影视行业税收问题研究

影视行业税收问题研究
目录
摘要 (1)
Abstract (1)
引言 (2)
1.税收概述 (2)
1.1税收定义 (2)
1.2税收作用 (3)
1.3税收重要性 (3)
2.影视行业现状 (4)
2.1电影市场发展规模小 (4)
2.2影视行业整体盈利能力低下 (4)
2.3影视行业产业链发展不全面 (4)
3. 影视行业税收存在问题 (4)
3.1税收优惠政策主体不明确 (5)
3.2税收优惠力度不够 (5)
3.3税收政策宣传不到位 (6)
4.影视行业税收建议 (6)
4.1要制定完善的创业支持政策 (6)
4.2扩大税收优惠范围 (6)
4.2.1提高纳税扣除标准和优惠年限 (6)
4.2.2进一步扩大所得税减免 (7)
4.3完善和规范税收优惠内容 (7)
结论 (8)
参考文献 (8)
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随着经济的发展，影视行业越来越受到人们的重视，也成为人们娱乐消遣的重要手段，因此，我国在最近几年一直致力于推进影视行业发展。

影视行业有着独特的重要性和特殊性，得到了人们的大力支持，在当前，我国影视行业产业增长态势发展良好，同时发展迅速，自身的市场也日趋成熟，逐渐成为文化产业的中坚力量，这与我国的经济发展和我国的相关政策是分不开的。

但是，在影视行业快速发展的今天，也有很多政策对影视行业的发展有着重要的影响，其中，影响影视行业发展最大的因素属于税收政策。

因此，本文在税收等相关理论基础上，进一步分析影视行业税收相关问题，并且提出合理性建议。

关键词：影视行业税收问题税收政策
Abstract
With the development of economy, the film and television industry has attracted more and more attention and become an important means of entertainment. Therefore, China has been committed to promoting the development of the film and television industry in recent years. The film and television industry has its unique importance and particularity, which has been strongly supported by people. At present, the film and television industry in China is growing well, developing rapidly, and its own market is becoming more and more mature. It has gradually become the backbone of the cultural industry, which is inseparable from China's economic development and related policies. However, with the rapid development of the film and television industry today, there are many policies that have an important impact on the development of the film and television industry. Among them, the biggest factor affecting the development of the film and television industry is the tax policy. Therefore, on the basis of relevant theories such as taxation, this paper further analyses the tax-related problems of film and television industry, and puts forward reasonable suggestions.
Key words: tax policy on film and television industry
我国影视产业和电影市场呈现出良好的快速发展势头。

优秀电影和高品质偶像源源不断地涌现，国内电影的国际竞争力不断增强。

随着移动互联技术和摄影设备的普及，从业人员数量不断增加，社会资本投入逐步增加。

为了继续促进我国影视业的繁荣发展，丰富人民精神生活，加强税务机关的“发布、管理、服务”工作，国家税务总局会同有关部门出台了一系列优惠政策。

促进影视产业化，促进国内电影事业的发展。

目前，我国电影行业快速发展，对推动文化产业的快速发展有着积极作用。

作为文化产业的重要组成部分，电影产业受到包括税收政策在内的一系列政策的扶持。

营改增对电影行业产生了深远影响，继续完善电影产业相关的税收政策，可以进一步促进电影业的繁荣。

本文主要目的是为了对中国影视行业税收进行了解，分析国家政策对影视行业税收的影响，分析在目前税收政策下，影视行业发展现状，并且对税收政策改革提出合理性性建议。

税收介入对生产以及消费具有替代性效应，因此，政府财税政策对电影行业的发展还表现在补贴等方面，这是税收政策影响的主要方面，在国家税收政策处于不断改革及发展中，依旧存在着很多的问题，尤其是税负地区差异明显，因此，对影视行业税收进行研究具有重要意义。

1.税收概述
1.1税收定义
税收有三个基本特征，具有强制性、相对宽松和自由性，我国税法的合理范围，所有单位和个人都需要依法纳税，否则将受到某些法律制裁的影响。

但相对常规意味着税收之前,已经通过法律手段,各种税纳税人,征税对象和征收一定的规定,使得税收征收和双方共同遵守。

税收政策是指为了完成经济的具体工作，选择正确的领导思想和税收分配标准，税收政策是经济发展的重要组成部分,政府根据经济和社会发展识别和制定可持续的税收法律制度,并施行可持续发展的根本准则和规则的税收任务,连同预算政策的发展,然而我国税收政策的核心问题是税收负担的问题。

