金融会计(第8章证券公司会计)

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金融会计(第8章证券公司会计)
n 证券投资基金会计科目分为资产类、负债 类、持有人权益类和损益类。
n 证券投资基金会计报表包括资产负债表、 经营业绩表、基金收益分配表和基金净值 变动表。
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金融会计(第8章证券公司会计)
n 经批准设立的基金，应当委托商业银行作 为基金托管人托管基金资产，委托基金管 理公司作为基金管理人管理和运用基金资 产。基金托管人和基金管理人应当在行政 上、财务上相互独立，其高级管理人员不 得在对方兼任任何职务。
n 公司将未中签的款项划回。 n 借：银行存款—客户 n 贷：结算备付金—客户 n 公司将未中签的款项退给客户。 n 借：代理买卖证券款 n 贷：银行存款—客户
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金融会计(第8章证券公司会计)
n 例：南方证券公司代理客户认购新股，收 到客户认购款项20,000,000元，为客户办 理申购手续。证券交易所完成中签认定工 作，将未中签资金19,800,000元退给客户。 中签交付的认股款项为200,000元，手续费 率为0.30%，由发行公司支付并已收到。
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金融会计(第8章证券公司会计)
n 基金财产独立于基金管理人、基金托管人 的固有财产。基金管理人、基金托管人不 得将基金财产归入其固有财产
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金融会计(第8章证券公司会计)
n （1）会计核算主体：基金公司管理的证券投资基金，应当以基金为 会计核算主体，独立建帐、独立核算，保证不同基金之间在名册登记、 帐户设置、资金划拨、帐簿记录等方面相互独立。
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金融会计(第8章证券公司会计)
第二节：证券经纪业务的核算
n 证券经纪业务是指证券公司代理客户（投 资者）买卖证券的活动，包括代理买卖证 券业务、代理兑付证券业务和代理保管证 券业务。
n 1、代理买卖证券业务的核算 n 2、代理兑付证券业务的核算 n 3、代保管证券业务的核算
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n （2）基金计价：基金管理公司应于估值日计算基金净值和基金单位 净值，并按国家有关规定予以公告。由于基金资产存在形态以流动性 资产为主，对基金资产普遍采用公允价值（现行市价）计量属性。
n （3）基金估值增值和配股权证的确认：确认投资估值增值、配股权 证以及由于投资估值增值和配股权证价值变动所引起的持有人权益的 变动，即确认未实现利得。因持有股票而享有的配股权，从配股除权 日起到配股权确认日止，按市价高于配股权的差额逐日进行估值；所 有基金在每个交易日结束后都必须进行估值，并根据估值结果调整基 金净值。
（1）代理认购新股
n a.收取认购款时： n 借：银行存款 n 贷：代理买卖证券款 n b.划转认购资金： n 借：结算备付金 n 贷：银行存款
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金融会计(第8章证券公司会计)
n c.清算资金 n 客户向证券公司办理申购手续，公司与证券交易所清算资金。 n 借：代理买卖证券款 n 贷：结算备付金—客户 n 证券交易所完成中签认定工作，将未中签资金退给公司代理的客户。 n 借：结算备付金—客户 n 贷：代理买卖证券款
他数据不变，根据交易所传来的证券交易一级清算表、营
业部出具的证券交易二级清算表、清算银行出具的资金清
算单进行账务处理。
n 借：结算备付金—客户
294 800
n 贷：代理买卖证券款
294 800
n 同时，
n 借：手续费及佣金支出—代理买卖证券手续费支出 150
n
结算备付金—自有
3750
n 贷：手续费及佣金收入—代理买卖证券手续费收入 3900
和中国人民银行报告； n 基金契约、托管协议规定的其他职责。 n 基金托管人必须将其托管的基金资产与托管人的自有资产
严格分开，对不同基金分别设置帐户，实行分帐管理。
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金融会计(第8章证券公司会计)
基金管理人
n 申请设立基金管理公司，必须经中国证监会审查批准。基 金管理公司经批准可以从事下列业务：
n 基金管理业务； n 发起设立基金。 n 基金管理公司的主要职责是： n 按照基金契约的规定运用基金资产投资并管理基金资产； n 及时、足额向基金持有人支付基金收益； n 保存基金的会计帐册、记录15年以上； n 编制基金财务报告，及时公告，并向中国证监会报告； n 计算并公告基金资产净值及每一基金单位资产净值； n 基金契约规定的其他职责。
