工业会计实务

工业会计实务借：材料采购
贷：应付票据
贷：银行存款)
（６）退回上项多付的货款
借：银行存款
贷：预付帐款
（７）购入材料应负担的自营运输费用
借：材料采购
贷：生产成本（辅助生产成本）
借：原材料包装物低值易耗品等
贷：材料采购
（１１）将上项材料的计划成本与实际成本的差额进行转帐：实际成本大于计划成本的差额
借：材料成本差异
贷：材料采购
实际成本小于计划成本的差额
借：材料采购
?
际成本
借：原材料包装物低值易耗品
贷：材料采购
同时结转材料成本差异。

自制完成验收入库的材料)
借：原材料等（计划成本）材料成本差异（实际成本大于计划成本的差异）
贷：生产成本材料成本差异（实际成本小于计划成本的差异）
３．投资人投入的材料
借：原材料等（计划成本）材料成本差异（确定的价值大于计划成本的差异）贷：实收资本（确定的价值）材料成本差异（确定的价值小于计划成本的差异）
借：原材料.
借：在途材料
贷：银行存款应付票据
４．上述材料验收入库时
借：原材料等
贷：在途材料
５．月份终了，已经收到材料和结算凭证，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收料凭证，按实际成本
（１）生产和管理部门领用的材料，按计划成本结转
借：生产成本制造费用管理费用等?
贷：原材料
（２）在建工程领用的材料，按计划成本结转
借：在建工程
贷：原材料
（３）独立销售机构领用的材料，按计划成本结转
借：产品销售费用
贷：原材料
红字冲回）
（６）月末，结转本月耗用材料应分摊的成本差异（实际成本小于计划成本的差异用红字）借：生产成本制造费用管理费用产品销售费用等
贷：材料成本差异
２．交库的下脚废料按计划成本估价入帐
贷：生产成本
３．对外销售材料
（１）按计划成本结转成本
材料成本差异（实际成本小于计划成本的差异用红字）５．清查盘点中发现的盘亏、毁损的材料按实际成本借：待处理财产损溢
按实际成本核算的企业比照上述分录处理
（三）包装物的核算
按计划成本或实际成本核算
贷：包装物
贷：包装物
贷：包装物?
４．出租、出借包装物（一次或分次摊销）
（１）出租、出借包装物，在第一次领用新包装物时
借：其他业务支出（出租包装物）产品销售费用（出借包装物）
贷：包装物
（２）出租、出借包装物金额较大的，可分次摊销。

在第一次领用新包装物时借：待摊费用
贷：包装物
贷：其他应付款
（５）出租、出借包装物发生修理费用
借：其他业务支出（出租包装物）产品销售费用（出借包装物）
贷：原材料、银行存款、生产成本等
（６）逾期未退包装物没收的加收的押金
借：其他应付款
贷：营业外收入
（１）出租、出借包装物
借：包装物（出租包装物、出借包装物）
贷：包装物（库存未用包装物）
（２）月终，计提出租、出借包装物的摊销（按计划成本或实际成本的
借：其他业务支出（出租包装物）产品销售费用（出借包装物）
贷：包装物（包装物摊销）
（３）收回出租、出借包装物
借：包装物（库存已用包装物）
产品销售费用（出借包装物）（按计划成本或实际成本的５０％减去残值补提摊销）贷：包装物（包装物摊销）
借：包装物（包装物摊销）
（按计划成本或实际成本减去残值后的差额）
贷：包装物（出租、出借包装物）
（６）月末，按计划成本核算的企业，分摊收不回或报废出租、出借包装物的成本差异（实际成本小于计划成本的差异用红字）
借：其他业务支出（出租包装物）产品销售费用（出借包装物）
贷：包装物（包装物摊销）
（３）出租、出借包装物收不回或报废时
借：原材料（残料价值）
贷：包装物（出租、出借包装物）
借：包装物（包装物摊销）
（按计划成本或实际成本减去残值后的差额）
贷：包装物（出租、出借包装物）
贷：低值易耗品
（２）低值易耗品报废时，将报废的残料价值冲减当月的费用借：原材料等
贷：制造费用管理费用其他业务支出等
２．分次摊销!
