2020年中级经济师考试《财政税收专业知识与实务》真题及答案

2020年中级经济师考试《财政税收专业知识与实务》真题及答案
1 [单选题]（江南博哥）财政资源配置方式是（）。

A.经济程序
B.社会程序
C.政治程序
D.审计程序
正确答案：C
参考解析：此题已过期，为了保证真题的完整性，真题不作修改，仅供参考！本题考查对财政资源配置方式的理解。

财政资源配置方式是指政府提供公共物品的决定方式和资金供应方式。

财政资源配置方式实际上是一种政治程序。

2 [单选题] 下列关于公共物品说法不正确的是（）。

A.公共财政的理论基础是“公共物品”和“市场失灵”理论
B.公共物品的效用为全社会成员所享有，可根据成员的不同需求分割为若干部分
C.任何人都不能用拒绝付款的办法将其不喜欢的公共物品排除在享用范围之外
D.政府提供公共物品不以营利为目的
正确答案：B
参考解析：本题考查对公共物品的理解。

公共物品是向整个社会提供的，具有共同受益与消费的特点，其效用为整个社会的成员所共同享有，不能将其分割为若干部分，分别归某个人或集团享有。

所以B项错误。

3 [单选题] 根据准公共物品的定义，下列属于准公共物品的是（）。

A.医疗
B.法律设施
C.环境保护
D.国防
正确答案：A
参考解析：本题考查准公共物品。

准公共物品是指既有公共物品特征，又有私人物品特征，如教育、医疗等。

选项B、C、D不具有私人物品特征，属于公共物品。

4 [单选题] 下列财政支出中属于创造性支出的是（）。

A.国防类支出
B.司法类支出
C.社会福利类支出
D.政府行政部门类支出
正确答案：C
参考解析：本题考查对创造性支出的理解。

创造性支出是指用于改善人民生活，使社会秩序更为良好、经济更为发达的支出，主要包括基本建设投资、文教、卫生和社会福利等支出。

5 [单选题] 当前，我国用于衡量财政分配规模的指标是（）。

A.财政支出占国民生产总值的比重
B.财政收入占国民收入的比重
C.财政收入占国民生产总值的比重
D.政府行政部门占国民收入的比重
正确答案：A
参考解析：本题考查财政分配规模。

我国现行用于衡量财政分配规模的指标是财政支出占国民生产总值或国内生产总值的比重。

6 [单选题] 电力行业按照需求的季节、月份、时区的高峰和非高峰的不同，系统地制定不同的价格，以平衡需求状况的定价法属于（）。

A.平均成本定价法
B.二部定价法
C.负荷定价法
D.公共劳务收费法
正确答案：C
参考解析：本题考查公共定价法。

负荷定价法是指按照不同时间段或时期的需求制定不同的价格。

在电力、燃气、电信等行业，按需求的季节、月份、时区的高峰和非高峰的不同．系统地制定不同的价格，以平衡需求状况。

在需求处于最高峰时，收费最高；而处于最低谷时，收费最低。

7 [单选题] 在长期的财政实践中，国际上总结出一系列针对效益形式不同的支出项目的效益分析方法。

其中，对于那些有直接经济效益的支出项目应当采用的分析方法是（）。

A.“成本一效益”分析法
B.“公共劳务”收费法
C.最低费用选择法
D.公共定价法
正确答案：A
参考解析：本题考查对财政支出效益分析的方法。

对于那些有直接经济效益的支出项目，如基本建设投资支出，应当采用“成本一效益”分析法。

8 [单选题] 财政用于文教科学卫生事业的支出属于（）。

A.积累性支出
B.转移性支出
C.补偿性支出
D.购买性支出
正确答案：D
参考解析：本题考查购买性支出。

国家财政在文教科学卫生事业方面的支出属于购买性支出。

9 [单选题] 政府通过国家信用方式筹集资金，由财政统一掌握管理，并根据国民经济和社会发展规划，以出资或融资方式，将资金投向急需发展的部门、企业或事业的资金融通方式属于（）。

