关税措施
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第六章 关税措施
第六章 关税措施
第一节 关税的概述 第二节 关税的主要种类 第三节 海关税则
一、关税的概述 （Tariff，Customs duty）
• 关税是进出口商品经过一国关境时，由该 国海关向本国进出口商人所征收的一种税 收。
• 关税作为国家税收的一种，一方面具有和 其他税赋相同的特点，即强制性、无偿性 和预定性等；
（二）差价税
1、概念：
当某种国内生产的产品国内价格高于同类 进口商品的价格时，为削弱进口商品的竞 争力，按国内价格与进口价格之间的差额 征收的关税。
2、征收方式：
(1)直接征收差价税；
(2)征收一般关税外再加国内外差价税。
三、按照征税标准分类：从量税、从价 税、混合税、选择税
（一）从量税（Specific Duty） 1、概念
• 二、依据制定税则的权限又可分为自主税 则和协定税则
思考题
• 1、什么叫关税？它有何作用？ 2、关税可以分为哪些种类？ 3、关税的主要特点
• 4、从量税、从价税、混合税的计算 • 5、对于征收关税，人们有不同的议论，有人说：
“对进口商品征收关税．提高了进口商品的价格， 对消费者很不利，应当取消关税”；有人则认为： “征收商品关税有利于国产商品与进口商品竞争， 应当提高关税”，你是怎样看待这一问题的?
不足：
估价较难，不同品种、规格、质量的同一货 物价格有很大差异，这使得海关估价有一定难度， 征税的手续繁杂；
调节作用弱，当人为故意低瞒报进口商品价 格和低价倾销时，从价税不能有效地起到保护国 内相关工业的作用，财政收入也会减少。
• （三） 混合税(mixed duty)
• 1. 概念
• 也称复合税，是对某种进口商品混合使 用从价税和从量税的一种计征关税的方法。 复合税既发挥从量税抑制低价进口商品的 特点，又可发挥从价税税负合理、稳定的 特点。
• 美国虽然是普惠制给惠国，但至今未给予我国普 惠制关税优惠待遇。
（二）出口税（Export Duty）
• 出口税是出口国家的海关对本国产品输往 国外的商品所征收的关税。
• 目前大多数国家对绝大部分出口商品都不 征收出口税。征收出口税会抬高出口商品 的成本和国外售价，削弱其在国外市场的 竞争力，不利于扩大出口。但目前世界上 仍有少数国家（特别是经济落后的发展中 国家）征收出口税。
• （一）进口附加税（Import Surtax）
• 进口附加税是指对进口商品除征收一般关 税外，出于某种特定的目的再增加额外的 关税，称进口附加税，是限制商品进口的 重要手段，主要包括反倾销税和反补贴税。
• 1、反倾销税 （Anti－dumping Duty）
• （1）概念
倾销：一国商品以低于正常价格的价 格输入另一国市场的行为。
另一方面，关税又有其自身的特点: 1. 关税是一种间接税
间接税是对产品和劳务征收的税，其税负可以通 过提高价格转嫁给买者，不由纳税人自己承担。 直接税是对财产和收入征收的税，由纳税人自己 承担。
2. 关税的税收主体——本国进出口商 （即关税的纳税人） 税收客体——进出口商品
3.关税的征收范围是以关境为界，关税的征 收机构是海关
（三） 过境税（Transit Duty）
• 过境税又称通过税或转口税，是一国海关 对通过其关境的外国货物所征收的关税。 二战后，关贸总协定规定了“自由过境” 的原则。目前，大多数国家对过境货物只 征收少量的签证费、印花费、登记费和统 计费等。
二、 按照差别待遇和特定的实施情况分： • 进口附加税 • 差价税 • 特惠税 • 普惠制关税
（二） 从价税（ad valorem duty） 1. 概念
从价税是以货物价格作为征税标准来 征收的关税。税率表现为商品价格的一定 百分比。
从价税税额=完税价格X进口从价税率 进口货物的完税价格是指经海关审定Байду номын сангаас作为
