注会审计题库A(44)

一、单项选择题
1、以下与期初存货余额相关的论述中，正确的是（）。

A、对于未能对期初存货余额实施监盘这一事项，不应直接视为审计范围受到限制
B、上年度财务报表已由前任注册会计师发表无保留意见，可直接确认期初存货余额
C、监盘当前的存货数量并调节至期初存货数量是不适当的
D需要专门对期初存货余额发表意见
2、2012年1月18日正大会计师事务所接受东方公司委托，对其2011年度财务报表进行审计，在审计过程中，注册会计师发现东方公司有一未决诉讼事项，要求其在财务报表附注中适当披露，但
遭东方公司拒绝，在此情况下，正大会计师事务所注册会计师李平对2011年度财务报表出具了保
留意见的审计报告，2013年1月16日北京华荣会计师事务所接受东方公司委托，对其2012年度财
务报表进行审计，华荣事务所注册会计师A在其审计报告中继续反映该相关事项的最主要条件是
（）°
A、该相关事项的错报金额大小和性质强弱
B、该相关事项是否影响本期财务报表
C、前任所出具报告的具体意见类型
D前任确定的财务报表重要性水平
3、下列关于评价管理层对持续经营能力作出评估的说法中，错误的是（）°
A、注册会计师应当考虑管理层作出评估的过程、依据的假设以及应对计划
B、纠正管理层缺乏分析的错误不是注册会计师的责任
C、管理层评估持续经营能力涵盖的期间可以短于自财务报表日起的12个月
D即使有些事项超出管理层评估期间，注册会计师也需要针对此询问管理层
4、注册会计师如果认为被审计单位在可预见的将来无法持续经营，继续运用持续经营假设编制财
务报表不合理，但被审计单位对此作了充分披露，注册会计师应当出具的审计报告类型为（
A、带强调事项段的无保留意见
B、保留意见
C、否定意见
D保留意见或无法表示意见
5、在下列事项中，最可能引起注册会计师对持续经营能力产生疑虑的是（）°
A、难以获得开发必要新产品所需要资金
B、投资活动产生的现金流量为负数
C、以股票股利替代现金股利
D存在重大关联方交易
6、下列有关管理层偏向的说法中，错误的是（）°
A、注册会计师需要记录在审计过程中发现或注意到的管理层偏向的迹象，但不需要在项目组内进行讨论
B、注册会计师在审计会计估计过程中发现或注意到管理层的有意偏向时，可能表明存在由于舞弊导致的重大错报风险
C、注册会计师发现或注意到管理层有意的偏向时，通常认为该领域存在特别风险
D对于识别出的有关会计估计的管理层的有意偏向，注册会计师应当了解与会计估计相关的控制
7、当适用的财务报告编制基础没有规定计量方法时，评价计量方法（包括适用的模型）是否适用于具体情况属于注册会计师的职业判断。

为了评价计量方法是否适用于具体情况，甲注册会计师可能需
要考虑的事项不包括的是（）。

A、管理层选择计量方法的理由是否合理
B、管理层是否充分评价和恰当运用适用的财务报告编制基础提供的、用以支持所选择的计量方法的标准（如存在）
C、根据被估计的资产或负债的性质和适用的财务报告编制基础的要求，评价计量方法是否适用于具体情况
D计量方法相对于各种情况是否均恰当
8、在评价对会计估计差异的合理性时，注册会计师的下列做法不合理的是（）。

A、若会计估计的差异合理，则注册会计师不需要被审计单位调整
B、若会计估计的差异不合理，则注册会计师应当告知被审计单位治理层并要求其调整
C、若会计估计的差异不合理，则注册会计师应当提请被审计单位管理层调整
D若被审计单位管理层不调整不合理的会计估计，则注册会计师可能发表非标准审计意见的报告
9、注册会计师应当复核上期财务报表中会计估计的结果，下列有关该项复核的说法中，错误的是
（）°
A、在确定复核的性质和范围时，注册会计师应当考虑会计估计的性质
B、在确定复核的性质和范围时，注册会计师应当考虑复核时获取的信息是否可能与识别和评估本期财务报表中会计估计的重大错报风险相关
C、注册会计师复核的目的是质疑上期依据当时可获得的信息而作出的判断
D会计估计的结果与上期财务报表中已确认金额之间的差异，并不必然表明上期财务报表存在重大
错报
10、注册会计师通过询问管理层识别需要作出会计估计的情形时，下列各项中，一般不属于应当询问的内容的是（）。

