第十二讲 第二章 第二节 社会保险法律制度(1)

2000×3来计算，2000×3×8%=480（元）。
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第二节：社会保险法律制度（1）
【例题·单选题】某企业职工王某的月工资为1200元，当地社会平均工资为 2400元，最低工资为1100元，根据劳动保险法的有关规定，王某每月应 由个人缴纳的基本养老保险费为（ ）元。 A.88 B.96 C.115 D.192
『正确答案』ABD 『答案解析』本题考核基本养老保险。基本养老保险基金由用人单
位和个人缴费以及政府补贴等组成。
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第二节：社会保险法律制度（1）
（四）职工基本养老保险费的缴纳与计算 1、单位缴费。 • 一般不得超过企业工资总额的20%； • 少数省市确需超过企业工资总额20%的，需要报人社部、
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第二节：社会保险法律制度（1）
二、基本养老保险 （一）基本养老保险的含义 • 基本养老保险：是指对达到法定退休年龄或因年老丧失
劳动能力的老年人予以基本生活保障的社会保险制度。 • 养老保险是社会保险体系中最重要、实施最广泛的一项
制度。
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财政部审批。
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2、个人缴费。
（1）缴费比例
• 1998年1月1日～2005年12月31日：11%；
• 2006年1月1日至今：8%；
（2）缴费工资基数
• 一般情况：职工本人“上年度”月平均工资（新职工第一年以起 薪当月工资作为缴费基数）。
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第二节：社会保险法律制度（1）
（2）缴费条件：累计缴满15年以上。 ①达到法定退休年龄时累计缴费满15年——按月领取养老金； ②达到法定退休年龄时累计缴费不足15年——可以交费至满15年，按月领
取养老金；也可转入新型农村社会养老保险或者城镇居民社会养老保险， 按照国务院规定享受相应的养老保险待遇。 • 【注意1】若选择交费至满15年，只能为延缴保费，而不能一次性补足。 • 【注意2】若不足15年，亦不愿意延缴保费，也可以选择一次性领取个 人账户保险金。选择一次性领取的，不可以再办理转型。
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2、职工基本养老保险待遇。
（1）正常退休：每月支付职工基本养老金；
（2）因病或者非因工死亡的：遗属可以领取丧葬补助金和遗属抚 恤金；
• 【解释1】如果个人死亡同时符合领取基本养老保险丧葬补助金、 工伤保险丧葬补助金和失业保险丧葬补助金条件的，其遗属只能 选择领取其中的一项。
『正确答案』BCD 『答案解析』从事“井下、高温、高空、特别繁重体力劳动或其他有害身体健康
工作”的以及因“病或非因工致残”，由“医院证明并经劳动鉴定委员会确认 完全丧失劳动能力”的女性职工的法定退休年龄是45周岁。
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课堂练习
1、根据社会保险法律制度的规定，下列关于职工基本养老保险制度的规定， 正确的有（）。 A 职工基本养老保险实行社会统筹与个人账户相结合 B 城镇个体工商户和灵活就业人员的缴费基数为当地上年度在岗职工平均工 资 C 职工基本养老保险基金由用人单位和个人缴费以及政府补贴等组成 D 个人缴纳的基本养老保险费应计入个人所得税的应税收入 2、某企业职工王某工资为8500元，当地社会平均工资为2400元。计算该职 工每月缴纳的基本养老人费。 解析：首先计算缴费基数：为当地职工月平均工资的3倍（7200元）；个人 每月应缴纳的基本养老保险费=7200*8%=576（元）。 拓展：假如王某的月工资为1200元，王某个人每月应缴纳的基本养老保险费 为：=2400*60%*8%=115.2（元）
系和失业保险关系随本人转移，缴费年限累计计算。 3.政府补贴部分。
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第二节：社会保险法律制度（1）
【例题】职工跨统筹地区就业的，其失业保险关系随本人转移，缴 费年限累计计算。（ ）（2013年机考）
【答案ห้องสมุดไป่ตู้√
【例题·多选题】根据社会保险法的有关规定，下列选项中属于职 工基本养老保险的组成和来源的有（ ）。 A.单位缴费 B.个人缴费 C.集体补助 D.政府补贴
会计初级职称考试辅导
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第二章劳动合同与社会法律制度
第二节 社会保险法律制度（1） 养老保险
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第二节：社会保险法律制度（1）
一、社会保险的概念、种类与基本原则 （一）社会保险的概念 • 社会保险：是指国家通过立法对劳动者因年老、患病、伤残、生育、
3.城镇居民社会养老保险——城居保 ；
– 对象：城镇户籍非从业人员。
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第二节：社会保险法律制度（1）
