电力项目审计

电力项目审计
一、电力项目审计的对象和范围。

电力项目建设单位即项目法人为审计对象，并调查与项目建设相关的勘察、设计、施工、监理、设备材料供应等单位，以及发展改革、财政、环保等部门和有关企业（含上市、股份、各种形式企业）等。

从项目立项至2008年3月底的建设、管理、运营情况均属审计范围，重大问题可延伸至审计之日，具体包括建设单位的经济行为和与项目实施有关单位的相关行为。

二、电力项目审计的内容
1．电力项目建设管理体制。

调查电力企业的组织架构，电力企业与下属企业和关联企业的关系、经济业务往来等，尤其是电力企业或电力企业职工参控股的“三产”企业。

审查项目的投资决策，是否经过科学论证，决策的方法、依据、程序、人员组成等是否合规合理，有无未经批准擅自建设电力项目，或是盲目扩张上项目。

审查建设项目法人组成，资本金来源是否合规、足额到位，尤其是企业职工入股是否合规，项目法人的投资结构与治理结构是否一致，有无跑取项目建设权后再违规高价转让项目问题。

审查项目的建设管理，对参与该项目勘察设计、施工、监理、设备材料供应的电力部门下属企业或“三产”企业，要检查其成立是否合规，经营利润是否合理，有无多计成本或采购差价过大、大量收入沉淀在这些企业或利润过高的现象。

2．设备材料采购。

重点审计燃煤（油、气）锅炉、汽轮机、发
电机三大主机和电缆的采购。

审查设备材料的采购，建设单位和承包单位是否按规定进行招投标，所采购设备材料的数量、规格、型号是否符合设计要求，采购价格是否合理，有无层层加价、违规指定供货商、转手倒卖材料等问题。

各个中央发电企业集团采购的设备材料，汇总后统一组织专项调查。

审查设备材料的质量，产品合格证明是否真实、齐全，入库验收手续是否完备，有无以次充好。

关注因电力投资增长较快，三大主机生产存在的质量问题。

审查设备材料的保管和领用，管理制度是否健全，日常盘点是否到位，设备材料领用手续是否合规，有无因决策或保管不当造成设备材料闲臵、损失浪费。

3．工程招投标管理。

审查招标的合规性，是否按照国家规定进行公开招投标，招标文件编制、标段划分是否合规合理，有无前期工作尚未完成就以可研报告代替招标文件，分析对项目建设管理和工程投资造成的影响。

对直接发包、指定分包的项目要检查是否存在权钱交易。

审查投标的合规性，勘察、设计、施工、监理等单位是否借用其他企业资质或名义投标，有无集团公司操纵下属企业投标，或是投标人串通投标报价。

重点关注设备安装工程的投标。

审查评标的合规性，评标过程是否严格，有无违规改变评标、定标原则，是否存在“暗箱”操作和内定中标人问题，中标人是否为评标报告推荐的第一人选。

对工程招投标，要延伸审计施工、勘察设计、监理等单位的财务收支，结合电力项目被层层转分包情况，检查工程质量是否符合要求，转分包中的利益分配、权钱交易等。

4．工程造价真实性。

重点检查电缆和阀门的结算。

审查工程量计算、结算单价、材料价格、取费标准是否真实准确，有无虚假计量、转移侵占工程建设资金，有无工程结算价款明显偏低、工程质量难以
达到要求。

审查设计变更的管理制度是否健全，已发生的设计变更是否严格履行审批程序，变更依据是否充分，是否符合中标合同规定，设计单位是否认可，重点关注有无假借设计变更名义扩大建设规模和提高建设标准、提高工程结算单价问题。

5．工程质量管理。

审查项目的质量管理制度，各项管理制度是否认真落实，特别是施工单位的施工组织管理是否到位，工程质量控制措施是否完善，结合设备材料采购和工程施工中存在的质量问题，分析质量控制的薄弱环节。

审查项目是否存在重大设计缺陷和施工质量问题，结合施工现场质量、安全和物资管理，检查设计方案有无重大疏漏，有无部分物资被盗卖、实际使用数量低于设计规定，施工现场安全管理不到位，工程监理流于形式。

审查项目工期管理，是否按照合理工期组织施工，有无为了早发电盲目赶工期。

对已发生的质量问题，要检查原因、责任、处理是否明确、合规，是否仍存在质量安全隐患；有无人为因素、利益关系，计算损失浪费和增加投资的金额。

6．环境保护和水土保持情况。

审查环境保护项目的建设，脱硫、除尘、除灰（渣）、水污染防治设施是否同步建设，是否符合项目运营实际。

审查水土保持情况，施工活动是否严格控制在规定区域内，有无随意扩大占压土地面积和损坏地貌植被，是否设臵集渣平台和拦渣防护网控制弃渣洒落，水土流失防治措施是否符合要求。

审查水环境保护，配套供水工程有无破坏水利资源，施工废水、生活污水和沉渣的处理是否合规，有无未经处理直接排放现象，相关部门是否定期监督检查。

7．建设资金管理。

审查建设单位财务资金管理制度是否建立健全，资金拨付是否严格，有无为逃避审批分拆使用资金，或是虚假签
订合同转移挪用建设资金。

审查各项费用的发生是否真实、合规，重点是预付工程款、预付材料款，是否符合合同约定，有无以各种名义发放奖金、费用支出标准过高，有无大量使用现金结算。

关注开工仪式、各种庆祝活动的费用，以及非生产性设施的建设是否节约。

审查财务核算是否合规，试运营收入、材料物资处理收入等是否及时入账，有无“小金库”甚至私分国有资产等问题，各项费用的核算是否合规。

8．征地拆迁管理。

审查征地和移民安臵规划的编制依据、标准是否合规，实物调查是否准确、真实，有无弄虚作假套取资金。

审查征地和移民安臵资金支付，有无降低标准、层层截留、挤占挪用、滞留大量资金损害农民利益。

审查移民工程质量，是否存在“豆腐渣工程”和“半拉子工程”现象，失地农民是否有持续生活保障。

审查移民安臵机构资金使用情况，机构设臵和人员编制是否合理，有无挤占挪用移民安臵。

9．运营管理情况。

摸清电力企业的经营状况、运营效益，运营成本构成及现有员工人数，煤炭的来源、耗用量、运输方式、价格等。

审查发电和供电情况，有无违规对相关企业和内部职工实行免费用电、优惠用电，有无发电企业违规直接向有关企业供电。

审查企业各项费用开支否合规、真实，有无机构臃肿、人均收入和费用支出标准过高，违规自定薪酬、兼职取酬、滥发住房补贴等问题。

有无粉煤灰、石膏等附属产品处理收入沉淀在电力部门“三产”企业，或是煤炭采购、设备维修的结算价格过高。

审查电力企业的资产和资金运用情况，经营利润的构成和比重，能否及时偿还贷款本息，有无投资决策不合理、擅自抵押担保委托理财等造成重大损失浪费。

分析部分燃
气项目资产利用率低的原因。