《审计学》本科课件-06第六章 内部控制制度及其评审
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第六章内部控制与审计测试ppt课件
分析：有问题。因为财政部的内部控制明确规定， 一定金额以上的款项一定要由集体审批。
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16
内部控制的基本方式（内容）
合规合法控制 交易授权控制（授权、分权控制） 职责分工控制（不相容职务控制） 业务记录控制（业务程序标准化控制） 财产安全控制 人员素质控制 内部审计控制
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上述工作中，除6、7两项工作量较小外，其余 各项工作量大体相当。
要求：请根据上述资料，你认为应如何分配这些 工作？
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23
内部控制分类
❖（一）按控制的时间分类 事前控制 事中控制 事后控制
❖（二）按控制主体分类 出资者控制 经营者控制 财务部门控制
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24
内部控制分类
❖（三）按控制的依据分类 预算控制 制度控制
保管某项财产物资的职务和对该项财产物资进行清查的 职务应分离
登记总账的职务与登记明细账的职务应分离
登记总账的职务与登记日精选记课件账ppt的职务应分离
18
A、经济业务处理过程分工的要点：
分工
▲经济业务的授权
及其执行
▲经济业务的执行 分工 及其审核
分工
▲经济业务的执行
及其记录
▲经济业务的记录 分工 及其审核
2008中国财政部审计署证监会银监会保监会发 布的《企业内部控制基本规范》提出内部控制 的目标：
《 1.确保企业战略的实现；
2.确保企业运营的效果和效率； 3.确保财务报表的可靠性； 4.确保企业资产的安全、完整； 5.确保企业的经营活动符合相关的法律和法规。
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5
内部控制与审计的关系
内部控制加速了现代审计方法的变革， 内部控制节省了审计时间和审计费用； 内部控制扩大了审计范围，完善了审计的
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内部控制的基本方式（内容）
合规合法控制 交易授权控制（授权、分权控制） 职责分工控制（不相容职务控制） 业务记录控制（业务程序标准化控制） 财产安全控制 人员素质控制 内部审计控制
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上述工作中，除6、7两项工作量较小外，其余 各项工作量大体相当。
要求：请根据上述资料，你认为应如何分配这些 工作？
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内部控制分类
❖（一）按控制的时间分类 事前控制 事中控制 事后控制
❖（二）按控制主体分类 出资者控制 经营者控制 财务部门控制
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内部控制分类
❖（三）按控制的依据分类 预算控制 制度控制
保管某项财产物资的职务和对该项财产物资进行清查的 职务应分离
登记总账的职务与登记明细账的职务应分离
登记总账的职务与登记日精选记课件账ppt的职务应分离
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A、经济业务处理过程分工的要点：
分工
▲经济业务的授权
及其执行
▲经济业务的执行 分工 及其审核
分工
▲经济业务的执行
及其记录
▲经济业务的记录 分工 及其审核
2008中国财政部审计署证监会银监会保监会发 布的《企业内部控制基本规范》提出内部控制 的目标：
《 1.确保企业战略的实现；
2.确保企业运营的效果和效率； 3.确保财务报表的可靠性； 4.确保企业资产的安全、完整； 5.确保企业的经营活动符合相关的法律和法规。
