管理控制系统

市價基礎轉撥計價法
(Market-Based Transfer Prices)
一、使用市價為基礎之條件： 使用市價為基礎之條件： 中間性產品市場是完全競爭市場。 （一）中間性產品市場是完全競爭市場。 1.所謂完全競爭市場，當一個市場有某個買價及賣 所謂完全競爭市場， 所謂完全競爭市場 價約當之同質性產品， 價約當之同質性產品，沒有任何個別買方和賣方 可用其行為影響這些買價及賣價時， ，可用其行為影響這些買價及賣價時，這個市場 即為完全競爭市場。 即為完全競爭市場。 2.在完全競爭市場下，使用市價基礎之轉撥價格時 在完全競爭市場下， 在完全競爭市場下 可達：（ 目標一致性。 ：（1） ，可達：（ ）目標一致性。 （2）經理人之努力可達成。 ）經理人之努力可達成。 （3）可達成子單位的績效評估。 ）可達成子單位的績效評估。 （4）子單位的自主性。 ）子單位的自主性。
轉撥計價 (Transfer Pricing)
四、功能： 功能： （1）可以合理評估部門績效。 ）可以合理評估部門績效。 （2）部門目標與企業整體目標一致性。 ）部門目標與企業整體目標一致性。 （3）部門自主性，可激勵部門主管追求 ）部門自主性， 經營效率。 經營效率。 方法： 五、方法： （一）市價基礎轉撥計價法 （二）成本基礎轉撥計價法 （三）協議之轉撥計價法 （四）任意轉撥計價法 （五）雙軌轉撥計價法
協議轉撥計價法 (Negotiated Transfer Prices)
一、意義：協議轉撥計價係由供需兩部門按照供需原 意義： 理自行交易，其協議後之價格最能表現移轉商品 理自行交易， 之實際價格。 之實際價格。若兩部門對中間性產品均能找到外 界市場，則協議之條件相當， 界市場，則協議之條件相當，協議之價格愈能代 表實際之移轉價格。 表實際之移轉價格。 優點：（ 使各部門擁有最大自主權， ：（1） 二、優點：（ ）使各部門擁有最大自主權，具有激 勵作用。 勵作用。 （2）若中間性產品具有外在市場，則協 ）若中間性產品具有外在市場， 議價格最能代表實際價格。 議價格最能代表實際價格。 缺點：（ 可能導致與公司整體目標不一致。 ：（1） 三、缺點：（ ）可能導致與公司整體目標不一致。 （2）協議耗時費事，協議或難決，或流 ）協議耗時費事，協議或難決， 於哄騙、遊說，可能導致內部鬥爭 於哄騙、遊說， 。
分權化 (Decentralization)
二、分權化之優點 ： 1.部門經理可以發揮專才，因地制宜，採取最 部門經理可以發揮專才， 部門經理可以發揮專才 因地制宜， 佳決策。 佳決策。 2.避免事事請示，延誤時機，得以適時採取行 避免事事請示， 避免事事請示 延誤時機， 動。 3.可減輕高級主管之負荷，使其有更多時間從事 可減輕高級主管之負荷， 可減輕高級主管之負荷 策略規劃。 策略規劃。 4.給各級經理人訓練之機會，藉以磨練經歷，培 給各級經理人訓練之機會， 給各級經理人訓練之機會 藉以磨練經歷， 育人才。 育人才。
任意轉撥計價法
意義：任意轉撥計價係由最高管理當 一、意義：任意轉撥計價係由最高管理當 局決定一適合價格， 局決定一適合價格，遵照上級 命令行事。 命令行事。 二、優點：1.各部門目標配合公司整體目標。 優點： 各部門目標配合公司整體目標。 各部門目標配合公司整體目標 2.解決協議不決之紛爭。 解決協議不決之紛爭。 解決協議不決之紛爭 缺點： 破壞分權化的目的 破壞分權化的目的， 三、缺點：1.破壞分權化的目的，各部門喪失 自主權，而失去激勵作用。 自主權，而失去激勵作用。 2.無法評估部門績效，各部門不再 無法評估部門績效， 無法評估部門績效 認真管理成本。 認真管理成本。
成本基礎轉撥計價法
(Cost-Based Transfer Prices)