联系准则和税收政策也有必然的差别,税收的原则是指点税收的行为准绳的概念,和更普遍的有一定的指导意义, 税收政策是税收行为的准则，但它更具可测试性和可操作性，而且税收政策有一个相对及时且相对普遍
的原则。

1.2税收作用
税收主要是指在一定的社会经济条件下，对社会经济和税收生活的各种影响因素或影响。

这也是税收内部功能的体现。

税收经常受到客观因素的影响和制约。

不同的社会制度、不同的生产力发展水平、不同的经济模式和人民税收的作用，使得税收的具体作用在广度和深度上有所不同。

税收分配的源泉是经济领域创造的物质财务，因此，只有经济发展，生产才能够增长，才能够有着充裕的税收。

1.3税收重要性
税收的一般政策在一定的历史时期具有一定的稳定性，随着经济的发展和政治的发展，税收的一致性政策也应得到扭转。

税收政策是建立税收制度的一个指导，而税收政策在每个税收体系中都不完全一样。

个人税收政策是指国家采用的税收政策，具体的税收政策指的是特定的税收政策。

全面的税收政策和具体政策，税收体制和税收结构的总体布局，以及各种税率、税收、税收减免和税种的确定都是非常重要的。

促进个人消费和投资，调整个人收入与财产的差距，减轻人民负担，鼓励下岗职工再就业，深化企业改革和税费改革。

从消费的角度看，由于边际消费倾向小于1，因此税收乘数效应是对国民经济的一种制衡。

其结果是，政府收入的增加或政府的国民收入通常高于政府最初的增税。

为了保持经济增长的稳定，税收或减税和财政政策的货币政策面，宏观调控的总需求和总供给，以稳定经济。

市场经济中的收入差距将会通过“马太效应”，即“富人越富，穷人越穷”。

贫富差距的扩大，影响了社会整体消费趋势，使总需求不足。

为了完成宏观经济指标，政治目标的稳定增长，政府必须运用各种支出和收入来调理收入差距过大，在社会范围内的管制可以承受。

税收政策的自动稳定效果，虽然可以自动调整，但也有一定的限制。

要充分施展税收政策的作用，调整经济的支出调配成果，也必需按照经济运转的变动、抉择可自由支配的税收政策、踊跃调理经济税收的性能。

2.影视行业现状
2.1电影市场发展规模小
2018年，中国内地观看电影人数7.5亿人，比2017年增长20%。

纵向比较表明，人们可以看到影视产业的快速发展。

然而，与西方发达国家相比，近年来平均看电影人数远远低于平均近20亿人。

如果我们考虑总人口的差异，这个差距是非常明显的。

此外，高票价直接导致大城市影视业票房收入相对集中，中小城市对票房的贡献很小，由此可以看出，中国电影业市场规模小，有较大的改善空间。

2.2影视行业整体盈利能力低下
在最近几年，我国票房收入有接近一半的都是进口影片，虽然在2016年以后国产电影快速发展，对进口影片进行了一定的打压，但是进口影响占国内总票房比例仍然达到40%，国产电影产量虽然较高，但是自身创新性不足，能够进入国际电影市场的影响又比较少，及时能够在海外进行上映，但是票房也是比较惨淡。

在2017年，我国海外销售电影仅仅有95部，累计票房收入仅为22亿人民币。

国产电影在这方面盈利能力低下的主要原因是国产电影缺乏创意、类型单调、制作工艺以及制作水平十分落后，同时，国内相关的配套设施十分不足，使得我国国产电影依旧是处于一个较低的发展状况，自身缺乏竞争力。

2.3影视行业产业链发展不全面
电影产业链主要有两种，一种是系统产业链，主要是包括电影的制作、电影发行、电影放映等环节。

另外一种是系统外产业链，主要是包括前端电影投资融资和后端电影衍生品开发。

在我国的产业链体系中，产业链已经基本形成，但在体系外，产业链发展非常缓慢。

国内电影衍生产品仍停留在标题广告、CD-ROM 发行、电视广播、游戏、玩具等衍生产品中，数量极少。

在很多方面，电影收入主要取决于票房。

相反，电影产业属于世界上最发达国家的美国。

电影业总收入的80%来自电影衍生品。

因此，片面追求票房和对相关产业的忽视阻碍了我国电影产业的发展。

3.影视行业税收存在问题
为营造良好的影视行业税收环境，促进影视行业快速健康成长，国家出台了
一系列税收优惠政策帮助影视行业不断增强转型升级动力，对研发费用实施所得税加计扣除政策。