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内部控制与审计的关系
内部控制加速了现代审计方法的变革， 内部控制节省了审计时间和审计费用； 内部控制扩大了审计范围，完善了审计的
审计学6-内控及评审
1、追加的或计划的控制测试通常是在期中工作
中执行，并且很可能在审计年度结束前的几个月 里进行。因此，这些测试将只能提供自年度开始 至测试日为止这个期间控制有效的证据。 根据审计准则的规定，注册会计师必须取得被审 计单位会计报表所覆盖的整个年度里控制有效性 的证据。 因此，从审计有效性的角度看，控制测试应尽可 能安排在期中的后期执行。
围的符合性测试，而执行有限的实质性测试。
了解相关的内部控制政策和程序（如何设计和是否 得到执行），计划选用主要证实法
记录了解到的情况
计划和执行控制测试以支持评 价较低的控制风险计划水平
根据测试相关控制执行的有效
性获得的证据，评价控制风险
记录对控制风险的评价
对控制风险的评价水平，能否支持原计划的实质性 测试水平？
1、计划符合性测试也是在外勤工作中执行。
2、在选用较低的控制风险估计水平法下，必须
执行这种测试。 3、执行的目的是为了支持注册会计师计划的实 质性测试水平。 3、通过计划符合性测试取得的证据应足以支持 评价某些认定的控制风险为中或低。
四、控制测试的性质
概念：控制测试的性质，即执行测试将使用的什
6、1972年，AICPA第54号公告，《审计人员对内 部控制的研究和评估》，内部控制制度分为
①内部会计控制制度和
②内部管理控制制度。
此时，以交易流程作为内部控制的主要对象，认为内
控的目标是受托责任
二、内部控制的概念： （一）1988年，美国审计准则委员会第一次 不再用目标来定义内控制
（二）追加符合性测试
1、这种测试在外勤工作中执行。 2、在主要实证法下，执行追加符合性测试是为
了进一步降低注册会计师对控制风险的估计水平。 3、注册会计师执行这种测试之前，必须考虑是 否符合成本效益原则，还必须考虑有没有可能获 得额外的证据，来支持进一步降低控制风险的初 步估计水平。
内部会计控制及其评审(ppt 20页)
内部控制制度评审的概念 与审计步骤
4.报告内部控制制度
评价内部控制制度后，就已形成对内部控制 制度的审计意见，这是审计报告的主要内 容。此外，还有两个方面的内容： （1）关于改进管理的建议。 （2）关于进一步审计的范围、重点和方法的 意见。
内部控制制度评审的概念 与审计步骤
内部控制系统审计的注意事项 1.经济性 2.专业性 3.分权制衡机制 4.协调性
内部控制制度评审的概念 与审计步骤
内部控制制度审计的步骤 1.了解并描述内部控制制度 了解内部控制制度主要应作好以下两项工作： （1）搜集资料和进行初步调查 （2）描述内部控制制度 描述内部控制制度的方法有文字说明法、调查表法 和流程图法。 在审计实务中，主要采用的是流程 图法，该方法在降低审计风险和外勤工作量以及 提高审计效率方面有非常大的优势
1.保护财产物资的安全完整 2.提高会计记录和其他经济资料的正确性和可 靠性 3.促使企业贯彻方针政策，遵守财经纪律 4.为审计工作提供良好的基础
内部控制制度评审的概念 与审计步骤
内部控制制度审计的概念
以评审内部控制系统为基础的抽样审计方法，简称 内部控制制度审计，或制度基础审计。制度基础 审计体现了审计界公认的一条定律：任何单位的 经济活动，凡是内部控制良好，业务处理的正确 程度就较高，错弊情况就较少，而凡是内部控制 不健全或缺乏相互制约的，正确程度就较低，错 弊情况就较多。评审内部控制制度是现代审计的 基础，它对于提高审计工作效率，保证审计工作 质量具有十分重要的意义。内部控制制度审计是 对现代审计的重要发展。
内部控制制度概述
2.内部管理控制
内部管理控制是指单位为了实现经营目标， 保证经济活动的经济、效率和效果，确保 有关法律、法规和经营决策的贯彻执行等 而制定和实施的一系列控制方法、措施和 程序。
内部控制制度的审计(PPT 8页)
Chap 7.3 内部控制制度的审计
三、应用控制的详细审核 1、确定详细审核的应用系统和经济业务 2、深入了解应用系统的业务流程 3、确定应用控制点、应用控制领域的差错及危害 4、确定应用控制的目的 5、确定各控制点是否存在必要的控制措施及其类型
Chap 7.3 内部控制制度的审计