A.PPP模式
B.BOT模式
C.基础设施投资
D.财政投融资
正确答案：D
参考解析：本题考查财政投融资制度。

财政投融资是政府为实现一定的产业政策和其他政策目标，通过国家信用方式筹集资金，由财政统一掌握管理，并根据国民经济和社会发展规划，以出资或融资方式，将资金投向急需发展的部门、企业或事业的资金融通活动，也被称为“政策性金融”。

10 [单选题] 政府按照“风险分担，互助互济”的保险原则举办的社会保障计划属于（）。

A.社会保险型
B.社会救济型
C.普遍津贴型
D.节俭基金型
正确答案：A
参考解析：本题考查社会保障制度的类型。

政府按照“风险分担，互助互济”的保险原则举办的社会保险计划属于社会保险型。

11 [单选题] 财政补贴的主要对象是（）。

A.国家机关
B.企业和居民
C.主管部门
D.事业单位
正确答案：B
参考解析：本题考查财政补贴的性质。

财政补贴的主体是国家．补贴的对象是企业和居民。

12 [单选题] 税收四原则的提出者是（）。

A.威廉·配第
B.亚当·斯密
C.阿道夫·瓦格纳
D.马克思
正确答案：B
参考解析：本题考查税收四原则。

亚当·斯密作为新兴资产阶级的代表，在“自由放任和自由竞争”思想的指导下，吸收攸士第等人的理论成果，总结前人在税制建设中的基本原则，在其代表作《国民财富性质和原因的研究》(简称《国富论》)中提出了著名的税收四原则。

13 [单选题] 下列关于税法概念的表述中不正确的是（）。

A.税法是税收的表现形式
B.税法的调整对象是税收关系
C.税法属于习惯法
D.我国目前的税法立法机关是国家权力机关
正确答案：C
参考解析：本题考查税法的概念。

税法属于成文法，而不是习惯法。

14 [单选题] 《中华人民共和国个人所得税法》属于（）。

A.税收法律
B.税收法规
C.单行条例
D.部委规章
正确答案：A
参考解析：本题考查税法的渊源。

《中华人民共和国个人所得税法》属于税收方面的正式法律。

15 [单选题] “没有法律依据，任何主体不得征税，国民也不得被要求缴纳税款”的表述体现（）。

A.普遍征税原则
B.税收法定主义原则
C.横向公平原则
D.纵向公平原则
正确答案：B
参考解析：本题考查税收法定主义原则。

税收法定主义原则的基本含义可以表述为：税法主体及其权利和义务必须由法律加以规定，税法的种类、构成要素皆必须
且只能由法律予以明确规定，没有法律依据，任何主体不得征税，国民也不得被要求缴纳税款。

16 [单选题] 下列属于征税对象数额或相对比例越大，规定的等级税率越高情形的税率是（）。

A.累进税率
B.比例税率
C.定额税率
D.定率税率
正确答案：A
参考解析：本题考查税率的形式。

累进税率的征税对象数额或相对比例越大，规定的等级税率越高。

17 [单选题] 纳税人通过压低生产要素的进价从而将应缴纳的税款转嫁给生产要素的销售者或生产者负担的形式是（）。

A.前转
B.后转
C.消转
D.税收资本化
正确答案：B
参考解析：本题考查税负转嫁的形式。

后转是纳税人通过压低生产要素的进价从而将应缴纳的税款转嫁给生产要素的销售者或生产者负担的形式。

18 [单选题] 按纳税人国籍、住所为标准确定国家行使税收管辖权范围的原则称为（）。

A.属人兼属地主义原则
B.属地兼属人主义原则
C.属地主义原则
D.属人主义原则
正确答案：D
参考解析：本题考查税收管辖权确定原则。

属人主义原则是按纳税人国籍、住所为标准确定国家行使税收管辖权范围的原则。

即对该国的居民(包括自然人和法人)行使征税权力的原则。

19 [单选题] 已知甲国A企业某一纳税年度的总所得为300万元，其中源自于甲国的所得为200万元，源自乙国的所得为100万元。

甲国所得税率为40％，乙国所得税率为30％，且甲乙两国均实行属人兼属地税收管辖权，甲国政府对本国居民来自境外所得实行免税法，则A公司在该年度的应纳税额为（）万元。

