房地产开发企业特定业务项目填报
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2015年4月
房地产开发企业特定业务纳税调整的填报
企业销售未完工开发产品，应先按预计计税毛利率计算出预计毛利额。 原表填入附表三第52行第3列进行纳税调增 开发产品完工后，企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额， 原表填入附表三第52行第4列进行纳税调减 企业发生的期间费用、已销开发产品计税成本、营业税金及附加、土地增值税准予当期按规定扣除。 会计上如已计入当期损益，不需考虑 会计上若未计入当期损益，则
添加标题
贰
壹
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954万
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1.2亿
1800万
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2014年销售未完工产品取得收入1.2亿元，记入“预收账款”贷方，缴纳营业税金及附加、土地增值税846万元，期间费用200万元。
238.5万
238.5万
1192.5万
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1.5亿
2250万
公告中被删除，不代表政策被废止
单击此处添加正文，文字是您思想的提炼，为了演示发布的良好效果，请言简意赅地阐述您的观点。您的内容已经简明扼要，字字珠玑，但信息却千丝万缕、错综复杂，需要用更多的文字来表述；但请您尽可能提炼思想的精髓，否则容易造成观者的阅读压力，适得其反。
直接讲解表 有时间再补充PPT
450万
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2015年销售未完工产品取得收入1.5亿元，缴纳营业税金及附加、土地增值税1057.5万元，完工产品的计税成本为9600万元，期间费用350万元， 2014年的未完工产品全部完工，
房地产开发企业填报举例1 销售未完工产品的营业税金及附加未计入当期损益
第5行“加：特定业务计算的应纳税所得额”：房地产开发企业销售未完工开发产品取得的预售收入，按照税收规定的预计计税毛利率计算的预计毛利额填入此行。
申报表填写 关于销售收入的调整
原填表说明（草案）中有第7行
第1行第1列+ 第23行第1列-第27行第1列+ 表A10000第1行＝表A104060第4行。 原业务招待费也有类似
2250万
1057.5万
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2015年销售未完工产品取得收入1.5亿元，缴纳营业税金及附加、土地增值税1057.5万元，完工产品的计税成本为9600万元，期间费用350万元； 2014年的未完工产品全部完工。
申报表填写说明
年度申报表考虑较为复杂，季度申报表只考虑一项调整 只考虑预计毛利，不考虑营业税金及附加 只考虑未完工调增，不考虑转完工调减
申报表的填写举例 －关于广告费、业务招待费扣除基数的填报
完
房地产开发企业特定业务项目 申报表填报
销售未完工产品缴纳营业税金及附加、土地增值税，在缴纳当期未记入“营业税金及附加”科目，开发产品完工后配比转入完工当期“营业税金收入1.2亿元，记入“预收账款”贷方，缴纳营业税金及附加、土地增值税846万元，期间费用200万元。
添加标题
2015年该公司2014年度销售的未完工产品全部完工，并且销售未完工产品取得收入1.5亿元，缴纳营业税金及附加、土地增值税1057.5万元，完工产品的计税成本为9600万元，期间费用350万元。
销售未完工产品缴纳营业税金及附加、土地增值税，在缴纳当期记入“营业税金及附加”科目
1800万
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2014年销售未完工产品取得收入1.2亿元，记入“预收账款”贷方，缴纳营业税金及附加、土地增值税846万元，期间费用200万元。
450万
房地产开发企业填报举例1
销售未完工产品的营业税金及附加已计入当期损益
××房地产开发公司（假设预计毛利率15％）
2014年销售未完工产品取得收入1.2亿元，记入“预收账款”贷方，缴纳营业税金及附加、土地增值税846万元，期间费用200万元。
2015年该公司2014年度销售的未完工产品全部完工，并且销售未完工产品取得收入1.5亿元，缴纳营业税金及附加、土地增值税1057.5万元，完工产品的计税成本为9600万元，期间费用350万元。
政策规定
表样
该数据转入纳税调整明细表第39行第2列
1
2
当年未完工调增，当年完工调减 未考虑营业税金及附加的调整
原申报表
调增额=当年未完工-当年完工 考虑了营业税金及附加的调整 销售未完工产品实际发生的营业税金及附加、土地增值税，且在会计核算中未计入当期损益的金额
