第四章 工业企业主要经济业务的核算.ppt

尚未偿还的短期借款
借方
长期借款
贷方
到期偿还的长期借款 取得的各种长期借款
的本金和利息
及应付而未付的利息
尚未偿还的本息
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例5、由于季节性耗用材料的需要，企业向银行借 入为期3个月的贷款30000元，存入银行。 Dr：银行存款 30000 Cr：短期借款 30000
例6、企业因基建工程需要，向银行借入为期2年的 贷款100000元，存入银行。 Dr：银行存款 100000 Cr：长期借款 100000
下列纳税人不属于一般纳税人：
1、年应税销售额未超过小规模纳税人的 标准的企业。
2、个人（除个体经营者以外的其他个 人）。
3、非企业性单位。 4、不经常发生增值税应税行为的企业。16
小规模纳税人
小规模纳税人：年销售额在规定的标准以 下并且会计核算不健全，不能按规定报送 有关税务资料的增值税纳税人。
税法规定标准：
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第一节 筹资业务核算
一、资本的来源 二、投入资本的核算 三、借入资本的核算
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一、资本的来源： 企业所有者投入的资本——所有者权益 企业向债权人借入的资本 ——负债
二、投入资本的核算
账户设置：
1、实收资本 2、资本公积
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1、实收资本 (1)用途：反映企业实际收到的投资者投入 的资本。
(2)结构
借方
实收资本
贷方
抽回(减少)的投资额 所有者投入的资本额
期末余额：期末所 有者投资的实有数
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(3) 资金投入企业核算方法举例
A、企业收到以流动资产形式投资
例1：A公司投入资本400000元，存入银行。
Dr：银行存款
400000
Cr：实收资本 ——A公司 400000
B、企业收到以固定资产形式投资
例2：B公司投入全新汽车一辆，价值180000元。
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应交税费
本科目核算企业按照税法等规定计算应交 纳的各种税费，包括增值税、消费税、营 业税、所得税、资源税、土地增值税、城 市维护建设税、房产税、土地使用税、车 船使用税、教育费附加、矿产资 源补偿费 等。 企业代扣代缴的个人所得税等，也通过本 科目核算。 本科目可按应交的税费项目进行明细核算。
第四章 工业企业主要经济业务的核算
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节
筹资业务核算 供应过程的核算 （供） 生产过程的核算 （产） 销售过程的核算 （销） 财务成果的核算
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供应过程
购进材料
第四章 工业企业主要经济业务的核算
生产过程
销售过程
将材料投入生 产，发生劳动 耗费，形成生 产成本
销售产品，收回 货币资金，补偿 耗费，保证再生 产的资金需要
Dr：资本公积 10000 Cr：实收资本 10000
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2、资本公积
a.用途：本科目核算企业收到投资者出 资超出其在注册资本或股本中所占的份 额以及直接计入所有者权益的利得和损 失等。
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三、借入资本的核算 账户设置：
“短期借款” “长期借款”
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借方
短期借款
贷方
到期偿还的短期借款 取得的短期借款
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在途物资
登记购入材料的买价 和采购费用的实际成本
已验收入库材料买价 和采购费用的成本
余额：尚未验收入库的在 途材料的实际成本
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原材料
已验收入库的库存 库存材料发出的
材料的成本
的成本
余额：期末库存材料
的成本
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原材料属于存货
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应付账款
实际归还款项的 应付未付款项的
数额
数额
期末尚欠供货单 位的款项
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应交税费-应交增值税
购货时实际支付的 销货时应向购货方收取的
增值税额
增值税额
余额：多缴或尚未抵 余额：企业尚未缴纳的
扣的增值税额
增值税
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（二）账务处理 例1：向红旗工厂购入甲材料，价款1000元，增值税
进项税额170元，货款及税金已用银行存款支付,材 料尚未验收入库。
例2：向朝阳工厂购买材料一批，价款10000元，运杂 费1000元，进项税率为17%，全部款项暂欠未付， 材料尚未验收入库。
Dr：固定资产
180000
Cr：实收资本——B公司 180000
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C、企业收到以无形资产形式的投资 例3、企业收到C公司以一项专利技术80000作为投
资。 Dr：无形资产——专利技术 80000
Cr：实收资本——C公司 80000 D、企业将资本公积转增资本 例4、企业经批准将资本公积10000转增资本。
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（二）购进业务中发生的税金—— 增值税
一般纳税人：17%、13% 小规模纳税人：商业企业：4%
其他企业：6% 应交增值税（进项税额）=买价╳增值税率
（17%）
增值税专用发票上标明的货款的价格
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一般纳税人的认定
一般纳税人，是指年应征增值税销售额 超过增值税暂行条例实施细则规定的小 规模纳税人标准的企业和企业性单位。
例3：向某工厂购材料一批，甲乙丙三种，购甲1000 元，乙：2000元，丙：7000元，增值税率为17%， 全部款项开出转账支票一张支付，材料尚未验收入 库。 。
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例4：例3中购入甲、乙、丙材料分别花入库 挑选费为100、200、300元，已一次通过现 金支票支付。
例5：例1红旗工厂购入的甲材料，经验收入 库，材料实际成本为1000元。
例6：例2中向朝阳工厂购买的材料，经验收 入库。
例7：例3中购买的材料甲、乙、丙，经验收
入库。
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1、借：在途物资
1000
应交税费-应交增值税（进项税额）170
贷：银行存款
1170
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2、借：在途物资 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：应付账款-朝阳工厂
11000 1700 12700
1）从事货物生产或提供应税劳务的纳税人， 以及从事货物生产或提供应税劳务为主， 并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税 销售额在100万元以下的；
2）从事货物批发或零售的纳税人，年应税 销售额在180万元以下的；
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二、供应过程的核算 （一）账户设置 ：
“在途物资” “原材料” “应付账款” “应交税费”
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第 二节 供应过程的核算
一、供应过程核算的主要经济内容 二、供应过程的
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一、供应过程核算的主要经济内容 ——购进材料
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（一）材料采购成本的具体内容：
1） 买价：供货单位发票价格
2） 采购费用： • 运杂费（包括运输费、装卸费、保险费、
包装费仓储费等） • 材料损耗——运输途中的合理损耗 • 挑选整理费——材料入前的挑选整理费 • 其他费用——购入材料负担的其他费用