税收筹划方法及案例分析25页PPT
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临界点筹划 挂靠筹划
三、利用空白点进行税收筹划
税收空白点可以分为立法空白和执法空白， 聪明的纳税人会选择立法空白，因为这样 不违法；狡猾的纳税人会选择执法空白， 因为这是利用征管理法的某些不足而在打 法律的擦边球
例:税法空白 执法空白
四、用贸易方式筹划
（1）方式：来料加工，进料加工，一般贸易
土地增值税
A 收入分散，将房屋中的设备单独签合同 出售转让
B 利用利息费用筹划 C ２０％标准住宅免税，降低价格促销 D 代客户交纳的各种费用，开具收据，不
作收入。 E 后期清理，加大清理费用
房产税
A 合理确定房产原值：以房屋形态表现的财产，是指有 屋面结构，可供人们在其中生产、工作、居住或储藏物 资的场所，不包括独立于房屋之外的围墙、水塔、变电 塔、露天停车场、露天凉亭、游泳池等。
•
2、
。02:44:4802:44:4802:443/28/2024 2:44:48 AM
每天只看目标，别老想障碍
•
3、
。24.3.2802:44:4802:44Mar-2428-Mar-24
宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子
•
4、
。02:44:4802:44:4802:44Thursday, March 28, 2024
（2）进料加工优于一般贸易，虽然税款交纳相
同，但进料企业虚算进项。
（3）在出口用的国产料件少的情况下，应选择
来料加工方式，反之，则应选进料加工贸
易方式，因来料加工国内购料不得抵扣，
进料加工则可以抵扣。
（4）免抵退退税方式在时间上的筹划
五、利用国际控股公司纳税筹划
（1）使预提所得税最小化，设在荷兰、 瑞士
B 分清改扩建与修理（将改扩建变为修理、无房产 税推迟所得税）
C 房屋租凭业务中，单签水电转售合同，及其他设备
租赁，降低房屋租赁税负
每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功
•
1、
的路 。24.3.2824.3.28Thursday, March 28, 2024
成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦
（2）推迟纳税和再投资
六、企业合并与分立的筹划
老企业脱壳 公司法的漏洞：企业转让股权不需债权人
同意 选择 ：休克鱼
第四部分 税收筹划的策略技巧 及案例分析
一、企业各经营环节的筹划
1、行业 C、企业组织形式
2、 企业筹资与投资的筹划
A、筹资渠道：
B、贷款还本付息方案的筹划
为关联方 E 超定额盘亏，非常损失，
F 委托代销商品 收取手续费：交营业税 视同买断：差价部分交增值税，营业税。
2、 营业税
A 建筑业 B 合作建房（一方出地，一方出资金） C 劳务发生地原则征税， D 选择适当销售价格
3、 所得税
A 加大费用列支：
B 提高原材料单耗 C 缩短折旧，摊销期限
第一部分 税收筹划的相关知识
一、企业降低税负的方法 合法的方式： 节税 违法的方式： 偷逃税款 不违法的方式： 避税（税收筹划）
二、我国税收筹划的现状
政府：原来不承认税收筹划、避税。因这种行为减少
国家税收，损害国家利益。靠补充规定堵塞漏洞。只 是从1999年、2000年开始，我们才公开承认税收筹 划，其实这也只是承认了避税中的“顺立法意图”的 避税。
2、法律赋予现代企业四大基本权利：生存 权、发展权、自主权、自保权
3、征管法
三、纳税筹划的会计知识
开展税收筹划，需要有较强的专业能力， 因纳税筹划是一门边缘学科，其综合性非 常强，对专业技术要求很高，只有在熟练 掌握会计操作的基础上才可能达到预期的 效果。
知道：什么是对的，才知道什么是对自己 有利的。
2、税收管理方面的筹划。税收筹划实际上是企业 的财务管理一部分，纳税人应把纳税筹划安排到企 业的日常财务管理工作中，规范各方面的工作，以 规避税收筹划的风险。
3、个案筹划
第二部分、税收筹划的基础
一、税收筹划的税收知识 1、了解有关税收理论 2、熟知税法的有关规定
二、税收筹划的法律知识
1、纳税人有权依据法律上“非不允许”及 未规定内容选择和采取行动
2、提高整个社会经济效益 3、使税法完善成为可能（美国税法）
4、减少企业税负支出 （我国税负较重）
四、税收筹划的方式
1、投资战略的筹划。对全球性，全国性的大公司来说， 其投资涉及各种因素，其中不同国家、地区税收法规政 策的影响和风险规避便是问题之一，因此在考虑投资战 略时，便需将税收筹划纳入研究议题之中。
D 利用纳税年度筹划 获利年度 两免三减
E 保留低税率地区利润不分配 F 三新开发费
G 投资抵免 a、利用政策 b、抵免时点
H 固定资产处理方式筹划：出售、租出、投资入股。
4、个人 所得税的筹划
A 公务补贴和数月奖金 B 以各种形式向职工提供福利 C 个人的免税收入 D 免征额的运用 E 公益性捐赠的筹划