四、符合性测试概述 1、符合性测试的概念和目的 2、符合性测试的一般步骤 五、一般控制的符合性测试——以手工为主，电算化为辅 1、组织和操作控制
要通盘考虑。自然段是构成文章的基 本单位 ，恰当 划分自 然段， 自然就 成为分 解层次 的基本 要求。 该分段 处就分 段，不 要老是 开头、 正文、 结尾“ 三段式 ”，这 种老套 的层次 显得呆 板。二 要波澜 美。文 章内容 应该有 张有弛 ，有起 有伏， 如波如 澜。只 有 这样才能使文章起伏错落，一波三折 ，吸引 读者。 三要圆 合美。 文章的 开头与 结尾要 遥相照 应，把 开头描 写的事 物或提 出的问 题，在 结尾处 用各种 方式加 以深化 或回答 ，给人 首尾圆 合的感 觉。【 例文解 剖】 话题：忙忙，不亦乐乎 忙，是人生中一个个步 骤，每个人所忙的事务不同，但是不 能是碌 碌无为 地白忙 ，要忙 就忙得 精彩， 忙得不 亦乐乎 。 忙是问号。忙看似简单，但其中却大有 学问。 忙是人 生中不 可缺少 的一部 分，但 是怎么 才能忙 出精彩 ，忙得 不亦乐 乎，却 并不简 单。人 生如同 一张地 图，我 们 一直在自己的地图上行走，时不时我 们眼前 就出现 一个十 字路口 ，我们 该向哪 儿，面 对那纵 轴横轴 相交的 十字路 口，我 们该怎 样选择?不急， 静下心 来分析 一下， 选择适 合自己 的坐标 轴才是 最重要 的。忙 就是如 此，选 择自己 该忙的 才能忙 得有意 义。忙 是 问号，这个问号一直提醒我们要忙得 有意义 ，忙得 不亦乐 乎。 忙是省略号。四季在有规律地进行着 冷暖交 替，大 自然就 一直按 照这样 的规律 不停地 忙，人 们亦如 此。为 自己找 一个目 标，为 目标而 不停地 忙，让 这种忙 一直忙 下去。 当目标 已达成 ，那么 再
内部控制制度的审计PPT
Chap 7.3 内部控制制度的审计
一、一般控制的初步审核 1、一般控制的目标 2、系统的基本构成状况 3、应用系统和应用项目的基本情况 4、环境措施的基本情况 二、一般控制的详细审核 1、确定一般控制领域 2、确定控制点及其危害 3、确定控制目标
Chap 7.3 内部控制制度的审计
二、应用控制的初步审核 1、应用控制的目标 2、了解应用项目的基本情况 3、业务处理中的风险和危害 4、应用项目的基本特征 5、应用控制的实施
1）职责分工 2）人士管理 3）监督措施 4）操作控制
Chap 7.3 内部控制制度的审计
2、系统硬件和软件控制的审核和测试 1）硬件控制 2）系统软件控制
3、安全控制的审查和测试 1）安全保护措施 2）侦测措施 3）恢复措施
Chap 7.3 内部控制制度的审计
六、应用控制的符合性测试 1、数据采集控制 2、录入控制 3、处理控制 4、输出控制
不是所有的情缘都能拥有，不是所有的爱，都能 携手同行，不是所有的故事，都可以写下完美的 结局……
最近很流行的一段话： “如果我用
你待我的方式来待你，恐怕你早已 离去！” 这句话，适合任何关系 ! 凡事换个角度，假如你是我，未必 能有我大度。
男人是条狼， 选对了保护你， 选错了折磨你！
女人是条蛇，选对了缠着你， 选错了毒死你！
Chap 7ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ3 内部控制制度的审计
三、应用控制的详细审核 1、确定详细审核的应用系统和经济业务 2、深入了解应用系统的业务流程 3、确定应用控制点、应用控制领域的差错及危害 4、确定应用控制的目的 5、确定各控制点是否存在必要的控制措施及其类型
Chap 7.3 内部控制制度的审计
四、符合性测试概述 1、符合性测试的概念和目的 2、符合性测试的一般步骤 五、一般控制的符合性测试——以手工为主，电算化为辅 1、组织和操作控制
一、一般控制的初步审核 1、一般控制的目标 2、系统的基本构成状况 3、应用系统和应用项目的基本情况 4、环境措施的基本情况 二、一般控制的详细审核 1、确定一般控制领域 2、确定控制点及其危害 3、确定控制目标
Chap 7.3 内部控制制度的审计
二、应用控制的初步审核 1、应用控制的目标 2、了解应用项目的基本情况 3、业务处理中的风险和危害 4、应用项目的基本特征 5、应用控制的实施
1）职责分工 2）人士管理 3）监督措施 4）操作控制
Chap 7.3 内部控制制度的审计
2、系统硬件和软件控制的审核和测试 1）硬件控制 2）系统软件控制
