第二章采购与付款循环的审计题库3-1-8
注册会计师：采购与付款循环的审计考试答案三
注册会计师：采购与付款循环的审计考试答案三1、多选A注册会计师负责审计X公司2011年的财务报表，X公司制定了相关的职责分离制度，其中合理的有（）。
A．采购员小王负责市场询价，经货比三家，确定了一家供应商（江南博哥）B．采购员小李订立了采购合同，由其经理进行审批C．采购员小刘负责采购，小张负责验收，小宋负责会计记录D．经过相关部门的付款审批后，小赵负责付款的执行正确答案：B, C, D参考解析：询价与确定供应商属于不相容的岗位，所以选项A错误，其余的选项均正确。
2、单选注册会计师如果对应付账款进行函证，通常采用的函证方式为()A.积极式B. 消极式C.积极式和消极式的结合D.积极式或消极式均可正确答案：A参考解析：注册会计师之所以要对应付账款进行函证，主要是为了获得债权人的对账单，所以应采用积极式函证。
【该题针对“应付账款的实质性程序”知识点进行考核】3、单选丙公司在采购与付款循环中实施的以下各种控制要求中，与负债“完整性”认定关系最为密切的控制措施是（）。
A、会计主管应监督为采购交易而编制的记账凭证中账户分类的适当性B、验收单均经事先连续编号并确保已验收的采购交易登记入账C、验收单、供应商发票上的日期与采购明细账中的日期核对一致D、独立检查应付账款总账余额与应付凭单部门未付凭单档案中的总金额的一致性正确答案：B参考解析：选项A与“分类”认定对应；选项B与“完整性”最为密切；选项C 目的是为了控制采购业务入账时间的恰当性；选项D与“计价和分摊”最为密切。
4、单选X公司从银行借入了一笔专项借款兴建一栋厂房，2011年9月30日，工程按照合同规定全部完工，达到预定使用状态，10月10日办理了竣工决算，11月1日厂房投入使用，则X公司该笔专项借款停止资本化的时间是（）。
A．2011年9月30日B．2011年10月10日C．2011年11月1日D．2011年12月31日正确答案：A参考解析：当固定资产达到预定使用状态，应该停止借款费用的资本化，该项工程9月30日就已经完工，达到了预定使用状态，所以停止资本化的时间点是2011年9月30日。
【精品课件】采购与付款循环审计习题
6.以下审计程序中，D注册会计师最有可能证 实已记录应付账款存在的是( )。
A.从应付账款明细账追查至购货发票、 购货合同和入库单等凭证
B.检查采购文件以确定是否使用预先编 号的采购单
C.抽取购货合同、购货发票和入库单等 凭证，追查至应付账款明细账
D.向供应商函证零余额的应付账款
7.甲公司20×6年度固定资产原值的变动如下：
C.了解年末存货盘存调整和损失处理 D.实施存货监盘
5.注册会计师张霞在测试W公司2006年度应 付账款项目的相关内部控制时，察觉到W公 司的内部控制难以保障应付账款项目的完整 性。为证实W公司是否存在未入账的应付账 款业务，张霞应结合以下( )程序进行 实质性程序。
A.主营业务收入的实质性分析程序 B.存货的监盘 C.主营业务成本的核算 D.短期投资的函证
固定资产原值 年初余额
金额（万元） 85000
本年增加
20000
本年减少
8000
年末余额
97000
甲公司2005年l2月3筑物和机器设备的折旧年限分 别为20年和l0年，预计净残值为零，企业采用年限平均法计提折旧。 A注册会计师注意到，甲公司2006年新增固定资产是6月份达到预计 可使用状态的房屋，2006年减少的固定资产是8月份报废的机器设备。 假定不考虑其他因素，估算的甲公司2006年度折旧费用与以下数额最 接近的是( )万元。
第2章 采购与付款循环审计 习题
一、单项选择题
1.一般而言，对凭证进行连续编号是被 审计单位购货业务的一项重要的内部控制 措施。但对于部门较多的被审计单位，一 般并不对( )进行连续编号。
A.请购单 B.订购单 C.验收单 D.付款单
2.下列不属于注册会计师对被审计单位的采购与付 款业务实施的控制测试的是( )。
中级审计师-审计理论习题(第二部分)第二章 采购与付款循环审计
（第二部分）第二章采购与付款循环审计一、单项选择题1、下列凭证记录中属于采购与付款业务循环过程的是（）。
A、贷项通知单B、付款凭证C、汇款通知单D、客户对账单2、审查应付账款期末余额变动合理性时，审计人员可采用的分析方法不包括（）。
A、将本期各主要应付账款账户余额与上期余额进行比较B、检查应收账款明细表上有无贷方余额C、计算并对比分析应付账款占当年流动负债的比率D、计算并对比分析应付账款占采购金额的比率3、在付款前，掌管付款凭单的人员是（）。
A、出纳员B、会计人员C、应付账款记账员D、仓库管理员4、审计人员对实存于企业的固定资产，收集查阅了契约、产权证明书、财产税单等有关凭证文件，其目的是为了证实（）。
A、固定资产的存在性B、固定资产的所有权C、固定资产折旧计算的准确性D、固定资产的完整性5、某企业2009年5月购入大型设备一台，支付设备价款800万元。
增值税136万元，运杂费20万元。