三、優點： 優點： （1）可簡單地計算產品之最終成本，具有可了解 ）可簡單地計算產品之最終成本， 性。 （2）可避免編製合併或合編報表時，沖銷內部利潤 ）可避免編製合併或合編報表時， 之麻煩。 之麻煩。 （3）便利實際與預算成本比較，以衡量生產效率。 ）便利實際與預算成本比較，以衡量生產效率。 缺點： 四、缺點： （1）不適合評估部門績效。 ）不適合評估部門績效。 （2）不利於決策之規劃。 ）不利於決策之規劃。 （3）無法達到適當的激勵效果。 ）無法達到適當的激勵效果。
管理控制系統
Management Control System
五、評估：管理控制系統之評估，應該與企業組 評估：管理控制系統之評估， 織的策略及目標緊密結合， 織的策略及目標緊密結合，而且亦應設計成適合 企業組織結構及個別管理人員之決策責任 。 有效之管理控制系統應能激勵管理者及員工。 有效之管理控制系統應能激勵管理者及員工。 動機(motivation) ： 動機 目標一致性(goal congruence) ： 目標一致性 努力(effort) ： 努力
管理控制系統、 管理控制系統、轉撥計價和跨國性考量
Management Control System、Transfer Pricing 、 and Multinational Considerations
CHAPTER 22
管理控制系統
Management Control System 一、意義：管理控制系統係蒐集及使用 意義： 資訊， 資訊，作為幫助與協調整個企業組織制 定規劃及控制決策之工具， 定規劃及控制決策之工具，並指引其管 理人員及員工的行為。 理人員及員工的行為。 層級： 二、層級：管理控制系統層級之類別有 整體組織、顧客/市場 個別能力， 市場、 整體組織、顧客 市場、個別能力，及個 別活動等層級。 別活動等層級。
分權化 (Decentralization)
5.給予各級主管自主權，產生激勵作用，使其 給予各級主管自主權，產生激勵作用， 給予各級主管自主權 好成本控制。 做 好成本控制。 6.促使各部門良性競爭，有助績效之提高。 促使各部門良性競爭， 促使各部門良性競爭 有助績效之提高。 分權化之缺點： 三、分權化之缺點： 1.各部門因本位主義導致惡性競爭只求本身目 各部門因本位主義導致惡性競爭只求本身目 標忽略整體公司之目 標。 2.必須建立額外之溝通系統與防弊之偵測系統 必須建立額外之溝通系統與防弊之偵測系統 致成本浪費。 導 致成本浪費。 3.各部門設北或人員之重複與浪費。 各部門設北或人員之重複與浪費。 各部門設北或人員之重ment Control System
三、目標：管理控制系統激勵管理人員及員工， 目標：管理控制系統激勵管理人員及員工， 運用有效的方法來達成企業組織之目標， 運用有效的方法來達成企業組織之目標，並 以不同的獎勵方式來使這些目標達成。 以不同的獎勵方式來使這些目標達成。 類型： 四、類型：控制系統之型態包括產出控制與行為 控制兩種。 控制兩種。 產出控制： 財務評量 利潤比率、 財務評量（ （一）產出控制：1.財務評量（利潤比率、流動比 槓桿比率、營業比率） 率 、槓桿比率、營業比率） 2.目標一致性 目標一致性 3.成本管理 成本管理 行為控制： 直接監督 （二）行為控制： 1.直接監督 2.目標管理 目標管理 3.科層體制 控制（規則及作業活動程序） 科層體制 控制（規則及作業活動程序）
成本基礎轉撥計價法
(Cost-Based Transfer Prices)
一、以成本作為內部轉撥計價是最簡單的方法。 以成本作為內部轉撥計價是最簡單的方法。 成本又可分為： 二、成本又可分為： （一）全部成本基礎 （二）變動成本基礎 （三）最高及最低轉撥價格分配比例分配的 差異 （四）成本加成 （五）標準成本
轉撥計價 (Transfer Pricing)
三、轉撥價格的處理： 轉撥價格的處理： 轉撥價格轉入部門（購買部門）： ）：取得每 （一）轉撥價格轉入部門（購買部門）：取得每 單位轉入商品或勞務之成本。 單位轉入商品或勞務之成本。 轉出部門（出售部門）： ）：轉出每單位轉入 （二）轉出部門（出售部門）：轉出每單位轉入 商品或勞務之銷貨收入。 商品或勞務之銷貨收入。 中間性產品(intermediate product)： （三）中間性產品 ： 中間性產品係指從一子單位移轉到同一組 織中另一子單位的產品， 織中另一子單位的產品，此類產品可由接 收的子單位加工或當作由生產部門轉至行 銷部門時，轉售給外部的客戶。 銷部門時，轉售給外部的客戶。