A.30
B.80
C.110
D.130
正确答案：C
参考解析：本题考查免税法。

A公司在乙国缴纳所得税=100 ×30％=30(万元)，在甲国的应纳税所得额=300-100=200(万元)，在甲国应纳所得税=200×40％=80(万元)，总税负=80+30=110(万元)。

20 [单选题] 根据增值税法律制度的相关规定，下列各项中不属于视同销售货物行为的是（）。

A.将外购的货物分配给股东
B.将外购的货物无偿赠送给他人
C.将货物交给其他单位或个人代销
D.将外购的货物用于集体福利
正确答案：D
参考解析：本题考查视同销售货物的规定。

根据增值税法律制度的规定，将外购的货物用于集体福利和个人消费，其购进货物的进项税额不允许抵扣，不属于增值税视同销售货物的情形。

21 [单选题] 下列选项不属于交通运输服务的是（）。

A.陆路运输服务
B.航空运输服务
C.管道运输服务
D.物流辅助服务
正确答案：D
参考解析：本题考查销售服务的分类。

选项D属于现代服务。

22 [单选题] 某植物油加工厂是增值税一般纳税人，2020年销售食用植物油取得含税销售额为76．3万元，则该植物油加工厂此项业务的增值税销项税额为（）万元。

A.6．3
B.9．9
C.6．87
D.4．32
正确答案：A
参考解析：本题考查增值税应纳税额的计算。

一般纳税人销售或进口食用植物油应按照低税率9％计征增值税，题中76．3万元为含税销售额，该植物油加工厂此项业务的增值税销项税额为76．3÷(1+9％)X9％=6．3(万元)。

23 [单选题] 一般纳税人销售自己使用过的固定资产，应当按照简易办法依照（）征收增值税。

A.依照3％征收率
B.依照3％征收率减按2％
C.依照2％征收率
D.依照2％征收率减按2％
正确答案：B
参考解析：本题考查简易征收率。

一般纳税人销售自己使用过的固定资产，应当按照简易办法依照3％征收率减按2％征收增值税。

24 [单选题] 一般纳税人销售自产的（）不能按照简易办法依照3％征收率计算缴纳增值税。

A.旧摩托车
B.自来水
C.以水泥为原料的商品混凝土
D.微生物制成的生物制品
正确答案：A
参考解析：本题考查简易征收率。

一般纳税人销售自产的下列货物可选择按照简易办法依照3％征收率计算缴纳增值税：县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力；建筑用和生产建筑材料所用的沙、土、石料；以自己采掘的沙、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不合黏土实心砖、瓦)；用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品；自来水；商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)。

旧摩托车按照简易办法依照3％征收率减按2％征收增值税。

25 [单选题] 下列情形中属于一般纳税人可以从销项税额中抵扣的是（）。

A.纳税人的交际应酬消费属于个人消费的
B.因管理不善被盗的产成品所消耗的购进原材料
C.生产应税产品购入的原材料
D.购进的贷款服务
正确答案：C
参考解析：本题考查不得从销项税额中抵扣的进项税额。

选项A、B、D均属于进项税不得从销项税额中抵扣情形。

26 [单选题] 2019年10月1日至2021年12月31日，允许（）纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15％，抵减应纳税额。

A.生活性服务业
B.邮政服务
C.电信服务
D.现代服务
正确答案：A
参考解析：本题考查进项税额加计抵减政策。

2019年10月1日至2021年12月31日，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15％，抵减应纳税额。