安装成本30万元，以上款项全部用银行存款支付。
审计人员发现，该企业对此业务借记：固定资产800万元，应交税费——应交增值税136万元，制造费用20万元，管理费用30万元。
该项业务的上述账务处理（）。
A、正确B、错误。
应借记固定资产986万元C、错误。
应借记固定资产936万元、管理费用50万元D、错误。
应借记固定资产850万元、应交税金——应交增值税136万元6、证实已记录应付账款存在的是（）。
A、抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账B、检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单C、从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证D、向供应商函证零余额的应付账款7、为发现未列报或未入账的应付账款，除了审查决算日后货币资金支出凭证、应付账款账单、卖方对账单之外，还需检查的凭证是（）。
A、决算日之前的领料单B、决算日之前的验收单C、决算日之前的订购单D、决算日之前的请购单8、向生产负责人询问的以下事项中，最有可能获取审计证据的是（）。
审计：采购与付款循环的审计题库(三)
审计：采购与付款循环的审计题库（三）1、多选注册会计师实施的下列实质性程序中，不能够证实固定资产"存在"认定是否存在重大错报的有（）。
A.结合固定资产清理科目，抽查固定资产账面转销额是否正确B.以固定资产明细（江南博哥）账为起点追查到固定资产实物C.获取已提足折旧继续使用固定资产的相关证明文件，并检查会计记录是否正确D.检查借款费用资本化的计算方法和资本化金额，以及会计处理是否正确正确答案：A, C, D参考解析：选项B属于"实地检查固定资产"，获取审计证据能够直接证明固定资产"存在"认定是否正确；选项ACD的实质性程序能获取审计证据证明固定资产的"计价和分摊"认定。
2、多选下列实质性程序中，与采购交易完整性认定相关的审计方向包括（）。
A.从连续编号的订购单追查至相应的验收单B.从连续编号的付款凭单追查至相应的供应商发票C.从连续编号的验收单追查至应付账款明细账D.从供应商发票追查至应付账款明细账正确答案：C, D参考解析：选项A所设计的审计程序还没有追查到应付账款明细账，不能获取有效的审计证据证实采购交易记录的完整性认定。
选项B所设计的审计程序是逆查，不能证明完整性。
3、问答?A注册会计师负责对甲公司2014年度财务报表进行审计。
甲公司从事小型机电产品的生产和销售，主要原材料均在国内采购，产品主要自营出口到美国。
资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：（1）2014年7月，由于发生重大施工安全事故，甲公司于2014年1月开工建设的X生产线被有关部门勒令停建整顿。
2014年年末，有关部门同意甲公司重新开工，但受宏观经济影响，X生产线拟生产产品的市场前景不佳，甲公司董事会决定暂不启动X生产线的建设，并于2014年末按期向银行归还了1年期、年利率为7%的1000万元专项借款。
采购与付款循环审计习题及答案
一、单项选择题1、下列各项措施中，审计人员认为能够有效预防采购部门购入过量或不必要物资的是：A、批准请购与采购部门相互独立B、应付账款记账员不能接触现金、有价证券和其他资产C、验收部门与财会部门相互独立D、内部检查与相关的执行和记录工作相互独立2、采购与付款循环的起点是：A、提出采购申请并编制请购单B、编制订购单C、客户提出订货要求D、制定生产计划3、属于固定资产内部控制弱点的是：A、出租设备时，将所得收益贷记其他业务收入B、设备通常在所估计使用寿命即将结束时才重置固定资产C、所有设备的购买均由使用设备部门自行办理D、出售设备时，将所得收益贷记资产处置损益4、下列选项中不应计入财务报表中应付款项的是：A、应付账款B、应付票据C、预付账款D、付息债务5、下列关于固定资产减值的说法中，审计人员认为不正确的是：A、企业可以在期末或者至少在每年年度终了，对价值较大的固定资产进行逐项检查B、由于市价持续下跌等原因导致可收回金额低于账面价值，应将可收回金额低于其账面价值的差额作为固定资产减值准备C、审计人员可以通过现场观察以发现资产是否被充分利用，确定固定资产是否需要计提减值准备D、审查固定资产减值准备时需要关注减值准备计提方法及比例的适当性和计提额是否充分6、下列审计程序中，能够证实融资租入固定资产业务真实发生的是：A、分析其他应付款余额的变动情况B、审查融资租入固定资产折旧政策的一致性C、审查融资租入固定资产在报表附注中的披露情况D、审查会计记录并与融资租赁合同等原始凭证核对7、审计人员对实存于企业的固定资产，收集查阅了契约、产权证明书、财产税单等有关凭证文件，其目的是为了证实：A、固定资产的存在性B、固定资产的所有权C、固定资产折旧计算的准确性D、固定资产的完整性8、审计人员审查应付账款时，发现应付某公司账款210万元，账龄已有2年。
