第15章商业银行财务报表与经营绩效管理crpd

15.1 商业银行财务报表的管理意义
15.1.1 商业银行资产负债表的管理意义 1.认识商业银行资产负债表 (31)“一般风险准备”项目,反映商业银行从净利润中提 取的一般风险准备金额,应根据“一般风险准备”科目 的期末余额填列。 (32)“未分配利润”项目,反映商业银行盈利中尚未分配 的部分。本项目根据“本年利润”和“利润分配”科目 的余额计算填列。未弥补的亏损应在本项目内用“-”号 表示。
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15.1.1 商业银行资产负债表的管理意义 2.商业银行资产负债表分析 (1)安全性分析。 3)资本对风险资产的比率。资本对风险资产的比率动 态反映银行防范资本风险的能力的高低。
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15.1.1 商业银行资产负债表的管理意义 1.认识商业银行资产负债表 (3)“贵金属”项目,反映商业银行期末持有的贵金属价值, 按成本与可变现净值孰低原则计量的黄金、白银等,应根 据“贵金属”科目的期末余额填列。 (4)“拆出资金”项目,反映商业银行拆借给境内、境外其 他金融机构的款项,应根据“拆出资金”科目的期末余额, 减去“贷款损失准备”科目所属相关明细科目期末余额 后的金额分析计算填列。
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15.1.1 商业银行资产负债表的管理意义 1.认识商业银行资产负债表
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15.1.1 商业银行资产负债表的管理意义 1.认识商业银行资产负债表
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15.1.1 商业银行资产负债表的管理意义 1.认识商业银行资产负债表 资产负债表内主要项目如下: (1)“现金及存放中央银行款项”项目,反映商业银行期末 持有的现金、存放中央银行款项等总额,应根据“库存现 金”“存放中央银行款项”等科目的期末余额合计数填 列。(2)“存放同业款项”项目,反映商业银行与同业之间 进行资金往来而发生的存放于同业的款项。本科目应根 据“存放同业”科目的期末余额填列。
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15.1.1 商业银行资产负债表的管理意义 1.认识商业银行资产负债表 (25)“预计负债”项目,反映商业银行确认的对外提供担 保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务、亏损性合同 等预计负债。本项目应根据“预计负债”科目的期末余 额填列。 (26)“应付债券”项目,反映商业银行为筹集长期资金而 发行的债券本金和利息。本项目应根据“应付债券”科 目的期末余额填列。
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15.1.1 商业银行资产负债表的管理意义 1.认识商业银行资产负债表 (29)“实收资本(或股本)”项目,反映商业银行实际收到 的资本总额。本项目根据“实收资本(或股本)”科目及 各明细科目的期末余额分析填列。 (30)“资本公积”“库存股”和“盈余公积”项目,分别 反映商业银行的资本公积和盈余公积的期末余额。本项 目根据“资本公积”和“盈余公积”科目的期末余额填 列。“库存股”反映商业银行持有尚未转让或注销的本 公司股份金额。本项目应根据“库存股”科目的期末余
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15.1.1 商业银行资产负债表的管理意义 2.商业银行资产负债表分析 (1)安全性分析。 1)负债比率。负债比率反映商业银行债权的保障程度, 该指标越低,说明债权人得到的保障程度越高,同时也说 明商业银行的清偿能力越强。
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15.1.1 商业银行资产负债表的管理意义 2.商业银行资产负债表分析 (1)安全性分析。 2)权益资本比率。权益资本比率反映商业银行总资本 中所有者权益的贡献率,权益资本比率越高,说明商业银 行资本成本越低,发展安全性较高。
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1.认识商业银行资产负债表
(20)“衍生金融负债”项目,反映衍生工具、套期项目、 被套期项目中属于衍生金融负债的金额,应根据“衍生 工具”“套期项目”“被套期项目”等科目的期末贷方 余额分析计算填列。 (21)“吸收存款”项目,反映商业银行以负债形式吸收的 存款,应根据“吸收存款”科目的期末余额填列。 (22)“应付职工薪酬”项目,反映商业银行根据有关规定 应付给职工的工资、职工福利、社会保险费、住房公积 金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利、辞退福 利等各种薪酬,应根据“应付职工薪酬”科目余额填列。
学习目标
● 掌握商业银行财务报表的管理意义 ● 熟悉商业银行财务报表与经营绩效的内在联系 ● 了解商业银行财务报表基础上的经营绩效管理方法
引导案例：中国上市银行2012年主要业务与财务数据
案例讨论题: 1.银行业务与银行财务业绩有什么关系? 2.计算各银行的息差收入占比和手续费及佣金净收入占比, 商业银行的收入构成有哪些特点? 3.导致各大银行净利息差不同的原因是什么? 4.资本充足率、存贷比的高低对商业银行未来财务绩效有 什么影响?