（三）职工基本养老保险基金的组成和来源 1.单位缴费部分——计入基本养老保险统筹基金。 2.个人缴费部分——计入个人账户。 • 不得提前支取（有例外）； • 记账利率不得低于银行“定期”存款利率； • 免征利息税； • 个人跨统筹地区就业的，其基本养老保险关系、基本医疗保险关
『正确答案』A 『答案解析』本题考核法定退休年龄。男性职工法定退休年龄为60
周岁。
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第二节：社会保险法律制度（1）
【例题·多选题】根据社会保险法律制度的规定，女性职工年满45周岁，缴费满15 年即可享受职工基本养老保险的情况有（ ）。 A.担任干部 B.从事空乘工作 C.从事农药灌装工作 D.因病经确认完全丧失劳动能力
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第二节：社会保险法律制度（1）
【考题·单选题】（2013年）某企业职工王某的月工资 为7000元，当地社会平均工资为2000元。则该职工 每月应缴纳的基本养老保险费为（ ）元。
A.160 B.360 C.480 D.560
『正确答案』C
『答案解析』本题中，7000＞2000×3，故按照
『正确答案』C 『答案解析』本题考核基本养老保险的计算。职工工资低于当地职工月平
均工资“60%”的，按当地职工月平均工资的60%作为缴费基数。则王某 应缴纳的基本养老保险费为2400×60%×8%=115.2元。
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第二节：社会保险法律制度（1）
（4）个人账户累计储存额的计算（了解） ①年度计算法。 • 含义：即至本年底止个人帐户累计储存额在每个缴费年度结束以
课堂练习
3、根据社会保险法律制度的规定，参加职工基本养老保险的下列人员中，基本养老 保险费全部由个人缴纳的有（ ）。
A 实行企业化管理的事业单位职工 B 未在用人单位参加基本养老保险的非全日制从业人员 C 城镇私营企业的职工 D 无雇工的个体工商户 解析：无单位的就只有自己交了。
4、根据基本养老保险法律制度的规定，下列表述不正确的有（ ）。 A 非全日制劳动者缴纳关系保险的全部划入个人账户 B 企业职工与单位缴纳养老保险金的全部划入个人账户 C 养老保险账户的存款利息免征利息税 D 养老保险不得提前领取
失业、死亡等原因暂时或永久丧失劳动能力或暂时失去工作时，给劳 动者本人或遗属提供物质帮助和补偿的一种社会保障制度。 （二）社会保险的种类——五险 • 基本养老保险、基本医疗保险、工伤保险、失业保险、生育保险。 （三）社会保险制度的基本原则 1、社会保险范围“广覆盖”。 2、国家基本保险“保基本”和“可持续”。 3、社会保险体系“多层次”。
• 【解释2】参加职工基本养老保险的个人死亡后，其个人账户中 的余额可以全部依法继承。
（3）未达到法定退休年龄人就因病或者非因工致残完全丧失劳动
能力的：领取病残津贴。
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【考题·单选题】（2013年）参加基本养老保险的个人，达到法定 退休年龄，累计缴费满（ ）年的，可以按月领取基本养老金。 A.10 B.15 C.20 D.25
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第二节：社会保险法律制度（1）
二、基本养老保险的覆盖范围 1.职工基本养老保险：
– 对象：所有类型的企业及其职工（包括实行“企 业化管理”的事业单位及其职工）。
– 不包括：公务员和参照公务员管理的工作人员， 其养老办法由国务院规定。
2.新型农村社会养老保险——新农保；
– 对象：农村居民；
• 特殊情况： ①过低——低于当地职工月平均工资“60%”的，按当地职工月平 均工资的60%作为缴费基数。 ②过高——高于当地职工月平均工资“300%”的，按当地职工月 平均工资的300%作为缴费基数。
• 即：个人养老账户余额存储额=本人月缴费工资×8%
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第二节：社会保险法律制度（1）
后按年度计算。 • ——以上年月平均工资为缴费工资基数记帐时适用此方法。 ②月积数法。 • 含义：至本年底止个人帐户累计储存额在一个缴费年度内按月计
算。 • ——以上月职工工资收入为缴费工资基数记帐时适用此方法。
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第二节：社会保险法律制度（1）
（五）职工基本养老保险享受条件与待遇 1、职工基本养老保险享受条件——年龄条件、缴费条件。 （1）年龄条件——达到国家法定的退休年龄。 ①正常退休年龄：男满60周岁，女工人满50周岁，女干部满55周岁。 ②井下、高温、高空或有害健康工作的：男满55周岁，女满45周岁。 ③因病或非因工致残完全丧失劳动能力的，男满50周岁，女满45周岁。
（3）缴费计算举例： 个人养老账户月存储额＝本人月缴费工资×8%
【例题·计算题】某企业职工王某的月工资为8500元，当地社会平均 工资为2400元。计算该职工每月应缴纳的基本养老保险费。
『答案解析』当地职工月平均工资的3倍为7200元（2400×3）王某 个人每月应缴纳的基本养老保险费数额为7200×8%=576（元）。
『正确答案』B 『答案解析』本题考核基本养老保险。根据规定达到法定退休年龄
时累计缴费满15年按月领取养老金。
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第二节：社会保险法律制度（1）
【例题·单选题】根据社会保险法律制度的规定，男性职工法定退 休年龄为（ ）周岁。 A.60 B.55 C.50 D.45