27 [单选题] 根据消费税法律制度的规定，下列主体中不属于消费税纳税义务人的是（）。

A.钻石的进口商
B.高档化妆品的生产商
C.卷烟的批发商
D.金银首饰的零售商
正确答案：A
参考解析：本题考查消费税的纳税人及征税范围。

金银首饰、铂金首饰和钻石以及钻石饰品零售环节征收消费税，进口环节不征收消费税。

28 [单选题] 根据消费税法律制度的规定，下列商品中，不属于消费税征税范围的是（）。

A.啤酒
B.调味料酒
C.黄酒
D.薯类白酒
正确答案：B
参考解析：本题考查消费税征税范围。

调味料酒不征收消费税。

29 [单选题] 甲酒厂为增值税一般纳税人，2020年10月销售果木酒，取得不含增值税销售额10万元，同时收取包装物押金1．13万元、优质费2．26万元。

已知果木酒消费税税率为10％，增值税税率为13％，甲酒厂当月销售果木酒应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的
是（）。

A.(10+1．13+2．26)×10％
B.(10+1．13)×10％
C.[10+(1．13+2．26)÷(1+13％)]×10％
D.[10+1．13÷(1+13％)]×10％
正确答案：C
参考解析：本题考查应缴纳消费税税额的计算。

果木酒属于啤酒、黄酒以外的其他酒类产品，无论押金是否返还及会计上如何核算，均应在收取时价税分离并入酒
类产品销售额，征收消费税，销售果木酒的同时收取的优质费，属于消费税的价外费用，应价税分离后并入销售额征收消费税。

30 [单选题] 根据消费税法律制度的规定，下列表述不正确的是（）。

A.纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率
B.卷烟由于接装过滤嘴而提高售价后，应按照新的销售价格确定征税类别和适用税率
C.委托加工的卷烟按照受托方同牌号规格卷烟的征税类别和适用税率征税；没有同牌号规格卷烟的，一律按照卷烟最高税率征税
D.残次品卷烟不缴纳消费税
正确答案：D
参考解析：此题已过期，为了保证真题的完整性，真题不作修改，仅供参考！本题考查应缴纳消费税税率。

残次品卷烟应当按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率。

31 [单选题] 根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（）。

A.纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天
B.纳税人委托加工应税消费品的，为支付加工费的当天
C.纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天
D.纳税人销售应税消费品采取预收款方式的，为发出应税消费品的当天
正确答案：B
参考解析：本题考查应缴纳消费税纳税义务发生时间。

纳税人委托加工应税消费品的，消费税纳税义务发生时间为纳税人提货的当天。

32 [单选题] 根据关税法律制度的有关规定，下列不属于关税纳税人的是（）。

A.外贸出口公司
B.工贸或农贸结合的进口公司
C.经营出口货物的发货人
D.个人邮递物品的发件人
正确答案：D
参考解析：本题考查关税的纳税人。

个人邮递物品的收件人为关税的纳税人。

33 [单选题] 甲企业进口一批货物，货物成交价格为80万元，货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运费和保险费为5万元。

已知该货物适用的关税税率为20％，则该企业应缴纳的进口关税为（）万元。

A.16
B.17
C.20
D.22
正确答案：B
参考解析：本题考查关税应纳税额的计算。

进口货物的完税价格包括进口货物的成交价格、运抵我国关境内输入地点起卸前的运费和保险费等，因此该企业应缴纳的进口关税税额=(80+5)×20％=17(万元)。

34 [单选题] 关税纳税人因不可抗力导致不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过（）个月。

A.3
B.6
C.9
D.12
正确答案：B
参考解析：本题考查关税的缴纳。

关税纳税人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过6个月。

35 [单选题] 下列关于企业所得税纳税人的表述中，正确的是（）。

A.依照外国法律成立但实际管理机构在境内的企业均属于居民企业
B.依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内的企业均属于非居民企业
C.依照外国法律成立但在中国境内设立机构、场所的企业均属于非居民企业
D.依法在我国境内成立但实际管理机构在境外的企业均属于非居民企业
正确答案：A
参考解析：本题考查企业所得税纳税人。