3、安全控制的审查和测试 1）安全保护措施 2）侦测措施 3）恢复措施
Chap 7.3 内部控制制度的审计
六、应用控制的符合性测试 1、数据采集控制 2、录入控制 3、处理控制 4、输出控制
不是所有的情缘都能拥有，不是所有的爱，都能 携手同行，不是所有的故事，都可以写下完美的 结局……
最近很流行的一段话： “如果我用
你待我的方式来待你，恐怕你早已 离去！” 这句话，适合任何关系 ! 凡事换个角度，假如你是我，未必 能有我大度。
男人是条狼， 选对了保护你， 选错了折磨你！
女人是条蛇，选对了缠着你， 选错了毒死你！
Chap 7ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ3 内部控制制度的审计
三、应用控制的详细审核 1、确定详细审核的应用系统和经济业务 2、深入了解应用系统的业务流程 3、确定应用控制点、应用控制领域的差错及危害 4、确定应用控制的目的 5、确定各控制点是否存在必要的控制措施及其类型
Chap 7.3 内部控制制度的审计
四、符合性测试概述 1、符合性测试的概念和目的 2、符合性测试的一般步骤 五、一般控制的符合性测试——以手工为主，电算化为辅 1、组织和操作控制
《内部控制审计》课件
总结词
详细描述
总结词
生产环节内部控制审计的核心内容
详细描述
生产环节内部控制审计的核心内容是审查生产计划、生产流程、生产安全等方面的内部控制制度建设和执行情况。通过审计可以发现生产环节存在的风险和问题，提出改进建议，提高生产效率和产品质量。
感谢观看
THANKS
内部控制审计的案例分析
VS
采购环节内部控制审计的重要性
详细描述
采购环节是公司运营的重要环节，通过内部控制审计可以确保采购活动的合规性、效率和效果，降低采购风险，保障公司资产的安全和完整。
总结词
销售环节内部控制审计的关键点
销售环节内部控制审计的关键在于审查销售政策的制定和执行情况，以及销售活动的合规性和风险控制。通过审计可以发现销售环节存在的问题，提出改进建议，提高销售效率和效果。
风险评估是内部控制的重要组成部分，包括风险识别、评估和应对等方面的控制。
内部监督是内部控制有效性的保障，包括内部审计、内部检查和内部考核等方面的控制。
建立健全的内部监督机制，有助于及时发现和纠正内部控制存在的问题和缺陷，提高内部控制的效果和效率。
内部监督的控制措施通常包括制定内部审计章程、建立内部检查制度、实施内部考核计划等。
对内部审计的定义、职责、工作程序和质量控制等进行了规范。
要点一
要点二
《企业内部控制审计指引》
针对企业内部控制审计的具体操作进行了详细指导。
内部控制审计的方法
询问法是指审计人员通过询问被审计单位有关人员，获取有关信息，并对其合理性和真实性进行核查的一种审计方法。
询问法可以采取个别询问或集体询问的方式，通常在审计的初步调查阶段使用较多。
内部控制审计的要点
03
控制环境的好坏直接影响到内部控制的贯彻执行，以及企业经营目标和整体战略的实现。
详细描述
总结词
生产环节内部控制审计的核心内容
详细描述
生产环节内部控制审计的核心内容是审查生产计划、生产流程、生产安全等方面的内部控制制度建设和执行情况。通过审计可以发现生产环节存在的风险和问题，提出改进建议，提高生产效率和产品质量。
感谢观看
THANKS
内部控制审计的案例分析
VS
采购环节内部控制审计的重要性
详细描述
采购环节是公司运营的重要环节，通过内部控制审计可以确保采购活动的合规性、效率和效果，降低采购风险，保障公司资产的安全和完整。
总结词
销售环节内部控制审计的关键点
销售环节内部控制审计的关键在于审查销售政策的制定和执行情况，以及销售活动的合规性和风险控制。通过审计可以发现销售环节存在的问题，提出改进建议，提高销售效率和效果。
风险评估是内部控制的重要组成部分，包括风险识别、评估和应对等方面的控制。
内部监督是内部控制有效性的保障，包括内部审计、内部检查和内部考核等方面的控制。
建立健全的内部监督机制，有助于及时发现和纠正内部控制存在的问题和缺陷，提高内部控制的效果和效率。
内部监督的控制措施通常包括制定内部审计章程、建立内部检查制度、实施内部考核计划等。
对内部审计的定义、职责、工作程序和质量控制等进行了规范。
要点一
要点二
《企业内部控制审计指引》
针对企业内部控制审计的具体操作进行了详细指导。
内部控制审计的方法