现在，随着国家中央机关和地方政府陆续出台一系列影视行业税收优惠政策，都大大促进了影视行业发展。

从上文中对我国目前影视行业税收优惠政策现状仅限分析研究，发现现在我国针对影视行业税收优惠政策还存在一些问题，主要表现在虽然有着良好的政策，但是却没有得到更好落实效果，这些都值得我们特别注意。

3.1税收优惠政策主体不明确
关于国家针对影视行业税收优惠政具体内容，主要体现在国发[2011]16号和财税[2014]39号两个文件，国发[2011]16号是纲领性文件，财税[2014]39号则对具体政策做出了规定。

但是，从现有影视行业税收优惠政策看，国家并没有将影视行业和其他行业企业或者国有企业区别开来，他们在创业上所接受税收扶持力度是一致。

我国总体政策方面针对影视行业税收优惠政策仍然是“一篮子”优惠措施，并且在优惠细节上同针对影视行业优惠政策差别不是很大，这就导致了在税收优惠政策上没有实现对影视行业特点中的重点倾斜，导致了总体的税收优惠政策没有引起更好的减税效应。

3.2税收优惠力度不够
财税[2014]39号文件对影视行业享受的税收优惠予以明确，规定了享受税收优惠的时限、税额扣除标准和上浮空间。

对于欠发达地区，经济发展缓慢，小影视行业资金回笼期较长，享受税收优惠的时间相对来说就比较短；相反地，对于发达地区，由于经济水平较高，扣除相关标准费用就显得比较少。

目前，影视企业的主要税费为企业所得税、增值税、营业税、国家电影发展专项资金、文化事业建设费、城市建设税和教育费附加。

其中，文化事业建设费和国家电影发展专项资金均为政府资金。

文化事业建设费主要向娱乐广告业征收，占娱乐广告业营业收入的3%；国家电影发展基金支付电影票房收入的5%，计算增值税前不得扣除。

导致重复征税。

值得注意的是，虽然电影发展专项资金只在电影放映部门征收，但鉴于电影行业存在“票房核算”制度，电影发展专项资金的征收相当于减少整个行业的可分割收入，但也无形地增加了NG是电影生产和发行企业的负担。

可以说，文化事业建设和电影发展专项资金的存在，使影
视业比其他行业，甚至在文化产业内，承担了相对沉重的税收负担。

由于影视企业的成本中包含了大量的演员及相关人员的报酬，因此有必要为他们预扣个人所得税。

虽然实质上是扣缴，但在实际操作过程中，影视企业与演员签订的合同中的劳动报酬是税后报酬。

税后报酬往往略高于税前报酬折算后的税后金额，导致影视企业已成为某些个人所得税的无形承担者。

3.3税收政策宣传不到位
税收优惠政策和影视行业联系不紧密。

征纳双方信息沟通不畅。

从客观上看，我国现行影视行业税收优惠政策比较复杂，普通人不愿意花时间和精力来主动了解政策。

而政府作为政策的执行者，政策的执行成本和利益让渡也是其考量的因素，不免怠于税收政策的宣传，这样部分创业者对税收优惠政策的了解渠道就比较狭窄。

4.影视行业税收建议
成本主要是劳动报酬、稿件版权费、设备购置费或租赁费、场地租赁费，其中只有一小部分可以取得增值税专用发票进行进项抵扣，因此增值税的存在将为小规模纳税人缴纳大量的营业税，税负一般是以净增值税理论为基础的。

在本文中，针对影视行业税收问题提出如下建议。

4.1要制定完善的创业支持政策
在现阶段环境下，要大力支持和推进影视行业和用人单位税收优惠政策。

国家应该根据实际情况来对合理的设置影视行业税收，对影视行业的税收进行合理的设置，这样才能够给予影视行业在税收政策方面最大的优惠力度，才能够更好的促进影响行业的快速发展，增加我国国内影视行业在全球领域得竞争力。

