合人民币500000元，应交增值税85000元。

作会计分录如下：外贸企业入账时：借：应交税金-应交增值税（进项税额）85000贷：应付账款或银行存款等585000收到进口商品退税款时：借：银行存款 85000贷：应付账款-待转销进口退税85000外贸企业将进口商品销售给生产企业时（假设销售价款为600000元，增值税税额为102000元）：借：应收补贴款-增值税款贷：补贴收入实际收到退税款时：借：银行存款贷：应收补贴款-增值税款（二）直接减免增值税的会计处理1.小规模纳税人直接减免增值税的会计处理。

【会计实操经验】关于直接减免、即征即退、先征后退、先征后返的会计处理

【会计实操经验】关于直接减免、即征即退、先征后退、先征后返的会计处理增值税优惠政策中，有直接减免、即征即退、先征后退、先征后返这几种方式，它们分别有什么区别和联系呢?会计网小编带你一文了解。

首先，我们了解一下增值税各项优惠政策的含义：①直接免征：直接免征增值税，纳税人不必缴纳，如销售残疾人专用品。

②直接减征：按应征税款的一定比例征收，目前除了对简易征税的旧货规定了减半征收外，多是采用降低税率或按简易办法征收的方式给予优惠，还没有按比例减征的规定③即征即退：指税务机关将应征的增值税征收入库后，即时退还，比如对软件企业的超3%税负的部分即征即退，退税机关为税务机关④先征后退：与即征即退差不多，只是退税的时间略有差异⑤先征后返：指税务机关正常将增值税征收入库，然后由财政机关按税收政策规定审核并返还企业所缴入库的增值税，返税机关为财政机关。

如对数控机床产品实行增值税先征后返。

再次：会计处理，主要分成两类不用缴纳①与②，与需要缴纳然后收到返还的④、⑤、⑥。

上述两个分类有本质的区别如下：涉及到会计处理也有很大区别根据《企业会计准则讲解》对“政府补助的特征”的表述：是直接取得资产。

政府补助是企业从政府直接去的资产，，包括货币性资产和非货币性资产，形成企业的收益。

比如，企业取得政府拨付的补助，先征后返(退)、即征即退等办法返还的税款，行政划拨的土地使用权，天然起源的天然林，等等。

不涉及资产直接转移的经济支持不属于政府补助准则规范的政府补助，比如政府与企业间的债务豁免，除税收返还外的税收优惠，如直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等。

所以对于④-⑥，对于受到或者确定能受到应该确认为营业外收入。

对于①-②，该新华书店应按照免征增值税情把向客户收取或者应收的价款全部确认为营业收入(相应地，不能向顾客开具增值税专用发票)，而不是将免征的税款单独计算为营业外收入。

同时，增值税进项税额不能抵扣，应计入库存货的采购成本(对应于已销售的购进图书的增值税进项税额，则应转入营业成本)。

不征税收入和免税收入的税务会计处理

不征税收入和免税收入的税务会计处理税收优惠政策一般包括收入优惠、扣除优惠、所得优惠、税率优惠和税款优惠。

免税收入作为典型的税收优惠。

对免税收入与不征税收入在税务处理与会计处理上的差异作简要阐述。

一、收入的确定原则汇算清缴所有报表的填写。

国税总局都在相关文件中作了详实的说明。

企业在进行申报时应把握以下原则:收入是否作为不征税收入和免税收入都必须有明确的法律依据,不可想当然地不作为应税收入或不申报纳税。

免税收入和不征税收入的区别在于:免税收入是一个税收优惠概念,是国家为了实现某些经济和社会目标,在特定时期或者对特定项目取得的经济利益给予的税收优惠范畴。

列入不征税收入的项目一般不属于营利性活动带来的经济利益,是专门从事特定目的的收入,这些收入从企业所得税原理上来说属不列为征税范围的收入范畴。

二、不征税收入的税务会计处理(一)税法对不征税收入的规定《企业所得税法》第七条规定:收入总额中的下列收入为不征税收入:(一)财政拨款;(二)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金;(三)国务院规定的其他不征税收入。

《企业所得税法实施条例》第二十六条规定:企业所得税法第七条第(三)项所称国务院规定的其他不征税收入,是指企业取得的,由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。

《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知》(财税[2009]87号)作了进一步明确:对企业在2008年1月1日至2010年12月31日期间从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金。

凡同时符合以下条件的,可以作为不征税收入,在计算应纳税所得额时从收入总额中减除:1、企业能够提供资金拨付文件,且文件中规定该资金的专项用途;2、财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求;3、企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