询问法是指审计人员通过询问被审计单位有关人员，获取有关信息，并对其合理性和真实性进行核查的一种审计方法。
询问法可以采取个别询问或集体询问的方式，通常在审计的初步调查阶段使用较多。
内部控制审计的要点
03
控制环境的好坏直接影响到内部控制的贯彻执行，以及企业经营目标和整体战略的实现。
第六章_内部控制制度及评审
第二节 内部控制制度的测评
3、进行符合性测试（控制测 4、最终评价控制风险 试）——有效性评审 控制风险高——低信赖程 • 方法： 度——增加实质性测试范 围 • 检查法 控制风险低——高信赖程 • 重新执行 度——缩小实质性测试范 • 实地观察 围 • 讨论法 控制风险中—— • 穿行测试 扩大符合性测试，降低控 • 内容 制风险 • 是否有效 增加实质性测试 • 怎样执行 • 是否一贯执行 （认定层）审计风险=固定风险*控制风险*检查风险 • 由谁？
第一节 内部控制制度概述
五、内部控制与审计的关系： 以评价内部控制制度为基础的制度基础审计，加速了审计方 法的变革，使审计抽样的方法得以广泛应用，提高了审计效率。 但是： 建立健全内部控制制度是被审计单位的会计责任；； 内部控制制度对信息的公允表达只提供合理保证非绝对保 证； 无论如何设计和执行，内部控制制度都存在固有的局限性， 控制风险>0，因此无论内控怎么健全有效，都应进行实 质性测试。 成本限制、例外事项失控、执行人错误、串通舞弊、 凌驾控制、修订根本上变化
COMPANY NAME
审计实务
第六章 内部控制制度及其测试与评价
2课时
会计6年冒领工资470万
6年间冒领工资470万元，并用赃款买了一座总价500多万元的豪宅，朝 阳区青少年活动中心50岁的女会计郭萍，以贪污罪判处郭萍有期徒刑15年。 郭萍于1999年11月至2006年5月间，编造领薪人员，私立工资账户，在 本单位冒领工资共计473万元据为己有。据本案公诉人、北京市检察院第 二分院的检察官介绍，郭萍能成功冒领工资，是因为她掌握着全中心人员 工资明细的软盘。这张软盘由郭萍一人制作并交到银行，其他财务人员很 难接触到。然而百密一疏，在2006年5月的付薪日，郭萍因为要去开会脱 不开身，她破天荒地把工资明细盘交给了财务处的同事。这位细心的同事 发现表中赫然列着郭萍哥哥的名字。一个令人瞠目的贪污大案就这样被揭 开了。 一个小小的会计，如何能欺上瞒下多年？ 朝阳区青少年活动中心是朝阳教委下属的事业单位，中心有很多外聘教 师，具体人员连中心领导都难以计数，这就为郭萍贪污提供了可乘之机， 要不是有同事凑巧知道郭萍哥哥的名字，此案恐怕难被发觉。郭萍冒领的 都是活动中心支付外聘教师的讲课费。利用负责制作工资明细表并核发工 资的职务便利，郭萍6年中开设了12个虚假工资账户，她将12个假冒姓名 的账户，加入工资明细表中，再存入软盘交到银行，银行根据明细内容， 将工资打入每人的工资卡里。12个账户中，包括了郭萍的哥哥、嫂子、前 同事和朋友及用假名开的账户。 正常的工资发放应该是郭萍把明细盘打完后交给出纳，出纳核实无误后 再把工资明细盘交给银行，但实际上，这么多年来就是郭萍一人把持着工 资单的明细。每次发工资，郭萍只是口头告知出纳工资总额，拒绝给出纳 看明细单。
《审计学》习题及答案 第六章 内部控制及其评审.doc
)oR.分别进行实质性测试D.在审计报告中以适半方式进行披露关键取决于实施内部控制系统的（C.经常性D.合法、合规性挪用销货款的最有效的方法是（)0第六章内部控制及其评审一、单选1.小规模企业的内部控制通常都较为薄弱，审计人员应该（）。
A.增加符合性测试，增加实质性测试B.减少符合性测试，减少实质性测试C.增加符合性测试，减少实质性测试D.减少符合性测试，增加实质性测试2.按照内部控制的要求，审计人员对有关业务重做一遍，以判断有关人员是否遵循了内部控制制度，这种方法称为（）。
A.实验法B.追踪法C.观察法 D.判断法3.发生下列情况时，审计人员需实施符合性测试（）oA.相关内部控制不存在B.相关内部控制未有效运行C.进行符合性测试的工作量可能小于进行符合性测试所减少的实质性测试工作量D.小规模企业4.如被审计单位内部控制在所审计会计期间发生显著变动，注册会计师应毕考（°」A.分别进行符合性测试C.直接进行实质性测试5.内部控制系统是否实施有效，A.人员素质B.健全性6.下列各项中，预防员工贪污、A.收取顾客支票与收取顾客现金由不同人担任B.请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户C.记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳D.公司收到顾客支票后立即寄送收据给顾客7.下列（）业务属于不相容职务。