15.1 商业Βιβλιοθήκη Baidu行财务报表的管理意义
15.1.1 商业银行资产负债表的管理意义 1.认识商业银行资产负债表
(11)“持有至到期投资”项目,反映商业银行持有的以摊 余成本计量的持有至到期投资。本项目应根据“持有至 到期投资”科目的期末余额,减去“持有至到期投资减 值准备”科目期末余额后的金额填列。 (12)“长期股权投资”项目,反映商业银行持有的对子公 司、联营企业和合营企业的长期股权投资。本项目应根 据“长期股权投资”科目的期末余额,减去“长期股权 投资减值准备”科目期末余额后的金额填列。
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1.认识商业银行资产负债表
(18)“向中央银行借款”“同业及其他金融机构存放款 项”“拆入资金”“卖出回购金融资产款”等项目,反 映企业从中央银行借入在期末尚未偿还的借款、尚未偿 付的债券金额等,应根据“同业存放”“向中央银行借 款”“拆入资金”“卖出回购金融资产款”等科目的期 末余额填列。 (19)“交易性金融负债”项目,反映商业银行承担的以公 允价值计量且其变动计入当期损益的为交易目的所持有 的金融负债。本项目应根据“交易性金融负债”科目的
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1.认识商业银行资产负债表
(16)“递延所得税资产”项目,反映商业银行确认的可抵 扣暂时性差异产生的递延所得税资产。本项目应根据 “递延所得税资产”科目的期末余额填列。 (17)“其他资产”项目,反映企业期末持有的存出保证金、 应收股利、其他应收款等资产的账面余额,应根据有关 科目的期末余额填列。已计提减值准备的,还应扣减相 应的减值准备。长期应收款账面余额扣减累计减值准备 和未实现融资收益后的净额、抵债资产账面余额扣减累 计跌价准备后的净额、“代理兑付证券”科目减去“代 理兑付证券款”科目后的借方余额也在本项目反映。
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15.1.1 商业银行资产负债表的管理意义 2.商业银行资产负债表分析 资产负债表分析是商业银行财务报表分析的基础,主要 是结合资产、负债和权益项目,从安全性、流动性、盈 利性等方面对商业银行的运营情况进行分析。
(1)安全性分析。商业银行在运营过程中应遵循安全性 原则。对安全性进行分析主要是通过一些财务指标的 计算,对商业银行资产负债的配比情况、资产保全能力 及程度进行考察。衡量商业银行安全性的指标主要有 以下几项。
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15.1.1 商业银行资产负债表的管理意义 1.认识商业银行资产负债表
(27)“递延所得税负债”项目,反映商业银行确认的应纳 税暂时性差异产生的所得税负债。本项目应根据“递延 所得税负债”科目的期末余额填列。 (28)“其他负债”项目,反映商业银行存入保证金、应付 股利、其他应付款、递延收益等负债的账面余额,应根 据有关科目的期末余额填列。长期应付款账面余额减去 未确认融资费用后的净额。“代理兑付证券”科目减去 “代理兑付证券款”科目后的贷方余额,也在本项目反 映。
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15.1.1 商业银行资产负债表的管理意义 1.认识商业银行资产负债表 (14)“固定资产”项目,反映商业银行所有自用的固定资 产,包括使用的、未使用的固定资产的净值。本项目应 根据“固定资产”科目的期末余额减去“累计折旧”和 “固定资产减值准备”科目期末余额后的金额填列。 (15)“无形资产”项目,反映商业银行各项无形资产的原 价扣除摊销以及减值准备后的净值。本项目应根据“无 形资产”“累计摊销”以及“无形资产减值准备”科目 的期末余额计算填列。