但通过审阅凭证、询问有关人员，均未能取得证据来证实该项应付账款的存在性。
审计实务各章习题
审计实务各章习题第一章销售与收款循环审计练习题一、填空题1．在审计过程中，交易和账户余额的实质性测试既可以按进行，也可以按实施。
2．分项审计与按业务循环进行的严重脱节，导致控制测试与相背离。
3.在对被审计单位的内部控制进行了解与测试后，注册会计师应当对其作出评价，并对的内容作出相应的调整。
4．对主营业务收入实施截止测试，其目的主要在于确定应记入本期或下期的主营业务收入有否或。
5．肯定式函证就是向债务人发出，要求其证实所函的欠款是否正确，无论对错都要求。
6.应收票据是企业的资产，对应收票据的审计应结合业务一起进行。
二、判断题(正确的划“√”，错误的划“×”)1．主营业务收入审计应检查有无特殊的销售行为，以确定适当的审计程序进行审核。
( )2．询证函由注册会计师利用被审计单位提供的应收账款明细账户名称及地址编制，并由被审计单位寄发；回函也应直接寄给被审计单位并由其转交给会计师事务所。
( )3．肯定式函证方式没有得到复函的，应采用追查程序，一般说来应第二次乃至第三次发送询证函，如果仍得不到答复，注册会计师应考虑采用必要的替代审计程序。
( ) 4．如果函证结果表明没有审计差异，则注册会计师可以合理地推论，全部应收账款总体是正确的。
( )三、单项选择题1．下列各项中，不属于应收票据实质性测试的审计目标的是( )。
A．确定应收票据的内部控制是否存在、有效且得到一贯遵循B．确定应收票据是否存在、完整并归被审计单位所有C．确定应收票据的年末余额是否正确D．确定应收票据在财务报表上的披露是否恰当2．注册会计师对被审计单位实施销货业务的截止测试，其主要目的是检查( )。
A．年底应收账款的真实性B．是否存在过多的销货折扣C．销货业务的人账时间是否正确D．销货退回是否已经核准3．对大额逾期应收账款如无法获取询证函回函，则注册会计师应( )。
A．审查所审计期间应收账款回收情况B．了解大额应收账款客户的信用情况C．审查与销货有关的销售订单、发票、发运凭证等文件D．提请被审计单位提高坏账准备提取比例4．注册会计师在实施产品销售收入的截止测试时主要目的在于发现( )。
练习(采购与付款循环审计)
01
付款指令生成
根据审批结果，生成付款指令，包括付 款金额、收款账户信息、支付方式等。
02
03
付款执行与跟踪
执行付款指令，确保款项按时支付给 供应商，并跟踪付款状态，确保支付 成功。
付款记录与归档
付款记录
记录每笔付款的详细信息，包括付款时间、金 额、支付方式、收款账户等。
归档管理
将付款记录和相关文件进行归档管理，以便日 后审计和查证。
THANKS
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01
收货管理
确保供应商按照采购订单的要求 按时交货，并核对货物数量、规 格等信息是否与采购订单一致。
验收管理
02
03
不合格品处理
对收到的货物进行质量检验和验 收，确保货物符合合同要求和公 司标准。
对于不合格的货物进行处理，包 括退货、换货或索赔等，并记录 不合格的原因和责任方。
退货与索赔
1 2
退货处理
审计步骤与流程
问题汇总
将审查过程中发现的问题进行汇总整理，形成问题清 单。
沟通确认
将问题清单与相关部门进行沟通确认，了解问题产生 的原因和影响。
提出建议
根据审查结果和问题清单，提出相应的改进建议和和结果进行详细描述，并提出改进建议。
跟踪反馈
对改进建议的执行情况进行跟踪反馈，确保问题得到有效解决。
采购订单与合同管理
采购订单制定
根据生产计划和库存情况制定采购订单，明确采购物品的名称、 规格、数量、质量要求、交货期等。
合同签订
与供应商签订采购合同，明确双方的权利和义务，确保采购活动 的合法性和规范性。
订单与合同变更管理
对于采购订单和合同的变更进行及时的管理和记录，确保变更的 合理性和合规性。
采购与付款循环练习题
采购与付款循环练习题一、单选（20分）1.购货和付款循环进行进行实质性测试时，注册会计师从验收单追查至采购明细账，从卖方发票追查至采购明细账，目的是测试已发生的购货业务的（）A.存在B.完整性C.分类D.准确性、计价和分摊2.下列审计程序中，与应付账款存在认定最相关的是（）A.检查零余额的应付账款B.检查采购单据以确定是否使用预先编号的订购单、验收单C.抽取采购合同、供应商发票和验收单等凭证，追查至应付账款明细账D.从应付账款明细账追查至验收单、供应商发票和采购合同等凭证3.为了证实审计工作底稿对企业存货内部控制的描述是否完整和正确，下列（）程序更能帮助注册会计师加以验证A.穿行测试B.符合性测试C.现场观察存货的流动与控制D.询问内部控制相关人员4.下列那种情况下，对应付账款通常不进行函证（）A.控制风险高B.财务状况不佳C.应付账款金额大D.存在大量小金额的欠款5.注册会计师在审计固定资产减少业务时，其主要目的是（）A.固定资产账务处理的完整性B.