A、需要作出会计估计的交易的条款是否已改变
B、是否已从事可能需要作出会计估计的新型交易
C、对与会计估计相关的人员是否进行了培训
D是否已经发生可能需要作出新估计或修改现有估计的新情况或事项
11、在询问关联方关系时，下列组织或人员中，A注册会计师的询问对象通常不包括的是（）。

A、内部审计人员
B、董事会成员
C、证券监管机构
D内部法律顾问
12、如果无法就关联方和关联方交易获取充分、适当的审计证据，或关联方和关联方交易的披露不充分，注册会计师应当区分不同情况出具恰当的非无保留意见的审计报告，下列有关说法错误的是
（）°
A、如果注册会计师无法就关联方和关联方交易获取充分、适当的审计证据，应视同审计范围受到限
制，并根据其对财务报表的影响程度，出具保留意见或否定意见的审计报告
注册会计B、如果被审计单位关联方交易的会计处理不符合适用的会计准则和相关会计制度的要求，师应根据
其对财务报表的影响程度，出具保留意见或否定意见的审计报告
C、如果注册会计师无法就关联方和关联方交易获取充分、适当的审计证据，应视同审计范围受到限制，
并根据其对财务报表的影响程度，出具保留意见或无法表示意见的审计报告
D如果管理层拒绝签署必要的声明，注册会计师应当将其视为审计范围受到限制，出具保留意见或
无法表示意见的审计报告
二、多项选择题
1、在首次接受委托的情况下，如果被审计单位上期财务报表已经前任注册会计师审计并发表了保留意见的审计报告，后任注册会计师需要查阅前任注册会计师的审计工作底稿，下列程序中适当的有（）。

A、查阅导致对上期财务报表发表保留意见的相关事项的审计工作底稿
B、查阅针对上期财务报表的审计计划和审计总结
C、考虑前任注册会计师对应收账款函证的覆盖面是否适当，测试坏账准备计提的适当性，执行销售
截止测试
D复核前任注册会计师建议的调整分录和未更正错报汇总表，并评价其对当期审计的影响
2、在对被审计单位财务报表的期初余额进行审计时，注册会计师的以下做法中不正确的有（）。

A、一般无需专门对期初余额发表审计意见
B、如果前任注册会计师出具了带说明段的审计报告，注册会计师仍应在本期审计报告中反映
C、如果在审计过程中发现期初余额对本期财务报表有重大影响，此时注册会计师应发表保留意见
D根据期初余额对所审计财务报表的影响程度，合理运用专业判断，以确定期初余额审计范围
3、对持续经营能力期间，当注册会计师可能认为有必要提请管理层作出评估或延长评估期间，如果管理层予以拒绝，注册会计师无法获取是否存在管理层提出的应对计划或其他缓解因素的审计证据，可以发表（）。

A、带强调事项段的无保留意见
B、保留意见
C、否定意见
D无法表示意见
4、注册会计师在识别对持续经营假设产生重大疑虑的风险时，以下属于在财务方面存在的可能导
致对持续经营假设产生重大疑虑的事项的有（）。

A、对发生的地震灾害未购买保险或者保险的保额不足
B、被审计单位的财务总监离职，暂时无人代替
C、被审计单位无法履行银行借款合同中的相关条款
D拖欠或停止发放股利
5、下列有关持续经营假设的说法中错误的有（）。

A、注册会计师对被审计单位的持续经营进行审计，只要对此发表了无保留意见的审计报告，就是保
证了被审计单位的持续经营能力
B、如果被审计单位将不能持续经营，选用其他编制基础编制财务报表，注册会计师应当出具无法表
示意见的审计报告
C、注册会计师的责任是就管理层运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据，并就持续
经营能力是否存在重大不确定性得出结论
D即使适用的财务报告编制基础没有明确要求管理层对持续经营能力作出评估，也需要在编制财务
报表时评估持续经营能力
6、在审计会计估计时，审计工作底稿中应记录对导致特别风险的会计估计的合理性及其披露的充
分性，注册会计师得出结论的基础，可能包括的内容有（）。