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15.1.1 商业银行资产负债表的管理意义 1.认识商业银行资产负债表 资产负债表是反映商业银行在某一特定时日(月末、季 末、年末)财务状况,即资产、负债、股东权益及其相关 信息的报表。根据《<企业会计准则第30号——财务 报表列报>应用指南》,商业银行资产负债表的格式如 表15-3所示。
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15.1.1 商业银行资产负债表的管理意义 1.认识商业银行资产负债表 (7)“买入返售金融资产”项目,反映商业银行按照返售 协议约定先买入再按固定价格返售的票据、证券、贷款 等金融资产所融出的资金的余额。本科目应根据“买入 返售金融资产”科目的期末余额填列。 (8)“应收利息”项目,反映商业银行发放贷款、持有至 到期投资、可供出售金融资产、存放中央银行款项、拆 出资金、买入返售金融资产等应收取的利息。本科目应 根据“应收利息”科目期末余额填列。
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15.1.1 商业银行资产负债表的管理意义 1.认识商业银行资产负债表 (13)“投资性房地产”项目,反映商业银行持有的投资性 房地产。商业银行采用成本模式计量投资性房地产的, 本项目应根据“投资性房地产”科目的期末余额,减去 “投资性房地产累计折旧(摊销)”和“投资性房地产减 值准备”科目期末余额后的金额填列;商业银行采用公 允价值模式计量投资性房地产的,本项目应根据“投资 性房地产”科目的期末余额填列。
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15.1.1 商业银行资产负债表的管理意义 1.认识商业银行资产负债表 (5)“交易性金融资产”项目,反映商业银行持有的以公允 价值计量且其变动计入当期损益的交易为目的的所持有 的债券、股票投资、基金投资、权证投资等金融资产。 本项目应根据“交易性金融资产”科目的期末余额填列。 (6)“衍生金融资产”项目,反映商业银行期末持有的衍生 工具、套期工具、被套期项目中属于衍生金融资产的金 额,应根据“衍生工具”“套期工具”“被套期项目”等 科目的期末借方余额分析计算填列。
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15.1.1 商业银行资产负债表的管理意义 1.认识商业银行资产负债表
(9)“发放贷款和垫款”项目,反映企业发放的贷款和贴 现资产扣减贷款损失准备期末余额后的金额,应根据 “贷款”“贴现资产”等科目的期末借方余额合计,减 去“贷款损失准备”科目所属明细科目余额后的金额分 析计算填列。 (10)“可供出售金融资产”项目,反映商业银行持有的以 公允价值计量的可供出售的股票投资、债券投资等金融 资产。本项目应根据“可供出售金融资产”科目的期末 余额,减去“可供出售金融资产减值准备”科目期末余
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15.1.1 商业银行资产负债表的管理意义 1.认识商业银行资产负债表
(23)“应交税费”项目,反映商业银行按照税法规定计算 应交纳的各种税费,包括增值税、企业所得税、营业税、 资源税、代扣代缴的个人所得税等,应根据“应交税费” 科目的期末贷方余额填列,如“应交税费”科目期末为 借方余额,应以“-”号填列。 (24)“应付利息”项目,反映商业银行按照规定应当支付 的利息,如吸收存款支付的利息,本项目应根据“应付利 息”科目的期末余额填列。