计征关税依据的商品价格。
2. 特点
优点:
税负合理,相对进口商品价格的高低，其税额 也相应高低。
•
作业标准记得牢，驾轻就熟除烦恼。 2020年 10月1 5日星 期四3 时40分5 6秒03 :40:5 615 October 2020
•
好的事情马上就会到来，一切都是最 好的安 排。上 午3时4 0分56 秒上午 3时40 分03:4 0:562 0.10. 15
•
一马当先，全员举绩，梅开二度，业 绩保底 。20.1 0.152 0.10.1 503:4 003:4 0:560 3:40: 56Oct -20
大部分国家的进口关税结构为： 对工业制成品征收较高关税， 对半制成品的进口税率次之， 对原料的进口税率最低甚至免税。
• 进口税的种类主要有普通税率、最惠 国税率、特惠税率、普惠制税率。
• 1、普通税率
• 如果进口国未与该进口商品的来源国签订 任何关税互惠贸易条约，则对该进口商品 按普通税率征税。
• 海关税则一般包括两个部分：一部分是海 关课征关税的规章条例及说明；另一部分 是关税税率表。
• 关税税率表主要包括三个部分：税则号列、 商品分类目录及税率。
• 海关税则中的同一商品，可以采用一种税 率征税，也可以采用两种或两种以上税率 征税。
• 一、按照税率表的栏数，可将海关税则分 为单式税则和复式税则两类。
• 进行倾销的进口商品以价格优势打击 进口国的同类产业，因此对该国领土内已 建立的某种工业造成重大损害或产生重大 威胁。
正常贸易中出口国国内销售价格 正常价格 出口国向第三国正常贸易出口价格
结构价格
（2）实施反倾销措施的基本要件： a.倾销
b.损害 c.倾销与损害之间有因果关系
损害的确定
进口方生产同类产品的产业受到实质损害
• 至今，世界上共有40个给惠国，其中对我国出口 的制成品、半制成品给予普惠制关税待遇的给惠 国有39个，它们分别为欧盟27国（英国、法国、 爱尔兰、德国、丹麦、意大利、比利时、荷兰、 卢森堡、希腊、西班牙、葡萄牙、奥地利、瑞典、 芬兰、捷克、塞浦路斯、爱沙尼亚、匈牙利、拉 脱维亚、立陶宛、马耳他、波兰、斯洛伐克、斯 洛文尼亚、罗马尼亚和保加利亚）、瑞士、挪威、 日本、新西兰、澳大利亚、加拿大、俄罗斯、白 俄罗斯、乌克兰、哈萨克斯坦、土耳其和列支敦 士登公国。
从量税是以进口商品的数量、体积、 重量等计量单位为标准的一种计征关税的 方法。
重量单位是最常用的从量税计量单位。
2、特点
这种计税方法简便，通关手续快捷，能起到 抑制低廉商品或故意低瞒报价格商品的进口。
3、应用
从量税适用于规格品种简单、计量容易、同 一种商品规格价差比较少、且经常性大宗进口的 商品，征收对象一般是谷物、棉花等大宗产品和 标准产品，对于质优价高的商品，税负相对减轻， 关税的保护与财政收入作用相对减弱。
• 2. 征税方法
• 一种是以从量税为主加征从价税，即 在对每单位进口商品征税的基础上，再按 其价格加征一定比例的从价税。
例如，美国进口小提琴每把征税1.25美 元，另加征35%的从价税。
• 另一种是以从价税为主加征从量税， 即在按进口商品的价格征税的基础上，再 按其数量单位加征一定数额的从量税。
•
加强交通建设管理，确保工程建设质 量。03 :40:5 603:4 0:560 3:40T hursda y, October 15, 2020
•
安全在于心细，事故出在麻痹。20.1 0.152 0.10.1 503:4 0:560 3:40: 56Oct ober 15, 2020
•
踏实肯干，努力奋斗。2020年10月1 5日上 午3时4 0分20. 10.15 20.10 .15
• 2、最惠国税率
• 是一种优惠税率，往往和双边或多边最惠 国待遇相关。最惠国待遇是指缔约国各方 实行互惠，凡缔约国一方现在和将来给予 任何第三方的一切特权、优惠和豁免，也 同样给予对方。