A、注册会计师对导致特别风险的会计估计的合理性得出结论的基础
B、与管理层、治理层及其他人员就导致特别风险的会计估计进行的讨论
C、如果与特别风险有关的会计估计的支持性证据来源于专家，与专家进行的讨论
D项目合伙人以及项目质量控制复核人（如有）复核上述工作底稿的记录
7、编制财务报表也要求管理层建立针对会计估计的财务报告过程（包括适当的内部控制）。

下列
各项中属于这些过程的有（）。

A、选择适当的会计政策，并规定作出会计估计的流程
B、形成或识别影响会计估计的相关数据和假设
C、定期复核需要作出会计估计和在必要时重新作出会计估计的情形
D了解管理层如何识别是否需要作出会计估计
8、会计估计审计中，基于评估的重大错报风险，注册会计师应当确定的有（）。

A、管理层是否恰当运用与会计估计相关的适用的财务报告编制基础的规定
B、作出会计估计的方法是否恰当
C、作出会计估计的方法是否得到一贯运用
D会计估计或作出会计估计的方法不同于上期的变化是否适合于具体情况
9、在实务中，注册会计师对管理层做出会计估计的计算过程实施审计程序的性质、时间安排和范
围取决的因素有（）。

A、评估的重大错报风险
B、注册会计师对管理层会计估计程序和方法的了解与评价
C、会计估计的合法性和合规性
D会计估计在财务报表中的重要性
10、下列各项中，属于影响会计估计不确定性程度的因素有（）。

A、会计估计的性质
B、作出会计估计所使用的方法被普遍认可的程度
C、作出会计估计所使用的假设的主观程度
D作出会计估计所使用的模型被普遍认可的程度
11、会计估计的主观性、复杂性和不确定性决定了与会计估计相关的领域存在重大错报风险的可能性高于其他领域。

注册会计师应当针对会计估计实施风险评估程序。

可供注册会计师选择的风险评估程序有（）。

A、了解适用的财务报告编制基础的要求
B、了解管理层如何识别是否需要做出会计估计
C、了解管理层如何做出会计估计
D复核上期财务报表中做出的会计估计的结果，或复核管理层在本期财务报表中对上期会计估计作
出的后续重新估计（如适用）
12、管理层缺乏中立性的迹象包括的情形有（）。

A、管理层对注册会计师在审计期间提请其注意的错报进行选择性更正
B、管理层在作出会计估计时可能存在偏向
C、管理层严格按照会计准则的要求进行判断，结果存在偏向
D管理层按照注册会计师要求对错报进行了更改
13、下列各项中，属于被审计单位通过关联方实施舞弊的情形的有（）。

A、关联方交易是真实的，但管理层有意不在财务报表中作出确认、计量和披露
B、利用第三方隐瞒关联方交易
C、以显失公允的交易条款与关联方进行交易但未在财务报表中如实完整披露
D与关联方串通舞弊进行虚假交易
三、简答题
1、A注册会计师负责审计上市公司甲公司2011年度财务报表，审计完成阶段的部分工作底稿内容
摘录如下：
（1）甲公司持续经营假设适当但存在重大不确定性，财务报表附注中对此未作充分披露，拟在审计报告中增加强调事项段。

（2）发现含有已审计财务报表的公司年度报告中披露的年度营业收入总额与已审计财务报表中列示的营业收入金额存在重大不一致，并确定需要修改公司年度报告而非已审计财务报表，管理层拒绝修改公司年度报告。

A注册会计师认为，上述情形不会影响审计意见，因此无需采取任何行动。

（3）甲公司2010年度财务报表经其他会计师事务所审计并发表了无保留意见。

A注册会计师拟在审计报告中增加其他事项段说明该事项。

要求：
<1>、针对上述第（1）和（2）项，分别指出A注册会计师采取的应对措施是否恰当。

如不恰当，简要说明正确的应对措施。

<2>、针对上述第（3）项，指出A注册会计师应在其他事项段中说明的内容。

答案部分
一、单项选择题
1、
【正确答案】A
【答案解析】选项A，尽管未能对期初存货实施监盘，但是，只要注册会计师通过适当的审计程序,
获取了有关期初余额的充分、适当的审计证据，就能够确认期初余额。