新申报表
申报表填写说明 关于预计利润
房地产开发企业特定业务纳税调整的填报
企业销售未完工开发产品，应先按预计计税毛利率计算出预计毛利额。 原表填入附表三第52行第3列进行纳税调增 开发产品完工后，企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额， 原表填入附表三第52行第4列进行纳税调减 企业发生的期间费用、已销开发产品计税成本、营业税金及附加、土地增值税准予当期按规定扣除。 会计上如已计入当期损益，不需考虑 会计上若未计入当期损益，则
添加标题
贰
壹
叁
954万
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2014年销售未完工产品取得收入1.2亿元，记入“预收账款”贷方，缴纳营业税金及附加、土地增值税846万元，期间费用200万元。
238.5万
238.5万
1192.5万
1192.5万
1.5亿
2250万
公告中被删除，不代表政策被废止
单击此处添加正文，文字是您思想的提炼，为了演示发布的良好效果，请言简意赅地阐述您的观点。您的内容已经简明扼要，字字珠玑，但信息却千丝万缕、错综复杂，需要用更多的文字来表述；但请您尽可能提炼思想的精髓，否则容易造成观者的阅读压力，适得其反。
直接讲解表 有时间再补充PPT
450万
2250万
2250万
1.5亿
2250万
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1800万
1800万
1.2亿
1800万
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2015年销售未完工产品取得收入1.5亿元，缴纳营业税金及附加、土地增值税1057.5万元，完工产品的计税成本为9600万元，期间费用350万元， 2014年的未完工产品全部完工，
房地产开发企业填报举例1 销售未完工产品的营业税金及附加未计入当期损益
第5行“加：特定业务计算的应纳税所得额”：房地产开发企业销售未完工开发产品取得的预售收入，按照税收规定的预计计税毛利率计算的预计毛利额填入此行。
申报表填写 关于销售收入的调整
原填表说明（草案）中有第7行
第1行第1列+ 第23行第1列-第27行第1列+ 表A10000第1行＝表A104060第4行。 原业务招待费也有类似
2250万
1057.5万
1057.5万
954万
954万
1.2亿
1800万
1800万
846
846
2015年销售未完工产品取得收入1.5亿元，缴纳营业税金及附加、土地增值税1057.5万元，完工产品的计税成本为9600万元，期间费用350万元； 2014年的未完工产品全部完工。
申报表填写说明
年度申报表考虑较为复杂，季度申报表只考虑一项调整 只考虑预计毛利，不考虑营业税金及附加 只考虑未完工调增，不考虑转完工调减
申报表的填写举例 －关于广告费、业务招待费扣除基数的填报
完
房地产开发企业特定业务项目 申报表填报
销售未完工产品缴纳营业税金及附加、土地增值税，在缴纳当期未记入“营业税金及附加”科目，开发产品完工后配比转入完工当期“营业税金收入1.2亿元，记入“预收账款”贷方，缴纳营业税金及附加、土地增值税846万元，期间费用200万元。
添加标题
2015年该公司2014年度销售的未完工产品全部完工，并且销售未完工产品取得收入1.5亿元，缴纳营业税金及附加、土地增值税1057.5万元，完工产品的计税成本为9600万元，期间费用350万元。
销售未完工产品缴纳营业税金及附加、土地增值税，在缴纳当期记入“营业税金及附加”科目
1800万
1800万
1800万
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1.2亿
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2014年销售未完工产品取得收入1.2亿元，记入“预收账款”贷方，缴纳营业税金及附加、土地增值税846万元，期间费用200万元。
450万
房地产开发企业填报举例1
销售未完工产品的营业税金及附加已计入当期损益
××房地产开发公司（假设预计毛利率15％）
2014年销售未完工产品取得收入1.2亿元，记入“预收账款”贷方，缴纳营业税金及附加、土地增值税846万元，期间费用200万元。
2015年该公司2014年度销售的未完工产品全部完工，并且销售未完工产品取得收入1.5亿元，缴纳营业税金及附加、土地增值税1057.5万元，完工产品的计税成本为9600万元，期间费用350万元。
政策规定
表样
该数据转入纳税调整明细表第39行第2列
1
2
当年未完工调增，当年完工调减 未考虑营业税金及附加的调整
原申报表
调增额=当年未完工-当年完工 考虑了营业税金及附加的调整 销售未完工产品实际发生的营业税金及附加、土地增值税，且在会计核算中未计入当期损益的金额
新申报表
申报表填写说明 关于预计利润