固定资产减少是否经过授权批准C.已减少的固定资产是否已做出相应的会计处理D.本期新增加的固定资产是否直接存在6.固定资产折旧审计的主要目标不应包括（）A.确定固定资产的增加，减少是否符合预算和经过授权批准B.确定折旧政策和方法是否符合国家有关财会法规的规定C.确定适当的折旧政策和方法是否得到一贯遵守D.确定折旧额的计算是否正确7.下列审计程序中，验证应付账款完整性最无效的是（）A.查找未入账的应付账款B.取得业务有关采购合同、发票等，和明细账进行核对C.执行采购业务的截止测试D.函证应付账款8.为了验证截止资产负债表日未入账负债，下列审计程序中无关的是（）A.审查资产负债表日前货币资金支出情况的有关付款凭证B.评价费用是否被记录于正确的会计期间，并相应确定是否存在期末未入账负债C.追踪已选取项目至应付账款明细账、检查货到票未到的暂估入账D.检查相关的发票、采购合同、以确定收到商品的日期及应在期末之前入账的日期9.计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间进行比较，是固定资产实施的（）A.控制测试B.实质性程序C.数字测试D.实质性分析程序10.下列说法错误的是（）A.因为多数舞弊企业在低估应付账款时是以漏记赊购业务为主的，所以实施函证程序无益于寻找未入账的应付账款B.审计人员在审查应付账款时，应查实企业所有在年度决算日以前收到的赊购发票均已计入当年的应付账款C.实施实地观察审计程序时，审计人员可以以固定资产明细账为起点，进行实地追查，以证明会计记录中所列示固定资产确实存在，并了解其目前使用状况；也可以以实地为起点，追查至固定资产明细分类账，以获取实际存在的固定资产均已入账的证据。
采购与付款循环审计
7. 付款
通常是由应付凭单部门负责确定未付凭单在到 期日付款。企业有多种款项结算方式，以支票结算 方式为例，编制和签署支票的有关控制包括：
（1）独立检查已签发支票的总额与所处理的付 款凭单的总额的一致性。
（2）应由被授权的财务部门的人员负责签署支 票。
（3）被授权签署支票的人员应确定每张支票都 附有一张已经适当批准的未付款凭单，并确定支票 受款人姓名和金额与凭单内容的一致。
C. 请购的审批和购买业务的执行是否由不 同的人担任
• 2．收受回扣，中饱私囊
• 采购人员在采购中违反比价管理，选择 有回扣的供应商，这往往造成采购材料 质量得不到保证，或者价格高于市场平 均价。
控制措施 加强采购人员的素质教育 建立供应商资料系统 实施比价采购管理
• 3．虚报损耗，中途转移
（4）支票一经签署就应在其凭单和支持性 凭证上用加盖印戳或打洞等方式将其注销，以免 重复付款。
（5）支票签署人不应签发无记名甚至空白 的支票。
（6）支票应预先连续编号，保证支出支票 存根的完整性和作废支票处理的恰当性。
（7）应确保只有被授权的人员才能接近未 经使用的空白支票。
8. 记录现金、银行存款支出 仍以支票结算方式为例，在手工系统下，会计 部门应根据已签发的支票编制付款记账凭证，并据 以登记银行存款日记账及其他相关账簿。以记录银 行存款支出为例，有关控制包括：
• 形式： 1. 重复付款 2. 误期支付
• 控制措施
• 付款凭证预先编号，附上支持性凭证(如定 购单、验收单和供应商发票等)，被授权人 在凭证上签字，以示批准照此凭证付款。
• 所有未付凭证的副联保存在未付凭证档案 中，以待日后付款。
• 审计人员可以通过检查付款凭证的编号是 否连续测试是否存在重复付款的可能性。
2020年注册会计师审计精选试题：采购与付款循环审计含答案
2020年注册会计师审计精选试题：采购与付款循环审计含答案一、单项选择题1.注册会计师认为被审计单位可能存在未记录的负债，注册会计师拟采取的措施中，效果最差的是()。
A.询问审计外勤结束时仍未支付的应付账款B.复核资本预算和董事会会议既要，获取是否存在承诺或有负债的证据C.确定被审计单位期末用于识别未记录负债的程序，获取相关交易已计入应付账款的证据D.从应付账款的账面选取项目追查至相关的原始凭证2.以下程序中，属于测试采购交易与付款交易内部控制“计价和分摊”目标的常用控制测试的是()。
A.检查付款凭单是否附有卖方发票B.检查卖方发票连续编号的完整性C.检查企业验收单是否有缺号D.审核采购价格和折扣的标志3.与“采购计划未经适当审批”的可能发生错报的环节最直接相关的认定是()。
A.应付账款的完整性B.存货的存在C.存货的完整性D.应付账款的发生4.注册会计师在检查编制付款凭单相关的控制时，发现以下事项，其中不恰当的是()。
A.编制凭单人员确定供应商发票的内容与相关的验收单、订购单的一致性B.编制凭单人员确定供应商发票计算的正确性C.编制凭单人员编制有预先顺序编号的付款凭单，并附上支持性凭证D.编制凭单人员在付款凭单上填入贷记的资产或费用账户名称5.企业独立检查订购单的处理，以确定是否确实收到商品并正确入账，与其相关的认定是()。
A.存在B.完整性C.准确性、计价和分摊D.权利和义务6.下列关于采购流程的说法中，不正确的是()。