• 最惠国待遇的内容很广，但主要是关税待 遇。
• 3、特惠税
• 指对从某个国家或地区进口的全部商品 或部分商品，给予特别优惠的低关税或免 税待遇。使用特惠税的目的是为了增进与 受惠国之间的友好贸易往来。
• （四） 选择税
• 在税则中对某种进口商品同时规定从 价和从量两种税率，征税时由海关选择其 中一种计税。
• 一般是选择税额较高的一种征收。在 物价上涨时，使用从价税；在物价下落时 使用从量税，既可保证税收数量，又可发 挥保护作用。
第三节 海关税则 （customs tariff）
• 海关税则又称关税税则，是一国对进出口 商品计征关税的规章和对进出口应税与免 税商品加以系统分类的一览表。海关税则 是各国征收关税的依据，是关税制度的重 要内容，是国家关税政策的具体体现。
二、关税的作用
• 征收关税的作用主要有两个方面： • 第一，增加本国财政收入，以此为目的征
收的关税称为财政关税。 • 第二，保护本国的产业和国内市场，以此
为目的征收的关税称为保护关税。
关税的作用
增加财政收入
调节进出口贸易
保护国内产业和市场
第二节 关税的主要种类
• 按商品流向：进口税、出口税、过境税 • 按差别待遇：进口附加税、差价税、普
遍优惠税、特惠税 • 按征收标准：从量税、从价税、混合税 • 按征收关税的目的：财政关税、保护关
税
• 按保护的程度和有效性：名义关税、有 效关税
• 一、按照征收的对象和商品流向分类： 进口税、出口税、过境税
• （一）进口税（Import Duty）
• 进口税是进口商品进入一国关境时或 者从自由港、出口加工区及保税仓库进入 进口国市场时，由进口国家的海关根据海 关税则对本国进口商所征收的关税，又称 为正常关税或进口正税。
•
追求至善凭技术开拓市场，凭管理增 创效益 ，凭服 务树立 形象。 2020年 10月1 5日星 期四上 午3时4 0分56 秒03:4 0:562 0.10. 15
•
按章操作莫乱改，合理建议提出来。 2020年 10月 上午3时 40分2 0.10.1 503:4 0Octo ber 15, 2020
•
树立质量法制观念、提高全员质量意 识。20 .10.15 20.10 .15Th ursda y, October 15, 2020
•
人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。 03:40: 5603: 40:56 03:40 10/15 /2020 3:40:56 AM
•
安全象只弓，不拉它就松，要想保安 全，常 把弓弦 绷。20 .10.15 03:40 :5603 :40Oc t-201 5-Oct- 20
• 特惠税有互惠与非互惠之分，税率一般 低于最惠国税率和协定税率。
• 4、普惠制关税
• 普惠制是普遍优惠制（generalized system of preferences，GSP）的简称。
• 是发达国家给予发展中国家出口的制成 品和半制成品（包括某些初级产品）普遍 的、非歧视的且非互惠的一种关税优惠制 度。它是在最惠国税率的基础上进行减税 和免税，按最惠国税率的一定百分比征收。
•
牢记安全之责，善谋安全之策，力务 安全之 实。20 20年1 0月15 日星期 四3时4 0分56 秒Thursday, October 15, 2020
•
创新突破稳定品质，落实管理提高效 率。20 .10.15 2020 年10月 15日星 期四3 时40分 56秒2 0.10.1 5
谢谢大家！
损害分三 种情况 进口方生产同类产品的产业受到实质损害的威胁
进口方建立生产同类产品的产业受到实质性阻碍
2、反补贴税（Counter－vailing Duty）
补贴：为了提高出口商品的价格竞争力，政 府或任何公共机构对企业提供的财政捐款 和政府对收入或价格的支持。