因此，不应直接视为审计范围受到限制；选项D，注册会计师一般无需专门对期初余额发表意见。

【该题针对“期初余额的含义与审计目标，对期初余额的特殊考虑”知识点进行考核】
【答疑编号11356065】
【查看视频讲解】
2、
【正确答案】B
【答案解析】选项B具体体现了注册会计师审计期初余额的基本立场，即始终以是否影响本期为出发点。

【该题针对“期初余额的含义与审计目标”知识点进行考核】
【答疑编号11356058】
【查看视频讲解】3、
【正确答案】C
【答案解析】选项C,管理层评估持续经营能力涵盖的期间短于自财务报表日起的12个月的，注
册会计师应当提请管理层将其至少延长至自财务报表日起的12个月。

【该题针对“评价被审计单位管理层对持续经营能力作出的评估”知识点进行考核】
【答疑编号11356008】
【查看视频讲解】
4、
【正确答案】C
【答案解析】如果财务报表按照持续经营基础编制，而注册会计师运用职业判断认为管理层在编制
财务报表时运用持续经营假设是不适当的，则无论财务报表对管理层运用持续经营假设的不适当性是否作出披露，注册会计师均应发表否定意见。

【该题针对“与持续经营能力有关的审计结论与报告”知识点进行考核】
【答疑编号11355993】
【查看视频讲解】
5、
【正确答案】A
【答案解析】选项A，被审计单位无法获得必需的资金，则没有能力在盈利前景良好的项目上进行
投资并获取未来收益，当现有产品失去市场竞争力时，将直接影响到被审计单位盈利能力，从而对被审计单位的持续经营能力产生重大影响。

【该题针对“了解被审计单位针对持续经营假设的风险评估程序和相关活动”知识点进行考核】
【答疑编号11355991】
【查看视频讲解】
6、
【正确答案】A
【答案解析】选项A，注册会计师需要记录在审计过程中发现或注意到的管理层偏向的迹象，并在项目组内进行讨论。

【该题针对“会计估计审计中其他相关审计程序”知识点进行考核】
【答疑编号11355788】
【查看视频讲解】
7、
【正确答案】D
【答案解析】注册会计师应当考虑计量方法相对于被审计单位开展的业务、所处行业和环境是否恰当，而不是所有情况下均恰当，选项D不正确。

【该题针对“会计估计审计中CPA应对评估的重大错报风险”知识点进行考核】
【答疑编号11355778】
【查看视频讲解】
8、
【正确答案】B
【答案解析】若会计估计差异不合理，注册会计师应当提请被审计单位管理层调整，故选项B不合理。

【该题针对“会计估计审计中CPA评价会计估计的合理性并确定错报”知识点进行考核】
【答疑编号11355777】
【查看视频讲解】
9、
【正确答案】C
【答案解析】注册会计师复核的目的并不是质疑上期依据当时可获得的信息而作出的判断，选项C 错误。

【该题针对“了解被审计单位针对会计估计的风险评估程序和相关活动”知识点进行考核】
【答疑编号11355611】
【查看视频讲解】
10、
【正确答案】C
【答案解析】注册会计师询问管理层，主要是了解管理层如何识别需要作出会计估计的情形。

【该题针对“了解被审计单位针对会计估计的风险评估程序和相关活动”知识点进行考核】
【答疑编号11355604】
【查看视频讲解】
11、
【正确答案】C
【答案解析】注册会计师应当询问管理层和被审计单位内部其他人员，被审计单位内部的其他人员
在某种程度上并不构成管理层，但也可能知悉关联方关系及其交易以及相关控制。

这些人员可能包括：（1）治理层成员；（2）负责生成、处理或记录超出正常经营过程的重大交易的人员，以及对其进行监督或监控的人员；（3）内部审计人员；（4）内部法律顾问；（5）负责道德事务的人员。

不包括选项C。

【该题针对“了解被审计单位针对关联方的风险评估程序和相关工作”知识点进行考核】
【答疑编号11355560】
【查看视频讲解】
12、
【正确答案】A
【答案解析】如果注册会计师无法就关联方和关联方交易获取充分、适当的审计证据，应视同审计
范围受到限制，并根据其对财务报表的影响程度，出具保留意见或无法表示意见的审计报告。

