新准则下应交税费的二级科目【会计实务操作教程】
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新准则下应交税费的二级科目【会计实务操作教程】 应交税费核算如下：
一、本科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值 税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设 税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费 等。
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会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
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3．实行“免、抵、退”的企业，按应收的出口退税额，借记“其他应 收款”科目，贷记本科目（应交增值税——出口退税）。
4．企业交纳的增值税，借记本科目（应交增值税——已交税金）， 贷 记“银行存款”科目。
5．小规模纳税人以及购入材料不能取得增值税专用发票的，发生的增 值税计入材料采购成本，借记“材料采购”、“在途物资”等科目，贷记 本科目。
企业不需要预计应交数所交纳的税金，如印花税、耕地占用税等，不 在本科目核算。
二、本科目应当按照应交税费的税种进行明细核算。 应交增值税还应分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进 项税额转出”、“已交税金”等设置专栏进行明细核算。 三、应交税费的主要账务处理 （一）应交增值税 1．企业采购物资等，按可抵扣的增值税额，借记本科目（应交增值税 ——进项税额），按应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“在途 物资”或“原材料”、“库存商品”等科目，按应付或实际支付的金额， 贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。购入物资发生 的退货，做相反的会计分录。 2．销售物资或提供应税劳务，按营业收入和应收取的增值税额，借记 “应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按专用发票上注明 的增值税额，贷记本科目（应交增值税——销项税额），按实现的营业收 入，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”科目。发生的销售退回， 做相反的会计分录。
（二）应交消费税、营业税、资源税和城市维护建设税 1．企业按规定计算应交的消费税、营业税、资源税、城市维护建设 税，借记“营业税金及附加”等科目，贷记本科目（应交消费税、营业 税、资源税、城市维护建设税）。 2．出售不动产，计算应交的营业税，借记“固定资产清理”等科目， 贷记本科目（应交营业税）。 3．交纳的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税，借记本科目 （应交消费税、营业税、资源税、城市维护建设税），贷记“银行存款” 等科目。 （三）应交所得税 1．企业按照税法规定计算应交的所得税，借记“所得税”等科目，贷 记本科目（应交所得税）。 2．交纳的所得税，借记本科目（应交所得税），贷记“银行存款”等 科目。 （四）应交土地增值税 1．企业转让的国有土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固
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定资产”或“在建工程”等科目核算的，转让时应交的土地增值税，借 记“固定资产清理”科目，贷记本科目（应交土税），贷记“银行 存款”等科目。
（五）应交房产税、土地使用税和车船使用税 1．企业按规定计算应交的房产税、土地使用税、车船使用税，借记 “管理费用”科目，贷记本科目（应交房产税、应交土地使用税、应交 车船使用税）。 2．交纳的房产税、土地使用税、车船使用税，借记本科目（应交房产 税、应交土地使用税、应交车船使用税），贷记“银行存款”等科目。 （六）应交个人所得税 1． 企业按规定计算的应代扣代交的职工个人所得税，借记“应付职工 薪酬”科目，贷记本科目（应交个人所得税）。 2．交纳的个人所得税，借记本科目（应交个人所得税），贷记“银行 存款”等科目。 （七）应交的教育费附加、矿产资源补偿费 1．企业按规定计算应交的教育费附加、矿产资源补偿费，借记“营业 税金及附加”、“其他业务支出”、“管理费用”等科目，贷记本科目 （应交教育费附加、应交矿产资源补偿费）。 2．交纳的教育费附加、矿产资源补偿费，借记本科目（应交教育费附 加、应交矿产资源补偿费），贷记“银行存款”等科目. 四、本科目期末贷方余额，反映企业尚未交纳的税费；期末如为借方 余额，反映企业多交或尚未抵扣的税金。
新准则下应交税费的二级科目【会计实务操作教程】 应交税费核算如下：
一、本科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值 税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设 税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费 等。
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会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
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3．实行“免、抵、退”的企业，按应收的出口退税额，借记“其他应 收款”科目，贷记本科目（应交增值税——出口退税）。
4．企业交纳的增值税，借记本科目（应交增值税——已交税金）， 贷 记“银行存款”科目。
5．小规模纳税人以及购入材料不能取得增值税专用发票的，发生的增 值税计入材料采购成本，借记“材料采购”、“在途物资”等科目，贷记 本科目。
企业不需要预计应交数所交纳的税金，如印花税、耕地占用税等，不 在本科目核算。
二、本科目应当按照应交税费的税种进行明细核算。 应交增值税还应分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进 项税额转出”、“已交税金”等设置专栏进行明细核算。 三、应交税费的主要账务处理 （一）应交增值税 1．企业采购物资等，按可抵扣的增值税额，借记本科目（应交增值税 ——进项税额），按应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“在途 物资”或“原材料”、“库存商品”等科目，按应付或实际支付的金额， 贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。购入物资发生 的退货，做相反的会计分录。 2．销售物资或提供应税劳务，按营业收入和应收取的增值税额，借记 “应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按专用发票上注明 的增值税额，贷记本科目（应交增值税——销项税额），按实现的营业收 入，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”科目。发生的销售退回， 做相反的会计分录。
（二）应交消费税、营业税、资源税和城市维护建设税 1．企业按规定计算应交的消费税、营业税、资源税、城市维护建设 税，借记“营业税金及附加”等科目，贷记本科目（应交消费税、营业 税、资源税、城市维护建设税）。 2．出售不动产，计算应交的营业税，借记“固定资产清理”等科目， 贷记本科目（应交营业税）。 3．交纳的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税，借记本科目 （应交消费税、营业税、资源税、城市维护建设税），贷记“银行存款” 等科目。 （三）应交所得税 1．企业按照税法规定计算应交的所得税，借记“所得税”等科目，贷 记本科目（应交所得税）。 2．交纳的所得税，借记本科目（应交所得税），贷记“银行存款”等 科目。 （四）应交土地增值税 1．企业转让的国有土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固
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定资产”或“在建工程”等科目核算的，转让时应交的土地增值税，借 记“固定资产清理”科目，贷记本科目（应交土税），贷记“银行 存款”等科目。
（五）应交房产税、土地使用税和车船使用税 1．企业按规定计算应交的房产税、土地使用税、车船使用税，借记 “管理费用”科目，贷记本科目（应交房产税、应交土地使用税、应交 车船使用税）。 2．交纳的房产税、土地使用税、车船使用税，借记本科目（应交房产 税、应交土地使用税、应交车船使用税），贷记“银行存款”等科目。 （六）应交个人所得税 1． 企业按规定计算的应代扣代交的职工个人所得税，借记“应付职工 薪酬”科目，贷记本科目（应交个人所得税）。 2．交纳的个人所得税，借记本科目（应交个人所得税），贷记“银行 存款”等科目。 （七）应交的教育费附加、矿产资源补偿费 1．企业按规定计算应交的教育费附加、矿产资源补偿费，借记“营业 税金及附加”、“其他业务支出”、“管理费用”等科目，贷记本科目 （应交教育费附加、应交矿产资源补偿费）。 2．交纳的教育费附加、矿产资源补偿费，借记本科目（应交教育费附 加、应交矿产资源补偿费），贷记“银行存款”等科目. 四、本科目期末贷方余额，反映企业尚未交纳的税费；期末如为借方 余额，反映企业多交或尚未抵扣的税金。