反补贴税：又称抵消税或补偿税，是对于直 接或间接地接受过奖金或补贴的外国商品 进口所征收的一种进口附加税，一般按照 “补贴数额”征收。
第六章 关税措施
第一节 关税的概述 第二节 关税的主要种类 第三节 海关税则
一、关税的概述 （Tariff，Customs duty）
• 关税是进出口商品经过一国关境时，由该 国海关向本国进出口商人所征收的一种税 收。
• 关税作为国家税收的一种，一方面具有和 其他税赋相同的特点，即强制性、无偿性 和预定性等；
（二）差价税
1、概念：
当某种国内生产的产品国内价格高于同类 进口商品的价格时，为削弱进口商品的竞 争力，按国内价格与进口价格之间的差额 征收的关税。
2、征收方式：
(1)直接征收差价税；
(2)征收一般关税外再加国内外差价税。
三、按照征税标准分类：从量税、从价 税、混合税、选择税
（一）从量税（Specific Duty） 1、概念
• 二、依据制定税则的权限又可分为自主税 则和协定税则
思考题
• 1、什么叫关税？它有何作用？ 2、关税可以分为哪些种类？ 3、关税的主要特点
• 4、从量税、从价税、混合税的计算 • 5、对于征收关税，人们有不同的议论，有人说：
“对进口商品征收关税．提高了进口商品的价格， 对消费者很不利，应当取消关税”；有人则认为： “征收商品关税有利于国产商品与进口商品竞争， 应当提高关税”，你是怎样看待这一问题的?
不足：
估价较难，不同品种、规格、质量的同一货 物价格有很大差异，这使得海关估价有一定难度， 征税的手续繁杂；
调节作用弱，当人为故意低瞒报进口商品价 格和低价倾销时，从价税不能有效地起到保护国 内相关工业的作用，财政收入也会减少。
• （三） 混合税(mixed duty)
• 1. 概念
• 也称复合税，是对某种进口商品混合使 用从价税和从量税的一种计征关税的方法。 复合税既发挥从量税抑制低价进口商品的 特点，又可发挥从价税税负合理、稳定的 特点。
• 美国虽然是普惠制给惠国，但至今未给予我国普 惠制关税优惠待遇。
（二）出口税（Export Duty）
• 出口税是出口国家的海关对本国产品输往 国外的商品所征收的关税。
• 目前大多数国家对绝大部分出口商品都不 征收出口税。征收出口税会抬高出口商品 的成本和国外售价，削弱其在国外市场的 竞争力，不利于扩大出口。但目前世界上 仍有少数国家（特别是经济落后的发展中 国家）征收出口税。
• （一）进口附加税（Import Surtax）
• 进口附加税是指对进口商品除征收一般关 税外，出于某种特定的目的再增加额外的 关税，称进口附加税，是限制商品进口的 重要手段，主要包括反倾销税和反补贴税。
• 1、反倾销税 （Anti－dumping Duty）
• （1）概念
倾销：一国商品以低于正常价格的价 格输入另一国市场的行为。
另一方面，关税又有其自身的特点: 1. 关税是一种间接税
间接税是对产品和劳务征收的税，其税负可以通 过提高价格转嫁给买者，不由纳税人自己承担。 直接税是对财产和收入征收的税，由纳税人自己 承担。
2. 关税的税收主体——本国进出口商 （即关税的纳税人） 税收客体——进出口商品
3.关税的征收范围是以关境为界，关税的征 收机构是海关
（三） 过境税（Transit Duty）
• 过境税又称通过税或转口税，是一国海关 对通过其关境的外国货物所征收的关税。 二战后，关贸总协定规定了“自由过境” 的原则。目前，大多数国家对过境货物只 征收少量的签证费、印花费、登记费和统 计费等。
二、 按照差别待遇和特定的实施情况分： • 进口附加税 • 差价税 • 特惠税 • 普惠制关税
（二） 从价税（ad valorem duty） 1. 概念
从价税是以货物价格作为征税标准来 征收的关税。税率表现为商品价格的一定 百分比。
从价税税额=完税价格X进口从价税率 进口货物的完税价格是指经海关审定Байду номын сангаас作为