【该题针对“关联方审计中CPA评价会计处理和披露，关联方审计的审计思路”知识点进行考核】
【答疑编号11355550】
【查看视频讲解】
二、多项选择题
1、
【正确答案】ABCD
【答案解析】在首次接受委托的情况下，如果被审计单位上期财务报表已经前任注册会计师审计，后任注册会计师在对被审计单位本期财务报表进行审计时，考虑与前任注册会计师沟通，利用前任注册会计师的工作。

沟通的方式包括举行会谈、电话询问或发送调查问卷等，但最有效和常用的方式是查阅前任注册会计师的审计工作底稿。

查阅的重点通常限于对本期审计产生重大影响的事项，如前任注册会计师对上期财务报表发表的审计意见的类型和主要内容，针对上期财务报表的审计计划和审计总结等。

考虑前任注册会计师是否已实施重要的审计程序，评价资产负债表重要账户期初余额的合理性。

【该题针对“期初余额的审计程序，对期初余额的特殊考虑”知识点进行考核】
【答疑编号11356054】
【查看视频讲解】
2、
【正确答案】BC
【答案解析】如果前任注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告，注册会计师应当考虑该
审计报告对本期财务报表的影响，只要在导致发表非无保留意见的事项对本期财务报表仍然相关和重大的情况下，注册会计师应当对本期财务报表发表非无保留意见。

如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报，注册会计师首先应当告知管理层，只有在错报的影响未能得到正确的会计处理和恰当列报的情况下，注册会计师才应当出具保留或否定意见的审计报告。

【该题针对“期初余额审计的审计结论和审计报告，对期初余额的特殊考虑”知识点进行考核】
【答疑编号11356048】
【查看视频讲解】
3、
【正确答案】BD
【答案解析】这种情况下，应当视为审计范围受限，发表保留意见或无法表示意见。

【该题针对“与持续经营能力有关的审计结论与报告”知识点进行考核】
【答疑编号11356016】
【查看视频讲解】
4、
【正确答案】CD
【答案解析】选项A属于其他方面导致对持续经营能力产生疑虑的情况；选项B属于经营方面导
致对持续经营能力产生疑虑的情况。

【该题针对“了解被审计单位针对持续经营假设的风险评估程序和相关活动”知识点进行考核】
【答疑编号11356011】
【查看视频讲解】
5、
【正确答案】AB
【答案解析】选项A，注册会计师对被审计单位的持续经营进行审计，即使对此发表了无保留意见
的审计报告，也只是合理保证被审计单位以持续经营假设为基础编制的财务报表是合理的，并不保证其未来的持续经营能力；选项B，如果被审计单位将不能持续经营，选用其他编制基础编制财务
报表，注册会计师应当实施补充审计程序，如果认为管理层选用的编制基础是适当的，且财务报表已作出充分披露，是可以出具无保留意见的审计报告，并在审计意见段之后增加强调事项段，提醒财务报表使用者关注管理层选用的其他编制基础。

【该题针对“与持续经营能力有关的审计结论与报告”知识点进行考核】
【答疑编号11355977】
【查看视频讲解】
6、
【正确答案】ABCD
【答案解析】此外还包括导致特别风险的会计估计和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职
业判断；如果利用了专家的工作，项目组还需要根据《中国注册会计师审计准则第1421号一一利用
专家的工作》的规定，在工作底稿中记录对专家胜任能力和独立性的评估，以及对专家工作范围的界定和工作结果的评估等内容。

【该题针对“会计估计审计中CPA实施进一步实质性程序以应对特别风险”知识点进行考核】
【答疑编号11355809】
【查看视频讲解】
7、
【正确答案】ABC
【答案解析】选项D属于注册会计师在实施风险评估程序和相关活动，以了解被审计单位及其环境时应当了解的内容，不属于建立针对会计估计的财务报告过程。

【该题针对“了解被审计单位针对会计估计的风险评估程序和相关活动”知识点进行考核】
【答疑编号11355775】
8、
【正确答案】ABCD
【答案解析】基于评估的重大错报风险，注册会计师应当确定：管理层是否恰当运用与会计估计相
关的适用的财务报告编制基础的规定；作出会计估计的方法是否恰当，并得到一贯运用，以及会计估计或作出会计估计的方法不同于上期的变化是否适合于具体情况。

【该题针对“ CPA识别和评估与会计估计审计相关的重大错报风险”知识点进行考核】
【答疑编号11355771】
【查看视频讲解】。