A.采购部门根据经授权的请购单发出订购单B.负责谈判的采购员，同时负责签订采购合同C.对于大额、重要的采购项目，应采取竞价方式确定供应商D.订购单应预先连续编号7.在购货业务中，采购部门在收到请购单后，只能对经过批准的请购单发出订购单。
订购单一般为一式四联，其副联无需送交()。
A.编制请购单的部门B.验收部门C.应付凭单部门D.供应商8.注册会计师在测试乙公司与采购交易相关的内部控制时发现下列情况，其中最可能表明采购交易发生认定存在重大错报风险的是()。
2023年注册会计师审计采购与付款循环的审计模拟试卷及答案与解析
注册会计师审计（采购与付款循环旳审计）模拟试卷3及答案与解析1 下列有关采购与付款循环旳内部控制旳说法中对旳旳是( )。
（A）采购部门对通过同意旳请购单发出订购单，询价后确定最佳供应商，但询价与确定供应商旳职能要分离（B）采购部门负责签订协议旳人员同步负责协议执行并且付款（C）采购部门旳采购人员A负责采购商品及验收入库（D）将已验收商品旳保管与采购旳其他职责相分离，可减少未经授权旳采购和盗用商品旳风险。
寄存商品旳仓储区应相对独立，限制无关人员靠近。
这些控制与商品旳“完整性”认定有关2 注册会计师向银行函证，最有也许获取旳审计证据是( )。
（A）固定资产旳报废或毁损状况（B）固定资产旳入账价值状况（C）固定资产旳抵押状况（D）固定资产旳投保状况3 为证明会计记录中所列旳固定资产与否存在，理解其目前旳使用状况，注册会计师实行旳下列审计程序中最有效旳是( )。
（A）对固定资产实行监盘程序（B）检查固定资产旳所有权归属（C）以实地为起点，追查至固定资产旳明细分类账（D）计算本期计提折旧额与固定资产原值旳比例4 X企业2023年度在经营形势、内部管理方面相比2023年没有发生重大变化，且未发生重组行为。
A注册会计师在对X企业2023年度合计折旧进行审计时，拟结合固定资产项目旳审计，测试本年度计提折旧费用旳整体合理性。
A注册会计师实行旳下列审计程序中，难以实现上述审计目旳旳是( )。
（A）根据各月固定资产旳增减变动及折旧率，重新计算折旧费用（B）根据各月平均固定资产原值以及综合折旧率，重新计算折旧费用（C）计算本年度折旧费用与固定资产原值旳比例，并与上年度进行比较（D）复核折旧费用分派汇总表，并与总账和明细账进行查对5 采购与付款循环旳审计中，下列波及业务活动旳处理，对旳旳是( )。
（A）请购单只能由采购部门负责填写（B）寄存商品旳仓储区应相对独立，限制无关人员靠近，这些控制与商品旳“完整性”认定有关（C）对于租赁协议和资本支出，企业一般不作尤其授权（D）支票一经签订就应在其凭单和支持性凭证上用加盖印戳或打洞等方式将其注销，以免反复付款6 下列有关采购与付款循环波及凭证所证明旳认定旳说法中，不对旳旳是( )。
注册会计师审计(采购与付款循环的审计)模拟试卷3(题后含答案及解析)
注册会计师审计（采购与付款循环的审计）模拟试卷3(题后含答案及解析)题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题 4. 简答题单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。
答案写在试题卷上无效。
1．下列有关采购与付款循环的内部控制的说法中正确的是( )。
A．采购部门对经过批准的请购单发出订购单，询价后确定最佳供应商，但询价与确定供应商的职能要分离B．采购部门负责签订合同的人员同时负责合同执行并且付款C．采购部门的采购人员A负责采购商品及验收入库D．将已验收商品的保管与采购的其他职责相分离，可减少未经授权的采购和盗用商品的风险。
存放商品的仓储区应相对独立，限制无关人员接近。
这些控制与商品的“完整性”认定相关正确答案：A解析：选项A，询价和确定供应商是不相容职务，要进行分离；选项B，采购合同的订立与执行属于不相容职务；选项C，采购与验收属于不相容职务；选项D，如果存在未经授权的采购、盗用商品或是无关人员随便可以接触商品，会使得账面记录比实际要多，与“存在”认定相关。
知识模块：采购与付款循环的审计2．注册会计师向银行函证，最有可能获取的审计证据是( )。
A．固定资产的报废或毁损情况B．固定资产的入账价值情况C．固定资产的抵押情况D．固定资产的投保情况正确答案：C解析：在向银行函证时，发送的银行询证函中包含“担保”事项的函证，即本公司为其他单位提供的、以贵行为担保受益人的担保以及贵行向本公司提供的担保，通过这些事项的函证情况，可以获知固定资产的抵押情况，但是银行询证函中并不包括对固定资产报废、毁损、入账价值、投保情况的证实。
知识模块：采购与付款循环的审计3．为证实会计记录中所列的固定资产是否存在，了解其目前的使用状况，注册会计师实施的下列审计程序中最有效的是( )。