计征关税依据的商品价格。
2. 特点
优点:
税负合理,相对进口商品价格的高低，其税额 也相应高低。
•
作业标准记得牢，驾轻就熟除烦恼。 2020年 10月1 5日星 期四3 时40分5 6秒03 :40:5 615 October 2020
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好的事情马上就会到来，一切都是最 好的安 排。上 午3时4 0分56 秒上午 3时40 分03:4 0:562 0.10. 15
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一马当先，全员举绩，梅开二度，业 绩保底 。20.1 0.152 0.10.1 503:4 003:4 0:560 3:40: 56Oct -20
大部分国家的进口关税结构为： 对工业制成品征收较高关税， 对半制成品的进口税率次之， 对原料的进口税率最低甚至免税。
• 进口税的种类主要有普通税率、最惠 国税率、特惠税率、普惠制税率。
• 1、普通税率
• 如果进口国未与该进口商品的来源国签订 任何关税互惠贸易条约，则对该进口商品 按普通税率征税。
• 海关税则一般包括两个部分：一部分是海 关课征关税的规章条例及说明；另一部分 是关税税率表。
• 关税税率表主要包括三个部分：税则号列、 商品分类目录及税率。
• 海关税则中的同一商品，可以采用一种税 率征税，也可以采用两种或两种以上税率 征税。
• 一、按照税率表的栏数，可将海关税则分 为单式税则和复式税则两类。
• 进行倾销的进口商品以价格优势打击 进口国的同类产业，因此对该国领土内已 建立的某种工业造成重大损害或产生重大 威胁。
正常贸易中出口国国内销售价格 正常价格 出口国向第三国正常贸易出口价格
结构价格
（2）实施反倾销措施的基本要件： a.倾销
b.损害 c.倾销与损害之间有因果关系
损害的确定
进口方生产同类产品的产业受到实质损害
• 至今，世界上共有40个给惠国，其中对我国出口 的制成品、半制成品给予普惠制关税待遇的给惠 国有39个，它们分别为欧盟27国（英国、法国、 爱尔兰、德国、丹麦、意大利、比利时、荷兰、 卢森堡、希腊、西班牙、葡萄牙、奥地利、瑞典、 芬兰、捷克、塞浦路斯、爱沙尼亚、匈牙利、拉 脱维亚、立陶宛、马耳他、波兰、斯洛伐克、斯 洛文尼亚、罗马尼亚和保加利亚）、瑞士、挪威、 日本、新西兰、澳大利亚、加拿大、俄罗斯、白 俄罗斯、乌克兰、哈萨克斯坦、土耳其和列支敦 士登公国。
从量税是以进口商品的数量、体积、 重量等计量单位为标准的一种计征关税的 方法。
重量单位是最常用的从量税计量单位。
2、特点
这种计税方法简便，通关手续快捷，能起到 抑制低廉商品或故意低瞒报价格商品的进口。
3、应用
从量税适用于规格品种简单、计量容易、同 一种商品规格价差比较少、且经常性大宗进口的 商品，征收对象一般是谷物、棉花等大宗产品和 标准产品，对于质优价高的商品，税负相对减轻， 关税的保护与财政收入作用相对减弱。
• 2. 征税方法
• 一种是以从量税为主加征从价税，即 在对每单位进口商品征税的基础上，再按 其价格加征一定比例的从价税。
例如，美国进口小提琴每把征税1.25美 元，另加征35%的从价税。
• 另一种是以从价税为主加征从量税， 即在按进口商品的价格征税的基础上，再 按其数量单位加征一定数额的从量税。
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• 2、最惠国税率
• 是一种优惠税率，往往和双边或多边最惠 国待遇相关。最惠国待遇是指缔约国各方 实行互惠，凡缔约国一方现在和将来给予 任何第三方的一切特权、优惠和豁免，也 同样给予对方。
• 最惠国待遇的内容很广，但主要是关税待 遇。
• 3、特惠税