A.经理和董事长B.采购员和供销科长C.保管员与车间主任D.记录现金日记账和记录现金总账8.所谓（），是指未加控制容易产生错弊的环节。
A.不相容职务B.内部牵制C.关键控制点D.内部审计9.在对被审计单位的内部控制系统进行符合性测试的基础上，应进一•步对被审计事项进行（A.抽查B.详查C.合规性测试D.实质性测试10.（）是指被审计单位具有健全、科学的内部控制系统，并且均能有效发挥作用。
B.中信赖程度D.良好的信赖程度A.高信赖程度C.低信赖程度 二、多选1. 内部控制系统描述的方法通常有( )。
A.调查表法B.文字表述法C.规划法D.流程图法2. 当难以对内部控制的有效性做出评估时，注册会计师应当( )0A.评估控制风险水平为低水平B.评估控制风险水平为高水平C.扩大符合性测试的范围D.扩大实质性测试的范围3. 对内部控制系统最终的评价结果，根据可信赖程度的高低，可以分为( )oA.高信赖程度B.中信赖程度C.低信赖程度D.良好的信赖程度E. 较差的信赖程度4. 审计人员评审内部控制系统的最终目的，在于确定内部控制系统的( )oA.风险水平B.健全性C.科学性D.有效性5. 下列陈述中哪些属于内控制度失控的问题( )。
审计学课件项目六内部控制的评价51页PPT
二、实质性程序的性质(方法)及其选择 实质性程序的性质是实质性程序的类型及其
组合。实质性程序的两种基本类型包括：细节 测试和实质性分析程序。
三、实质性程序的时间及其选择
1.可以选择在期中或期末； 重大错报风险为较高时，应选期末或接近期末。
期中
12.31
针对剩余期间获取审计证据
四、实质性程序的范围
外部信息：通过行业协会组织、社会中介机构、业 务往来单位、市场调查、来信来访、网络媒体以及 有关监管部门等渠道
企业应当建立反舞弊机制，建立举报投诉制度 和举报人保护制度
（五）内部监督 • 日常监督 • 专项监督 • 定期对内部控制的有效性进行自我评价，
出具内部控制自我评价报告
四、内部控制与现代审计的关系 良好的内部控制制度成为现代抽样审计 的基础 内部控制的建立健全是管理审计的重要 内容之一
适用范围：说明业务较简单的控制系统，或作为 调查表和流程图法的补充
（二）调查表法
含义：指采用表格形式，通过问答方式来调查和反映
内部控制的实际情况。
优点：能对调查对象提供一个概括的说明，有利 于注册会计师分析评价，而且编制调查表省时省 力，可在审计项目初期较快的编制完成。
缺点：受既定项目制约，比较死板，容易发生遗 漏，或提出的问题不确切以及不适用等情况，并 限制了调查人员的主观能动性和被调查者的自由 陈述。
内部环境
风险评估
控制活动 信息与沟通 内部监督
（一）内部环境
治理结构 组织结构和权责的分配 控制系统
（二）风险评估
含义：指管理层识别与分析对企业目标实现可能造 成不利影响的内外因素，测量风险可能导致的影响 程度的大小，确认经营活动过程中的关键控制点， 进而针对关键控制点采取有针对性的控制活动 。
第六章内部控制与审计鉴证102页PPT
• 5 内控实施机制 企业 ————主体
•
政府监管 ——促进
•
中介机构审计—重要组成部分
基本原则(五原则)p182
• 1 全面性原则； • 2 重要性原则； • 3 制衡性原则； • 4 适应性原则； • 5 成本效益原则
企业内部控制基本要素（五要素）
• 内控基本规范 • 内部环境 • 风险评估 • 控制活动 • 信息与沟通 • 内部监督
(三) 实施鉴证工作
• 1 企业层面控制的测试。 • （1）企业层面的控制包括：p196 • （2）企业层面的控制在性质和精确度方
面的差异对控制及其测试有下列影响： • 防止、发现错报的可能性； • 监督其他控制的有效性； • 防止或发现一个或多个认定层次的错报
2 流程层面控制的测试
• 识别重大的认定——评价性质、数量方面 的风险因素
• 总则 • 制定鉴证计划 • 实施鉴证工作 • 评价控制缺陷 • 完成鉴证工作 • 鉴证报告 • 工作底稿 • 附则
内部控制的相关责任
