会计笔记

1.坏账准备的账务处理
【问】请问坏账准备的账务处理以及各种情况下应收账款账面价值的变化是怎样的？
【答】根据应收账款的账面价值＝应收账款余额－坏账准备，坏账准备的账务处理在各种情况下应收账款账面价值的变化如下：1）计提坏账准备：
借：资产减值损失
贷：坏账准备
应收账款账面价值的计算要减去计提的坏账准备，坏账准备增加，应收账款科目余额并没有发生变化，所以计提坏账准备会减少应收账款的账面价值；
2）发生坏账损失：
借：坏账准备
贷：应收账款
则坏账准备和应收账款都减少，因此并不影响应收账款的账面价值。

3）收回已转销的坏账：
借：应收账款
贷：坏账准备
借：银行存款
贷：应收账款
从分录中可以看出应收账款的账面余额没有发生变化，但是坏账准备增加，因此应收账款的账面价值发生变化。

4）冲减已计提的坏账准备：
借：坏账准备
贷：资产减值损失
坏账准备减少，会增加应收账款的账面价值。

2. 今天学习的是交易性金融资产
1.概念的学习，相当于短期投资只是在企业短期停留最终是要出售的。

2.科目：交易性金融资产—成本（公允价值入账）交易性金融资产—公允价值变动（借方：上升贷方：下降）公允价值变动损益（最后转入投资收益）投资收益.
3. 交易性金融资产的取得注意两点实际支付已经到付息期尚未领取的利息或股利。

记录到应收股利或应收利息另支付的交易费用计入投资收益
账务处理借：交易性金融资产—成本现金股利和利息的处理（持有期间被投资单位现金股利或资产负债表日债券票面利率利息收入确认为投资收益）
应收股利借：应收股利收到借：银行
投资收益贷：投资收益贷：应收股利
贷：银行存款
4. 期末计量公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益
公允价值大于账面余额借：交易性金融资产—公允价值变动
贷：公允价值变动损益
5. 交易性金融资产的处置
出售的价款与公允价值的差额计入投资收益已经确认的公允价值损失在借方转借：公允价值变动损益确认的收益借：投资收益贷：投资收益贷：公允价值变动损益
出售时的投资收益=买来的公允价值—初始入账成本（取得的成本）。