也就是说。

新租赁准则减免租金的简化会计处理

新租赁准则减免租金的简化会计处理大家好，今天咱们聊聊新租赁准则下那些让人头疼的减免租金问题。

嘿，别急，听我慢慢说。

最近，很多企业都面临着租金减免的情况，特别是在疫情期间，大家都知道，生意都不太好，房东偶尔慷慨一下，给我们减减租金，也算是雪中送炭了吧。

但问题来了，这些减免的租金到底该怎么在账本上处理呢？这里面可有不少学问呢！1. 新租赁准则概述首先，咱们得了解一下新租赁准则。

简单来说，这个准则是为了让租赁会计处理更透明，更规范。

想象一下，以前企业租个地方，得费尽心思记录各种租金，简直像在做数学题！但现在，随着这个新准则的出台，租赁的处理方式变得简单了很多，大家心里都舒坦了不少。

就像是你不再需要在咖啡店排队那么久，终于能痛快地喝到咖啡，心里那种美滋滋的感觉！1.1 租赁资产的确认在新租赁准则下，企业需要确认租赁资产和租赁负债。

简而言之，就是把你租的地方和你应付的租金都记在账上。

这样一来，不论是好消息还是坏消息，都能一目了然。

你想，房东如果给你减免租金，肯定不能像当年抱怨那么多了，得老实交待，这笔账该怎么处理。

1.2 减免租金的影响好，现在我们进入正题，租金减免到底会对我们有什么影响呢？其实，当房东减免租金的时候，企业的租赁负债会相应减少。

这就像是你买了一大堆零食，结果发现有些过期了，虽然有点可惜，但至少你可以把这些不必要的负担扔掉。

租金减免后，企业的现金流也会有所改善，毕竟能省下来的钱，总是好事嘛！2. 简化会计处理听到“会计处理”这几个字，有些人可能会打哈欠，觉得无聊，但其实这其中蕴含的智慧可不少呢。

新租赁准则也给咱们简化了很多流程，具体来说，减免租金的处理就变得简单多了。

2.1 确认减免金额首先，咱们得确定减免的金额。

比如，原本每月租金是1000块，房东突然说这个月免你500块，这样一来，企业只需要在账上记录500块的减免。

这样简单明了，大家都懂。

而且，这种减免一般要在租赁期内均匀分摊，就像你买一袋大米，不可能一下子全吃掉，而是慢慢来，吃到肚子里才最舒服。

新准则下减免租金承租人的会计处理（二）202207

新准则下减免租金承租人的会计处理（二）202207前面我们分析过融资租赁承租人甲公司执行《企业会计准则第21号——租赁》（财会〔2006〕3号）的情况下，对租金减让的简化会计处理，现在我们接着分析一下执行新租赁准则《企业会计准则第21号——租赁》（财会〔2018〕35号）的承租人，对租金减让作为租赁合同变更的会计处理。

案例：2019年7月1日，甲公司租了乙公司位于上海的写字间用于办公，租赁期间为4年，租金共计480万元，每季季末付30万元。

2019年7月1日，乙公司的增量借款年利率为6%。

因为疫情，2022年4月初，乙公司减免了甲公司2022年4、5、6三个月的租金。

对于减免租金的业务，甲公司应当怎么作账？2019年7月1日，甲公司租入不动产，三年租金应付480万元，预计取得专用发票，可抵扣的进项税为396,330.28元，应付租金减进项税金后折现金额是3,889,338.73=275,229.36 (P/A,1.5%,16)元。

作分录如下：借：使用权资产 3,889,338.73其他应收款-待抵扣进项税 396,330.27租赁负债-未确认融资费用 514,331.00贷：租赁负债-租赁付款额 4,800,000.00每季末支付30万元，每季末付款后取得专用发票，确认抵扣的进项税额为24,770.64元；同时按分摊的未确认融资费用确认财务费用，并对使用权资产按直线法分三年计提当季度的折旧250,172.14元。

2022年4月1日，甲、乙公司达成减免租金协议时，此时甲公司增量借款利率为5%，甲公司账面使用权资产折余价值为1,316,324.30元，未摊销的融资费用余额为59,822.48元。

以后15个月的租期，甲应付120万元租金，2022年4季度的租金免于支付。

因为是租金价格调整，作为租赁变更处理，重新确认的使用权资产是1,054,178.18=275,229.36（P/A,1.25%,5）元，未确认融资费用为46,739.24元。