• 10、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。3/28/2 024 2:44:48 AM02:44:482024/3/28
• 11、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出 第一步。3/28/2024 2:44 AM3/28/2024 2:44 AM24.3.2824.3.2 8
C、投资决策中要考虑有关政策
股息所得与资本利得征税差异：
3、 企业销售的税收筹划
A、 产品定价：转让定价
B、 销售收入实现时间：
C、 预估折扣率：
D、销售方式
二、具体税种的税收筹划
1、 增值税
A 利用会计核算扩大进项 B 利用纳税人身份筹划
C 兼营与混合销售的运用 D 通过转让定价，推迟纳税，ABC三公 司
积极向上的心态，是成功者的最基本要素
•
5、
。24.3.2824.3.2802:44:4802:44:48March 28, 2024
•
生活总会给你另谢一个机谢会，这大个机会家叫明天 6、
。2 024年3 月28日 星期四 上午2 时44分4 8秒02:4 4:4824. 3.28
人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走
企业：①规模小，业务简单，税收筹划的空
间不大。
②税收征管水平。
③有些企业还没有这方面的意识。
三、税收筹划作用
1、不违反税法（1935年，英国上议院议员汤姆 林爵士针对“税务局长诉温斯特大公”一案，声明： “任何一个人都有权安排自己的事业，依据法律这 样做可以少纳税，为了保证从这些安排中获得利益， 不能强迫他多纳税”）。
•
7、
。2024年3月上午2时44分24.3.280 2:44Ma rch 28, 2024
•
8、业余生活要有意义，不要越轨。20 24年3 月28日 星期四2 时44分 48秒02 :44:482 8 March 2024
我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望
•
9、
。上 午2时44 分48秒 上午2 时44分0 2:44:48 24.3.28
四、税收筹划风险的防范
税法的全面把握 大连德惠律师事物所
第三部分 税收筹划的方法
一、利用价格进行税收筹划 : 转让定价 （1）价格指…… （2）转让定价是纳税人筹划的最主要方法 （3）预约定价：制定一个价格区间或是 利润区间
二、利用优惠政策进行税收筹划
（1）纳税人层次 被动接受税收优惠 主动接受税收优惠 主动为自己创造条件，获得优惠 （2）方法 直接利用优惠
三、利用空白点进行税收筹划
税收空白点可以分为立法空白和执法空白， 聪明的纳税人会选择立法空白，因为这样 不违法；狡猾的纳税人会选择执法空白， 因为这是利用征管理法的某些不足而在打 法律的擦边球
例:税法空白 执法空白
四、用贸易方式筹划
（1）方式：来料加工，进料加工，一般贸易
土地增值税
A 收入分散，将房屋中的设备单独签合同 出售转让
B 利用利息费用筹划 C ２０％标准住宅免税，降低价格促销 D 代客户交纳的各种费用，开具收据，不
作收入。 E 后期清理，加大清理费用
房产税
A 合理确定房产原值：以房屋形态表现的财产，是指有 屋面结构，可供人们在其中生产、工作、居住或储藏物 资的场所，不包括独立于房屋之外的围墙、水塔、变电 塔、露天停车场、露天凉亭、游泳池等。
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宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子
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（2）进料加工优于一般贸易，虽然税款交纳相
同，但进料企业虚算进项。
（3）在出口用的国产料件少的情况下，应选择
来料加工方式，反之，则应选进料加工贸
易方式，因来料加工国内购料不得抵扣，
进料加工则可以抵扣。
（4）免抵退退税方式在时间上的筹划
五、利用国际控股公司纳税筹划
（1）使预提所得税最小化，设在荷兰、 瑞士
B 分清改扩建与修理（将改扩建变为修理、无房产 税推迟所得税）
C 房屋租凭业务中，单签水电转售合同，及其他设备
租赁，降低房屋租赁税负
每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功
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1、
的路 。24.3.2824.3.28Thursday, March 28, 2024
成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦
（2）推迟纳税和再投资