n 国家对证券公司实行分类管理，分为综合 类证券公司和经纪类证券公司。
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金融会计(第8章证券公司会计)
经纪类证券公司
n 经纪类证券公司的设立必须符合证券法规定的条件：注册 资本最低限额为人民币五千万元；主要管理人员和业务人 员必须具有证券从业资格、有固定的经营场所和合格的交 易设施，有健全的管理制度。
n 采用封闭式运作方式的基金（以下简称封闭式基 金），是指经核准的基金份额总额在基金合同期 限内固定不变，基金份额可以在依法设立的证券 交易场所交易，但基金份额持有人不得申请赎回 的基金。
n 采用开放式运作方式的基金（以下简称开放式基 金），是指基金份额总额不固定，基金份额可以 在基金合同约定的时间和场所申购或者赎回的基 金。
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金融会计(第8章证券公司会计)
负债
n 代理买卖证券款 n 代理兑付证券款
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金融会计(第8章证券公司会计)
收入、费用
n 投资收益 n 资产减值损失 n 公允价值变动损益
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金融会计(第8章证券公司会计)
2、证券投资基金会计核算的特点
n 证券投资基金是指一种利益共享、风险共 担的集合证券投资方式，即通过发行基金 单位，集中投资者的资金，由基金托管人 托管，由基金管理人管理和运用资金，从 事股票、债券等金融工具投资。
n
借：其他应付款——应付客户配股款
n
贷：结算备付金——客户
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金融会计(第8章证券公司会计)
2、代理兑付证券业务的核算
n 代理兑付证券业务是指金融证券企业接受国家或 企业的委托，对其发行的到期债券（包括国库券、 国家重点建设债券、金融债券和企业债券等）代 理兑付的证券业务
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金融会计(第8章证券公司会计)
（3）代理配股
n a.采用当日向证券交易所解交配股款的，在客户提出配股 要求时，
n
借：代理买卖证券款
n
贷：结算备付金——客户
n b.采用定期向证券交易所解交配股款的，在客户提出配股 要求时，
n
借：代理买卖证券款
n
贷：其他应付款——应付客户配股款
n c.与证券交易所清算配股款时，按配股金额，作分录：
n 借：代理买卖证券款
200 000
n
贷：结算备付金——客户
200 000
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金融会计(第8章证券公司会计)
n （4）交易所完成中签认定，将未中签款项划回
n 借：银行存款
19 800 000
n
贷：结算备付金—客户 19 800 000
n （5）证券公司将未中签的资金退给客户时
n 借：代理买卖证券款
金融会计(第8章证券公 司会计)
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2020/12/20
金融会计(第8章证券公司会计)
第一节：证券业务概述
n 1、证券公司会计核算特点 n 2、证券投资基金会计核算的特点
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金融会计(第8章证券公司会计)
1、证券公司会计核算特点
n 证券公司是指依照公司法规定和中国证监 会的批准，从事证券经营业务的有限责任 公司和股份有限公司。设立必须经国务院 证券监督管理机构审查批准，未经国务院 证券监督管理机构批准，不得经营证券业 务。
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金融会计(第8章证券公司会计)
“结算备付金”
n “结算备付金”是资产类科目。 n 借方：登记证券公司存入清算代理机构的款项； n 贷方：登记从清算代理机构收回资金的数额； n 期末借方余额：反映证券公司存入指定清算代理
机构但尚未使用的款项余额。
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金融会计(第8章证券公司会计)
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金融会计(第8章证券公司会计)
n 鉴于证券业高风险、高收益的特点，证券 业会计始终将风险控制、风险预警、风险 防范放在首位，稳健性更是证券业会计的 重要原则。这也是证券业会计区别于其他 行业会计的特殊性。