非居民企业，是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

依法在我国境内成立的企业，无论实际管理机构是否在境内，都属于我国的居民企业。

36 [单选题] 政府进行宏观经济调控的首要目标是（）。

A.经济稳定增长
B.充分就业
C.物价稳定
D.国际收支平衡
正确答案：B
参考解析：本题考查财政政策的目标。

充分就业是政府进行宏观经济调控的首要目标。

37 [单选题] 发行主体不预先确定发行条件，而是委托发行网点和代理销售机构相机确定，且可随时调整发行条件，调节发行量的公债发行方式是（）。

A.直接发行方式
B.承购包销方式
C.公募招标方式
D.连续发行方式
正确答案：D
参考解析：本题考查公债的发行。

连续发行方式，即发行主体不预先确定发行条件，而是委托发行网点和代理销售机构相机确定，且可随时调整发行条件，调节发行量。

38 [单选题] 下列选项中，属于房产税征税范围的是（）。

A.工厂的围墙
B.室外游泳池
C.建立在县城的办公楼
D.水塔
正确答案：C
参考解析：本题考查房产税的征税范围。

独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、水塔、室外游泳池等，不属于房产税的征税范围。

39 [单选题] 房地产开发企业采取预收款方式销售所开发的房地产项目，在收到预收款时按照（）的预征率预缴增值税。

A.10％
B.8％
C.5％
D.3％
正确答案：D
参考解析：本题考查简易办法应纳税额的计算。

房地产开发企业采取预收款方式销售所开发的房地产项目，在收到预收款时按照3％的预征率预缴增值税。

40 [单选题] 甲公司与乙公司签订一份承揽合同，合同载明由甲公司提供原材料200万元，支付乙公司加工费报酬30万元；又与丙公司签订了一份财产保险合同，保险金额1000万元，支付保险费1万元。

已知承揽合同印花税税率为0．5‰，财产保险合同印花税税率为1‰，则甲公司应缴纳的印花税为（）元。

A.11000
B.11050
C.1010
D.160
正确答案：D
参考解析：本题考查印花税的计算。

承揽合同，按支付报酬的0．5‰贴花；财产保险合同，按保险费收入(而非保险金额)1‰贴花。

甲公司应缴纳印花税=30×0．5‰+1×1‰=0．016(万元)=160(元)。

41 [单选题] 从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起一定期限内，按照国家有关规定设置账簿，该期限是（）日。

A.7
B.10
C.15
D.60
正确答案：C
参考解析：本题考查账簿管理。

从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日15日内设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算。

42 [单选题] 下来税款征收方式中，适宜对经营品种比较单一，经营地点、时间和商品来源不固定的纳税人实施的征收方法是（）。

A.查账征收
B.查定征收
C.查验征收
D.定期定额征收
正确答案：C
参考解析：本题考查税款征收方式。

查验征收是对经营品种比较单一，经营地点、时间和商品来源不固定的纳税人实施的一种征收方法。

43 [单选题] 从检查报表一检查账簿一检查凭证的纳税查账方法属于（）。

A.联系查法
B.逆查法
C.侧面查法
D.分析法
正确答案：B
参考解析：本题考查纳税查账方法。

逆查法是指逆会计核算程序，从检查报表开始到检查账簿，而后在凭证中落实检查内容的一种方法，或者是从经济事项的结果逆向追查其原始状况的一种方法。

44 [单选题] 甲公司是一般纳税人，收取货款时另外向购买方收取延期付款利息22600元，下列账务处理正确的是（）。

A.借：银行存款 22600 贷：财务费用 22600
B.借：银行存款 22600 贷：预收账款 22600
C.借：银行存款 22600 贷：财务费用 20000 应交税费——应交增值税(销项税额) 2600
D.借：银行存款 22600 贷：其他应付款——预付款 22600
正确答案：C
参考解析：本题考查价外费用的账务处理。

延期付款利息属于价外费用，应计算销项税额，所以账务处理应为：
借：银行存款 22600
贷：财务费用 20000
应交税费——应交增值税(销项税额) 2600
45 [单选题] “发行公债要维持债券市场价格的稳定”体现了公债发行的（）原则。