六、企业合并与分立的筹划
老企业脱壳 公司法的漏洞：企业转让股权不需债权人
同意 选择 ：休克鱼
第四部分 税收筹划的策略技巧 及案例分析
一、企业各经营环节的筹划
1、行业 C、企业组织形式
2、 企业筹资与投资的筹划
A、筹资渠道：
B、贷款还本付息方案的筹划
为关联方 E 超定额盘亏，非常损失，
F 委托代销商品 收取手续费：交营业税 视同买断：差价部分交增值税，营业税。
2、 营业税
A 建筑业 B 合作建房（一方出地，一方出资金） C 劳务发生地原则征税， D 选择适当销售价格
3、 所得税
A 加大费用列支：
B 提高原材料单耗 C 缩短折旧，摊销期限
第一部分 税收筹划的相关知识
一、企业降低税负的方法 合法的方式： 节税 违法的方式： 偷逃税款 不违法的方式： 避税（税收筹划）
二、我国税收筹划的现状
政府：原来不承认税收筹划、避税。因这种行为减少
国家税收，损害国家利益。靠补充规定堵塞漏洞。只 是从1999年、2000年开始，我们才公开承认税收筹 划，其实这也只是承认了避税中的“顺立法意图”的 避税。
2、法律赋予现代企业四大基本权利：生存 权、发展权、自主权、自保权
3、征管法
三、纳税筹划的会计知识
开展税收筹划，需要有较强的专业能力， 因纳税筹划是一门边缘学科，其综合性非 常强，对专业技术要求很高，只有在熟练 掌握会计操作的基础上才可能达到预期的 效果。
知道：什么是对的，才知道什么是对自己 有利的。
2、税收管理方面的筹划。税收筹划实际上是企业 的财务管理一部分，纳税人应把纳税筹划安排到企 业的日常财务管理工作中，规范各方面的工作，以 规避税收筹划的风险。
3、个案筹划
第二部分、税收筹划的基础
一、税收筹划的税收知识 1、了解有关税收理论 2、熟知税法的有关规定
二、税收筹划的法律知识
1、纳税人有权依据法律上“非不允许”及 未规定内容选择和采取行动
2、提高整个社会经济效益 3、使税法完善成为可能（美国税法）
4、减少企业税负支出 （我国税负较重）
四、税收筹划的方式
1、投资战略的筹划。对全球性，全国性的大公司来说， 其投资涉及各种因素，其中不同国家、地区税收法规政 策的影响和风险规避便是问题之一，因此在考虑投资战 略时，便需将税收筹划纳入研究议题之中。
D 利用纳税年度筹划 获利年度 两免三减
E 保留低税率地区利润不分配 F 三新开发费
G 投资抵免 a、利用政策 b、抵免时点
H 固定资产处理方式筹划：出售、租出、投资入股。
4、个人 所得税的筹划
A 公务补贴和数月奖金 B 以各种形式向职工提供福利 C 个人的免税收入 D 免征额的运用 E 公益性捐赠的筹划
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C、投资决策中要考虑有关政策
股息所得与资本利得征税差异：
3、 企业销售的税收筹划
A、 产品定价：转让定价
B、 销售收入实现时间：
C、 预估折扣率：
D、销售方式
二、具体税种的税收筹划
1、 增值税
A 利用会计核算扩大进项 B 利用纳税人身份筹划
C 兼营与混合销售的运用 D 通过转让定价，推迟纳税，ABC三公 司
积极向上的心态，是成功者的最基本要素
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生活总会给你另谢一个机谢会，这大个机会家叫明天 6、
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人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走
企业：①规模小，业务简单，税收筹划的空
间不大。
②税收征管水平。
③有些企业还没有这方面的意识。
三、税收筹划作用
1、不违反税法（1935年，英国上议院议员汤姆 林爵士针对“税务局长诉温斯特大公”一案，声明： “任何一个人都有权安排自己的事业，依据法律这 样做可以少纳税，为了保证从这些安排中获得利益， 不能强迫他多纳税”）。
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8、业余生活要有意义，不要越轨。20 24年3 月28日 星期四2 时44分 48秒02 :44:482 8 March 2024
我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望
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四、税收筹划风险的防范
税法的全面把握 大连德惠律师事物所
第三部分 税收筹划的方法
一、利用价格进行税收筹划 : 转让定价 （1）价格指…… （2）转让定价是纳税人筹划的最主要方法 （3）预约定价：制定一个价格区间或是 利润区间
二、利用优惠政策进行税收筹划
（1）纳税人层次 被动接受税收优惠 主动接受税收优惠 主动为自己创造条件，获得优惠 （2）方法 直接利用优惠