（１）领用低值易耗品，按计划成本结转
借：待摊费用
贷：低值易耗品
借：制造费用管理费用其他业务支出待摊费用等
贷：材料成本差异
:按“五五摊销法”摊销低值易耗品的企业，会计处理比照包装物核算进行。

（五）委托加工材料的核算
１．委托外单位加工发出的材料，按计划成本或实际成本结转
借：委托加工材料
贷：原材料等
２．计算上述发出委托加工材料的成本差异（实际成本小于计划成本的差异用红字）
５．退回委托外单位加工多余的材料
借：原材料等（计划成本或实际成本）
材料成本差异（实际成本大于计划成本的差异）
贷：委托加工材料（实际成本）材料成本差异
（实际成本小于计划成本的差异）
二、生产费用核算业务:
（一）基本生产成本核算
贷：生产成本（基本生产成本）
（二）辅助生产成本核算１．企业本月发生的各项直接辅助生产费用借：生产成本（辅助生产成本）
贷：原材料银行存款应付工资应付福利费等２．月终，分摊计入辅助生产成本的制造费用借：生产成本（辅助生产成本）
贷：制造费用)
借：生产成本（基本生产成本、辅助生产成本）贷：制造费用
（四）待摊费用、递延资产的核算
１．发生的待摊费用、递延资产
借：待摊费用或递延资产
贷：银行存款) 低值易耗品包装物应交税金等)２．分期摊销待摊费用、递延资产
差额）
贷：银行存款
原材料等
三、产品收发业务
（一）自制半成品
１．生产完成并已检验送交半成品库的自制半成品，按实际成本结转借：自制半成品
贷：生产成本（基本生产成本）
２．领用自制半成品继续加工，按实际成本结转
５．加工完成验收入库的自制半成品，按加工后的实际成本结转借：自制半成品（库存半成品）
贷：自制半成品（委托外部加工自制半成品）
６．对外销售的自制半成品结转成本时!
借：产品销售成本
贷：自制半成品
（二）产成品
借：产成品
贷：产成品
贷：产成品
４．清查财产中发现的产成品盘盈，按估计成本借：产成品
贷：待处理财产损溢
５．清查财产中发现的产成品盘亏和毁损，按实际成本
借：待处理财产损溢
贷：产成品
取的股利）
贷：银行存款（实际支付的价款）
３．收到发放的股利
借：银行存款（实际收到的股利）
贷：投资收益（实际收到的股利扣除已宣告发放但未支取的股利部分）其他应收款（应收股利）
（未支取的股利部分）
４．出售股票和债券
借：银行存款（实际收到的金额）投资收益
（实际收到的金额小于成本和未支取的股利部分）
贷：银行存款
２．购入的股票，如果实际支付的价款中含有已经宣告发放但尚未支取的股利借：长期投资（股票投资）
（实际支付的价款扣除已宣告发放但尚未支取的股利其他应收款（应收股利）（应收取的股利）
贷：银行存款
３．采用成本法记帐的企业，收到发放的股利
借：银行存款
贷：投资收益
额.
Q
（３）期末，根据接受投资企业所有者权益的减少，按持股比例计算本企业所拥有的权益的减少借：投资收益
贷：长期投资（股票投资）
（三）长期投资——债券投资.
１．购入债券
借：长期投资（债券投资）（实际支付的价款）
贷：银行存款
２．购入债券，实际支付的款项中含有债券利息的
分）
借：长期投资（应计利息）（债券上应计的当期利息）
贷：长期投资（债券投资）（当期应分摊的溢价金额）
投资收益（债券上应计的当期利息扣除溢价摊销额后的差额）（３）折价购入的债券
借：长期投资（应计利息）（债券上应计的当期利息）
长期投资（债券投资）（当期应摊销的折价金额）
`借：长期投资（其他投资）
贷：无形资产
额
（２）实际收到分回的利润
借：银行存款
贷：长期投资（其他投资）
（３）期末，根据接受投资企业所有者权益的减少，按持股比例计算本企业拥有的权益的减少额
借：投资收益"
贷：长期投资（其他投资）
６．收回其他投资
借：固定资产
帐
２．购入需要安装的固定资产!
（１）按实际支付的价款（包括买价、支付的包装费、运输费等）记帐借：在建工程
贷：银行存款等
（２）发生的安装等费用
借：在建工程
贷：银行存款应付工资原材料等
（３）安装完毕交付使用，按实际支付的价款和安装成本.
贷：产品销售收入??