根据影视行业的实际情况，建议进一步完善政策体系，统一门槛，公平税负，支持小影视行业的全面发展。

在地方政府组织的推动下，应进一步提升税务机关的职责范围，进一步做好影视行业的服务工作，对实施税收优惠政策也具有积极意义。

4.2扩大税收优惠范围
4.2.1提高纳税扣除标准和优惠年限
考虑到各地区经济发展的不均衡，可以采取按东部、中部和西部的划分标准，根据影视行业实际经营所在地，按不同地域给予不同等级的税收减免。

例如在东
部地区，可以适当提高纳税扣除的最低标准，对于中西部地区则可适当延长税收优惠年限，由原来的 3 年延长至 5 年，这样能更好地促进影视行业全面发展。

值得注意的是，中国电影票房收入采用了现行的“分账制”。

以票房总额为基础，扣除电影发展专项资金和电影院缴纳的增值税（营业税增加前）、城市维护建设税、教育费和地方教育费5%后，将票房收入的剩余部分分配给影视制作、发行和放映企业在一定比例上。

应当指出的是，建立分户会计制度并不一定要依靠营业税的税制。

其建立和维持的基础在于生产者和发行者的免税政策。

正是因为在这个产业链中，电影票房只有通过对放映企业征税和对上游企业取消税收，才能在整个产业链中实现一次性纳税和一次性资金共享。

因此，一旦免税政策改变，电影票房会计制度就会崩溃。

因此，在减少税收优惠的过程中，也有必要帮助电影业建立一种新的收入分配模式。

4.2.2进一步扩大所得税减免
根据我国现行税法规定，个体工商户缴纳个人所得税，影视行业缴纳企业所得税，在征收方式上主要采取核定征收和查账征收。

由于影视行业在发展之初创办企业规模较小，账务核算不健全，因此税务机关在大多情况下对其采取核定征收的方式，但此时创业者就会面临无论是否盈利均要缴纳所得税情况。

因此，笔者建议，针对影视行业采用核定征收税收，能够根据创业者身份给予一定时期的所得税优惠。

4.3完善和规范税收优惠内容
当前，我国影视行业税收优惠政策存在过多、过杂问题，国务院曾在国发[2014]62号文件里提出，为深化财税体制改革，促进经济转型升级，将对部分税收优惠政策进行清理，并逐步规范优惠政策的制定程序。

税收优惠政策的制定应充分结合国内外现实环境，政策的制定者也应具备长远的战略眼光，对未来的经济形势变化有清楚的认识，保持政策制定的相对稳定，并对影视行业建立长效的激励机制。

同时，各地政府应积极落实相关影视行业税收优惠政策，注意税收优惠时效性，打破地方保护主义，消除创业歧视，实现创业的税收公平。

规范和法制化影视行业管理。

建立一套完善的责任制、管理体制与之相适应，努力解决教育与法律的差距。

只有制度健全、程序规范、责任明确、落实到位，影视行业工作才能有序、科学、有效地进行。

逐步完善影视行业管理的长效机制。

要改变肤浅的体育作风，努力深化和保持，建立动态、系统、持续、长期的工作模式，规范管理，不懈努力。

将流转税优惠政策改为所得税优惠政策也是可行的。

具体来说，我们可以制定一些所得税优惠政策，如减免税、优惠税率、加速折旧、加减等，以取代行业内原有的流转税优惠政策。

这样，企业就能够根据自身的具体情况和受众的实际需要，更有效地调整发展方向。

这不仅减轻了企业的负担，而且也减少了市场的扭曲。

结论
影视行业在就业和税收等方面为我国经济发展做出了重要的贡献，因此，加大对影视行业的扶持力度，让影视行业在公平竞争者发展壮大，进一步推动社会经济的发展，增加就业率，这对于改善民生有着积极意义。

因此，影视行业税收优惠政策不仅是税收政策经济政策，而且对社会的发展具有积极的影响。

我们应该启动业务，加强对影视行业税收优惠政策的支持。

本文分析了我国电影产业的现状，探讨了政府财政税收政策与电影产业竞争力的关系。

近年来，中国电影产业的财税政策不断发展，国家出台了一系列扶持电影产业发展的政策。

但是，我国电影产业的财税政策仍然存在许多不足和不足。

目前文献对我国电影产业最新财税政策的分析，我国电影产业的税负区域差异，对电影产业发展专项资金、电影衍生品产业税收政策的研究还比较少。

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