• 指对从某个国家或地区进口的全部商品 或部分商品，给予特别优惠的低关税或免 税待遇。使用特惠税的目的是为了增进与 受惠国之间的友好贸易往来。
• （四） 选择税
• 在税则中对某种进口商品同时规定从 价和从量两种税率，征税时由海关选择其 中一种计税。
• 一般是选择税额较高的一种征收。在 物价上涨时，使用从价税；在物价下落时 使用从量税，既可保证税收数量，又可发 挥保护作用。
第三节 海关税则 （customs tariff）
• 海关税则又称关税税则，是一国对进出口 商品计征关税的规章和对进出口应税与免 税商品加以系统分类的一览表。海关税则 是各国征收关税的依据，是关税制度的重 要内容，是国家关税政策的具体体现。
二、关税的作用
• 征收关税的作用主要有两个方面： • 第一，增加本国财政收入，以此为目的征
收的关税称为财政关税。 • 第二，保护本国的产业和国内市场，以此
为目的征收的关税称为保护关税。
关税的作用
增加财政收入
调节进出口贸易
保护国内产业和市场
第二节 关税的主要种类
• 按商品流向：进口税、出口税、过境税 • 按差别待遇：进口附加税、差价税、普
遍优惠税、特惠税 • 按征收标准：从量税、从价税、混合税 • 按征收关税的目的：财政关税、保护关
税
• 按保护的程度和有效性：名义关税、有 效关税
• 一、按照征收的对象和商品流向分类： 进口税、出口税、过境税
• （一）进口税（Import Duty）
• 进口税是进口商品进入一国关境时或 者从自由港、出口加工区及保税仓库进入 进口国市场时，由进口国家的海关根据海 关税则对本国进口商所征收的关税，又称 为正常关税或进口正税。
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追求至善凭技术开拓市场，凭管理增 创效益 ，凭服 务树立 形象。 2020年 10月1 5日星 期四上 午3时4 0分56 秒03:4 0:562 0.10. 15
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安全象只弓，不拉它就松，要想保安 全，常 把弓弦 绷。20 .10.15 03:40 :5603 :40Oc t-201 5-Oct- 20
• 特惠税有互惠与非互惠之分，税率一般 低于最惠国税率和协定税率。
• 4、普惠制关税
• 普惠制是普遍优惠制（generalized system of preferences，GSP）的简称。
• 是发达国家给予发展中国家出口的制成 品和半制成品（包括某些初级产品）普遍 的、非歧视的且非互惠的一种关税优惠制 度。它是在最惠国税率的基础上进行减税 和免税，按最惠国税率的一定百分比征收。
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牢记安全之责，善谋安全之策，力务 安全之 实。20 20年1 0月15 日星期 四3时4 0分56 秒Thursday, October 15, 2020
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创新突破稳定品质，落实管理提高效 率。20 .10.15 2020 年10月 15日星 期四3 时40分 56秒2 0.10.1 5
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损害分三 种情况 进口方生产同类产品的产业受到实质损害的威胁
进口方建立生产同类产品的产业受到实质性阻碍
2、反补贴税（Counter－vailing Duty）
补贴：为了提高出口商品的价格竞争力，政 府或任何公共机构对企业提供的财政捐款 和政府对收入或价格的支持。
反补贴税：又称抵消税或补偿税，是对于直 接或间接地接受过奖金或补贴的外国商品 进口所征收的一种进口附加税，一般按照 “补贴数额”征收。