（３）自营工程发生的其他费用
借：在建工程
贷：银行存款应付工资/ K 生产成本（辅助生产成本）长期借款等（４）固定资产购建完工，交付生产使用，按实际发生的全部支出记帐借：固定资产
贷：在建工程
借：固定资产
贷：在建工程
５．其他单位投资转入的固定资产
１）确认的价值小于帐面原价的
借：固定资产（投出单位的帐面原价
贷：累计折旧（确认的价值与帐面原价的差额）实收资本（确认的价值）
贷：累计折旧资本公积
（二）固定资产的折旧
借：制造费用管理费用等
贷：累计折旧:
（三）固定资产出售、报废、毁损
１．企业出售、报废和毁损固定资产转入清理借：固定资产清理（净值）累计折旧（已提折旧）
借：其他应收款银行存款等
贷：固定资产清理
５．固定资产清理后的净收益
贷：营业外收入（处理固定资产净收益）
６．固定资产清理后的净损失
１）属于自然灾害造成的损失
[
贷：累计折旧（估计折旧）待处理财产损溢（待处理固定资产损溢）（净值）２．盘亏的固定资产
借：待处理财产损溢（净值）累计折旧（已提折旧）
３．转销固定资产盘盈
借：待处理财产损溢
贷：营业外收入（固定资产盘盈）
２．其他单位投资转入的无形资产，按确认的价值借：无形资产
贷：实收资本
（二）无形资产的转让
１．企业向外转让已入帐的无形资产，收到转让收入时借：银行存款等
贷：其他业务收入
贷：无形资产
七、应收应付业务
（一）应收票据
１．销售产品收到商业汇票
借：应收票据
贷：产品销售收入
２．企业的应收帐款改按商业汇票结算方式，应在接到开出、承兑的商业汇票时
（二）应收帐款
１．企业经营收入发生应收款项
借：应收帐款
贷：产品销售收入其他业务收入等
２．代购货单位垫付的包装费、运杂费
借：应收帐款
贷：银行存款等
贷：应收帐款
６．已确认并转销的坏帐损失，如果以后又收回借：应收帐款
贷：坏帐准备或管理费用
同时，借：银行存款
贷：应收帐款
７．贴现的商业汇票到期，因承兑人的银行帐户不足支付，申请贴现的企业收到银行退回的应收
借：材料采购等
贷：预付帐款
３．补付的货款
借：预付帐款
贷：银行存款)
４．退回多付的货款
借：银行存款
贷：预付帐款
１．企业对外发生债务时所开出、承兑的商业汇票借：材料采购
贷：应付票据
２．支付银行承兑汇票的手续费借：财务费用
贷：银行存款
３．收到银行支付本息通知时
借：生产成本制造费用等
贷：应付帐款
３．企业偿付应付帐款时
借：应付帐款
４．企业开出、承兑商业汇票抵付应付帐款借：应付帐款
贷：应付票据
贷：预收帐款
４．退回多付的货款
借：预收帐款
（八）其他应付款
１．发生其他应付款项时
借：银行存款管理费用财务费用营业外支出等.
借：现金
２．发放工资时
借：应付工资
贷：现金
３．从应付工资中扣还的各种款项
借：应付工资
贷：其他应收款
其他应付款等?
借：现金
１．企业提取福利费
借：生产成本制造费用管理费用其他业务支出等贷：应付福利费
２．支付职工医药卫生费用、职工困难补助和其他福利费用以及应付的医务、福利人员工资等借：应付福利费
贷：现金银行存款应付工资等
１．月份终了，企业计算出应交纳的产品税、增值税、营业税、城市维护建设税、资源税、教育费附加等
产品销售税金及附加（扣抵后的应交部分）
贷：应交税金（应交增值税）
（当月计算的全部应交增值税）
３．月份终了，企业计算出应交纳的房产税、车船使用税和土地使用税
借：管理费用
贷：应交税金
（应交房产税、车船使用税、土地使用税）
特别税以及购入未税油改作燃料应补交的烧油特别税
借：原材料
贷：应交税金（应交盐税、烧油特别税
７．企业在工程项目交付使用办理竣工决算以前，计算出工程项目应交纳的固定资产投资方向调
节税
借：在建工程
贷：应交税金（应交固定资产投资方向调节税８．企业交纳的各种税金
１．支付利润
借：应付利润
贷：银行存款等
２．企业计算出应交纳能源交通重点建设基金、预算调节基金借：利润分配
贷：其他应交款
３．上交各种应交款项时
八、借款业
借：财务费用
贷：预提费用（或银行存款）
３．归还短期借款
借：短期借款
贷：银行存款
（二）长期借款１．借入各种长期借款
贷：长期借款
４．归还长期借款借：长期借款
贷：银行存款
（三）应付债券
１．按面值发行的债券，收到债券款时
借：银行存款等}
贷：应付债券（债券面值）
应付债券（债券折价）
贷：应付债券（债券面值）
５．溢价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时
借：应付债券（债券溢价）（应摊销的溢价金额）在建工程或财务费用（应计利息与溢价摊销额的
差额）
贷：应付债券（应计利息）
６．折价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时
借：在建工程或财务费用（按应计利息与折价摊销额的合计数）
２．归还长期应付款
借：长期应付款
贷：银行存款等
九、财务成果收支业务
（一）主营业务收支（产品销售业务）
１．实现的产品销售收入
借：银行存款应收账款应收票据等
借：产品销售费用
贷：现金银行存款应付工资等
５．月份终了，计算产品销售应纳的税金和教育费附加
借：产品销售税金及附加
贷：应交税金待摊费用
（二）其他业务收支
１．发生其他业务收入
（四）财务费用
借：财务费用
贷：银行存款短期借款长期借款等。