A.发行成本最小
B.稳定市场秩序
C.发行有度
D.景气发行
正确答案：B
参考解析：本题考查公债制度。

稳定市场秩序原则是指发行公债不应导致证券市场的巨大波动，特别是要维持债券市场价格的稳定。

46 [单选题] 在我国，金融机构不良资产属于政府债务中的（）。

A.或有隐性债务
B.或有显性债务
C.直接隐性债务
D.直接显性债务
正确答案：A
参考解析：本题考查政府债务。

我国金融机构的国有性质决定了不良资产的特殊性和复杂性，金融机构的不良资产属于政府债务中的或有隐性债务。

47 [单选题] 下列关于政府预算的说法中不正确的是（）。

A.政府预算的收支形成和执行结果都要经过司法机关审查批准
B.政府预算收支是财政分配活动的中心环节
C.政府预算在形式上以政府财政收支计划的形式存在
D.政府预算是政府调控经济和社会发展的重要手段
正确答案：A
参考解析：本题考查政府预算。

政府预算的收支形成和执行结果都要经过立法机关审查批准。

48 [单选题] 编制预算时，以上年度或基期收支为基数，综合考虑预算年度国家政策变化、财力增加额及支出实际需要量等因素，确定一个增减调整比例，以测算预算年度有关收支指标，并据以编制预算的预算编制方法是（）。

A.基数预算
B.零基预算
C.绩效预算
D.多年预算
正确答案：A
参考解析：本题考查政府预算编制方法。

基数预算是指在安排预算年度收支时，以上年度或基期收支为基数，综合考虑预算年度国家政策变化、财力增加额及支出实际需要量等因素，确定一个增减调整比例，以测算预算年度有关收支指标，并据以编制预算的预算编制方法。

49 [单选题] 我国预算审批与决算的权力机关是（）。

A.各级政府
B.各级人民代表大会
C.各级财政部门
D.国务院
正确答案：B
参考解析：本题考查政府预算权力机关。

各级人民代表大会是预算审批与决算的权力机关。

50 [单选题] 下列项目属于专项转移支付的是（）。

A.调整工资转移支付
B.民族地区转移支付
C.农村税费改革转移支付
D.环境保护转移支付
正确答案：D
参考解析：本题考查专项转移支付。

A、B、C三项均属于一般性转移支付。

51 [单选题] 国有资产的产权界定属于国有资产的（）。

A.投资管理
B.运营管理
C.收益管理
D.基础管理
正确答案：D
参考解析：此题已过期，为了保证真题的完整性，真题不作修改，仅供参考！本题考查经营性国有资产的管理。

国有资产基础管理包括国有资产的产权界定、产权登记、清产核资和统计等工作。

52 [单选题] 在对某企业的纳税检查中发现，该企业当期应摊销无形资产5000元，企业实际摊销4500元，少摊销500元，企业按照补充登记法应做的账务调整为（）。

A.借：管理费用 5000 贷：累计摊销 5000
B.借：管理费用 500 贷：累计摊销 500
C.借：累计摊销 5000 贷：管理费用 5000
D.借：累计摊销 4500 贷：管理费用 4500
正确答案：B
参考解析：本题考查纳税调整方法。

此笔账务处理核算金额少计500元，应用补充登记法作账务调整：
借：管理费用 500
贷：累计摊销 500
53 [单选题] 以(经常收入+债务收入)-(经常支出+债务支出)为口径计算的是（）。

A.软赤字
B.硬赤字
C.宽赤字
D.紧赤字
正确答案：B
参考解析：本题考查财政赤字的计算口径。

硬赤字是指用债务收入弥补收支差额以后仍然存在的赤字，其计算口径是：财政赤字=(经常收入+债务收入)-(经常支出+债务支出)。

54 [单选题] 财政政策的主体是（）。

A.财政部
B.中国人民银行
C.国务院
D.各级人民政府
正确答案：D
参考解析：本题考查财政政策。

财政政策的主体只能是各级人民政府，主要是中央政府。

55 [单选题] 通过财政分配活动来减少或抑制总需求的财政政策称为（）。

A.紧缩性财政政策
B.扩张性财政政策。