A．对固定资产实施监盘程序B．检查固定资产的所有权归属C．以实地为起点，追查至固定资产的明细分类账D．计算本期计提折旧额与固定资产原值的比例正确答案：A解析：选项B，实现权利和义务认定；选项C，实现完整性认定；选项D属于分析程序，对于存在认定有一定作用，但是效果没有监盘程序好。
3510 企业财务审计——第二章 采购与付款循环审计 习题
第二部分企业财务审计——第二章采购与付款循环审计【考情分析】采购与付款业务循环是外部商品和劳务的购置及付款过程。
是每个企业必不可少的业务环节。
也是考试中每年必考的内容，分值相当高，10－20分，案例题中也经常涉及。
初级审计师资格考试与中级审计师资格考试要求相似。
【内容讲解】第一节本业务循环的性质【考点一】采购与付款业务循环中的主要文件请购（请购单）－－－－>报批－－－－>订货（订货单）－－－－>验收（验收单）－－－－>储存－－－－>编制付款凭单（付款凭单）－－－－>记账－－－－>付款。
采购与付款业务循环中的主要文件：1.请购单；2.订购单；3.订货合同；4.验收单；5.卖方发票；6.退货或折让通知单；7.付款凭单（卖方发票，验收单，订购单副本）；8.支票。
9.采购日记账；10.现金和银行存款日记账；11.材料采购明细账和总分类账；12.原材料、包装物、低值易耗品明细账和总账；13.应付账款明细账和总账；14.应付票据明细账和备查簿；15.预付账款明细账和总账。
16.卖方对账单。
【例题1·单选题】（2013年）下列各项中，正确反映了采购与付款循环主要文件生成顺序的是：A.请购单—订购单—订货合同—验收单—付款凭单B.订货合同—请购单—验收单—付款凭单—订购单C.请购单—验收单—订货合同—订购单—付款凭单D.付款凭单—请购单—验收单—订购单—订货合同『正确答案』A『答案解析』参见采购付款内部控制流程。
【例题2·单选题】（2017年考生回忆）采购与付款环节的下列单据中，可能不需要连续编号的是：A.请购单B.订购单C.验收单D.付款凭单『正确答案』A『答案解析』请购单只有经过审批通过才会生效，没有经过审批的请购单没有归档和保存的价值。
【考点二】采购与付款业务循环中的内部控制控制活动要素——职责分工控制，信息传递程序控制（授权程序、文件和记录的使用、独立检查），实物控制续表【例题3·多选题】（2013年）下列各项中，属于采购与付款业务循环中职责分工控制的有：A.企业内部建立采购审批制度B.签发支票要经过被授权人的签字批准C.出纳员不负责登记应付账款明细账D.限制未经授权的人员接近存货E.货物的验收由验收部门独立完成『正确答案』CE『答案解析』采购与付款业务循环中的职责分工：（1）提出采购申请与批准采购申请相互独立；（2）批准请购与采购部门相互独立；（3）采购审批，合同签订与合同审核相互独立；（4）货物验收部门与财会部门相互独立；（5）应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产；（6）内部检查与相关的执行和记录工作相互独立。
审计师-初级-审计理论与实务-基础练习题(参考)-第二部分企业财务审计-第二章采购与付款循环审计
审计师-初级-审计理论与实务-基础练习题（参考）-第二部分企业财务审计-第二章采购与付款循环审计[单选题]1.下列各项措施中，审计人员认为能够有效预防采购部门购入过量或不必要物资的是：A.批准请购与采购部门（江南博哥）相互独立B.应付账款记账员不能接触现金、有价证券和其他资产C.验收部门与财会部门相互独立D.内部检查与相关的执行和记录工作相互独立正确答案：A参考解析：批准请购与采购部门相互独立，以防止采购部门购入过量或不必要物资而对企业整体利益产生损害。
掌握“采购与付款循环的内部控制”知识点。
[单选题]2.采购与付款环节的下列单据中，可能不需要连续编号的是：A.请购单B.订购单C.验收单D.付款凭单正确答案：A参考解析：由于企业内很多部门都可以填制请购单，因此不便预先连续编号。
掌握“采购与付款循环的业务流程”知识点。
[单选题]3.采购与付款循环的起点是：A.提出采购申请并编制请购单B.编制订购单C.客户提出订货要求D.制定生产计划正确答案：A参考解析：由使用商品和劳务的被授权人提出采购申请并填制请购单是采购与付款循环的起点。
掌握“采购与付款循环的业务流程”知识点。
[单选题]4.属于固定资产内部控制弱点的是：A.出租设备时，将所得收益贷记其他业务收入B.设备通常在所估计使用寿命即将结束时才重置固定资产C.所有设备的购买均由使用设备部门自行办理D.出售设备时，将所得收益贷记资产处置损益正确答案：C参考解析：所有设备的购买均由使用设备部门自行办理违背职责划分的内部控制。
掌握“采购与付款循环内部控制测试”知识点。
[单选题]5.下列关于采购与付款循环内部控制测试的说法错误的是：A.观察验收部门是否独立于仓库保管和记录职责B.了解企业采购与付款环节手续是否完备C.由请购人员检查存货请购的设计和维护D.了解有无分级授权采购制度正确答案：C参考解析：选项C，由独立使用者检查存货请购的设计和维护。
掌握“采购与付款循环内部控制测试”知识点。
(第二部分)第二章 采购与付款循环审计.