• 企业管理层的责任： • 设计、实施和维护有效的内部控制， • 并评估其有效性。 • 注册会计师的责任： • 在实施鉴证工作的基础上对内部控制有
效性发表鉴证意见
1 1992年，COSO报告的内控定义（p176）； 2 2002年7月，萨班斯法案的主要内容：
（1）管理层对内控负责； （2）对内控评估 （3）年报中增加对内控上两条的报告； （4）外部审计师应当出具评价报告
内部控制的国内发展
• 内部牵制
内部控制制度
内部控制结构
内部控制框架 披露控制和程序 财务报告内部控制 企业风险管理（2004年）
• 事后发现 • 强调内控
事前防范 改善经营业绩
审计学 第六章 6
2019/3/28
山东工商学院会计学院
20
内部控制的局限性
内部控制的设计和运行受制于成本与效益 原则 内部控制一般仅针对常规业务活动而设计 执行人员的素质和工作质量 串通舞弊 执行人员滥用职权或屈从于外部压力 经营环境和业务性质的变化
2019/3/28
山东工商学院会计学院
21
内部控制的调查与描述
2019/3/28
山东工商学院会计学院
10
信息 沟通
控制 环境
内部控 制要素
监督
风险 评估
2019/3/28
控制 活动
山东工商学院会计学院
内 部 控 制 的 要 素
11
经营管理的理念 方式和风格 董事会 人事政 策实务
控制环境
权利与责 任的规定 组织机构
员工的诚实、胜任 能力与职业道德
控制环境反映了管理当局和董事会关于控制对公 司重要性的态度
2019/3/28 山东工商学院会计学院 16
如果你是该公司的会计主管，请问应如何 将这 8 项工作分配给三位职员，既使得工作量相 当，又能达到内部控制制度的要求。
你分对了吗？
2、 3
1、6、7
4 、 5、 8
2019/3/28
山东工商学院会计学院
17
随时记录经济业务 提供会计报告
确认记录所 有有效的 经济业务
业的财产，检查会计信息的准确性，提高经营效率，推动 企业坚持执行既定的管理政策。”
2019/3/28
山东工商学院会计学院
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内部控制结构（（20世纪80-90年代） 1988年美国注册会计师协会发布的第 55号《审计准则说明书》提出了内部控 制结构概念：“企业的内部控制结构包 括为合理保证企业特定目标的实现而建 立的各种政策和程序，包括控制环境、 会计系统、控制程序”
《内部控制及其评审》PPT课件
两个基本假设：
１、两个或以上的人或部门无意识的犯同样的 错误可能性是很小的
２、两个或以上的人或部门有意识的合伙无比 的可能性大大低于单独一个人或部门的可能性
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一、内部控制的含义与发展
（三）“内部牵制结构”阶 段 20世纪80年代后，内控论研究新进展，美国注协1988年
5月《审计准则公告第55号》指出：企业的内部控制结构包 括为提供取得企业特定目标的合理保证而建立的各种政策和 程序。
审计人员将所了解到的被审计单位业务的授权、批 准、执行、记录、保管等程序及其实际执行情况用叙述性 文字记录下来，以形成对内部控制描述的一种方法。具体 格式如资料所示
优点:简便易行，比较灵活，可对被审计单位内 部控制的各个环节作出比较深入和具体的描述， 不受任何限制。
缺点:即对内部控制的描述，有时很难用简明易
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图6-1材料收发业务流程图
供应科
仓库
车间
财务科
供货单位送来发票 发票
1收料通知单 2
N
发票
收料通知单
1 收料单 2
N
N
材料明 细账
盘存表2
盘存表2 1 i 1 领料单
N
N
领料单汇总表 领料单2
定期核对
3 2
i 1 领料单
N
凭已付款和 登记总账 材料总账
领料单汇总表 N
符号说明 业务起点
凭证单据表 明细表
具体格式见表6-1
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2．问卷调查法
优点：
1. 简便易行； 2. 能对所调查问题给予明确答复； 3. 由于调查范围明确，调查内容可同时由若
干人分头进行，提高审计效率； 4. 调查表中“否”栏反映了内部控制存在的