市價基礎轉撥計價法
(Market-Based Transfer Prices) （二）子單位間的相互依賴度低。 子單位間的相互依賴度低。 （三）不論是外部市場或內部移轉購買 或出售， 或出售，均不會為公司整體帶來 額外的利益或成本。 額外的利益或成本。 以市價作為移轉價格， 二、以市價作為移轉價格，包括隱藏之機 會成本。 會成本。
市價基礎轉撥計價法
(Market-Based Transfer Prices)
四、優點：（ ）有助於部門績效之評估。 優點：（1）有助於部門績效之評估。 ：（ （2）不致於違反目標一致性。 ）不致於違反目標一致性。 （3）具有激勵作用。 ）具有激勵作用。 （4）市價法客觀、明確、合理。 ）市價法客觀、明確、合理。 缺點：（ 完全競爭市場難求。 ：（1） 五、缺點：（ ）完全競爭市場難求。 （2）部門移轉之銷售條件與市場銷售條件並不 ） 一 致。 （3）中間性產品市場有時並不存在，此時市價 ）中間性產品市場有時並不存在， 難以決定。 難以決定。 （4）因為要建立價格資訊系統，造成成本過 ）因為要建立價格資訊系統， 高。 （5）若產品移轉經過許多部門，則欲計算最終 ）若產品移轉經過許多部門， 產品之實際成本較麻煩。 產品之實際成本較麻煩。
分權化 (Decentralization)
一、意義： 意義： 分權化係指最高管理當局將權力分散， 分權化係指最高管理當局將權力分散，授權給 各部門之意。分權化程度如何，每家公司不一， 各部門之意。分權化程度如何，每家公司不一， 通常介於兩極化「完全分權化」 通常介於兩極化「完全分權化」與「完全集權 之間， 化」之間，前者是經理人在決策時受到最小的 限制，而具有最大的自主權； 限制，而具有最大的自主權；後者是經理人在 決策時受到最大的限制， 決策時受到最大的限制，而具有最小的自主權 (autonomy)。企業分權程度的大小，應視公司 。企業分權程度的大小， 的規模大小、業務性質，及管理觀念而定。 的規模大小、業務性質，及管理觀念而定。通 常公司愈大，分權程度應愈大， 常公司愈大，分權程度應愈大，業務愈重要之 部門，分權程度應愈小。 部門，分權程度應愈小。
轉撥計價 (Transfer Pricing)
二、轉撥價格的意義： 轉撥價格的意義： 轉撥價格(transfer price)亦稱移轉價格。 轉撥價格 亦稱移轉價格。 亦稱移轉價格 轉撥價格係指商品或勞務在各部門間移 轉時，所賦予的價格或成本。 轉時，所賦予的價格或成本。企業評估 各部門績效指標中， 各部門績效指標中，含有轉撥價格所構 成的收入或成本， 成的收入或成本，故轉撥價格之高低就 會影響到各相關部門之績效。 會影響到各相關部門之績效。
分權化 (Decentralization)
四、分權化的成本： 分權化的成本： 中央集權的擁護者提出分權化有下列之代價： 中央集權的擁護者提出分權化有下列之代價： （1）會導致次佳決策（反功能決策或機能不 ）會導致次佳決策（ 良決策）。 良決策）。 （2）管理人員及中注意在子單位而非整體組 ） 織。 （3）增加整合資訊的成本。 ）增加整合資訊的成本。 （4）造成作業重複的結果。 ）造成作業重複的結果。
轉撥計價 (Transfer Pricing)
一、轉撥計價之原因： 轉撥計價之原因： 企業規模擴大， 企業規模擴大，組織內之部門不斷增加 ，不同部門間彼此相互移轉商品或提供 勞務之現象日亦普遍， 勞務之現象日亦普遍，為達成不同部門 間績效評估之目的， 間績效評估之目的，須對部門間移轉的 商品或勞務訂定明確之價格， 商品或勞務訂定明確之價格，此種組織 交易的定價問題即為內部轉撥計價。 交易的定價問題即為內部轉撥計價。