打印本页 (第二部分第二章采购与付款循环审计 [题目答案分离版 ]字体:大中小一、单项选择题1、采购与付款业务循环中的退货或折让通知单是反映由于退货或折让而减少向供应商付款金额的凭证,用于反映:A. 应收账款的减少B. 应收账款的增加C. 应付账款的减少D. 应付账款的增加【正确答案】:C【答案解析】:采购与付款业务循环中的退货或折让通知单反映应付账款的减少。
2、在查找已提前报废但尚未做出会计处理的固定资产时,最有可能实施的是:A. 以检查固定资产实物为起点,检查固定资产的明细账和投保情况B. 以检查固定资产明细账为起点,检查固定资产实物和投保情况C. 以分析折旧费用为起点,检查固定资产实物D. 以检查固定资产实物为起点,分析固定资产维修和保养费用【正确答案】:B【答案解析】:查找已提前报废但尚未做出会计处理的固定资产时,主要是检查固定资产的真实存在性,从账入手,测试是否虚列资产。
因此以检查固定资产明细账为起点,检查固定资产实物和投保情况。
3、下列有关固定资产业务循环的内部控制措施中,有效的预防性控制措施是:A. 内部审计人员对固定资产业务定期监督检查B. 固定资产购置预算经过使用部门经理审批后实施C. 定期盘点固定资产D. 固定资产使用与报废审批部门相互独立【正确答案】:D【答案解析】:选项 ABC 属于事后控制措施。
4、对应付账款实质性审查时,抽查明细账的主要目的是:A. 确定应付账款期末余额变动合理性B. 审查有无漏记的应付账款C. 查明应付账款期末余额的实有额和真实性D. 为了调节应付账款【正确答案】:C【答案解析】:抽查明细账可以查出明细账虚增和记录错误的问题,所以与选项C 有关。
5、审计人员抽查被审计单位固定资产账卡设置情况,目的是为了判断:A. 固定资产账实的相符性B. 固定资产计价的正确性C. 固定资产内部控制的执行情况D. 固定资产折旧提取的合理性【正确答案】:C【答案解析】:被审计单位固定资产账卡设置属于执行固定资产内部控制。
第二章 采购与付款循环审计
【考情分析】采购与付款业务循环是外部商品和劳务的购置及付款过程。
是每个企业必不可少的业务环节。
也是考试中每年必考的内容，分值相当高，10－20分，案例题中也经常涉及。
初级审计师资格考试与中级审计师资格考试要求相似。
【本章考点】主要内容考点第一节采购与付款循环概述采购与付款业务循环中的业务流程、采购与付款业务循环中的内部控制、主要风险第二节采购与付款循环内部控制测试采购与付款业务循环内部控制测试第三节采购与付款循环审计目标和方法应付票据和应付款项审计、固定资产审计目标、固定资产审计【内容讲解】第一节采购与付款循环概述【考点一】采购与付款业务循环中的业务流程1.制订采购计划；2.供应商认证及信息维护；3.请购商品和劳务；4.编制订购单；5.验收商品和劳务；6.储存已验收的商品；7.编制付款凭证；8.确认和记录负债；9.处理和记录价款的支付。
【例题1·单选题】（2013年）下列各项中，正确反映了采购与付款循环主要文件生成顺序的是：A.请购单—订购单—订货合同—验收单—付款凭单B.订货合同—请购单—验收单—付款凭单—订购单C.请购单—验收单—订货合同—订购单—付款凭单D.付款凭单—请购单—验收单—订购单—订货合同『正确答案』A『答案解析』参见采购付款内部控制流程。
【例题2·单选题】（2017年）采购与付款环节的下列单据中，可能不需要连续编号的是：A.请购单B.订购单C.验收单D.付款凭单『正确答案』A『答案解析』请购单只有经过审批通过才会生效，没有经过审批的请购单没有归档和保存的价值。
【考点二】采购与付款业务循环中的内部控制内部控制——职责分工，信息传递程序控制（授权程序、文件和记录的使用、凭证的预先编号及对外报告的跟进处理、独立检查），实物控制。
表一【例题3·多选题】（2013年）下列各项中，属于采购与付款业务循环中职责分工控制的有：A.企业内部建立采购审批制度B.签发支票要经过被授权人的签字批准C.出纳员不负责登记应付账款明细账D.限制未经授权的人员接近存货E.货物的验收由验收部门独立完成『正确答案』CE『答案解析』采购与付款业务循环中的职责分工：（1）提出采购申请与批准采购申请相互独立；（2）批准请购与采购部门相互独立；（3）采购审批，合同签订与合同审核相互独立；（4）货物验收部门与财会部门相互独立；（5）应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产；（6）内部检查与相关的执行和记录工作相互独立。
注册会计师-采购与付款循环的审计、生产与存货循环的审计(二)
采购与付款循环的审计、生产与存货循环的审计(二)(总分：95.00，做题时间：90分钟)一、单项选择题(总题数：17，分数：17.00)1.以下对采购与付款业务流程相关控制活动与相关认定的对应付关系的陈述中，不恰当的是______。
∙ A.连续编号的验收单与应付账款的“存在”认定最有关∙ B.支票预先顺序编号能够确保支出支票存根的完整性和作废支票处理的恰当性∙ C.订购单的连续编号控制能够有效降低应付账款“完整性”认定错报风险∙ D.确定供应商发票计算的正确性能够降低应付账款的计价和分摊认定、相关费用的准确性认定的错报风险A. √B.C.D.连续编号的验收单与应付账款的“完整性”认定最有关。
2.A注册会计师对固定资产取得和处置实施控制测试的重点不包括______。