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金融会计(第8章证券公司会计)
资产
n 结算备付金 n 代理兑付证券款 n 交易性金融资产 n 可供出售金融资产 n 买入返售金融资产
金融会计(第8章证券公司会计)
1、代理买卖证券业务的核算
n 代理买卖证券业务是指金融证券企业接受客户委 托，代理客户进行证券买卖的业务。
n （1）代理认购新股 n （2）代理买卖证券 n （3）代理配股 n 科目设置： n “代理买卖证券款” n “结算备付金” n “手续费及佣金收入”
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金融会计(第8章证券公司会计)
基金托管人
n 基金托管人必须经中国证监会和中国人民银行审查批准。 基金托管人的主要职责是：
n 安全保管基金的全部资产； n 执行基金管理人的投资指令，并负责办理基金名下的资金
往来； n 监督基金管理人的投资运作，发现基金管理人的投资指令
违法、违规的，不予执行，并向中国证监会报告； n 复核、审查基金管理人计算的基金资产净值及基金价格； n 保存基金的会计帐册、记录15年以上； n 出具基金业绩报告，提供基金托管情况，并向中国证监会
金融会计(第8章证券公司会计)
“代理买卖证券款”
n “代理买卖证券款”是负债类科目。
n 借方：证券公司代理客户买卖证券、认购新股、 办理配股业务而减少的代理买卖证券款项，及因 客户提取存款而减少的代理买卖证券款项；
n 贷方：登记收到客户交来的代理买卖证券及代理 认购新股的款项等；
n 期末贷方余额：反映证券公司接受客户存放的代 理买卖证券资金。
n 综合类证券公司的经营范围： n 综合类证券公司除了可以从事经纪类证券公司的各项业务
外，还可以从事下列业务： n 证券的自营买卖； n 证券的承销； n 证券投资咨询（含财务顾问）； n 受托投资管理； n 中国证监会批准的其他业务。
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Байду номын сангаас
金融会计(第8章证券公司会计)
n 根据《证券投资基金法》规定，基金合同应当约 定基金运作方式。基金运作方式可以采用封闭式、 开放式或者其他方式。
19 800 000
n
贷：银行存款
19 800 000
n （6）收到证券交易所转来发行公司支付的发行手续费时
n 借：银行存款
600
n 贷：手续费及佣金收入—代理买卖证券手续费收入 600
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金融会计(第8章证券公司会计)
（2）代理买卖证券
n 1.接受委托 n 证券公司受客户委托买卖证券，客户存入
n 经纪类证券公司的经营范围： n 证券的代理买卖； n 代理证券的还本付息、分红派息； n 证券代保管、鉴证； n 代理登记开户。 n 经纪类证券公司达到证券法规定条件的，可向中国证监会
申请变更为综合类证券公司。
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金融会计(第8章证券公司会计)
n 设立综合类证券公司必须具备的条件是：注册资本最低限 额为人民币五亿元，主要管理人员和业务人员必须具有证 券业从业资格；有固定的具有场所和合格的交易设施；有 健全的管理制度和规范的自营业务和经纪业务分业管理体 系。
n 借：代理买卖证券款
305 200
n 贷：结算备付金—客户
305 200
n 同时，
n 借：手续费及佣金支出—代理买卖证券手续费支出 150
n
结算备付金—自有
3750
n 贷：手续费及佣金收入—代理买卖证券手续费收入 3900
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金融会计(第8章证券公司会计)
n 例：若上例长江证券公司的交易为净卖出300,000元，其
款项，以及向证券交易所为客户开立买卖 证券资金清算专户，其会计分录均与新股 认购相同。 n 2.代理买卖
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金融会计(第8章证券公司会计)
n 例：长江证券公司接受客户委托，通过证券交易所代理买 卖证券，买进股票成交总额为800 000元，卖出股票成交 总额为500 000元，代扣代缴的相关税费为1300元，应向 客户收取的佣金为3900元，证券公司应负担的交易费用为 150元。
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金融会计(第8章证券公司会计)
n 证券公司的会计处理如下：
n （1）收到客户认购款项时
n 借：银行存款
20 000 000
n
贷：代理买卖证券款
20 000 000
n （2）将款项划付交易所时
n 借：结算备付金——客户 20 000 000
n
贷：银行存款
20 000 000
n （3）客户办理申购手续，在证券公司与证券交易所清算