∙ A.审查固定资产的取得和处置是否经过授权批准∙ B.审查与固定资产取得和处置相关的项目如应付账款、银行存款、固定资产清理和营业外收支等会计记录的正确性∙ C.审查固定资产的取得是否与预算相符，有无重大差异∙ D.审查是否正确划分资本性支出和收益性支出A.B. √C.D.本题的前提是控制测试，选项B属于实质性程序而非控制测试，故不正确。
3.L公司2011年度在经营形势、内部管理等方面与2010年度比较，未发生重大变化，且未发生重大重组行为。
A注册会计师在L公司2011年度财务报表审计中负责固定资产、累计折旧和在建工程的审计。
审计过程中，A注册会计师遇到以下问题，请代为做出正确的专业判断。
在对L公司在建工程进行审计时，A注册会计师注意到下列四项在建工程未结转固定资产，其中处理正确的是______。
∙ A.甲在建工程已经试运行，且已经能够生产合格产品，但产量尚未达到设计生产能力∙ B.乙在建工程已经试运行，产量已经达到设计生产能力，但生产的产品中仅有少量合格产品∙ C.丙在建工程不需试运行，其实体建造和安装工程全部完成，并已达到预计可使用状态，但尚未办理验收手续∙ D.丁在建工程不需试运行，其实体建造和安装工程全部完成，并已达到预计可使用状态，但资产负债表日后尚需发生少量的购建支出A.B. √C.D.乙在建工程虽然产量已经达到设计生产能力，但由于生产出的合格产品很少，所以应认定为尚未达到预定可使用状态，所以不应从在建工程转入固定资产。
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第二章采购与付款循环的审计题库3-1-8
问题：
[单选]以下程序中，属于测试采购交易与付款交易内部控制“计价和分摊”目标的常用控制测试的是（）。
A.A、检查付款凭单是否附有卖方发票
B.B、检查卖方发票连续编号的完整性
C.C、检查企业验收单是否有缺号
D.D、审核采购价格和折扣的标志
若付款凭单未附卖方发票，则可能记录了未实现的购货，违反了存在目标；检查验收单是否有缺号和发票连续编号的完整性是与完整性目标有关。
问题：
[单选]丙公司在采购与付款循环中实施的以下各种控制要求中，与负债“完整性”认定关系最为密切的控制措施是（）。
A.A、会计主管应监督为采购交易而编制的记账凭证中账户分类的适当性
B.B、验收单均经事先连续编号并确保已验收的采购交易登记入账
C.C、验收单、供应商发票上的日期与采购明细账中的日期核对一致
D.D、独立检查应付账款总账余额与应付凭单部门未付凭单档案中的总金额的一致性
选项A与“分类”认定对应；选项B与“完整性”最为密切；选项C目的是为了控制采购业务入账时间的恰当性；选项D与“计价和分摊”最为密切。
问题：
[单选]对控制目标——已发生的采购交易均已记录所实施的实质性程序是（）。
A.A、检查卖方发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性
B.B、复核采购明细账、总账及应付账款明细账，注意是否有大额或不正常的金额
C.C、从订货单、验收单追查至采购明细账
D.D、追查存货的采购记录至存货永续盘存记录
选项ABD实现的是存在目标，都用于证实所记录的采购都确已收到商品或已接受劳务的控制目标。
(辽宁11选5 )
问题：
[单选]注册会计师在设计应对应付账款完整性认定时，通过实施审计程序获取的下列审计证据中，证明力最强的是（）。
A.A、甲公司编制的连续编号的验收单
B.B、供应商发票
C.C、供应商提供的月末对账单
D.D、甲公司编制的连续编号的订购单
选项AD属于内部证据，选项BC属于外部证据，但是供应商发票不能直接证明漏记应付账款的行为；供应商提供的月末对账单是一种定期寄送给购货付款单位的用于购销双方定期核对对账目的的凭证，能够有效的证明是否存在漏记应付账款，与应付账款的完整性认定相关。
问题：
[多选]被审计单位采购与付款循环中涉及的主要业务活动包括（）。
A.A、处理请购单
B.B、验收商品
C.C、确认债务
D.D、处理和记录现金支出
采购与付款交易通常要经过请购、订货、验收、付款这几个环节，选项CD属于付款环节，因此选项ABCD均正确。
问题：
[多选]经适当批准和有预先编号的凭单为记录采购交易提供了依据，这些控制主要与（）认定相关。
A.A、准确性和计价
B.B、发生
C.C、完整性
D.D、分类和可理解性
连续编号的凭单主要为了防止多记或漏记的情况，即发生和完整性认定。
问题：
[多选]下列说法中正确的有（）。
A.在半强式有效市场中，由于市场达不到完全有效，因此，作为专业人士的共同基金的经理们根据公开信息选择股票，可以获得超额收益
B.在半强式有效市场中，如果投资者根据公开信息选择股票，则他们的平均业绩应当与市场整体的收益率大体一致
C.在强式有效市场中，投资人不能从公开的和非公开的信息分析中获得利润，所以内幕消息无用
D.在一个达到弱式有效的证券市场上，投资者不能获取一定的收益
如果市场半强式有效，技术分析、基本分析和各种估价模型都是无效的，各种共同基金就不能取得超额收益。
共同基金的经理们根据公开信息选择股票，他们的平均业绩应当与市场整体的收益率大体一致。
所以，选项A不正确。
在一个达到弱式有效的证券市场上，并不意味着投资者不能获取一定的收益，并不是说每个投资人的每次交易都不会获利或亏损。
"市场有效"只是平均而言，从大量交易的长期观察看，任何利用历史信息的投资策略所获取的平均收益，都不会超过"简单购买持有"策略所获取的平均收益。
所以，选项D不正确。